Hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Thiên Hòa An để nâng cao hiệu quả quản lý tài chính
MỤC LỤC
NỘI DUNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA
KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ – VNĐ
Trong trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu của doanh nghiệp với số liệu của ngân hàng, phải điều chỉnh số liệu của doanh nghiệp sao cho khớp với số liệu của ngõn hàng, tỡm rừ nguyờn nhõn gõy ra chênh lệch và xử lý. Hàng ngày, khi nhận được các chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc rồi mới tiến hành ghi sổ và phải thường xuyên đối chiếu giữa số liệu của doanh nghiệp và số liệu của ngân hàng.
KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN LÀ NGOẠI TỆ
+ Đối với chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh do đánh giá lại số dư cuối năm của các khoản nợ phải trả dài hạn (trên 1 năm) có gốc ngoại tệ, doanh nghiệp đánh giá lại số dư cuối năm của các ngoại tệ, sau khi bù trừ chênh lệch còn lại, tuỳ theo từng trường hợp cụ thể để ghi sổ: Nếu chênh lệch tỷ giá giảm (lãi) được đánh giá vào thu nhập tài chính ( giống ở trên), nếu chênh lệch tỷ giá tăng (lỗ) được hạch toán vào chi phí tài chính trong năm và được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Cuối năm tài chính, đơn vị đang trong giai đoạn XDCB cũng đánh giá lại các khoản mục tiền bằng ngoại tệ, các khoản phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế ngày cuối năm tài chính, khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái ghi nhận vào bên Có hoặc bên Nợ TK 413 (4131) và được phản ánh số luỹ kế, riêng biệt trên Bảng cân đối kế toán.
HỆ THỐNG SỔ SỬ DỤNG TRONG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
Đây là hình thức mà tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và theo. Đây là hình thức có sự kết hợp chặt chẽ giữa việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế.
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THIÊN HOÀ AN
SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THIÊN HOÀ AN
Đến năm 1996 căn cứ vào tình hình kinh doanh thực tế và các chính sách của Nhà nước khuyến khích các thành phần kinh tế tư nhân tham gia vào nền kinh tế nên đã tiền hành thành lập Công ty theo luật doanh nghiệp của Nhà nước. Đến nay Công ty đã không ngừng phát triển về mọi mặt từ tăng thêm các mặt hàng kinh doanh, các cửa hàng, các chi nhánh từ Bắc tới Nam và nhân sự của công ty cũng không ngừng phát triển để đáp ứng với gia tăng của cơ sở vật chất.
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THIÊN HOÀ AN
- Phòng tài chính kế toán: Dưới sự chỉ đạo của Giám đốc tài chính phòng tài chính kế toán phụ trách công tác tài chính, giám sát chế độ hạch toán thu chi thực hiện công tác bỏo cỏo tài chớnh. - Trung tâm tư vấn lắp đặt bảo hành và sửa chữa thiết bị: Chịu trách nhiệm tư vấn lắp đặt cho khách hàng mua các máy lớn như: Máy phát điện loại lớn, trạm trộn bê tông .., bảo hành và sửa chữa các sản phẩm của Công ty bán ra.
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THIÊN HOÀ AN
- Thủ quỹ: Theo dừi và đảm bảo tiền mặt ở Cụng ty, phụ trỏch cỏc khoản thu chi tiền mặt theo cỏc chứng từ hợp lệ theo dừi và phản ỏnh việc cấp phỏt và nhận tiền vào sổ quỹ. - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam Đồng ( đối với ngoại tệ được quy đổi sang Việt Nam - Đồng theo tỷ giá thực tế do Ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ có liên quan đến đồng ngoại tệ đó.).
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
Trong trường hợp không thể giải quyết được bằng thương thượng, hai bên thống nhất chuyển vụ việc tới Toà Kinh Tế, Toà án Nhân dân Thành phố Hà Nội, mọi chi phí liên quan đến toà án do bên vi phạm hợp đồng chịu. Là bạn hàng lâu năm nên cứ hết tháng kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, đối chiếu công nợ, nếu khớp kế toán tiến hành lập UNC trình lên giám đốc duyệt và chuyển cho Ngân hàng TMCP XNK Việt Nam - Chi nhánh Hà Nội để làm thủ tục chuyển trả tiền cho Công ty TNHH Nhân Phước.
