BÀI TẬP KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP ĐẶC THÙ

CHƯƠNG 1: KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG MUA BÁN HÀNG HĨA BÀI TẬP KẾ TỐN MUA BÁN HÀNG HĨA TRONG NƯỚC, XUẤT NHẬP KHẨU TRỰC TIẾP, XUẤT KHẨU ỦY THÁC Bài 1.1: Tại công ty Phúc Anh kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT 10% Ap dụng phương pháp kê khai thường xuyên Giá trị hàng tồn kho xác định theo phương pháp FIFO DN bán hàng từ kho đơn vị Số dư đầu kỳ số TK sau:  TK 1561(A): 20.000.000đ, chi tiết 500 HH A  TK 1562(A): 2.000.000đ  TK 1561(B): 40.000.000đ, chi tiết 500 HH B  TK 1562(B): 5.000.000đ Trong tháng 08/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1) Mua nhập kho 5.000 HH B, đơn giá 80.000đ/HH tốn tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển 42.000.000đ (bao gồm 5% thuế GTGT), chi phí bốc dỡ 10.000.000đ toán tiền mặt 2) Mua nhập kho 5.000 HH A, đơn giá toán 44.000đ/HH chưa toán cho nhà cung cấp X Chi phí mua lơ hàng theo giá chưa bao gồm 5% thuế GTGT 20.000.000đ toán tạm ứng nhân viên M 3) Xuất bán 2.500 HH A đơn giá bán 88.000đ/HH (bao gồm thuế GTGT) 2.500 HH B đơn giá chưa Thuế GTGT 120.000đ/HH Khách hàng K chuyển khoản tốn cho đơn vị tồn số tiền hàng hóa sau trừ khoản chiết khấu thương mại 2% tổng giá bán chưa Thuế GTGT 4) Trích bảng phân bổ tiền lương:  Tiền lương phận bán hàng:  Tiền lương phận quản lý doanh nghiệp: 30.000.000đ 60.000.000đ 5) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định hành 6) Xuất kho số công cụ, dụng cụ thuộc loại phân bổ lần biết giá trị xuất kho ban đầu sử dụng phận bán hàng 8.000.000đ, dùng phận quản lý doanh nghiệp 16.000.000đ 7) Trích khấu hao TSCĐ sử dụng phận bán hàng 35.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 15.000.000đ 8) Xuất bán trực tiếp 2.500 HH A đơn giá bán 132.000đ/HH (bao gồm thuế GTGT) 2.500 HH B đơn giá chưa Thuế GTGT 160.000đ/HH, khách hàng L chưa toán 9) Thanh toán tạm ứng cho nhân viên liên S quan đến chi phí tháng phận bán hàng 2.000.000đ phận quản lý doanh nghiệp 3.000.000đ (chưa Thuế GTGT) Số tiền tạm ứng thừa dùng không hết nộp lại quỹ tiền mặt đơn vị 1.500.000đ, 1.000.000đ trừ vào lương 10) Ngân hàng gửi giấy báo Có số tiền khách hàng L tốn tiền hàng cho đơn vị sau trừ khoản chiết khấu toán cho khách hàng L toán tiền hàng thời hạn hưởng chiết khấu 1% giá bán chưa Thuế GTGT 11) Chi phí khác phát sinh tiền mặt phận bán hàng 25.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 15.000.000đ (theo giá chưa Thuế GTGT) 12) Chi phí dịch vụ mua ngồi (theo giá chưa Thuế GTGT) chưa toán cho nhà cung cấp H phát sinh phận bán hàng 15.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 12.000.000đ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định kết kinh doanh tháng Bài 1.2: Tại cơng ty Kiến Vàng kế tốn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT 10% Áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Giá trị hàng tồn kho xác định theo phương pháp FIFO Cơng ty mở tài khoản tiền gửi tốn ngoại tệ VCB DN bán hàng từ kho đơn vị  Số dư đầu tháng 01/4/N số tài khoản sau: - TK 156: 900.000.000đ, chi tiết 9.000sp A - TK 157: 200.000.000đ, chi tiết 2.000sp A - TK 112(2): 100.000 USD, tỷ giá ghi sổ 23.160 VND/USD - TK 111(2): 30.000 USD, tỷ giá ghi sổ 23.120 VND/USD  Trong tháng 4/N phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: 1) 01/04: Mua 2.000sp A, đơn giá 130.000đ/sp chưa toán cho nhà cung cấp X Chi phí vận chuyển lơ hàng hóa đơn vị theo giá toán 1.540.000đ tốn tiền mặt 2) 03/04: Cơng ty phàn nàn 100 sp A (mua nghiệp vụ 1) chất lượng nên đề nghị người bán X giảm giá 20% số hàng Người bán X đồng ý Công ty chuyển khoản toán cho người bán số tiền cịn lại 3) 10/04: Nhập lơ HH R giá CIF 20.000 USD, tỷ giá mua – bán chuyển khoản VCB niêm yết: 23.200-23.220 VND/USD chưa toán cho nhà cung cấp Y Thuế suất thuế nhập 5%, thuế suất thuế TTĐB 20%, thuế suất thuế Thuế GTGT hàng nhập 10% Công ty chuyển khoản để nộp thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, Thuế GTGT Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, kho bãi theo giá toán 14.322.000đ trả chuyển khoản 4) 15/04: Xuất kho 1.500sp A bán trực tiếp cho công ty D, giá bán chưa Thuế GTGT 150.000đ/sp khách hàng chấp nhận tốn Chi phí vận chuyển lơ hàng hóa đến kho cơng ty D đơn vị toán chuyển khoản theo giá 1.320.000đ (bao gồm thuế GTGT) 5) 17/04: Xuất kho 2.000sp A giao cho đại lý G bán giá bán quy định 176.000đ/sp, hoa hồng đại lý hưởng 20% 6) 20/04: Chuyển khoản toán cho nhà cung cấp Y tiền hàng, biết tỷ giá mua – bán chuyển khoản VCB niêm