KẾ TOÁN QUỐC TẾ CÓ LỜI GIẢI CHI TIẾT

KẾ TỐN QUỐC TẾ CHƯƠNG 1: BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bài 1;Trong năn N cty Star phát sinh doanh thu bán hàng 540.000.Các tiêu khác ghi nhận năm sau; Giá vốn hàng bán 330.000 Chi phí tiền lương,tiền cơng 120.000 Chi phí thuế thu nhập 25.000 Gia tăng giá trị thương hiệu Chi phí hoạt động khác 15.000 10.000 Y/c:lập báo cáo thu nhập bước cty Star biết cty có 100.000 lưu hành 1.Doanh thu 540.000 2.DTT 55.000 -Dt bán hàng 540.000 3.Chi phí 485.000 -giá vốn hàng bán 330.000 -Cp tiền lương,tiền công 120.000 -Cp thuế thu nhập -Cp khác 25.000 10.000 Thu nhập rịng cổ phần phổ thơng=55000/100.000 Bài 2:Tổng cty B có DTT 2.400.000 doanh thu tiền lãi 31.000 rong năm N.Chi phí phát sinh sau: -Chi phí giá vốn hàng bán 1450.000 -Chi phí QLDN 212.000 -Chi phí bán hàng 280.000 -Chi phí lãi vay 45.000 Thuế suất thuế TNDN cty B phải chịu 30% Tổng cty có 100.000 cổ phiêu phổ thơng có quyền phát hành 70.000 cổ phiếu phát hành lưu hành năm N BÁO CÁO THU NHẬP Chỉ tiêu số tiền 1.DTT 2400.000 -DT tiền lãi 31.000 Tổng doanh thu 2431.000 2.Chi phí 2120.200 -Chi phí giá vốn hàng bán 1450.000 -Chi phí QLDN 212.000 -Cp bán hàng 280.000 -Cp lãi vay 45.000 3.Thu nhập trước thuế 444.000 4.Thu nhập sau thuế 444.000*70% Thu nhập cổ phần phổ thơng 310.800/70.000 CHƯƠNG 2:KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG Bài 1:Tính tốn định khoản nghiệp vuh phát sinh 1.Tiền lương,tiền công phải trả phận công nhân trực tiếp,bộ phân quản lý sản xuất,bộ phận bán hàng phận quản trị cty lần lượt;7500,2500,5000,3500 N tk cp lương;18500(ghi chi tiết) C tk lương phải trả;18500 2.Tiền thưởng phải trả cho phận bán hàng 2% doanh số bán hàng kỳ,tiền thưởng phải trả ban giám đốc 1% thu nhập công ty.Biết doanh số bán hàng đạt 565.000,thu nhập cty đạt 85.000 Tiền lương bp bán hàng;2%*565.000=11300 Tiền thưởng cho ban giám đốc:1%*85.000=850 =)Tiền thưởng:12.150 N tk chi phí lương:12150 C tk lương phải trả;12150 3.Trích thuế BHXH theo luật FICA,khoản thuế BHXH nộp cty nộp đày đủ vào quan thuế tiền N tk cp lương;7,65%*18500=1415,25 (ghi chi tiết phận) N tk lương phải trả;1415,25 C tk thuế FICA:2830,5 N tk thuế FICA:2830,5 C tk tiền:2830,5 4.Tính thuế TNDN phải nộp cho liên bang tiểu bang,cty nộp đày đủ tiền.Biết phận quản trị cty đối tương phải nộp thuế TNDN.Thu nhập từ tiền lương,tiền công,tiền thưởng sau trừ khoản nộp FICA thu nhập chịu thuêd TNCN Thu nhập chịu thuế=3500+850-(3500*7,65%)=4082,25 N tk lương phải trả:979,74 C tk TNCN phải nộp liên bang:20%*4082,25=816,45 C tk TNCN phải nộp tiểu bang:4%*4082,25=163,29 N tk thuế TNCN phải nộp liên bang:816,25 N tk thuế TNCN phải nộp tiểu bang:163,29 C tk tiền:979,74 5.Cty tốn tồn tiền lương,tiền công,tiền thưởng cho người lao động tiền N tk lương phải trả:(18500+12150)-(1415,25+979,94)=28255,01 C tk tiền:28255,01 CHƯƠNG 3:KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO