Kế toán tài sản cố định tại doanh nghiệp tư nhân Thành Đạt: Phần tiền gửi ngân hàng

Kế toán tiền gửi ngân hàng

Các chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng, bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ nh (UN thu, chi, séc, chuyển khoản, séc bảo chi). Diễn giải: Khi đơn vị nhận đợc các chứng từ gốc nh giấy báo nợ, giấy báo có do ngân hàng gửi tới thì kế toán kiểm tra lại các chứng từ đó.

Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

Sau đó bộ phận lập phiếu, khi lập thành 2 liên hoặc 3 liên bằng cách đặt giấy than viết một lần, khi viết trên các chứng từ trên, phải viết đầy đủ các nội dung ghi trên chứng từ. Cụ thể nh sau: Ghi cho cột giá hạch toán của các TK ghi Có: cuối tháng căn cứ vào phiếu xuất kho và đơn giá hạch toán của từng thứ vật liệu thì kế toán xác định giá trị hạch toán của từng thứ vật liệu đó theo từng đối tợng sử dụng.

Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

- Phơng pháp lập: cuối tháng căn cứ vào phiếu nhập kho phiếu xuất kho của từng thứ vật liệu, kế toán tập hợp lại để ghi vào bảng này và tính ra số tồn của từng thứ vật liệu. Mục đích: Bảng này nhằm tính toán và xác định giá trị thực tế của vật liệu, dụng cụ xuất kho trong tháng theo từng đối tợng tập hợp chi phí. Tuy nhiên doanh nghiệp xây dựng t nhân Thành Đạt hiện nay chỉ sử dụng giá thực tế của vật liệu xuất dùng và trị giá đó đợc tính theo phơng pháp nhËp tríc xuÊt tríc.

• Mục đích: dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ trong đó có liên quan đến nhập - xuất nguyên vật liệu, dụng cụ. Các khoản mà doanh nghiệp phải thanh toán với công nhân viên trong kỳ bao gồm: khoản thanh toán về tiền lơng, thanh toán tiền ăn ca, tiền thởng. Nếu ngời lao động có đủ chứng từ hợp lý, hợp lệ (phiếu khám bệnh của bệnh nhân, biên bản điều tra tai nạn ) doanh nghiệp xác định mức độ trợ cấp cho từng ng… ời trong tháng rồi gửi cho cơ quan BHXH để cho cơ quan này chi trả hộ.

- Kinh phí công đoàn: trích 2% trên quỹ lơng cơ bản của ngời lao động và đợc tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ: Trong 2% đó thì 1%. Giải thích: Từ các chứng từ gốc nh bảng chấm công, phiếu xác nhận khối lợng hoàn thành sản phẩm, phiếu báo làm thêm giờ, kế toán lập bảng thanh toán tiền lơng tổ đội, phòng ban sau đó lập bảng tổng hợp tiền lơng toàn doanh nghiệp và bảng phân bổ tiền lơng. Giải thích: Từ các chứng từ gốc nh phiếu nghỉ hởng BHXH, giấy chứng sinh kế toán lập bảng thanh toán BHXH và viết phiếu chi, ghi sổ nhật ký… chung, sổ cái TK 338.

Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

- Mục đích: Là sổ cái tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ liên quan tới TK 334. Giá thành thực tế là chỉ tiêu đợc xác định sau khi kết thúc quá trình xây dựng công trình dựa trên cơ sở các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình xây dựng công trình. Diễn giải: Từ các chứng từ gốc (Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng thanh toán tiền lơng ) kế toán ghi vào sổ nhật kí ch sổ cái TK 154. Phân bổ tiền lương, bảng BHXH, bảng phân bổ NVL-CCDC, bảng phân. bổ KH TSCĐ).

Để một doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả thì yêu cầu quản lý, sử dụng đối với mỗi phần hành kế toán đều đóng vai trò quan trọng trong sự trởng thành của mỗi doanh nghiệp. Tuy nhiên, để quản lý tốt thì việc trích khấu hao đối với những TSCĐ phải trích là một yếu tố quan trọng trong việc bảo toàn vốn cố định. Bởi trích khấu hao không chỉ có thể giúp doanh nghiệp có thể thu hồi vốn mà nò còn có vai trò là một phần chi phí sản xuất đợc tính trong kỳ.

Để từ đó có thể kiểm tra giám sát các khoản thu chi tài chính, tình hình quản lý, sử dụng vốn, vật t và tài sản cố định. Chính vì lý do trên trong quá trình thực tập cùng với sự giúp đỡ rất lớn của các cô chú và các anh chị trong công tác và làm việc tại doanh nghiệp nên tôi đã quyết định đợc hớng đi đúng đắn và phù hợp với khả năng của bản thân. Nhờ đó mà sau khi ra trờng giúp tôi hiểu một cách sâu sắc hơn những kiến thức mà mình đã học, từ đó có thể vận dụng vào thực tế và biết thêm đợc việc quản lý TSCĐ nh thế nào?.