yết: 23.210-23.220 VND/USD 7) 22/04: Cơng ty D chuyển khoản tốn cho đơn vị thời hạn hưởng chiết khấu toán 3% tổng giá trị lơ hàng hóa 8) 23/04: Bán trả chậm 1.500sp A, giá bán trả chưa Thuế GTGT 150.000đ/sp, giá bán trả chậm (bao gồm thuế GTGT) 275.000đ/sp cho khách hàng S Khách hàng toán vòng tháng 9) 24/04: Trao đổi 1.000sp A với giá trao đổi 176.000đ (bao gồm thuế GTGT) để nhận 800sp B khách hàng Q với giá 220.000đ/sp (chưa Thuế GTGT) Các bên toán chênh lệch qua ngân hàng VCB 10) 25/04: Xuất 500 sp A giá FOB 12 USD/sp chưa thu tiền khách hàng V, tỷ giá mua – bán chuyển khoản VCB niêm yết: 23.170-23.200 VND/USD Thuế suất thuế xuất 5%, thuế suất thuế Thuế GTGT hàng xuất 0% Công ty chuyển khoản nộp thuế xuất 11) 26/04: Khách hàng V chuyển khoản toán cho đơn vị 70% giá trị lô hàng, biết tỷ giá mua – bán chuyển khoản VCB niêm yết: 23.230-23.250 VND/USD 12) 29/04:  Tiền lương phận kinh doanh:  Tiền lương phận quản lý doanh nghiệp: 110.000.000đ  Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định hành? 170.000.000đ  Trích khấu hao TSCĐ sử dụng phận quản lý doanh nghiệp 30.000.000đ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định kết kinh doanh tháng Biết tài khoản có liên quan đủ điều kiện hạch tốn Bài 1.3: Cơng ty thương mại TH kinh doanh hàng hóa K1 K2, tổ chức kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá hàng hóa xuất kho theo phương pháp nhập trước, xuất trước, đăng ký kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thuế suất thuế GTGT loại hàng hóa 10% Trong quý năm N có tình sau: (đơn vị tính: 1.000 đồng) A Số dư ngày 1/4/N tài khoản TK156: 107.870 chi tiết: - TK 1561: 199.400, đó: Hàng hóa K1 99.700, số lượng: 4.000 - TK1562: 9.670 (Hàng hóa K1) Các tài khoản khác có số dư hợp lý B Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý năm N theo trình tự thời gian: Mua 1.300 hàng hóa K2, giá mua chưa có thuế GTGT 487/HH, chưa tốn cho người bán X Công ty nhận hàng chuyển bán thẳng cho khách hàng H Khách hàng H nhận hàng chấp nhận tốn Gía chưa có thuế GTGT cho KH-H 565/HH, thuế GTGT 10% Các bên có liên quan có tham gia tốn Xuất bán trực tiếp 2.200 hàng hóa K1 cho cơng ty K, khách hàng tốn tiền gửi ngân hàng, đơn giá bán chưa có thuế GTGT 165/HH, nhận giấy báo Có Ngân hàng Công ty SGC thông báo việc tạm ứng cổ tức năm N 1,65/cổ phiếu Công ty TH nắm giữ 150.000 cổ phiếu SGC Mua nhập kho 3.500 hàng hóa K1, giá mua chưa có thuế GTGT 53/HH, chưa tốn cho người bán Z Chi phí vận chuyển hàng hóa K1 tốn tạm ứng theo giá chưa có thuế GTGT 4.200, thuế GTGT 420 Mua 6.000 hàng hóa K1 nhập kho đủ, đơn giá mua chưa có thuế GTGT 55/HH, thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán Chi phí vận chuyển số hàng hóa K1 chi tiền tạm ứng theo giá chưa có thuế GTGT 17.880, thuế GTGT 10% Xuất trực tiếp 5.000 hàng hóa K1, đơn giá xuất ghi hóa đơn thương mại 9USD/HH (điều kiện giao hàng CIF) Thuế suất thuế xuất 4% Tỷ giá giao dịch thực tế 23,23-23,25/USD, nhà nhập nước ngồi thơng báo nhận đủ hàng chuyển khoản tốn tồn tiền hàng (NH báo Có) Giá tính thuế xuất (FOB) USD/HH NH báo có việc nhận cổ tức 150.000 cổ phiếu SG Chuyển khoản toán cho khách hàng vi phạm hợp đồng (NH báo Có) 22.000 Gửi bán 3.000 hàng hóa K1 cho đại lý QN, đơn giá bán chưa có thuế GTGT 168/HH, hoa hồng hưởng 5% giá chưa thuế 10 Đại lý QN tiêu thụ 70% số hàng gửi bán Đại lý QN nộp tiền vào tài khoản công ty sau trừ hoa hồng hưởng (NH báo Có) Cơng ty nhận hóa đơn dịch vụ hoa hồng đại lý cung cấp 11 hàng hóa Phân bổ chi phí thu mua cho hàng hóa K1 tiêu thụ kỳ theo số lượng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tổng hợp, kết chuyển doanh thu, chi phí, xác định lợi nhuận gộp quý 2/N Bài 1.4: Tại cơng ty TNHH TM AA, kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, giá xuất kho HH tính theo phương pháp bình qn gia quyền liên hồn Số lượng hàng hóa (HH) loại tính theo đơn vị (viết tắt c) Công ty mở tài khoản tiền gửi toán ngoại tệ VCB *Số dư đầu tháng 4/N số tài khoản (ĐVT: 1000đ): - Tài khoản 156 1.415.600, chi tiết TK 1561 (HH-Q): 1.400.000 (số lượng 10.000c); TK 1562 (HH-Q): 15.600 Nhập 4.500c HH-P, đơn giá nhập (CIF) theo hóa đơn thương mại 10USD/c, thuế nhập 13%, thuế GTGT hàng nhập 10%, công ty HB chấp nhận toán, tỷ giá mua – bán chuyển khoản VCB niêm yết 23,1423,16/USD Chi phí kiểm định hàng lưu kho 17.600 (đã bao gồm thuế GTGT 10%) toán sec (NH báo Nợ) Hàng nhập kho đủ Tiền lương theo hợp đồng phải trả cho phận bán hàng 465.000, phận quản lý doanh nghiệp 400.000 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Mua nhập kho