Gía trị hàng sẵn có để bán=HTK đầu kỳ+giá trị hàng mua vào(sx ra) HTK cuối kỳ=Giá trị hàng sẵn có để bán-giá vốn hàng bán LN gộp=DTT-giá vốn DTT=DT bán hàng-DT hàng trả lại,giảm giá Trị giá hàng mua=mua vào+cp vận chuyển hàng mua-hàng mua trả lại giảm giá Trị giá mua vào=hàng sẵn có-đầu kỳ KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ -Hàng mua để bán,NVL mua dùng sản xuất ghi Nợ tk HTK -CPVC ghi Nợ tk HTK.Hàng mua trả lại chiết khấu mua hàng ghi Có tk HTK -Giá trị hàng bán ghi Nợ tk giá vốn Có tk HTK -Sổ chi tiết cho thấy số lượng chi phí loại hàng tốn kho -Xác định số lượng HTK nắm giữ theo đầu kỳ -Tiền mua hh đc ghi Nợ tk mua hàng -Cp phát sinh,giảm giá hàng mua hàng mua trả lại kỳ chưa ghi nhận vào tk mua hàng mà cuối kỳ kết chuyển sang TK mua hàng -Đầu kỳ cuối kỳ,kết chuyển TK HTK sang tk mua hàng ngược lại -Cuối kỳ tính giá trị hàng hố bán N HTK/C mua hàng Giá trị hàng bán ra=giá trị hàng sẵn sàng để bán-giá trị tồn cuối kỳ PHƯƠNG PHÁP GHI NHẬN HÀNG MUA VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ -CKTM:khơng hạch tốn mà trừ trực tiếp hố đơn CHIẾT KHẤU THANH TOÁN KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ -Được hưởng(mua) N tk phải trả,tiền C tk HTK -Phải trả(bán) N tk CKTT C tk phải thu,tiền -Được hưởng N tk phải trả,tiền C tk CKMH -Cuối kỳ N tk CKMH C tk mua hàng -Phải trả N tk CKTT C tk phải thu,tiền GIẢM GIÁ,TRẢ LẠI KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ -Được hưởng N tk phải trả,tiền C tk HTK -Phải trả + N tk HTK C tk GVHB + N tk giảm giá,dt hàng bán bị trả lại C tk phải thu,tiền -Được hưởng N tk phải trả,tiền C tk giảm giá hàng mua đc hưởng,hàng mua trả lại -CK N tk giảm giá hàng mua,hàng mua trả lại C tk mua hàng -Phải trả N tk giảm giá hàng bán,dt hàng bán bị trả lại C tk phải thu,tiền Giá trần=giá bán ước tính-cp tiêu thụ Giá sàn=giá trần-ln gộp(LN bên tt) Giá trị thực được=giá bán ước tính-cp ước tính -Giá thị trường đc định đc sd để so sánh với giá gốc.nó giá trị nằm giãu chie tiêu giá trị thay thế,giá trần,giá sàn -Giá trị HTk:giá gốc giá thị trường đc định lấy giá thấp HTK giảm giá trích lập dự phịng BÀI TẬP Bài 1;theo pp KTTX,gi số theo pp giá 1.Ngày 10/5 mua theo hoá đơn số 0010 trị giá 15.000USD,điều kiện toán 2/10,n/60 N tk hàng mua:15.000*98%=14700 C tk phải trả ng bán:14700 2.Ngày 15/5 mua theo hoá đơn 652 trị giá 13.200USD,đk toán 1/15,n/30 N tk hàng mua;13200*99%=13068 C tk phải trả ng bán;13068 3.Ngày 19/5 tốn tồn hàng mua ngày 10/5 N tk phải trả ng bán:14700 C tk tiền:14700 4.Ngày 24/5 mua theo hoá đơn số 701 trị giá 11.500 USD,đk toán 2/10,n/30 N tk hàng mua:11500*98%=11270 C tk phải trả ng bán:11270 y/c:giả sửb19/5 cty k tt nv 10/5 mà tt sau thời gian hưởng ck đk nào,thực bút toán điều chỉnh ngày 31/5 n tk phải trả ng bán:14700 n tk CKMH bị mất:300 c tk tiền:15000 phần ck n tk cptc:300 c tk ckmh bị :300 Bài 2:Trình bày thơng