Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn để tăng cường hiệu quả thu ngân sách nhà nước
MỤC LỤC
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIEN VE QUAN LÝ THUẾ THU
“Thuế khẩu trừ tại nguồn đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công: thuế khẩu trừ ti nguồn (hay còn gọi là thuế thủ tại nguồn, thuế tạm th, thuế tích tho, thuế khẩu lưu..) là một hình thức của ác loại thuế thu nhập ma cơ quan thuế sẽ thu bằng cách khẩu trừ ngay vào Khoản tiên mà người trì thu nhập trả cho người nhận thu nhập, Người sử dụng. lao động, cơ quan, tổ chức khi trả lương cho người lao động, nhân viên.. nghiệp, tổ chức, cơ quan sẽ không trả toàn bộ số lương ghi trong hợp đông lao động. quan thuế yêu cầu giữ lại một phân trong số lương đó để nộp cho cơ quan thuế. Myc dich áp dung thuế khẩu int tại nguồn à để tạo thuận lợi cho công tá thủ th. thiểu hành động trồn thuế của người phải đóng thuế thu nhập:. + Đối với cá nhân cư trủ ký hợp đồng lao động từ ba tháng lên thì tổ chức, cá nhân trả thủ nhập thự hiện khẩu rir thuẾ theo biểu thuế lũy in từng phần, k cả trường hợp sánhân ky hợp đồng tử ba tháng trở lên tại nhiễu nơi. + Các tổ chúc, cá nhân trả tid sông, iền thù lao, iền chỉ khác cho cả nhân eu rũ không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba tháng có tổng mức trả thụ nhập từ 2 riệu/lần trở lên thì phải khu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khỉ. trả cho cá nhân. - Đối với thu nhập từ đầu tư vẫn. “Thu nhập tính thu từ đầu tư vốn là thu nhập chịu thuế mà cá nhân nhận được theo qui định trong kỷ tính thu. Thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vn ấp dụng theo biểu thuế toàn phần với thuế suất 5%. ~ Đỗi với thu nhập từ chuyển nhượng phin vốn góp:. Số thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất as). ‘Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng phần von góp là thu nhập chịu thuế được xác định. bằng giá chuyển nhượng trừ giá mua của phin vốn góp và các chỉ phí hợp lý liền quan đến việ tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vn, Thuế suất đối với thu nhập từ chuyển. nhượng vốn góp được áp dụng theo biểu thu toàn phi với thuế. - Đối với chuyỂn nhượng chứng khoán:. ‘Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định bằng giá bán chứng kh n trừ giá mua và các chỉ phí liên quan đến việc chuyển nhượng. Nếu cá nhân chuyển nhượng chứng khoản đăng ký nộp thuế theo biểu thu toàn phần thì thuế suất 30%. Nếu cá nhân chuyển nhượng chứng khoán không đăng ký nộp thuế theo biểu thuế toàn phẫn với thuế suất là 20% thì áp dung thuế suất là 0,1% trên giá chuyển nhượng:. chứng khoán từng lần. ~ Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bắt động sản:. Thu nhập tính thuế được xá định bằng á chuyển nhượng trừ đi giá vốn và các chỉ phí. hop lý liên quan. Thuế suất thế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng bắt động sản 18.256 tên thu nhập tính thuế. ~ Đối với thu nhập từ bản quyền. é từ tiền bản quyển là phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng theo hợp, đồng chuyên nhượng, không phụ thuộc vào số in thanh toán hoặc số lần nhận tiễn mà đổi tượng nộp thuế nhận được khi chuyển giao, chuyển quyển sử dụng các đối tượng. của quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ. Thuế suất thu thu nhập cá nhân đối với thụ nhập từ bản quyền áp dụng theo biễ th toàn phần với thuế su là 5:. - Đối với thu nhập từ nhượng quyển thương mại. ‘Tha nhập tính thuế từ nhượng quyền thương mại là