Đang tải... (xem toàn văn)
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là nghiên cứu thực trạng lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất tại Tổng Công ty CP Xây dựng điện Việt Nam, từ đó đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất tại Tổng Công ty.
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - - LÊ NGUYỄN TUẤN ANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TỔNG CƠNG TY CP XÂY DỰNG ĐIỆN VIỆT NAM TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 834.03.01 Đà Nẵng – Năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - - LÊ NGUYỄN TUẤN ANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TỔNG CƠNG TY CP XÂY DỰNG ĐIỆN VIỆT NAM TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 834.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Đoàn Thị Ngọc Trai Đà Nẵng – Năm 2020 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tổng Công ty CP Xây dựng điện Việt Nam (VNECO) – công ty hoạt động lĩnh vực xây lắp điện – trải qua 10 năm lập báo cáo tài hợp Do tính chất phức tạp việc lập BCTCHN bố trí nguồn nhân lực chưa thực tương xứng nên công tác thu thập thơng tin kế tốn tổ cức sở liệu để thu thập thông tin phục vụ hợp Tổng Cơng ty cịn số hạn chế định Vì vậy, lý để tác giả chọn đề tài nghiện cứu “Hồn thiện cơng tác lập trình bày báo cáo tài hợp Tổng Cơng ty CP Xây dựng điện Việt Nam” nhằm giúp Tổng Công ty khắc phục hạn chế nêu Mục đích nghiên cứu Nghiên cứu thực trạng lập trình bày báo cáo tài hợp Tổng Cơng ty CP Xây dựng điện Việt Nam, từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập trình bày báo cáo tài hợp Tổng Cơng ty Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu Cơng tác lập trình bày báo cáo tài hợp Tổng Cơng ty CP Xây dựng điện Việt Nam Phạm vi nghiên cứu Tác giả tập trung nghiên cứu công tác lập hai báo cáo là: Bảng CĐKT Báo cáo KQKD hợp năm 2018 hạn chế thời gian nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu đề tài Kết cấu luận văn: Luận văn tổ chức thành Chương Chương 1: Cơ sở lý luận chung cơng tác lập trình bày báo cáo tài hợp Chương 2: Thực trạng cơng tác lập trình bày báo cáo tài hợp Tổng Cơng ty CP Xây dựng điện Việt Nam Chương 3: Hồn thiện cơng tác lập trình bày báo cáo tài hợp Tổng Công ty CP Xây dựng điện Việt Nam Tổng quan nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 1.1 KHÁI QUÁT VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 1.1.1 Khái niệm, yêu cầu, nội dung đối tƣợng sử dụng Báo cáo tài hợp (1) Khái niệm (2) Yêu cầu Báo cáo tài hợp (3) Nội dung BCTCHN (4) Đối tượng sử dụng Báo cáo tài hợp 1.1.2 Đối tƣợng, thời gian nguyên tắc lập Báo cáo tài hợp (1) Đối tượng lập Báo cáo tài hợp (2) Thời gian nộp cơng bố Báo cáo tài hợp (3) Nguyên tắc chung lập trình bày Báo cáo tài hợp 1.2 PHƢƠNG PHÁP LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 1.2.1 Quy trình hợp BCTC Việc hợp BCTC thực theo quy trình gồm bước: (1) Thu thập, kiểm tra thông tin số liệu (đầu vào quy trình) (2) Vận dụng kỹ thuật hợp BCTC thông qua việc áp dụng