tin liên quan đến cty R Chỉ tiêu Giá gốc(giá ghi sổ) Giá bán lẻ HTK tồn đầu kỳ Giá mua HTK kỳ CP vận chuyển+lưu kho CK hàng mua đc hưởng Giảm giá hàng mua DT bán hàng Giame giá hàng bán 200.000 1.375.000 280.000 2.140.000 95.000 15.000 35.000 2.200.000 5000 y/c:tính tốn htk tt theo pp giá bán lẻ thông thường Chỉ tiêu 1.hàng tồn kho 2.hàng mua kỳ -giá mua -cp vận chuyển+lưu kho -ck hàng mua đường -giảm giá hàng mua 3.hàng sẵn có để bán 4.tỷ lệ giá gốc/giá bán lẻ 5.Dt bán hàng 6.giảm giá hàng bán 7.DTT 8.HTK theo giá bán lẻ(3-7) 9.HTK theo giá gốc(4*8) Giá gốc 200.000 1420.000 1375.000 95.000 15.000 35.000 1620.000 Giá bán lẻ 280.000 2140.000 2420.000 0.67 2200.000 5000 2195.000 225.000 150.750 Bài 3;R ước tính HTK cuối kỳ theo pp LCM.Thơng tin liên quan đến HTK cty Chỉ tiêu Giá gốc Giá bán Chi phí tiêu thụ Giá trị hàng thay LN biên thông thường Bàn 190 212 19 203 32 Giày 106 145 105 29 Áo 53 73,75 2,5 51 21,25 u cầu:Tính tốn giá trần,giá sàn giá thị trường đc định sản phẩm HTK cuối kỳ đc ghi nhận theo giá Chỉ tiêu Giá trần=giá bán-cp tiêu thụ Giá sàn=giá trần-ln biên tt Giá thị trường Bàn Giày 212-19=193 145-8=137 Áo 73,75-2,5=71,25 193-32=161 137-29=108 71,25-21,25=50 193 108 51 -HTK cuối kỳ đc ghị nhận Bàn Giày Áo 190 106 51 CHƯƠNG 4:KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRAO ĐỔI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH LOẠI TRAO ĐỔI -Trao đổi có tính chất thương mại -Trao đổi k có tính chất thương mại khơng nhận đc tiền -Trao đổi k có tính chất thương mai nhận tiền NGUYÊN TẮC TRAO ĐỔI -Ghi nhận lãi lỗ -K ghi nhận lãi mà lãi đc trừ vào tscđ nhận về,lỗ đ ghi nhận -lãi ghi nhận phần,lỗ đc ghi nhận BÀI TẬP BÀI 1:Cty vận tải In trao đổi số xe tải qua sử dụng(+) 11.000 tiền mặt để lấy xe bán tải.Các xe cũ có giá trị ghi sổ 42.000(NG 64.000,HMLK 22.000),giá trị hợp lý 49.000.Do In vị trí kinh tế khác giao dịch có tính thương mại.Lãi(nếu có) đc ghi nhận.Và trường hợp k có tính chất thương mại ghi nhận ntn? Ngun giá(xe bán tải):49.000+11.000=60.000 Lãi chênh lệch giá trị hợp lý với giá trị ghi sổ:49.000-42.000=7000 +ĐK:có tính chất thương mại N tk TSCĐ(xe bán tải):60.000 N tk HMLK:22.000 C tk tiền:11.000 C tk TSCĐ(xe cũ):64.000 C tk lãi trao đổi:7000 +ĐK:khơng có tính chất thương mại N tk TSCĐ(xe bán tải):60.000-7000=53.000 N tk HMLK:22.000 C tk tiền:11.000 C tk TSCĐ(xe cũ):64.000 Bài2 Cty H trao đổi máy móc đc sd cho hoạt động mk.H nhận đc đề nghị trao đổi: 1.Cty D đề nghị trao đổi máy tương tự trả thêm 23.000.Việc trao đổi có tính chất thương mại cho hai bên 2.Cty W đề nghị trao đổi máy thương tự.Việc trao đổi k có tính chất thương mại 3.Giả sử cty L đề nghị trao đổi máy tương tự,nhưng mn nhận đc 3000 ngồi máy H.Việc trao đổi k có tính chất thương mại cho bên Ngun giá KHLK Giá trị hợp lý Công ty H 160.000 60.000 92.000 Công ty D 120.000 45.000 69.000 Công ty W 152.000 71.000 92.000 Chuẩn bị bút