Xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập tại Việt Nam trong bối cảnh toàn cầu hóa

Tính cấp thiết của đề tài luận án

Trên thực tế, mặc dù mạng lưới Hiệp định thuế của Việt Nam tương đối rộng (tính đến thời điểm 31/12/2023, Việt Nam đã ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với 80 nước và vùng lãnh thổ trên thế giới), nhưng một số điều khoản của Hiệp định chưa thực sự phù hợp tình hình kinh tế hiện tại, nhiều Hiệp định đã ký quá lâu, có Hiệp định thiếu những điều khoản để áp dụng hoặc một số điều khoản không phù hợp với thông lệ quốc tế, chưa bao quát hết các trường hợp, tình huống. Bên cạnh đó, mặc dù có nhiều nghiên cứu cả trong và ngoài nước nhưng về mặt lý luận đều là các nghiên cứu chung, mang tính khái quát liên quan đến Hiệp định thuế, hoặc định nghĩa về hiện tượng đánh thuế trùng và một số vấn đề chung của thuế quốc tế mà chưa có đề tài, công trình nghiên cứu nào hệ thống và đánh giá đầy đủ, hoàn chỉnh về đánh thuế trùng và việc xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập trong bối cảnh toàn cầu hóa một cách toàn diện và chuyên sâu.

Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu của luận án 1. Mục tiêu nghiên cứu

Điều này đặt ra yêu cầu về mặt lý luận và thực tiễn phải nghiên cứu tìm hiểu rừ những nguyờn nhõn chủ quan và khỏch quan của tỡnh hỡnh trờn và tỡm giải pháp để xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập của người nộp thuế có giao dịch xuyên biên giới, qua đó giúp nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế trong nền kinh tế toàn cầu ở Việt Nam. Xuất phát từ tầm quan trọng và yêu cầu cấp thiết của việc tổng hợp các nghiên cứu đã công bố có liên quan đến việc xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập để làm cơ sở cho đề tài nghiên cứu, nghiên cứu sinh quyết định lựa chọn nội dung “Xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập trong bối cảnh toàn cầu hóa tại Việt Nam” làm đề tài nghiên cứu luận án tiến sĩ của mình.

Câu hỏi nghiên cứu

- Tìm hiểu những đặc điểm cơ bản của hội nhập quốc tế mới đến năm 2030 và tác động đến việc xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập của Việt Nam; kinh nghiệm xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập ở các nước và bài học đối với Việt Nam. (3) Nhằm bảo vệ quyền đánh thuế của Việt Nam và tuân thủ theo các cam kết quốc tế về thuế mà Việt Nam là thành viên, cần làm gì để nâng cao hiệu quả xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập trong thời gian tới?.

Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp tình huống (Phương pháp nghiên cứu trường hợp điển hình):. Thông qua nghiên cứu trường hợp điển hình trong hoạt động hợp tác quốc tế về thuế của Việt Nam với một số nước trên thế giới để kiểm định các giả thiết nghiên cứu. Đồng thời, thông qua nghiên cứu một số trường hợp đánh thuế trùng đối với thu nhập phổ biến ở Việt Nam để hiểu được lý do dẫn đến tình trạng thu trùng thuế giữa các nước. Phương pháp thu thập tài liệu, số liệu nghiên cứu. Để thu thập tài liệu, số liệu nghiên cứu, luận án sử dụng các số liệu thứ cấp của cơ quan nhà nước và khảo sát thực tế bằng bảng hỏi. Cụ thể như sau:. Phương pháp sử dụng tài liệu thứ cấp. Luận án sử dụng số liệu, tài liệu được Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và các cơ quan nhà nước có thẩm quyền công bố chính thức trên các báo cáo tổng kết công tác năm, các báo cáo chuyên đề và các hồ sơ, tài liệu khác liên quan đến hoạt động xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập. Phương pháp khảo sát thực tế bằng bảng hỏi. Luận án sử dụng bảng hỏi về thu thập thông tin về thực tế hoạt động xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập của Việt Nam, các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập của Việt Nam. Cụ thể như sau:. a) Mô hình khảo sát và các giả thuyết nghiên cứu. Qua tìm hiểu và tham khảo các mô hình khảo sát của các học giả trong và ngoài nước, kết hợp với những lý thuyết và lý luận đánh giá về các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập được phân tích ở Chương 2 của luận án. Tác giả sử dụng mô hình khảo sát cụ thể như sau:. Trong mô hình này, luận án đưa ra 4 giả thuyết nghiên cứu như sau:. H1: Yếu tố về cơ sở pháp lý để xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập có tác động tích cực đến mức độ xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập của Việt Nam. H2: Yếu tố về tổ chức xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập có tác động tích cực đến mức độ xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập của Việt Nam. H3: Yếu tố chỉ đạo điều hành và hướng dẫn của Tổng cục Thuế có tác động tích cực đến mức độ xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập của Việt Nam. H4: Thiện chí của cơ quan thuế đối tác có tác động tích cực đến mức độ xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập của Việt Nam. b) Hệ thống số liệu và phương pháp khảo sát, thu thập số liệu. Trong nghiên cứu của mình, NCS sử dụng thang đo Likert (từ 1- 5) để đo lường các yếu tố: cơ sở pháp lý cho việc xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập, tổ chức thực hiện xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập, chỉ đạo điều hành và hướng dẫn của Tổng cục Thuế, năng lực xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập của công chức thuế, kết quả xử lý các vướng mắc, khiếu nại của NNT liên quan đến việc đánh thuế.

Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận án

Còn lại 29 phiếu được hỏi là các nhà nghiên cứu, giảng dạy, nhà báo, quản lý… có mối liên hệ nhất định liên quan đến lĩnh vực xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập. Bên cạnh đó, luận án cũng là công trình khoa học có giá trị tham khảo hữu ích cho việc nghiên cứu, giảng dạy, học tập về các nội dung liên quan đến xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập.

Kết cấu của luận án

Thực trạng xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập của Việt Nam trong bối cảnh toàn cầu hóa

Hệ thống quản lý thuế đối với hoạt động kinh tế số của các quốc gia nói chung và Việt Nam nói riêng vẫn chưa giải quyết triệt để được các thách thức: (i) Các doanh nghiệp đa quốc gia có thể bị đánh thuế hai lần do nhiều quốc gia đơn phương mở rộng đối tượng chịu thuế, tiêu chí và các ngưỡng tính thuế; (ii) Quy trình kê khai, nộp thuế phức tạp và gia tăng chi phí đối với doanh nghiệp do sự khác nhau giữa chính sách thuế ở các nước và khối lượng thông tin giao dịch cần kê khai lớn; (iii) Các chính sách thuế mang tính tạm thời, không chắc chắn do thường nhắm mục tiêu đến các hoạt động kinh doanh hay các sản phẩm kỹ thuật số cụ thể, trong khi tính chất của nền kinh tế số là không ngừng phát triển và thay đổi, gây khó khăn trong công tác quản lý của cơ quan thuế và khả năng tuân thủ. Các vấn đề trên dẫn đến các rủi ro như: (i) Đề nghị xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập (thường là Thông báo miễn thuế theo Hiệp định thuế) có thể được cán bộ thuế xử lý hoặc không được xử lý; (ii) Người nộp thuế tự động được miễn giảm theo Thông báo mẫu số 01/HTQT; (iii) Các hồ sơ thông báo miễn, giảm thuế, khấu trừ thuế theo Hiệp định thuế và Ưu đãi thuế theo Điều ước quốc tế được thực hiện theo cơ chế “thông báo trước”, Cơ quan thuế không có thông báo cũng như quyết định miễn, giảm thuế và thông thường sau khi kết thúc Hợp đồng hoặc công việc làm công tại Việt Nam, NTNN hoặc NNT nước ngoài đã quay trở về nước cư trú của mình nên dẫn đến khả năng thất thu số thuế mà đáng lẽ NTNN hoặc NNT nước ngoài phải nộp tại Việt Nam.

Đánh giá thực trạng xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập 1. Kết quả đạt được

Thứ ba, trong các khuôn khổ hợp tác với các tổ chức kinh tế tài chính quốc tế đa phương khác: Trao đổi thông tin thuế, đặc biệt là trao đổi thông tin tự động về thuế cũng là một trong các nội dung trọng tâm hợp tác đa phương về quản lý thuế trong các khuôn khổ APEC, ASEAN, ..; tham gia Hiệp định MAAC - thực hiện trao đổi thông tin tự động về thuế để ngăn ngừa việc trốn lậu thuế và hỗ trợ Cơ quan thuế các nước xử lý đánh thuế trùng đối với thu nhập trong bối cảnh toàn cầu hóa cũng là một trong các tiêu chí đánh giá hiệu quả quản lý thuế của Ngân hàng thế giới, IMF, ADB. Bên cạnh đó, nhiều Hiệp định đã ký quá lâu, có Hiệp định thiếu những điều khoản để áp dụng (ví dụ như không có quy định về CSTT cung cấp dịch vụ, không có điều khoản quy định về lãi từ tiền cho vay, quy định miễn thuế đối với hoạt động cung cấp máy móc thiết bị tại Việt Nam dễ dẫn đến phân biệt đối xử với các doanh nghiệp nước ngoài hoặc lợi dụng Hiệp định để trốn tránh thuế ..) hoặc một số điều khoản không phù hợp với thông lệ quốc tế, chưa bao quát hết các trường hợp, tình huống có thể xảy ra làm phát sinh nghĩa vụ thuế giữa NNT ở Việt Nam với các đối tác nước ngoài trong điều kiện hội nhập mới.