HH-Q, số lượng 18.000c, đơn giá toán 154/c (đã bao gồm 10% thuế GTGT), toán chuyển khoản (NH báo Nợ) Chi phí vận chuyển, bốc dỡ tốn tiền mặt 16.500, bao gồm 10 % thuế GTGT Xuất 18.000c HH-Q, đơn giá xuất CIF 10USD/c, phí vận tải bảo hiểm 2USD/c Thuế xuất 4% Giá tính thuế hàng xuất giá hợp đồng, tỷ giá mua bán chuyển khoản cho VCB niêm yết 23,2-23,3/USD Chi phí bốc dỡ, kiểm định cảng toán tiền mặt 17.600 (đã bao gồm thuế GTGT 10%) KH chấp nhận tốn Trích khấu hao TSCĐ phận bán hàng 150.000, phận quản lý doanh nghiệp 70.000 Mua trả chậm từ nhà cung cấp NH lơ hàng hóa Q, số lượng: 1.000 HH Q, đơn giá toán bao gồm thuế GTGT: 165/c Hàng nhập kho với số lượng 940c Số lượng hàng thiếu chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý Phòng kinh doanh báo hỏng tủ hồ sơ thuộc loại phân bổ lần tháng 2/N, phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt 300 Mua HH-C người bán X, số lượng 8000c, đơn giá toán theo HĐ 121/c Đồng thời giao bán cho khách hàng T, khách hàng chấp nhận toán với đơn giá có thuế GTGT 154/c Phân bổ chi phí thu mua cho HH-Q tiêu thụ theo số lượng hàng hóa Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 4/N Tổng hợp doanh thu, chi phí, xác định lợi nhuận tiêu thụ (sử dụng sơ đồ kế toán) Tài liệu bổ sung: Giá toán cho giá bao gồm thuế GTGT Bài 1.5: Công ty CP Thương mại TT có số dư đầu kỳ tài khoản sau: + TK 156: 1.530.000.000đ Trong đó: TK 1561 : 1.500.000.000đ (chi tiết 10.000 HH-A) TK 1562 (HH A): 30.000.000đ + TK 112: 150.000.000đ Trong đó: + TK 1121 : 150.000.000đ + TK 1122 (USD): Các TK khác có số dư hợp lý * Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau : Xuất bán 4.800 HH A, giá bán chưa thuế GTGT 190.000đ/HH, khách hàng nhận hàng, thời hạn tốn 30 ngày Cơng ty mua 8.500 HH A giá chưa thuế 145.000đ/HH, chưa toán cho người bán Chi phí vận chuyển bao gồm thuế GTGT 10% 770.000đ, toán tiền mặt Xuất kho 5.000 HH A giao cho đại lý, giá bán chưa thuế qui định cho đại lý 195.000đ/HH, hoa hồng hưởng 5% giá chưa thuế Xuất 3.000 HH A, giá FOB.HCM 10USD/HH cho khách hàng X Thuế xuất 5% nộp chuyển khoản, tỷ giá mua – bán chuyển khoản VCB niêm yết: 23.140-23.240 VND/USD, khách hàng chưa tốn Chi phí kiểm nghiệm, bốc dỡ chi tiền mặt 880.000đ (bao thuế GTGT 80.000đ) Đại lý báo số hàng gởi đại lý nghiệp vụ tiêu thụ hết Đại lý nộp tiền vào tài khoản công ty sau trừ hoa hồng hưởng (NH báo Có) Cơng ty nhận hóa đơn dịch vụ hoa hồng đại lý cung cấp Khách hàng X toán tiền hàng nghiệp vụ chuyển khoản, ngân hàng chuyển vào tài khoản cho cơng ty TT sau trừ phí ngân hàng chưa thuế GTGT 55 USD, thuế GTGT 5,5 USD Tỷ giá mua – bán chuyển khoản VCB niêm yết: 23.15023.250 VND/USD Cuối tháng phân bổ chi phí thu mua cho hàng bán vào giá vốn hàng bán Chi phí liên quan đến phận quản lý doanh nghiệp: - Tiền lương phải trả: 28.000.000đ, khoản trích theo lương: 6.440.000đ - Khấu hao tài sản cố định hữu hình: 6.000.000đ - Chi phí tiền mặt: 6.600.000đ (trong thuế GTGT 600.000đ) Tính CP thuế TNDN hành, biết thuế suất thuế TNDN 22% kỳ tồn khoản chi phí chi phí trừ khoản doanh thu doanh thu chịu thuế theo quy định luật thuế TNDN hành Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh nêu Tổng hợp doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh (sử dụng sơ đồ kế toán) Biết: + DN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế GTGT mặt hàng A 10% + Xuất kho hàng hóa tính tỷ giá ngoại tệ xuất theo phương pháp nhập trước xuất trước + Phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán theo trị giá hàng hóa + DN mở tài khoản tiền gửi tốn ngoại tệ VCB Bài 1.6: Cơng ty thương mại NVT Trong tháng năm 201X có số dư đầu tháng: - Số dư Nợ TK 156: 2.891.000.000đ Trong đó: + TK 1561 : 2.800.000.000đ (chi tiết 14.000 HH P) + TK 1562 (HH P): 91.000.000đ - Số dư Nợ TK 112: 2.413.000.000đ Trong đó: + TK 1121 : 1.150.000.000đ + TK 1122 : 1.263.000.000đ (chi tiết: 60.000 USD) Các TK khác có số dư hợp lý Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau : Ngày 2: Nhập trực tiếp 1.000 HH P, giá CIF.HCM 11 USD/HH Hàng làm xong thủ tục hải quan nhập kho đủ, tiền hàng chưa toán, thuế suất thuế nhập 12% thuế GTGT hàng nhập 10% nộp chuyển khoản Chi phí vận chuyển, làm thủ tục nhập từ cảng kho toán tiền mặt 2.8400.000đ (đã bao gồm thuế GTGT 10%) Tỷ giá mua – bán chuyển khoản ACB niêm yết: 23.130 – 23.180 VNĐ/USD Ngày 5: Xuất bán 6.500 HH P, giá bán chưa thuế GTGT 290.000đ/HH, công ty HJ nhận hàng, chấp nhận toán chưa tốn Ngày 15: Cơng ty mua 1.000 HH P công ty LK giá chưa thuế 211.000đ/HH, toán chuyển khoản (NH báo Nợ) Chi phí vận