toán ghi sổ cty -Tại cty H:Lỗ trao đổi:92.000-100.000=(-8000) Nguyên giá:92.000-23.000=69.000 N tk KHLK:60.000 N tk TSCĐ:69.000 N tk lỗ trao đổi:8000 N tk tiền:23.000 C tk TSCĐ(cũ):160.000 -tại cty D Công ty L 160.000 75.000 95.000 Lãi trao đổi;69.000-75.000=(-6000) N tk tscđ(mới):92.000 N tk KHLK:45k N tk lỗ trao đổi:6000 C tk tiền:23k C tk tscđ(cũ):120k -Tại cty H Lỗ trao đổi:92k-100k=(-8000) N tk khlk(cũ):60k N tk tscđ(mới):92k N tk lỗ trao đổi:8000 C tk tscđ:100k -Tại cty W Lãi trao đổi:92k-81k=11k N tk khlk:71k N tk tscđ(mới):92k-11k=81k C tscđ:152k 3.-tại cty H Lỗ trao đổi:92k-100k=(-8000) N tscđ(mới):95k N khlk:60k N lỗ trao đổi:8000 C tiền:3000 C tscđ:160k -tại cty L Lãi trao đổi:95k-85k=10k 10/7 P nhận tiền tốn từ R cho tồn số tiền nợ từ giao dịch tháng 17/7 bán 200.000 máy tính phụ kiện cho Clark kỳ hạn tín dụng 2/10,n/30 30/7 Clark trả lại cho P tiền mua hàng 17/7 y/c:Lập bút hạch toán cty P(bán) ng mua Cty P(bán) 1/7 Nợ giá vốn hàng bán;10k C hàng gửi bán;10k Nợ phải thu Kh;20k Co DT bán hàng;20k 10/7 nợ Ck bán hàng:600 C tk tiền 19400 17/7 Nợ GVHB 100k Có hàng gửi bán;100k N phải thu kh-C;200k Có DTBH 200k 30/7 nợ tiền 200k Co ptkh-C 200k Người mua 1/7 nợ tk thiết bị-mt;20k Có ptnb;20k 10/7 nợ phải trả ng bán;20k Có tiền 19400 Co CKTM 600 17/7 nợ thiết bị-mt 20k Có ptbn 20k 30/7 Nợ phải trả ng bán 20k Có tiền 20k BÀI TẬP 2;Cty C hach toán htk theo pp KTTX,ghi sổ kế toán theo phương thức giá gộp.Tháng 10/N có nghiệp vụ sau 1.Ngày 5/10 xuất kho sản phẩm B,bán cho cty M số lượng 10.000 sản phẩm đơn giá bán 10,giá vốn 60% giá bán,điều kiện tốn 2/10,n/30 2.Chi phí vận chuyển chi băng tiền mặt 100,theo hợp đồng cty C 3.Cty M sau kiểm tra phát 50 sản phẩm k quy cách trả lại cty C.Cty C chấp nhận nhập kho 4.Ngày 14/10 cty M toán đủ tiền nợ cho cty C 5.Sản phẩm G cty giai đoạn thử nghiệm.Vì cty cho phép tất khách hàng có quyền trả lại sản phẩm G mua hoàn lại toàn số tiền thời gian tháng.Ngày 15/10 cty xuất kho sản phẩm G bán cho cty H,số lượng 8000 chiếc,đơn giá 50,giá vốn 50% giá bán 6.Xuất kho sản phẩm B bán cho VH,số lượng 5000 sp,đơn giá 10,giá vốn 60% giá bán.Hợp đồng ký kết có điều khoản cty đồng ý mua lại thời gian tháng,bên mua trả tiền thuế số sản phẩm với số tiền 1000,chi phí lưu kho(tại bên mua)500 bên bán phải chịu 7.Đại lý N bán đc ¾ số hàng gửi bán đại ly với giá 50.000.Đại lý N thông báo cho cty số hàng hoá đc giữ lại hoa hồng 10% số cịn lại tốn hết cho cty tiền.Biếtbgias vốn lô hàng gửi bán đại ly 40.000 8.Chi phí khấu hao TSCĐ phận bán hàng,QLDN kỳ 2500,3000 9.Thuế thu nhập doanh nghiệp 15% 10.Kết chuyển để xác định KQKD Yêu cầu 1.Định khoản NV phát sinh 2.