Thuận lợi

Kế toán có nhiệm vụ thu thập và xử lý thông tin số liệu kế toán theo đối t- ợng và nội dung công việc kế toán. Điều này giúp cho việc quản lý tài sản cố định đợc đáp ứng đúng theo yêu cầu của đơn vị. Do đặc thù của hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nên tài sản cố định thờng ít có sự biến động nó giúp cho những ngời quản lý dễ nắm bắt đợc tình hình hiện có của tài sản cố định để từ đó đa ra đợc biện pháp xử lý thích hợp.

Ngoài ra một thuận lợi nữa mà doanh nghiệp có đợc đó là nhờ vào cơ cấu tổ chức. Tuy hạn chế về nhiều mặt song nhìn chung tài sản cố định đợc đặt ở một địa điểm cụ thể tạo điều kiện thuận lợi cho ké toán trong việc quản lý và theo dâi chóng.

Thực tế công tác kế toán tại doanh nghiệp

* Các chứng từ sử dụng: Biên bản giao nhận tài sản cố định, biên bản thanh lý tài sản cố định, biên bản đánh giá lại tài sản cố định biên bản kiểm kê TSC§. - Thủ tục đa TSCĐ vào trong sản xuất: trớc khi đa TSCĐ vào trong sản xuất kinh doanh, phải thành lập ban giao nhận TSCĐ để tổ chức và lập thẻ TSCĐ sau đó lập hồ sơ cho từng TSCĐ và tổ chức hạch toán chi tiết, tổng hợp từng TSCĐ tăng thêm. Sau khi bàn giao xong các thành viên cùng ký vào biên bản bàn giao gồm: thủ trởng đơn vị, kế toán trởng ngời giao ngời nhận tài sản.

Cơ sở lập: thẻ này do kế toán TSCĐ lập dựa trên biên bản bàn giao TSCĐ, bảng trích khấu hao TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ và các tài liệu kỹ thuật có liên quan. Thẻ này do kế toán TSCĐ lập, khi lập thẻ thì mỗi TSCĐ đợc lập riêng một bản, căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ để khi vào phần 1 nh: số, ngày, tháng năm của biên bản giao nhận, tên, mã ký hiệu, nớc sản xuất, năm sản xuất. Sổ này đợc đúng tành quyển, mỗi quyển một loại tài sản đợc theo dừi riêng biệt trên một số trang nhất định và mỗi một nhóm (nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải, dụng cụ quản lý ) đ… ợc theo dõi trên một trang nhất định.

* Phơng phỏp ghi sổ: Sổ đúng thành quyển để theo dừi tỡnh hỡnh trang bị TSCĐ và dụng cụ cho từng bộ phận phân xởng, phòng ban trong một số năm nhất định. Dựa trên các chứng từ gốc: Biên bản giao nhận TSCĐ để ghi cho phần tăng tài sản và công cụ dụng cụ trong các cột từ cột 1 đến cột 7. Cơ sở ghi: các chứng từ gốc nh: Biên bản giao nhận TSCĐ (ghi tăng TS), biên bản thanh lý TSCĐ (ghi giảm TS), bảng phân bổ khấu hao TSCĐ hàng tháng ).….

Mục đích: Dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến TK 211, và để biết đợc tình hình tăng, giảm TSCĐ phát sinh trong kỳ của doanh nghiệp. Để hạch toán giảm TSCĐ thì kế toán dùng các chứng từ sau: Biên bản xác định tình trạng kỹ thuật, tờ trình về việc thanh lý TSCĐ và quyết định của giám đốc công ty.

Tờ trình

+ Lập biên bản thanh lý TSCĐ và tổ chức ghi giảm TSCĐ trên sổ chi tiết và sổ tổng hợp. Dựa vào các chứng từ đó để làm căn cứ lập biên bản thanh lý TSC§. Qua thực tế kiểm tra tình trạng kỹ thuật để đảm bảo độ an toàn trong lao.

Biên bản này đã thông qua mọi ngời và cùng nhau nhất chí Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu). Hiện nay máy đã hầu nh không sử dụng đợc và hoạt động hiệu quả của máy không cao. Đội sản xuất số 4 chúng tôi kính mong đơn vị cho phép đợc thanh lý máy trên để thu hồi vốn kinh doanh.

Kính mong đợc sự quan tâm giúp đỡ của doanh nghiệp Chúng tôi xin chân thành cảm ơn!.