chuyển bao gồm thuế GTGT 10% 4.400.000đ, toán tiền mặt Ngày 18: Chuyển khoản 10.000 USD trả tiền hàng nhập ngày 15, ngân hàng trừ thêm phí chuyển tiền 55 USD, thuế GTGT USD Tỷ giá mua – bán chuyển khoản ACB niêm yết 23.140 – 23.200 VND/USD Ngày 19: Do toán sớm nên DN hưởng chiết khấu toán 1% tổng giá toán Chuyển khoản trả tiền mua hàng cho công ty Thanh Thanh sau trừ chiết khấu toán hưởng (NH báo Nợ) Chi phí liên quan đến phận quản lý doanh nghiệp: - Tiền lương phải trả: 52.000.000đ - Trích khoản theo lương tính vào chi phí theo quy định hành - Khấu hao tài sản cố định hữu hình: 4.000.000đ - Chi phí tiền mặt: 11.000.000đ (trong thuế GTGT 1.000.000đ) Cuối tháng phân bổ chi phí thu mua cho hàng bán Tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, biết thuế suất thuế TNDN 22% kỳ có khoản chí phí tiếp khách khơng có hóa đơn chứng từ hợp lệ 1.650.000đ khoản doanh thu doanh thu chịu thuế theo quy định luật thuế TNDN hành Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh nêu Tổng hợp doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh (sử dụng sơ đồ kế toán) Cho biết: + DN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, + Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế GTGT mặt hàng P 10% + Phương pháp tính trị giá xuất kho hàng hóa tính tỷ giá xuất ngoại tệ theo phương pháp bình quân gia quyền liên hồn + Phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán theo số lượng hàng hóa + DN mở tài khoản tiền gửi toán ngoại tệ ACB Bài 1.7: Doanh nghiệp thương mại kinh doanh xuất nhập BB tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, Số dư đầu kỳ TK 1122 = 4.622.200.000 VNĐ ( Sổ chi tiết: 220.000USD) DN sử dụng phương pháp xuất ngoại tệ theo BQGQ liên hoàn, mở tài khoản tiền gửi toán ngoại tệ VCB, có tài liệu liên quan đến hoạt động nhập trực tiếp sản phẩm tháng sau: Nhập lơ hàng hóa A trị giá 130.000 USD/CIF Hàng giao nhận cảng nhập kho Thuế suất thuế nhập 5%, thuế GTGT 10% Cơng ty chưa tốn tiền cho người bán N, nộp thuế GTGT thuế nhập chuyển khoản, tỷ giá mua – bán chuyển khoản VCB niêm yết: 23.030 – 23.100 VND/USD Nhập lơ hàng B có trị giá 25.000 USD/CIF, thuế suất thuế nhập 5%, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 50% thuế suất thuế GTGT 10% Lệ phí hải quan trả tiền mặt 6.600.000 đ, bao gồm thuế GTGT khấu trừ 10% Doanh nghiệp toán cho người bán chuyển khoản toán sớm nên hưởng chiết khấu toán 5%/trị giá hàng Biết tỷ giá mua – bán chuyển khoản VCB niêm yết: 23.150 – 23.220 VND/USD doanh nghiệp nộp thuế vào kho bạc chuyển khoản 10 Ngày 30/6/N: Chi phí săm lốp thực tế phát sinh tháng (chưa bao gồm 10% thuế GTGT) toán tiền mặt hoạt động: + Vận tải hàng hóa: 20.000 + Vận tải hành khách: 17.000 Ngày 30/6/N: DN lập Bảng tính lương phải trả cho: + Lái xe phụ xe hoạt động vận tải hàng hóa là: 120.000 + Lái xe phụ xe hoạt động vận tải hành khách là: 40.000 + Bộ phận bến xe: 25.000 + Bộ phận quản lý DN: 20.000 + DN trích khoản theo lương theo chế độ hành Ngày 30/6/N: Trích trước chi phí sửa chữa xe vận tải hàng hóa: 42.000, vận tải hành khách: 24.200 Trích trước chi phí săm lốp vận tải hàng hóa 26.000, vận tải hành khách: 12.000 Ngày 30/6/N: Trích khấu hao xe tơ dùng vận tải hàng hóa: 100.000, vận tải hành khách: 40.000 Ngày 30/6/N: DN phải trả chi phí điện, nước, internet, điện thoại của: + Bộ phận bến xe: 20.000, thuế suất GTGT 10% + Bộ phận quản lý DN: 10.000, thuế suất GTGT 10% Doanh thu dịch vụ vận tải phát sinh tháng thu TGNH: + Vận tải hàng hóa: 740.000 + Vận tải hành khách: 530.000 Giảm giá dịch vụ vận tải hàng hóa kỳ 5% chi TGNH Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 6/N? Dùng sơ đồ kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành dịch vụ vận tải tháng 6/N? Dùng sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh dịch vụ vận tải tháng 6/N? Biết: + Doanh nghiệp khơng khốn chi phí nhiên liệu cho tài xế 28 + Doanh nghiệp vận chuyển 100.000km vận tải hàng hóa 50.000 km vận tải hành khách + Nhiên liệu lại xe đầu kỳ cuối kỳ + Chi phí sản xuất chung phân bổ theo chi phí trực tiếp + Thuế suất thuế TNDN hành 20% 29 CHƯƠNG KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG XÂY LẮP Bài 3.1: Nhà thầu xây dựng HBC, năm N có hợp đồng xây dựng sau: Hợp đồng xây dựng với cơng ty X, tốn theo tiến độ kế hoạch, đến cuối năm nhà thầu hồn thành phần móng tốn 30% giá trị hợp đồng Giá trị chưa thuế GTGT toàn hợp đồng 1tỷ đồng Đến cuối năm N, nhà thầu khơng hồn thành phần móng mà làm xong số hạng mục khác theo ước tính nhà thầu 40% giá trị cơng trình Hợp đồng xây dựng với cơng ty