phương pháp cộng gộp kỹ thuật điều chỉnh (Chi tiết mục 1.2.2) (3) Cung cấp phân tích số liệu hệ thống BCTCHN (đầu quy trình) 1.2.2 Trình tự vận dụng kỹ thuật hợp BCTC 1.2.3 Phƣơng pháp lập trình bày báo cáo Báo cáo tài hợp (1) Phương pháp lập trình bày Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh hợp (2) Phương pháp lập trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp (3) Bản thuyết minh báo cáo tài hợp Do hạn chế thời gian nghiên cứu, kể từ chương 2, tác giả chủ yếu nghiên cứu công tác lập hai báo cáo là: Bảng CĐKT hợp Báo cáo KQKD hợp mà chưa đề cập đến công tác lập Báo cáo LCTT hợp Thuyết minh BCTCHN KẾT LUẬN CHƢƠNG Trong chương tác giả tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận chung BCTCHN bao gồm nội dung liên quan đến khái niệm BCTCHN; đối tượng lập sử dụng BCTCHN; nguyên tắc chung lập BCTCHN; yêu cầu BCTCHN; thời gian nộp công bố BCTCHN Cũng chương 1, tác giả tập trung nghiên cứu quy trình hợp hệ thống BCTC bao gồm: thu thập kiểm tra thông tin; vận dụng kỹ thuật hợp nhất; vấn đề cung cấp phân tích BCTCHN; phương pháp sơ lập Bảng CĐKTHN, KQKDHN LCTTHN Việc trình bày vấn đề lý luận BCTCHN chương làm sở nghiên cứu thực trạng cơng tác lập trình bày BCTCHN chủ yếu cơng tác lập hai báo cáo chính: Bảng CĐKT hợp Báo cáo KQKD hợp nhất, Tổng Công ty CP Xây dựng điện Việt Nam chương CHƢƠNG CƠNG TÁC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TỔNG CƠNG TY CP XÂY DỰNG ĐIỆN VIỆT NAM 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ TỔNG CÔNG TY CP XÂY DỰNG ĐIỆN VIỆT NAM 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Tổng Công ty Cơ cấu tổ chức, quản lý Tổng Công ty CP Xây dựng điện Việt Nam mơ tả tóm tắt sau: ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐƠNG BAN KIỂM SỐT HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN TỔNG GIÁM ĐỐC Văn phòng Công ty P Nhân Đào tạo P Tài kế tốn CƠNG TY LIÊN KẾT (***) P Kinh tế kế hoạch P Kỹ thuật Ban QLDA CÁC CÔNG TY CON (**) Ghi chú: Chỉ đạo điều hành Kiểm soát, quản lý Phối hợp Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức quản lý Công ty Các chi nhánh (*) (*) Các Chi nhánh/Đơn vị trực thuộc: STT Tổng Công ty CP Xây dựng điện 28/1/20 Phan Đình Giót - Phường Việt Nam – CN Hồ Chí Minh Địa Tên Cơng ty Quận Tân Bình - TP Hồ Chí Minh Tổng Cơng ty CP Xây dựng điện 2A2 Đầm Trấu, Phường Bạch Đằng, Việt Nam – CN miền Bắc Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội Khách sạn Xanh Đà Nẵng 64 Hoàng Văn Thái, Quận Liên Chiểu, Đà Nẵng (**) Các Công ty bao gồm: Tỷ lệ STT Địa Tên Công ty quyền biểu Công ty CP Xây dựng Khối 3, P Trung Đô, TP điện VNECO 3 52,93% 52,93% 54,73% 54,73% 55,93% 55,93% 65,73% 65,73% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% TP Vinh, tỉnh Nghệ An Công ty CP Xây dựng Số 10 Đào Duy Từ, TP điện VNECO ích Vinh, Tỉnh Nghệ An Cơng ty CP Xây dựng Số 197 Nguyễn Trường Tộ, điện VNECO Tỷ lệ lợi Buôn Ma Thuột, tỉnh Đăk Lăk Công ty CP Xây dựng Số 155 Lý Thường Kiệt, điện VNECO 12 TP Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình Cơng ty TNHH Điện Thơn Hồng Chính, xã Hịa Gió Thuận Phong Nhiên Thắng, huyện Bắc Bình, tỉnh Bình Thuận Cơng ty TNHH Điện Thơn Hồng Chính, xã Hịa Mặt Trời VNECO - Thắng, huyện Bắc Bình, Hịa Thắng tỉnh Bình Thuận Cơng ty TNHH MTV 174 Đại lộ Võ Văn Kiệt, Điện Mặt 100,00% 100,00% 100,00% Trời phường 9, TP Vĩnh Long, VNECO - Vĩnh Long 100,00% tỉnh Vĩnh Long Công ty TNHH MTV Số 344 Phan Châu Trinh, Bất động sản - Du lịch P Bình Thuận, Q Hải Châu, TP Đà Nẵng VNECO (Nguồn: Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh Công ty) Bảng 2.1: Bảng danh mục Công ty (***)Các Công ty liên kết bao gồm: Địa Tỷ lệ quyền Tỷ lệ lợi STT Tên Công ty Công ty CP Xây dựng Số 13 Mai Hắc Đế, TP 32,37% điện VNECO 2 biểu 32,37% Vinh, tỉnh Nghệ An Công ty CP Xây dựng Số 51 Phạm Như Xương, 33,34% điện VNECO ích 33,34% Q Liên Chiểu, TP Đà Nẵng Công ty CP Xây dựng Phường Trần Quang Diệu, 30,05% điện VNECO 10 TP Quy Nhơn, tỉnh Bình Định (Nguồn: Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh Công ty) Bảng 2.2: Bảng danh mục Công ty liên kết 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Tổng Công ty (1) Đặc điểm ngành nghề kinh doanh (2) Đặc điểm thị trường (3) Tổ chức cơng tác kế tốn Tổng Công ty 30,05% Tổng giám đốc Công ty Kế tốn trưởng cơng ty mẹ BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CÁC ĐƠN VỊ HẠCH TOÁN PHỤ THUỘC Bộ Bộ máy kế máy kế tốn Tốn cơng ty CN CN HỒ CHÍ MIỀN BẮC MINH Bộ máy kế tốn CN Đà Nẵng PHÕNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY MẸ Kế toán Thanh toán Ngân hàng Kế toán Cơng nợ Kế tốn XDCB Kế tốn tổng hợp - Kiểm soát kế toán kiêm nhiệm: + Lập BCTC riêng + BCTC tổng hợp + Lập BCTC hợp - BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CÁC CƠNG TY CON Bộ máy kế toán Vneco Bộ máy kế toán Vneco … 17 KTTH Chun viên kế tốn Trong đó, hai cá nhân cịn kiêm nhiệm kế tốn phần hành khác Vì vậy, áp lực thời gian khối lượng công việc lớn dẫn đến ảnh hưởng chất lượng thông tin BCTCHN - Hạn chế tổ chức sở liệu kế tốn: Cơng ty mẹ thiết kế mẫu biểu để thu thập thơng tin hợp nhìn chung phù hợp, nhiên chưa đầy đủ so với tính chất phức tạp nghiệp vụ, giao dịch phát sinh hợp Các mẫu biểu chưa toát lên chất giao dịch trọng yếu gây nhầm lẫn cơng tác lập BCTC hợp Ngồi ra, chưa thể việc đối chiếu số dư công nợ, giao dịch nội chưa in kèm Biên đối chiếu kèm theo làm băng chứng cho số liệu hợp Công ty mẹ chưa thiết kế form mẫu chung để tổng hợp, theo bao gồm tất số liệu liên quan hợp để Cơng ty có trách nhiệm cung cấp, mà chủ yếu cán hợp chủ động theo dõi số liệu yêu cầu công ty giải trình, cung cấp cần thiết Khi hợp cơng ty mẹ tổng hợp BCTC riêng công ty con, thông tin giao dịch nội với công ty con, công ty mẹ tự tổng hợp để điều chỉnh dựa tài khoản theo dõi kỳ như: TK 131 “Phải thu khách hàng”, TK 331 “Phải trả cho người bán”, TK 138 “Phải thu khác”, TK 338 “Phải trả khác”… Như vậy, việc điều chỉnh giao dịch nội cịn mang tính chủ quan, chưa có đối chiếu công ty với TCT, dễ bị sót nghiệp vụ ảnh hưởng đến chất lượng thơng