UỶ NHIỆM CHI
UNC được lập thành 04 liên, liên 1 giữ lại làm chứng từ gốc để hạch toán tại công ty, 03 liên còn lại sẽ chuyển cho NH TMCP XNK Việt Nam – CN Hà Nội để làm thủ tục chuyển tiền. Khi lệnh trả tiền được thực hiện xong NH chuyển liên 2 cùng giấy báo nợ của NH về cho công ty TNHH Thiên Hoà An, 2 liên còn lại sẽ được chuyển cho Ngân hàng NN & PT nông thôn tại Đà Nẵng và công ty TNHH Nhân Phước.
THÔNG BÁO
Sau khi tiến hành kiểm tra chứng từ nhập khẩu và tờ khai hải quan sè 19531, kế toán tiến hành lập UNC gửi tới NH CPTM XNK Việt Nam để làm thủ tục chuyển tiền nộp (thuế NK và thuế GTGT hàng NK của công ty. Thuế NK và thuế GTGT được lập thành 2 UNC riêng biệt). Kế toán Chủ TK Kế toán TP Kế toán TP Kế toán BI U Sẩ 18: Y NHI M CHI N P THU GTGT HÀNG NH P KHỂU Sẩ 1: HểA ĐƠN GTGT ỦY NHIỆM CHI NỘP THUẾ GTGT HÀNG NHẬP KHẨ ỆM CHI NỘP THUẾ GTGT HÀNG NHẬP KHẨ ỘP THUẾ GTGT HÀNG NHẬP KHẨ ẾU CHI THANH TOÁN TIỀN THƯỞNG ẬP KHẨ ẨU.
HỢP ĐỒNG MUA BÁN NGOẠI TỆ
HAI BÊN ĐỒNG Ý MUA BÁN VỚI SỐ LƯỢNG NGOẠI TỆ nh SAU
BIỂU SÈ 20: HỢP ĐỒNG MUA BÁN NGOẠI TỆ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM.
ĐƠN XIN MUA NGOẠI TỆ
KẾ TOÁN TỔNG HỢP TGNH
Ở Công ty TNHH Thiên Hòa An mặt hàng kinh doanh chủ yếu là máy xây dung và máy phát điện nên các loại vốn bằng tiền đóng vai trò rất quan trọng với việc kinh doanh của Công ty. Vì vậy việc hạch toán VBT phải được thực hiện một cách nhanh chóng và chính xác, cung cấp thông tin kịp thời về tình hình thu, chi và tồn quỹ cho lãnh đạo Công ty để có kế hoạch điều chỉnh hợp lý vốn.
ƯU ĐIỂM
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức chặt chẽ, làm việc khoa học, cán bộ kế toán có năng lực, trình độ chuyên môn cao, được bố trí hợp lý tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm trong công việc được giao. Từ nhận thức đúng đắn về vai trò quan trọng của tài sản lưu động mà công ty đã không ngừng nâng cao uy tín, lấy được lòng tin của bạn hàng, đối tác giúp cho tình hình sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển.
TỒN TẠI
Để có được những thành quả trên phải kể đến phòng tài chính kế toán nói chung của Công ty - Một cánh tay đắc lực trong bộ máy quản lý của Công ty đặc biệt là kế toán “ Vốn bằng tiền”. Công tác đối chiếu, kiểm tra sổ sách tại Công ty mặc dù có thực hiện nhng chỉ diễn ra 2 lần trong một tháng làm cho quản lý VBT chưa thực sự chặt chẽ, những hành động gian lận rất có nguy cơ xẩy ra.
MỘT SỐ í KIẾN ĐểNG GểP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VBT TẠI CễNG TY TNHH THIấN HềA AN
Công tác đối chiếu, kiểm tra sổ sách tại Công ty mặc dù có thực hiện nhng chỉ diễn ra 2 lần trong một tháng làm cho quản lý VBT chưa thực sự chặt chẽ, những hành động gian lận rất có nguy cơ xẩy ra. MỘT SỐ í KIẾN ĐểNG GểP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VBT TẠI. Hoàn thiện kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Thiên Hoà An phải đảm bảo cung cấp thông tin tài chính về quá trình sử dụng vốn tại Công ty trong kỳ có hiệu quả hay không. Từ đó giúp cho cấp quản lý đưa ra các quyết định quản lý và sử dung vốn bằng tiền chặt chẽ hơn, ngăn ngừa những hành vi làm tổn thất tài sản của Công ty. Tuy nhiên việc hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền phải đảm bảo rằng đó là việc không gây xáo trộn công việc của các nhân viên trong phòng kế toán, làm cho kế toán Vốn bằng tiền có mối quan hệ chặt chẽ với các bộ phận kế toán khác trong phòng kế toán và giữa phòng kế toán với các phòng khác trong Công ty. Căn cứ vào đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh, phân cấp quản lý trong Công ty và trình độ nhân viên trong Công ty để đề ra biện pháp hoàn thiện kế toán Vốn bằng tiền, làm cho việc sử dụng nguồn vốn nói chung và vốn bằng tiền nói riêng đạt hiệu quả tốt. Các biện pháp hoàn thiện kế toán Vốn bằng tiền phải đảm bảo có tính thực thi cao khụng thể đề ra những biện phỏp quỏ xa vời so với thực tế. Quỏn triệt những yờu cầu trên thì kế toán Vốn bằng tiền mới giảm chi phí, tăng lợi nhuận và làm cho hiệu quả sử dụng vốn được cao nhất. 3.2.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THIÊN HOÀ AN. Trong nền kinh tế thị trường hiện nay kế toán Vốn bằng tiền phải được hoàn thiện theo hướng tinh giảm gọn nhẹ sao cho sự trùng khớp chức năng nhiệm vụ của các nhân viên không xảy ra, tạo điều kiện cho chứng từ luân chuyển dễ dàng không bị gián đoạn ở bộ phận nào. Xuất phát từ những nhận định về ưu điểm và nhược điểm của công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Thiên Hoà An. Với vốn kiến thức hạn chế và được chỉ bảo tận tình của cô giáo hướng dẫn, trên tinh thần xây dựng. Em xin đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty. 1) Tăng cường mối quan hệ giữa các bộ phận trong Công ty. “ Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính” ( mã số 40) phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền cho ra từ hoạt động tài chính. Và xác định số tiền và tương đương tiền cuối kỳ của Doanh nghiệp. 4) Về công tác kế toán Vốn bằng tiền. Công ty nên xác định lượng tiền mặt tồn quỹ nhằm đảm bảo khả năng thanh toán, tránh rủi ro trong thanh toán. Công ty nên tuyển thêm kế toán để đảm nhiện chức vụ kế toán Vốn bằng tiền tách biệt với kế toán thanh toán. Giảm bớt khối lượng công việc thanh toán phải làm và làm cho hiệu quả công việc cao hơn. Đối với tiền gửi ngõn hàng, phải theo dừi và đối chiếu thường xuyờn giữa số liệu trên sổ của Công ty với số liệu mà ngân hàng gửi cho để có tể xử lý kịp thời sự chênh lệch nếu có. Tăng cường hơn nữa việc sử dụng những phương thức thanh toán không dùng tiền mặt mà thực hiện thanh toán qua ngân hàng. Công ty cũng cần mở thêm quỹ tiền mặt bằng ngoại tệ. 5) Về hỡnh thức thanh toỏn:. Xu thế hiện nay là đẩy mạnh thanh toán không dùng tiền mặt, những khoản tiền lớn doanh nghiệp nên thanh toán qua hệ thống ngân hàng. Bởi vậy hiện nay hệ thống ngân hàng rất phát triển trên toàn quốc và quốc tế , không chỉ các ngân hàng Nhà nước mà hệ thống ngân hàng ngày càng nhiều dịch vụ tiện Ých với công nghệ hiện đại tiên tiến, việc chuyển tiền qua ngân hàng diễn ra nhanh chóng và thuận tiện. Hơn nữa thanh. toán qua ngân hàng sẽ đảm bảo an toàn cho quỹ tiền mặt, an toàn cho đồng tiền trong quá trình vận chuyển, hạn chế tiếu cực xẩy ra trong quá trình thanh toán. 6) Mở thờm sổ theo dừi vốn bằng tiền là ngoại tệ.