Y, toán theo tiến độ kế hoạch, Giá trị chưa thuế GTGT toàn hợp đồng 400 triệu đồng Đến tháng 2/N+1, theo thỏa thuận công ty Y tốn đợt 25% giá trị cơng trình Cuối năm N, nhà thầu hoàn thành 15% giá trị cơng trình Hợp đồng xây dựng với cơng ty Z, tốn theo khối lượng cơng việc thực Cuối năm N, cơng trình nghiệm thu với giá trị tốn chưa có thuế GTGT 300 triệu đồng Yêu cầu: Nhà thầu HBC lập hóa đơn ghi nhận doanh thu kế toán TK 511 hợp đồng nói trên? Bài 3.2: Nhà thầu HH năm N có thơng tin hợp đồng xây dựng sau: Hợp đồng 1: xây dựng cho công ty P, toán theo tiến độ kế hoạch Theo quy định hợp đồng 1, cơng ty P tốn 40% giá trị hợp đồng nhà thầu HH hoàn thành phần móng Đến cuối năm N, nhà thầu HH hồn thành phần móng số hạng mục khác với ước tính nhà thầu cơng trình hồn thành 50% Giá trị hợp đồng chưa bao gồm 10% thuế GTGT 2000 triệu đồng Hợp đồng 2: xây dựng cho cơng ty K, tốn theo tiến độ kế hoạch Đến tháng 3/N+1, công ty K tốn đợt nhà thầu HH hồn thành 25% giá trị cơng trình Đến cuối năm N, nhà thầu HH hồn thành 20% giá trị cơng trình Giá trị hợp đồng chưa bao gồm 10% thuế GTGT 900 triệu đồng Hợp đồng 3: thi cơng cho cơng ty D, tốn theo giá trị khối lượng công việc thực Cuối năm N, cơng trình hồn thành nghiệm thu, giá trị tốn cơng trình chưa bao gồm 10% thuế GTGT 500 triệu đồng 30 Yêu cầu: Cuối năm N, nhà thầu HH lập hoá đơn yêu cầu toán cho hợp đồng? Định khoản NVKTPS Bài 3.3: Tại công ty xây lắp M, khơng có đội máy thi cơng Kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKTX Qúy 1/N Khởi công CT Nhà lớp học theo hợp đồng số 312 ngày 3/1/N cho công ty A: ĐVT: triệu đồng - TK 154: - TK 133: 20 - Các TK khác có số dư hợp lý I Tổng hợp chi phí phát sinh kỳ: Tổng hợp chi phí NVL, CCDC, nhiên liệu, chi phí khác, chi phí khấu hao TSCĐ Đơn vị tính : Triệu đồng NVL Nơi sử dụng CT Lớp học Xuất kho VLP Xuất Mua ngồi, xuất kho kho (ghi đưa thẳng có TK 152) xuống CT (đ tốn CK) 50 450 30 BQLCT BP QLDN CCDC Nhiên (PB liệu Chi phí khác lần) tiền mặt 50 30 Chi phí khấu hao TSCĐ 15 20 30 15 10 10 Thuế GTGT VLC mua tiền gửi ngân hàng đưa thẳng xuống công trường là: 40 Tổng hợp chứng từ lương: Đối tượng CNXL Lương khoán Lương thời gian BHXH trả thay lương Lương nghỉ phép phải trả 180 14 12 12 Ban QLCT 38 BP QLDN 58 31 Chi phí sử dụng máy thi cơng th ngồi trả TGNH 77 (trong thuế Thuế GTGT: 7) Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định Cho biết tiền lương theo hợp đồng cc phận sau: Cơng nhn xy lắp: 80, Ban QLCT: 30, phận QLDN: 40 II Kết quả: Cơng trình Nhà lớp học hồn thành bàn nghiệm thu GĐ GĐ dở dang, mức độ hoàn thành 40% III Tài liệu bổ sung : CT Nhà lớp học thi công giai đoạn Giá thành dự toán: GĐ 1: 750; GĐ 2: 800; GĐ3: 650 nghỉ phép - Cty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, Cty khơng trích trước tiền lương Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ đánh giá theo giá thành dự tốn, Cơng trình nhà lớp học hợp đồng quy định toán theo tiến độ kế hoạch Thanh toán lần hồn thnh giai đoạn v giai đoạn 2: 40% gi trị hợp đồng Gía trị hợp đồng chưa thuế GTGT l 2.500 u cầu : Tính tốn phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản Tổng hợp chi phí hoạt động xây lắp tính giá thành cơng việc xây lắp hồn thành Kết chuyển doanh thu, chi phí, xác định LN trước thuế Bài 3.4: Tại cơng ty xây lắp M có đội thi cơng xây lắp , khơng có đội máy thi cơng Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX Qúy 1/N có tình sau: Đơn vị tính: triệu đồng - Đội khởi công CT Nhà lớp học theo hợp đồng số 312 ngày 3/1/N cho công ty A Đội thi công xây dựng CT văn phịng (VP) cho cơng ty Tổng kinh phí đầu tư XDCB cấp: 700 I Số dư đầu kỳ: - TK 2412: 100 (chi tiết: cơng trình Nhà VP) 32 - TK 441: 800 (vốn xây dựng cấp để xây nhà VP) - TK 154: - TK 133: 20 - Các TK khác có số dư hợp lý II Tổng hợp chi phí phát sinh kỳ: Tổng hợp chi phí NVL, CCDC, nhiên liệu, chi phí khác, chi phí khấu hao TSCĐ Đơn vị tính : Triệu đồng Nơi sử dụng VLP xuất kho NVL Xuất Xuất Mua ngồi, đưa kho (ghi thẳng xuống có TK cơng trường 152) kho CCDC (PB 30 50 450 50 Đội 25 65 150 20 BQLCT 10 BP QLDN Cộng 70 600 Nhiên liệu 78 khác tiền mặt lần) Đội 115 Chi phí 15 Chi phí khấu hao TSCĐ 30 20 17 20 30 10 10 80 40 Thuế GTGT VLC mua tiền gởi ngân hàng đưa thẳng xuống công trường là: 40 Tổng hợp chứng từ lương: Đối tượng Lương khoán Lương thời gian BHXH trả thay lương Lương nghỉ phép phải trả Đội 150 14 Đội 180 12 Ban QLCT 38 Bp QLDN 58 12 122 20 Cộng 380 33 Chi phí sử dụng máy thi cơng th ngồi trả TGNH 77 (trong thuế Thuế GTGT: 7) Chi phí phân bổ cho cơng trình nhà