Kế toán tài sản cố định tại Doanh nghiệp Nhà nước Công ty Thi công và cấp nước Quảng Ninh
MỤC LỤC
Khái quát chung về Công ty Thi công và cấp nớc Quảng Ninh
Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Công ty thi công và cấp nớc Quảng Ninh là doanh nghiệp Nhà nớc trực thuộc Sở Xây dựng tỉnh Quảng Ninh đợc thành lập và hoạt động từ năm 1976 theo quyết định số 484 TC/UB ngày 3/8/1976 của UBND tỉnh Quảng Ninh. Đợc chuyển từ doanh nghiệp kinh doanh sang doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động công ích tại quyết định số 1066 QĐ/UB ngày 9/4/1997 của UBND tỉnh, theo nghị định 56 CP của Chính phủ. Công ty đợc thành lập trên cơ sở sát nhập hai đơn vị cũ là công ty lắp máy diện nớc và xí nghiệp nớc Hồng Gai thành một công ty cấp tỉnh cho phù hợp với tình hình nhiệm vụ mới và ddáp ứng đợc nhu cầu về sản xuất và đời sèng d©n sinh.
Theo quyết định thành lập, công ty có dủ t cách pháp nhân hạch toán kinh tế độc lập, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của sở xây dựng Quảng Ninh. Chức năng, nhiệm vụ chủ yếu của công ty là sản xuất, phân phối nớc sạch cho sản xuất, du lịch và dịch vụ và sinh hoạt của nhân dân đô thị.
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty thi công và cấp nớc Quảng Ninh
Phòng kinh doanh của công ty có chức năng quản lý theo dõi tiêu thụ sản phẩm nớc sạch từ khâu phát triển khách hàng, sử dụng nớc đến khi thu tiền về tài khoản, quỹ công ty, đảm bảo cung cấp đầy đủ cũng nh lập kế hoạch tiêu thụ sao cho cônmg ty phát huy hết năng lực sản xuất. Ngoài ra phòng tổ chức hành chính còn có nhiệm vụ về công tác quản lý lao động tiền lơng nh xây dựng các kế hoạch, quy chế quy định về lao động tiền lơng. Về mặt công tác hành chính văn th: xây dựng và quản lý nội quy làm việc trong nội bộ cơ quan, nội quy làm việc của khách đến quan hệ công tác với Công ty.
Là một phòng nghiệp vụ chức năng chủ yếu làm tham mu cho lãnh đạo Công ty về quản lý các quy chế của nhà nớc, của tỉnh, của ngành, của đơn vị về chuyên ngành cấp nớc và sử dụng nớc. Giúp giám đốc Công ty quản lý công tác lắp đặt, sử dụng, sửa chữa đồng hồ, kiểm tra hớng dẫn các đơn vị thực hiện pháp lệnh đo lờng, quy định của nhà nớc, của UBND tỉnh và của Công ty về quản lý, lắp đặt, sử dụng đồng hồ.
Công tác kế toán
KTT chịu trách nhiệm chính về công tác tổ chức kế toán thống kê cho phù hợp với tổ chức SXKD của công ty trong từng giai đoạn, không ngừng cải tiến và nâng cao chất lợng chuyên môn nghiệp vụ của bộ máy kế toán. Thờng xuyên kiểm tra, đối chiếu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để kịp thời uốn nắn nhũng sai sót và báo cáo KTT những vi phạm về quản lý tài chính - công tác hạch toán kế toán để công ty có biện pháp ngăn chặn kịp thời. Thanh toán các khoản nộp Ngân sách trả nợ tiền vay theo hợp đồng tín dụng, theo dừi thanh toỏn lơng, thởng, cỏc khoản thu nhập khỏc cho CBCNV đỳng chế độ, kịp thời.
KT theo dừi cụng nợ: Thờng xuyờn theo dừi cụng nợ phải thu phải trả để nắm bắt diễn biến của các khoản công nợ đó, chủ động kết hợp với kế toán thanh toán có biện pháp thu hồi công nợ. Lập các biên bản xác nhận công nợ giữa chủ nợ và khách nợ theo quy định của Nhà Nớc phục vụ cho báo cáo quýêt toán tài chính và cơ sở cho việc xử lý công nợ dây da.
Tình hình và công tác quản lý tài sản cố định
Do nhiệm vụ sản xuất và địa bàn hoạt động, Công ty Cấp nớc Quảng ninh sãnuất và phân phối nớc sạch cho nhu cầu sản xuất và dân sinh trên địa bàn toàn tỉnh mà Quảng ninh là một tỉnh địa hình trải dài dọc bờ biển,có nhiều đồi núi, dân c không tập trung..các trạm bơm tăng áp phải có công suất lớn, đờng ống truyền dẫn dài..Vì thế tài sản cố định nhiều về số lợng, giá trị. Những năm gần đây, tài sản cố định của Công ty đợc đổi mới nâng cấp rất nhiều: Mở rộng mạng ống phân phối, tăng công suất máy bơm, máy biến áp, Dự án cải tạo và nâng cấp hệ thống cấp nớc Thành phố Hạ long và thị xã Cẩm phả giai đoạn I đang hoàn thành với tổng số vốn đầu t trên 400tỉ đồng. Hàng năm ở Công ty luôn có phát sinh tăng tài sản cố định chủ yếu là từ mua sắm và xây dựng cơ bản hoàn thành, đồng thời căn cứ vào hiện trạng tài sản cố định, tình hình sử dụng thực tế và Công ty cũng có một số trờng hợp giảm tài sản cố định do nhợng bán, thanh lý.