phần thu nhập vượt trên 10 triệu. đồng theo hợp đồng nhượng quyền thương mại, không phụ thuộc vào số Ii. hoặc số lần nhận tiền mà ny roi nộp thuế nhận được. Thuế suất thuế thu nhập cá nhân. đối với thu nhập từ nhượng quyển thương mại áp dụng theo biểu thuế toàn phần là 5%. - Đổi với thủ nhập tr trắng thường:. “Tha nhập tính thuế từ trắng thường là phần giá tị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà đố tượng nộp thué nhận được theo từng lẫn trứng thường không phụ thuộc vào số lin nhận tiền thưởng. Thuế suẾt thuế thu nhập cá nhân áp dụng đổi với thu nhập từ trúng thưởng áp dụng theo biểu thuế toàn phn là 10%. - Đổi với thu nhập từ thừa kể, qua tăng:. “Thu nhập tính thuế từ thừa kí vượt tiên 10 triệu đồng mỗi là. quà tặng là phần giá trị tà s. in nhận thừa kế, qua tặng. ế suất thuế Si với thừa kế,thu nhập cá nhân thuế suất là 10%. cquà tặng được áp dụng biểu thuế toàn phần vi. + Căn cứ tính thuế đối với cá nhân không cư trí. - Đối với thu nhập từ kinh doanh. Doanh thu từ kinh doanh là toàn bộ số tiền phát sinh từ việc cung cắp hà 1 hóa, dịch vụ bao gồm cả chỉ phí do bên mua hàng hóa, địch vụ trì thay cho cá nhân không cư trổ mà không được hoàn tr. Thuế suất thuế thu nhập cả nhân đối với thu nhập tử kinh doanh. của cá nhân không cư trú quy định đối với từng lĩnh ve, ngành ngh sản xuất, kinh. doanh như sau:. tối với hoại động kinh doanh dich vụ;. +2% ối với hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải và hoạt động kinh doanh khác. ~ Đối với thu nhập từ tiền lương, tiễn công:. “Thủ nhập chịu thuế phát. “Thuế sui thuế thu nhập cả nhân i thụ nhập từ tiễn lương không cư trú là 20%. - Đối với các khoản thu nhập khác như đầu tư vốn, chuy. nhượng chứng khoán, thu nhập từ nhượng quyền thương mại, từ bản quyền, từ trúng. thưởng và từ nhận thừa kế, quà tặng được xác định tương tự như với cá nhân cư trú. Ring đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn, số thuế TNCN phải nộp được xác định. bằng tổng số tiễn mà cá nhân không cư trú nhận được từviệc chuyển nhượng phần vốn tại các tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân với thu suất 01%, hông phân biệt việc chuyển nhượng được thự hiện tại Việt Nam hay tại nước ngoài. ô+ Kỳ tớnh thuế đối với cỏ nhõn cư trỳ. Kỳ tinh thud theo năm: áp đạng đối với thụ nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền. “Trường hợp trong năm đương lich, cá nhân có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày tr6 lên thì. năm tinh thuế được tính theo năm dương lịch:. “Trường hợp trong năm đương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở. lên thi năm tính thuế dau tiên được xác định là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có. mặt tại Việt Nam. Từ năm thứ bai, năm tính thuế căn cứ theo năm dương lich. Kỳ tính thuế theo từng lin phat sinh shu nhập: áp dạng đổi với thu nhập từ đầu tư von;. thủ nhập từ chuyển nhượng vốn; thủ nhập từ chuyển nhượng bắt động sẵn; thu nhập từ tring thưởng: thu nhập từ bản quyén thu nhập từ nhượng quyền thương mại: thủ nhập,. từ thừa kế, thu nhập từ quà tặng. Kỹ tính thud theo từng lần chuyễn nhượng hoặc theo năm đỗi với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán. Trường hợp cá nhân áp dụng kỳ tính thu theo năm thì phải. đăng ký từ đầu năm với cơ quan thuế,. + Kỹ tính thuế đối với cá nhân không cư trí. Kỳ tính thuế đối với cá nhân không cư trú được tính theo từng lần phát sinh thu nhập áp,. cdụng đối với tắt cả thu nhập chịu thuế,. Trường hợp cá nhân kinh doanh không cử trú có địa điểm kinh doanh cổ định như cửa. hàng, quầy hàng thì kỷ tính thuế áp dụng như đối với cá nhân cư trú thu nhập từ nh. Đối tượng phải đăng kỷ thuế thu nhập cá nhân bao gồm các tổ chức, cá nhân trì thu nhập và các cá nhân có thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. Các cá nhân có nhiều khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân thi chỉ đăng ký thuế một lần. Mã sổ thuế .