VP nhà lớp học theo tỉ lệ 50 : 50 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định Cho biết tiền lương theo hợp đồng cc phận sau: Đội 1: 100, đội 2: 120; Ban QLCT: 30, phận QLDN: 40 III Kết  Cơng trình Nhà lớp học hoàn thành bàn nghiệm thu GĐ GĐ cịn dở dang, mức độ hồn thành 40%  Nhà VP hoàn thành bàn giao toàn bộ, DN đưa vào sử dụng cho hoạt động kinh doanh IV Tình hình tốn: Kinh phí xây dựng nhà văn phòng thừa DN nộp lại TGNH V Tài liệu bổ sung : - CT Nhà lớp học thi cơng giai đoạn Giá thành dự tốn: GĐ 1: 740; GĐ 2: 710; GĐ3: 700 - Cty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, Cty khơng trích trước tiền lương nghỉ phép - CP BQLCT phân bổ 50% giá trị cho cơng trình nhà VP, lớp học 50% giá trị - Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ đánh giá theo giá thành dự toán, Cơng trình nhà lớp học hợp đồng quy định toán theo tiến độ kế hoạch Thanh toán lần hồn thnh giai đoạn v giai đoạn 2: 30% gi trị hơp đồng Gía trị trị hợp đồng chưa Thuế GTGT l 2.350 Yêu cầu : Tính tốn phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản Khấu trừ thuế GTGT đầu vào v thuế GTGT phải nộp, xác định Thuế GTGT phải nộp Kết chuyển doanh thu, chi phí, xác định LN sau thuế TNDN Bài 3.5: Tại doanh nghiệp xây lắp HBG thi cơng cơng trình A (CT-A) CT-A gồm hạng mục: A1, A2, toán theo khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao thực tế theo 34 hạng mục cơng trình Doanh nghiệp th ngồi đội máy thi cơng (Đơn vị tính 1.000đ) * Số dư đầu tháng năm N: TK 154 CT- A: 500.000, * Các nghiệp vụ phát sinh tháng 6/N sau: Mua vật liệu xây dựng đưa vào thi cơng CT-A: 7500.000, thời hạn tốn 30 ngày Tiền lương theo hợp đồng phải trả công nhân viên: Lương phải trả công nhân trực tiếp thi công CT-A 260.000; Lương phải trả nhân viên quản lý công trường 60.000; Lương phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp 110.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN lương phải trả theo quy định hành Trích bảng tính khấu hao TSCĐ: Khấu hao TSCĐ phục vụ cho cơng trình A: 32.000 CPSDMTC phải trả cho đơn vị cung cấp: 22.000 (đã bao gồm 10% thuế GTGT) Kết hoạt động xây lắp: - Hạng mục A1 thuộc cơng trình A hồn thành tồn nghiệm thu - Hạng mục A2 dở dang, mức độ hoàn thành 40% chưa nghiệm thu Chi phí xây dựng dở dang cuối kỳ tính theo tỉ lệ hồn thành giá thành dự tốn hạng mục Giá thành dự toán hạng mục A1: 1.600.000, A2: 1.400.000 - Doanh nghiệp thực tập hợp chi phí xây dựng tính giá thành cơng việc xây lắp hồn thành - Doanh nghiệp xuất hóa đơn yêu cầu chủ đầu tư toán theo khối lượng cơng việc hồn thành bàn giao, lãi dự kiến 6%, thuế suất thuế GTGT 10%, chủ đầu tư chấp nhận toán sau 10 ngày Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh Thực bút tốn kết chuyển chi phí xây dựng, tính chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ cơng trình A tính giá thành cơng việc xây lắp hồn thành Tính lãi gộp tháng 6/N cơng ty 35 Bài 3.6: Tại Cơng ty CP XD Hiệp Hịa có tài liệu sau: (đơn vị: 1.000đ) I Số dư đầu kỳ TK 154: 1.800.000 (Trong đó: Cơng trình X: 650.000; Cơng trình Y: 1.150.000) (Giả định tài khoản khác có số dư hợp lý) II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý tổng hợp: Tổng hợp vật liệu sử dụng cho cơng trình: - Mua vật liệu xây dựng chuyển thẳng xuống thi cơng cơng trình: CT-X 850.000; CT-Y 1.300.000 (giá chưa có thuế GTGT, thuế suất 10%), chưa trả tiền cho người bán - Xuất vật liệu phụ để phục vụ quản lý cơng trình: CT-X 10.000; CT-Y 17.000 Tổng hợp tiền lương phải trả cho: - Công nhân xây dựng: CT-X 250.000; CT-Y 400.000 - Nhân viên quản lý CT: CT-X 30.000; CT-Y 42.000 Các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ) tính theo qui định Phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn liên quan đến CT-X 14.000, CT-Y 18.000 Tổng hợp khấu hao TSCĐ dùng cho CT-X 10.000; CT-Y 15.000 Chi phí sử dụng máy thi cơng th ngồi toán UNC (NH báo Nợ) Tổng giá thuê chưa có thuế GTGT 154.000, máy đầm: 64.000 (phân bổ cho CT-X 50%, CT-Y 50%); máy cẩu: 90.000 (phân bổ cho CT-X 60%, CT-Y 40%) Theo biên nghiệm thu khối lượng cơng trình hồn thành cuối kỳ: - Cơng trình X: hồn thành tồn nghiệm thu bàn giao, toán, giá trị hợp đồng 2.100.000 đơn vị chủ đầu tư giữ lại phí bảo hành 5% so với giá trị dự toán xây lắp trước thuế, thời hạn bảo hành 12 tháng Cơng ty trích trước chi phí bảo hành vào chi phí 3% tính giá trị tốn chưa thuế GTGT - Cơng trình Y: hồn thành đạt điểm dừng kỹ thuật giai đoạn I nghiệm thu, toán, giá trị hợp đồng trước thuế: 2.800.000, giai đoạn II cịn dở dang, hồn thành 25% khối lượng xây