- Phòng tài vụ Công ty có nhiệm vụ ghi chép, hạch toán đầy đủ chính xác số lợng, giá trị tài sản cố định trong toàn Công ty, tính đúng, đủ trị giá khấu hao tài sản, phân tích tình hình sử dụng, bảo quản máy móc thiết bị, cùng với các phòng ban và đơn vị trực tiếp quản lý tài sản cố định đánh giá tài sản cố định khi nhợng bán, thanh lý, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch, định mức sửa chữa tài sản cố định, bàn giao tài sản cố định cho đơn vị sử dụng khi có phát sinh tăng, giảm, điều chuyển. - Tại cỏc đơn vị sử dụng: Cú đầy đủ hồ sơ sổ sỏch theo dừi tài sản cố định, thẻ tài sản cố định., sổ chi tiết TSCĐ toàn Xí nghiệp theo từng trạm quản lý, từng loại tài sản; Cú sổ theo dừi giờ hoạt động của mỏy bơm; Cỏc đơn vị và cỏ nhõn trực tiếp quản lý sử dụng tài sản cố định phải chịu trách nhiệm vật chất khi tài sản của doanh nghiệp bị h hỏng mất mát do nguyên nhân chủ quan.
Tỗ chực hỈch toÌn kế toÌn TSCưỡ CẬng ty Cấp nợc Quảng ninh
Cuối kỳ, kế toán tổng hợp khoá sổ, tính tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh nợ, phát sinh có, số d của từng tài khoản trên sổ cái, lập bản cân đối số phát sinh, sau khi đối chiếu khớp đúng, kế toán lên báo cáo tài chính. Tài sản cố định ở Công ty Cấp nớc Quảng ninh đợc hình thành từ nhiều nguồn khác nhau và có nhiều tài sản thời gian sử dụng khá dài, một số máy bơm, máy biến áp cháy hỏng do nguyên nhân khách quan, đờng ống phân phối nằm sâu dới lòng đờng, dới nhà dân vỡ hỏng, nhà cửa kho tàng xuống cấp cần dỡ bỏ xây mới. Nh đã nêu ở phần trên, tài sản cố định của Công ty đợc phân cấp quản lý xuống từng tổ trạm sản xuất, khi có phát sinh TSCĐ h hỏng, tổ trạm cùng nhân viên kỹ thuật, lãnh đạo xí nghiệp lập biên bản hiện trạng, làm văn bản đề nghị thanh lý gửi lên Công ty.
Để kế toán khấu hao tài sản cố định, kế toán sử dụng tài khoản 214 “ Hao mòn TSCĐ” và tài khoản ngoài bảng 009 “Nguồn vốn khấu hao cơ bản”, khi trích khấu hao tài sản cố định, kế toán lập bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định cho từng đối tợng sử dụng, ghi sổ chi thiết tài khoản 214 “Hao mòn tài sản cố định” theo các định khoản. • Sửa chữa lớn ở Công ty Cấp nớc Quảng ninh tiến hành hàng năm theo kế hoạch đề ra từ đầu năm, sả chữa lớn nhằm sửa chữa, thay thế, đại tu những bộ phận chủ yếu của tài sản cố định nhằm khôi phục năng lực làm việc của TSCĐ, trong quá trình sửa chữa, TSCĐ ngừng hoạt động, sửa chữa lớn của Công ty chia làm hai loại: Sữa chữa lớn tự làm và sửa chữa lớn thuê ngoài.
Tình hình phân tích kinh tế về tài sản cố định
Có đợc kết quả nh trên là do sự đoàn kết nhất trí của tập thể cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty, sự chỉ đạo sáng suốt của Đảng uỷ Công ty, sự ủng hộ của các cấp các ngành có liên quan, cũng nh tính tự chủ quyết đoán của Lãnh đạo Công ty, sự tham mu đắc lực của các phòng ban chức năng Công ty, trong đó có sự đóng góp không thể thiếu đợc của bộ máy kế toán Công ty. - Mặc dù đã phân cấp hạch toán phân xởng đến các xí nghiệp trực thuộc nhng Phòng kế toán Công ty đã hớng dẫn kế toán các Xí nghiệp trực thuộc thống nhất toàn Công ty từ khâu mở sổ sách chi tiết, tập hợp chứng từ ban đầu, ghi chép ban đầu đến kế toán tổng hợp TSCĐ và luôn có sự kiểm tra đôn đốc. - Từ công tác quản lý, sử dụng tài sản của Công ty đối với những tài sản xét thấy không cần sử dụng nữa hoặc sử dụng không có hiệu quả đề xuất với Giám đốc Công ty cho nhợng bán, thanh lý thu hồi vốn nhằm đầu t trang bị mới có hiệu quả hơn, việc nhợng bán, thanh lý tài sản cố định ở Công ty đã làm theo.
*Việc theo dừi quản lý TSCĐ của cụng ty cú nhiều phức tạp , đồng thời việc nhợng bán thu hồi vốn cho nhà nớc không tiến hành , làm ảnh hởng đến hiệu quả sử dụng vốn của Nhà nớc do Công ty đợc thành lập trên cơ sở sát nhập từ một vài cơ sở cũ nên khi chuyển giao TSCĐ có sự giao nhận cha chặt chẽ dẫn đến trong quỏ trỡnh theo dừi tài sản giữa thực tế và sổ sỏch cú nhiều khú. Công ty cần kiểm tra đôn đốc các Xí nghiệp duy tu bảo dỡng định kỳ tất cả máy móc thiết bị nhằm tăng hiệu quả, tăng tuổi thọ của chúng, tránh tình trạng máy móc h hỏng thì sửa chữa.bởi lẽ công tác sửa chữa thuờng xuyên của công ty tơng đối tốt xong việc bảo dỡng định kỳ TSCĐ làm cha thờng xuyên.