được sử đụng chung để ké khai đối với tắt cả các khoản thu nhập. “Thủ tục đăng ký mã số thuế. “Cá nhân làm việc tại cor CCơ quan chỉ rà thụ nhà. Bảng kê hd so Dang ký thuế CMND hay Passport. IguônTài liệu boi dưỡng nghiệp vu ngạch kiém tra viên Thuế). Nguyên nhân là do một số doanh nghiệp phát sinh nhiễu số thuế lớn (huế Giá tị gia tăng, thuế Thu nhập doanh, nghiệp, thué Tai nguyên) chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế, dẫn đến tinh trạng ng dong thuế TNCN, Đn năm 2018 ti 18 nợ giảm còn 0,69% và thấp nhất so với những. Khai, ấp năm trước. Nguyên nhân do ting cường công tác quản lý nợ, thực hiện tí. dạng nhiề biện pháp đôn đốc để các doanh nghiệp còn nợ đọng thuế thực hiện nghĩa vụ. nộp thuế với Ngân sách Nhà nước. Trong những năm qua, việc kết nối tao đổi thông tín giữa Thuế:. đã thực biện ở tắt cả các huyện, thành phổ, Dặc biệt Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn cũng đã. Ngân hàng- Kho bac. phối kết hợp chặt ché với Kho Bạc nhà nước tinh Lang Sơn dé thực hiện thu ngân. nhà nước tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực hiện nghĩa vụ nộp NSN:. = Số dự loên teu đông) “mi thụchiệntiết tông. Kết quả từ kê khai đến thực hiện thu về thuế TNCN đã cho ta thấy tinh hiệu quả tong công ác quân lý thuế TNCN, Trong những năm qua, Phòng quan lý thuế TNCN hôn. "hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán, đảm bảo số thu năm sau luôn cao hơn năm. Luật thé TNCN quy định việc miễn thu, giảm thuế TNCN cho NNT trong trường hợp. bi thiên tại, địch oa, nạn bit ngờ hoặc bệnh hiểm nghèo là những chính sách nhằm. tao điều kiện thuận lợi cho NNT hoặc chia sẻ sánh nặng thuế với NNT trong những giả:. đoạn gặp khó khôn. Giai đoạn 2014- 2018, sổ lượng hd sơ của NNT để nghị miễn thu, giảm thuế TNCN, cho NNT bị thiên tai, địch họa, tai nan bắt ngờ hoặc bệnh hiểm nghèo tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn rit it. Trên địa bàn toàn tỉnh chỉ có 21 hồ sơ để nghị miễn, giảm với tổng số tiền thu được miễn, giảm là 164 tiệu đồng, lý do xin miễn, giảm thuế chủ yếu là do NNT mắc bệnh hiểm nghèo. Kết quả trên được đánh lo xuất phát từ các nguyên nhân sau:. Thứ nhất, Luật thuế TNCN được ban hành và đi vào thực hiện đến nay mới được 9 năm, với nhiề thay đỗ, bổ sung rong chính sách thuế tì khoảng thời gian này chưa đã để mọi người dân 6 thé nắm bit được đầy đủ các quy định của nó. Bên cạnh đó người dân chưa quan tâm tim hiểu chính sách thuế này, do vậy ho đã không biết được những quyển lợi và nghĩa vụ khi thực hiện chính sách thuế TNCN. Khi bản thân gặp chuyện không may như bị thiên tai, địch họa, tai nạn bắt ngờ hoặc mắc bệnh hiểm nghèo, NNT đã không biết để làm hd sơ xin min, giảm thuế TNCN. “Thứ hai Luật thuế TNCN quy định NNT trong năm bị mắc bệnh hiểm nghèo sẽ được miễn, giảm thuế TNCN với số tiên miễn, giảm không vượt quá số tiễn thu TNCN mà NNT phải nộp trong năm. Tuy nhiên trong Luật thuế và các văn bản hướng dẫn không uy định rừ danh mục cỏc bệnh hiểm nghẻo, điều này đó gõy khú khăn cho NNT và cơ. ôquan thuế khi xỏ định bệnh mà