lắp, đánh giá theo chi phí sản xuất thực tế 620.000, giá trị hợp đồng trước thuế 3.100.000 Tổng hợp chi phí QLDN phát sinh kỳ (tổng phát sinh Nợ TK 642) 106.000, chi phí tiếp khách 24.000, chi phí khơng đủ chứng từ hợp lệ: 30.000 36 Chi phí lãi vay kỳ trả chuyển khoản 37.000, lãi vay vượt mức quy định 15.000 10 Cuối quý kết chuyển chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Yêu cầu: Tổng hợp chi phí sản xuất, tính giá thành cơng trình X, giai đoạn I cơng trình Y Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính lợi nhuận trước thuế q cơng ty Hịa Hiệp Tài liệu bổ sung: - Cả cơng trình thực tốn theo khối lượng cơng việc hồn thành - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất GTGT sản phẩm xây lắp 10% - Thuế suất thuế TNDN 20% Bài 3.7: Trong năm N nhà thầu xây dựng A thi cơng cơng trình xây dựng X Y Chi phí thi cơng xây lắp phát sinh kỳ tập hợp sau: Khoản mục chi phí Cơng trình X Cơng trình Y Chi phí NVL trực tiếp 410.000.000 530.000.000 Chi phí nhân cơng trực tiếp 270.000.000 350.000.000 Chi phí máy thi cơng 29.000.000 46.000.000 Chi phí sản xuất chung 85.000.000 133.000.000 794.000.000 1.059.000.000 Cộng Thông tin bổ sung: - Hợp đồng xây dựng cơng trình X tốn theo tiến độ kế hoạch, đến cuối năm N khách hàng toán theo tiến độ kế hoạch chuyển khoản 40% giá trị hợp đồng, cơng ty thực hồn thành ước tính 50% giá trị cơng trình Giá trị chưa thuế tồn hợp đồng 4.000.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Hợp đồng xây dựng cơng trình Y tốn theo giá trị khối lượng công việc thực Cuối năm N, cơng trình Y chưa hồn thành tồn bộ, nhiên tồn khối lượng cơng việc thực nghiệm thu bàn giao có giá trị toán 37 chưa thuế GTGT 2.000.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng chưa toán Giá trị chưa thuế toàn hợp đồng 3.000.000.000đ Yêu cầu: Tính tốn định khoản bút tốn doanh thu, giá vốn cơng trình X Y Tính lợi nhuận gộp cơng trình X, Y Bài 3.8: Tại Công ty CP Xây Dựng PK năm N có tài liệu sau: I Số dư đầu kỳ TK 154 “Chi phí SXKD dở dang”: 70.000.000đ Trong đó: Cơng trình A: 70.000.000đ II Trong kỳ nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tổng hợp: Mua vật liệu xây dựng đưa thẳng đến cơng trình A để thi cơng theo giá mua bao gồm thuế GTGT 10% 550.000.000 chưa toán cho người bán 2.Tiền lương phải trả cho cơng nhân trực tiếp xây lắp cơng trình A 250.000.000đ nhân viên quản lý cơng trình A 25.000.000đ Trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tính vào chí phí trừ vào lương cơng nhân viên Chi phí th máy thi cơng phục vụ cơng trình A Cơng ty KH, giá chưa thuế GTGT 25.000.000đ, thuế GTGT 10% toán chuyển khoản (NH báo Nợ) Chi phí thuê giàn giáo, cốt pha thi cơng cơng trình A chưa thuế GTGT 5.000.000đ, thuế GTGT 500.000đ, toán tiền mặt Tiền điện phục vụ thi cơng cơng trình A 6.000.000đ, thuế GTGT 600.000đ, toán chuyển khoản Cơng trình A hồn thành bàn giao cho chủ đầu tư, chủ đầu tư đồng ý nghiệm thu (giá trị tốn khơng có phát sinh tăng giảm so với giá trị dự toán ban đầu) với giá trị toán chưa thuế GTGT 1.150.000.000đ, thuế GTGT 10% Chủ đầu tư giữ lại 5% giá trị toán (theo giá thuế GTGT) để bảo hành cơng trình, số cịn lại khách hàng tốn tồn tiền gửi ngân hàng Cơng ty khơng trích trước chi phí bảo hành cơng trình Tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ sau: 38 - Tiền lương nhân viên quản lý theo bảng lương nhân viên: 48.000.000đ khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ BHTN theo tỷ lệ quy định (tính vào chi phí trừ vào lương cơng nhân viên) - Chi phí trả trước phân bổ theo bảng phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn: 6.000.000đ - Khấu hao TSCĐ theo bảng trích khấu hao TSCĐ: 10.000.000đ - Các chi phí dịch vụ mua ngồi tiền mặt: 16.500.000đ (bao gồm thuế GTGT 10%) Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính tốn định khoản bút tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành thuế suất thuế TNDN 22% kỳ có khoản chí phí quản lý doanh nghiệp khơng có hóa đơn chứng từ hợp lệ 3.000.000đ khoản doanh thu doanh thu chịu thuế theo quy định luật thuế TNDN hành Định khoản (hoặc vẽ sơ đồ chữ T) bút toán xác định kết kinh doanh cuối kỳ Bài 3.9: Tại Công ty CP Xây Dựng DP năm N có tài liệu sau: Số dư đầu kỳ TK 154 “Chi phí SXKD dở dang”: 0đ Trong kỳ có nghiệp kinh tế phát sinh sau: Ký hợp đồng nhận thầu cơng trình XDCB Cơng ty TNHH HP với giá trị nhận thầu chưa có thuế GTGT 4.100.