Định khoản cty M,biết cty M hach toán HTK theo pp KKĐK,ghi sổ theo phương thức giá 3.Giả sử NV5 cty ghi nhận DT quyền trả lại hàng mua hết hiệu lực theo hợp đồng sau tháng,nghiệp vụ phát sinh đc ĐK BÀI LÀM +Nợ GVHB:100.000*60%=60.000 Có HTK:60.000 +Nợ phải thu KH:100.000 Có DT:100.000 Nợ CPBH-CPVC;100 Có tiền:100 + Nợ HTK:500*60%=300 Có GVHB:300 +Nợ DT hàng bán bị trả lại:50*10=500 Có phải thu KH:500 Nợ tiền:(100.000-500)*98%=97510 Nợ CK bán hàng:1990 Co phải thu KH:99500 + Nợ GVHB:(8000*50)*50%=200.000 Có HTK:200.000 +Nợ phải thu KH:8000*50=400.000 Có DT:400.000 + Nợ tiền:31.000 Có HTK-HH:5000*10*60%=30.000 Co DT cho thuê;1000 +Nợ CPBH-lưu kho:500 Có tiền:500 7.+ Nợ GVHB:40.000*3/4=30.000 Có HTK:40.000*3/4=30.000 + Nợ phải thu KH-N:50.000 Có DT bán hàng;50.000 + Nợ CPBH-hh:5000 Có ptkh-N;5000 + nợ tiền;45.000 Có PTKH-N;45.000 nợ CPBH-CPKH;2500 Nợ CPQLDN 3000 Có HMLK:5500 -Kết chuyển DTT Nợ DT bán hàng;100k+400k+50k-500-1990=547.510 Nọ DT cho thuê;1000 Có XĐKQKD:548.510 -Kết chuyển giá vốn Nọ XĐKQKD:300300 Có GVHB:289.700 Có CPBH;5000+2500+100=7600 Có CPQLDN:3000 Lợi nhuận trước thuế:548.510-300.300=248.210 Thuế thu nhập doanh nghiệp;248.210*15%=37231,5 -Kết chuyển thuế TNDN + Nợ CP thuế thu nhập doanh nghiệp;37231,5 Có thuế TNDN phải nộp;37231,5 + Nơ xác định kết kinh doanh;37231,5 Có chi phí thuế thu nhập;37231,5 Lợi nhuận sau thuế;248.210-37.231,5=210.978,5 Nợ XĐKQKD;210.978,5 Có lợi nhuạn kết chuyển lãi;210.978,5 2.Định khoản công ty M Nợ tk mua hàng;100.000*98%=98.000 Có phải trả ng bán;98.000 Nợ phải trả ng bán;500*98%=490 Có tk hàng mua trả lại;490 Nợ phải trả ng bán;98.000-490=97510 Có tiền;97510 Cuối kỳ; Nợ hàng mua trả lại;490 Có tk mua hàng;490 3.Cty ghi nhận Dt quyền trả lại hàng mua hết hiệu lực theo hợp đồng sau tháng ngày 15/10?N chưa địnhkhoanr CHƯƠNG 6:KẾ TOÁN TIỀN,PHẢI THU,PHẢI TRA I.KẾ TOÁN DỰ PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI Phương pháp hạch tốn PS phải thu KH Thu hồi khoản thu Nợ phải thu KH Nợ tiền Có DTBH Có phải thu KH Trích lậpdự phịng phải thu khó địi Nợ CP nợ xấu Có dự phịng phải thu khod địi Xố sổ phải thu khó địi Nợ dự phịng PT khó địi Có phải thu KH Bút tốn trích lập dự phịng cuối kỳ kế tốn Nợ tk chi phí nợ xấu Có tk dự phịng phải thu khó địi Xố sổ tài khoản nợ Nợ tk dự phịng phải thu khó địi Có tk phải thu KH Tuổi thọ khoản thu Dưới 60 ngày Từ 60 -90 ngày Từ 91-120 ngày Trên 120 ngày Tỷ lệ % k thu hồi đc 4% 15% 20% 25% BÀI TẬP 1.Cty S báo cáo tt tài trước điều chỉnh Các khoản phải thu Dự phịng phải thu khó địi Nợ 160.000 Có 2000 DT(tồn bán chịu) Hàng bị trả lại dự phòng giảm 50.000 giá 800.000 y/c:chuẩn bị bút tốn ghi nhận chi phí nợ xấu giả định cty S ước tính nợ xấu (a) 1% DTT (b) 5% khoản phải thu -dự phòng phải thu khó địi(:800.000-50.000)*1%=7500 -các khoản phải thu:160.000*5%-2000=6000 Trường hợp 1; Nợ tk CP nợ xấu:7500 Có tk dự phịng phải thu khó địi:7500 Trường hợp 2; Nợ CP nợ xấu:6000 Có tk dự phịng phải thu khó địi:6000 II.Thương phiếu phải thu Tỷ lệ lãi suất thương phiếu phát hành Tỷ lệ quy định thương phiếu=tỷ lệ thị trường  Tỷ lệ quy định thương phiếu> tỷ lệ thi trường  Tỷ lệ quy định thương phiếu