NNT mắc phải đ được giảm thuế, miễn thuế TNCN Thứ ba, công tác tp nhận và giải quyết hồ sơ xin min, giảm thuế TNCN đổi khi cồn châm, dé lại Ấn tượng không tt cho NNT. Nguyên nhân của tồn rên là dos Thông tin của NNT trên hỗ sơ để nghị giảm, miễn thuế không khớp với thông tin do NNT đăng ky vi cơ quan thu khi xin cấp MST. Do vây người đỀ nghị miễn, giảm thuế phải thục. hiện đăng ký bổ sung thông tn cá nhân th cơ quan thu mới de hiện giải quyết được. Hoge là ong tình tự gải quyết sar giảm thuế, miễn thuế công chức quản ý thuế đã đội hổi những điều kiện về giấy tờ vượt rà ngoài những yêu cầu cần có của Luật thuế. “TNCN; Hoặc cán bộ thuế có tinh gây khó khăn để thực hiện hành vi tư lợi. tại trên đã can trở NNT thực hiện quyền của mình một cách hợp pháp, làm giảm hiệu ứng tốt vai trò của thuế TNCN và các chính sách wu đãi của nó. Luật thuế TNCN quy định: Ké. só số iễn thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp thì sẽ được hoàn thuế, Việc hoàn thuế TNCN từ tiền lương. tễn công chỉ áp dụng đối với những cá nhân đã có MST tai thời điểm đề nghị hoàn thuế. thúc năm sau kh tổng hop các nguồn thu nhập nếu NNT. Đối với cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho cơ quan chỉ trả thu nhập thực hiện. “quyết toán thay thi việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua cơ quan chỉ trả thu nhập. Cá nhân trực tiếp quyẾt toán với cơ quan thị có số thuế nộp thừa thì. hoặc bù rữ với số thuế ph nộp của kỳ tp theo. Nam Quyyy | Seen soo) Sðtnduế | wil gndt Toe.
HOÀN THIỆN QUAN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ
Đối với thuế TNCN, trước tiên cần tuyên truyền cho sắc cơ quan chỉ trả thực hiện đúng quy định về khẩu r, tính thuế và nộp thuế TNCN (ar tiễn công, tiền lương) vi đây là nguồn thu có tỷ trong lớn trong cơ cấu thu NSNN về thuế TNCN và tinh tuân thủ của những đối tượng này cao hơn so với cá nhân cổ thu nhập thuộc diện phải nộp thuế: tiếp dn và việc tuyên tuyển. Phối hợp với cơ quan đăng ky’ doanh nghiệp (Sở KẾ hoạch và đầu tr) thường xuyên rà soát, ối chiếu và điều chỉnh số iệu về số lượng doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh. dang quản lý, Có như vậy, cơ quan thuế mới cổ căn cử chính xác để thực hiện tốt việc. lập kế hoạch dự toán th thué cho các năm tip theo 3.4.1.3 Thực hiện tot công tắc kê khai và kể toán thuế. Hoạt động quản lý kê khai, nộp thuế có vai trò đặc biệt quan trọng tong các chứ c năng của hoạt động quản lý thuế, để tăng cường hiệu quả hoạt động này, cin thực hiện tốt các nội dung sau. ‘Tham mưu cho cơ quan thuế cấp trí chun hóa các quy tình và mẫu biểu kê khá thuế. ‘To khai thuế TNCN phải đảm bảo đầy đủ các thông tin để cơ quan thuế thực hiện chức. năng quản lý, kiểm tra, ki n soát đồng thời phải đảm bảo tinh đơn giản dễ hiểu, dễ thực hiện cho NNT. Trên t khái thuế TNCN bổ sung thêm chỉ tiêu bắt buộc phải có là địa chỉ liờn lạc và số điện thoại của NNT, phục vụ cho cụng tỏc theo đừi, liờn lạc giữa cơ. ‘quan thuế va. Kip hoi nâng cắp các phần mém ứng dụng hỗ tre NNT va phn mềm ứng dung quản lý thuế khi có thay đổi về chính sách thuế. Việc nâng cấp các phần mềm ứng dung phải được thực hiện theo nguyên tắc cơ bản số liệu ở phiên bản nâng cấp phải được kế thừa, Xết nói diy đủ với số liệu tên phiên bản cũ chỉ ết theo từng tiêu mục, tùng loại tờ Khi. Nếu trong phiên bản mới có những nội dung cin lưu ÿ, điều chỉnh so với phiên bản cũ phải có t liệu hướng din cụ thể. thuế va cho NNT. nội dung và cách khắc phục lỗi nếu có) cho cán bộ.