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Cơng trình gồm hạng mục có giá trị sau: - HM 1: 2.100.000.000đ - HM 2: 2.000.000.000đ Mua vật liệu xây dựng khơng nhập kho, đưa thẳng đến cơng trình theo giá mua bao gồm thuế GTGT 10% 2.420.000.000đ, giá trị vật liệu dùng xây lắp HM 1.200.000.000đ, xây lắp HM 1.000.000.000đ Tiền mua vật liệu chưa toán cho người bán Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp HM 450.000.000đ, HM 200.000.000đ, nhân viên quản lý đội xây lắp HM 50.000.000đ, HM 27.000.000đ 39 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tính vào chí phí trừ vào lương cơng nhân viên Chi phí thuê giàn giáo, cốt pha sử dụng chung cho HM giá chưa thuế GTGT 4.500.000đ, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ sau: - Tiền lương nhân viên quản lý theo bảng lương nhân viên: 60.000.000đ khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ BHTN theo tỷ lệ quy định (tính vào chi phí trừ vào lương cơng nhân viên) - Khấu hao TSCĐ theo bảng trích khấu hao TSCĐ: 14.000.000đ - Các chi phí dịch vụ mua ngồi tiền mặt: 14.300.000đ (bao gồm thuế GTGT 10%) Cuối kỳ, HM hoàn thành bàn giao cho chủ đầu tư, chủ đầu tư đồng ý nghiệm thu (giá trị tốn khơng có phát sinh tăng, giảm so với giá trị nhận thầu ban đầu) Chủ đầu tư giữ lại 5% giá trị toán (giá trị thuế GTGT) để bảo đảm việc bảo hành cơng trình cơng ty khơng trích trước chi phí bảo hành cơng trình, số cịn lại khách hàng tốn tồn tiền gửi ngân hàng HM dở dang Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh nêu Tính tốn định khoản bút tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành thuế suất thuế TNDN 22% kỳ có khoản chí phí ngun vật liệu thi cơng HM khơng có hóa đơn chứng từ hợp lệ 6.000.000đ khoản doanh thu doanh thu chịu thuế theo quy định luật thuế TNDN hành Định khoản (hoặc sử dụng sơ đồ chữ T) bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh kỳ Bài 3.10: Tại doanh nghiệp xây lắp HBC thi công cơng trình A B (CT-A & CT-B) CTA gồm hạng mục: A1, A2, A3 toán theo khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao thực tế theo HMCT CT-B toán theo tiến độ kế hoạch Doanh nghiệp thuê đội máy thi cơng Đơn vị tính 1000đ * Số dư đầu tháng 12 năm N: TK 154 CT- A: 450.000, TK 154 CT- B: 980.500 * Các nghiệp vụ phát sinh tháng 12/N sau: 40 240.000 Xuất kho vật liệu xây dựng (VLXD) để thi công CT-A: 570.000, CT-B: Mua chịu VLXD công ty K chuyển thẳng đến cơng trường để thi cơng cơng trình, giá bán theo hóa đơn 222.000, sử dụng cho CT-A: 60%, CT-B: 40%, thuế GTGT 10% Tiền lương theo hợp đồng phải trả công nhân viên: + Lương phải trả công nhân trực tiếp thi công CT-A 190.000 + Lương phải trả công nhân trực tiếp thi công CT-B 200.000 + Lương phải trả nhân viên quản lý công trường 34.000 + Lương phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp 210.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN lương phải trả theo quy định hành Trích bảng tính khấu hao TSCĐ: Khấu hao TSCĐ phục vụ cho cơng trình 23.060 VLXD thừa khơng dùng hết vào thi công CT-B để công trường cuối tháng 12/N trị giá 24.000 Thuê đội máy thi công 40 ca, phục vụ thi công CT-A 28 ca, CT-B 12 ca Tổng giá trị dịch vụ th máy thi cơng 40.000 (giá chưa có thuế GTGT 10%) Đã chuyển khoản toán (NH báo Nợ) Chi phí sử dụng máy thi cơng phân bổ cho cơng trình theo số ca máy Kết hoạt động xây lắp: - Các hạng mục cơng trình thuộc cơng trình A chưa hồn thành - Cơng trình B: DN xuất hóa đơn tốn theo tiến độ kế hoạch CT-B (chủ đầu tư cơng ty H), giá trị hợp đồng chưa có thuế GTGT 2.100.000, thuế GTGT 10% Công ty H chuyển khoản tốn cho doanh nghiệp (NH báo Có) Cuối tháng DN kết chuyển doanh thu tương ứng với khối lượng xây lắp Giá trị khối lượng xây lắp dở dang CT-B cuối tháng xác định 80.000 Tổng giá trị hợp đồng chưa có thuế GTGT CT-B 3.900.000, tổng giá thành dự toán 2.400.000 u cầu: Tính tốn, định khoản nghiệp vụ phát sinh Tính giá thành xây lắp cơng việc xây lắp hồn thành (sử dụng sơ đồ kế toán) 41 ty HBC Ghi nhận doanh thu, chi phí xác định lợi nhuận gộp tháng 12/N cơng Tài liệu bổ sung: Chi phí quản lý cơng trình tập hợp chung phân bổ cho CT-A 60%, CT-B 40% 42 ... 60.620.000đ  Karaoke 5.540.000đ  Bộ phận giặt ủi 3.970.000đ  Quản lý DN 6.526.000đ Chi phí điện, nước bao gồm thuế GTGT chưa tốn phân bổ cho:  Phịng khách sạn 3.410.000đ  Karaoke 660.000đ  Bộ... sạn trị giá 10.680.000đ Xuất kho số công cụ dùng cho phận:  Phòng khách sạn 4.600.000đ  Karaoke 500.000đ  Bộ phận giặt ủi 1.400.000đ  Quản lý chung DN 830.000đ Xác định tiền lương hợp đồng... cho phận:  Nhân viên tổ phòng khách sạn 20.500.000đ  Nhân viên trực tiếp điều chỉnh giàn karaoke 15.300.000đ 20  Nhân viên giặt ủi 12.400.000đ  Nhân viên quản lý tổ phòng khách sạn 11.700.000đ