tin cung cấp Qua cho thấy lập trình bày BCTCHN Tổng Cơng ty CP Xây dựng điện Việt Nam mục tiêu báo cáo mục tiêu cung cấp thông tin để sách kinh tế - Hạn chế tuân thủ thời gian cung cấp số liệu hợp nhất: Công ty mẹ quy định thời gian tối thiểu để Công ty cung cấp BCTC 18 số liệu kiểm tốn phục vụ cơng tác hợp Tuy nhiên, đặc thù ngành nghề phức tạp, cơng tác chốt số liệu Công ty gặp nhiều trở ngại nên thời hạn cung cấp số liệu thường muộn dẫn đến áp lực mặt thời gian để lập BCTCHN dẫn đến rủi ro tiềm ẩn sai sót - Hạn chế áp dụng cơng nghệ thơng tin kế tốn: Tiền thân Doanh nghiệp Nhà nước, cổ phần hóa vào năm 2005, đội ngũ kế toán chủ yếu kế thừa công ty Nhà nước nên kỹ công nghệ thơng tin áp dụng kế tốn cịn hạn chế Cơng ty lập trình bày BCTCHN phương pháp thủ công chủ yếu exel, chưa có phần mềm hỗ trợ cho việc lập trình bày BCTCHN nên việc lập trình bày BCTCHN nhiều thời gian dễ sai sót việc tính tốn b Ngun nhân KẾT LUẬN CHƢƠNG Thực trạng lập trình bày BCTCHN Tổng Cơng ty CP Xây dựng điện Việt Nam tuân thủ qui định pháp luật kế toán chuẩn mực, thơng tư kế tốn ban hành Mặc dù nghiệp vụ nội phát sinh nhiều, quy mơ lớn, nhiên thực lập trình bày BCTCHN xuyên suốt 10 năm, cán chun mơn có trình độ am hiểu vững vàng, chuyên sâu nên mặt tuân thủ quy định Chuẩn mực Kế tốn khơng có sai sót ảnh hưởng trọng yếu đến số liệu BCTCHN Công tác lập trình bày BCTCHN (chủ yếu lập Bảng CĐKT hợp Báo cáo KQKD hợp nhất) Cơng ty CP Xây dựng điện Việt Nam cịn tồn hạn chế làm ảnh hưởng đến thời gian xử lý số liệu, công sức cán kế tốn khó khăn cơng tác kiểm tra, rà sốt lại Vì vậy, hồn thiện việc lập trình bày BCTCHN mà chủ yếu tác giả tập trung nghiên cứu hồn cơng tác lập Bảng CĐKT hợp Báo cáo KQKD hợp nhất, đòi hỏi Tổng Công ty CP Xây dựng điện Việt Nam nên 19 xem xét vấn đề: công tác tổ chức máy kế tốn; cơng tác lập thiết kế biểu mẫu, bảng biểu để theo dõi số liệu kế tốn phục vụ cơng tác hợp BCTC; thiết lập quy trình/quy định áp dụng xuyên suốt từ Công ty mẹ xuống Công ty áp dụng hỗ trợ phần mềm công tác lập BCTCHN Các vấn đề trình bày chương “Hồn thiện cơng tác lập trình bày Báo cáo tài hợp Tổng Cơng ty CP Xây dựng điện Việt Nam” CHƢƠNG HOÀN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TỔNG CƠNG TY CP XÂY DỰNG ĐIỆN VIỆT NAM 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT CỦA TỔNG CÔNG TY CP XÂY DỰNG ĐIỆN VIỆT NAM 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTCHN TẠI TỔNG CÔNG TY CP XÂY DỰNG ĐIỆN VIỆT NAM 3.2.1 Hồn thiện cơng tác tổ chức máy kế tốn để phục vụ cơng tác lập trình bày BCTCHN Theo đề xuất tác giả cần sử dụng nguồn nhân lực sau: Tổ chức máy kế tốn cơng ty mẹ theo hƣớng chun mơn hóa Đây phương pháp tổ chức mà nhiều Tập đoàn kinh tế lớn áp dụng Sơ đồ máy kế toán đề xuất sau: 20 20 Sơ đồ 3-1: Tổ chức máy kế tốn cơng ty mẹ theo hướng chun mơn hóa Tổng giám đốc Kế tốn trưởng BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CÁC ĐƠN VỊ HẠCH TỐN PHỤ THUỘC Bộ máy kế tốn Chi Nhánh Miền Bắc Bộ máy kế toán Chi Nhánh Miền Nam Chi Nhánh Đà nẵng BAN KẾ TOÁN THỐNG KÊ CƠNG TY MẸ Trưởng ban Phịng kế tốn tốn Phịng kế tốn XDCB Bộ phận tổng hợp lập BCTC riêng quan Tập đồn Phịng Cơng nợ Phịng kế tốn tổng hợp (và lập BCTCHN) Bộ phận lập BCTC tổng hợp công ty mẹ lập BCTCHN BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CÁC CƠNG TY CON VNECO VNECO 21 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống biểu mẫu tổ chức thơng tin kế tốn phục vụ hợp BCTC (1) Tổ chức danh mục tài liệu cần cung cấp CÁC THÔNG TIN PHỤC VỤ VIỆC LẬP BÁO CÁO CÔNG TY MẸ VÀ BÁO CÁO HỢP NHẤT TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG ĐIỆN VIỆT NAM Địa chỉ: Số 34 Phan Châu Trinh, Phƣờng Bình Thuận, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng 12/31/2018 STT Nội dung Tham chiếu Nguồn: Báo cáo tài Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết kinh doanh (Đã kiểm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Theo phương pháp gián tiếp) toán) Thuyết minh Báo cáo tài Danh sách chi tiết đơn vị hệ thống Tổng Công ty PL1 Chi tiết Vốn CSH Công ty mẹ Công ty PL2 Theo dõi Lợi ích Cổ đơng thiểu số PL3 Bảng kê chi tiết khoản nợ phải thu kỳ hoạt động từ 01/01/2018 đến 30/06/2018 PL4 Bảng kê chi tiết khoản nợ phải trả kỳ hoạt động từ 01/01/2018 đến 30/06/2018 PL5 10 Bảng kê chi tiết khoản nợ vay ngắn hạn nợ vay dài hạn kỳ hoạt động từ PL6 001/01/2018 đến 30/06/2018 11 Bảng kê TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, TSCĐ th tài chính, Bất động sản đầu tư điều PL7 chuyển hệ thống Tổng Công ty 12 Bảng kê chi tiết khoản đầu tư tài ngắn hạn dài hạn PL8 13 Bảng kê chi tiết khoản cổ tức lợi nhuận chia PL9 14 Bảng kê chi tiết Hàng tồn kho mua hệ thống Tổng Công ty PL10 - 15 Bảng kê hàng hóa, thành phẩm, VÀ bán hệ thống Tổng Công ty PL10 - 16 Bảng kê chi tiết Doanh thu Tài chính, Chi phí Tài chính, Thu nhập khác, Chi phí khác PL12 Chi phí Quản lý doanh nghiệp phát sinh hệ thống Tổng Công ty 17 Báo cáo biến động vốn chủ sở hữu từ 01/01/2018 đến 30/06/2018 PL13 18 Bảng kê chi tiết chi phí XDCB dở dang PL14 19 Tình hình thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước từ 01/01/2018 đến 30/06/2018 PL15 Deadline Ghi Công ty mẹ Phù hợp Phù hợp Bổ sung Bổ sung Bổ sung N/A Bổ sung Bổ sung Bổ sung Bổ sung Bổ sung Phù hợp N/A N/A (2) Bảng kê cơng nợ khoản phải thu Như trình bày Bước 4, Mục 2.2.2, biểu mẫu theo dõi khoản phải thu nội chưa đáp ứng u cầu theo dõi thơng tin kế tốn phục vụ hợp Vì vậy, tác giả kiến nghị biểu mẫu để Tổng Công ty tham khảo xem xét điều chỉnh để đáp ứng việc theo dõi, đối chiếu làm rõ số liệu kế toán phục vụ công tác hợp Biểu mẫu tham khảo sau: 22 BẢNG KÊ CHI TIẾT CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU TẠI 30/06/2018 Chỉ tiêu TT I CÁC KHOẢN PHẢI THU NGẮN HẠN (MÃ SỐ 130- BCĐKT) Phải thu ngắn hạn khách hàng (MS 131) Các khoản phải thu khách hàng ngắn hạn Cơng ty CP Cơng trình Viettel Công ty TNHH Xây lắp công nghiệp Quảng Ngãi Các đối tượng khác Phải thu bên liên quan TCT CP Xây dựng điện Việt Nam Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Số Dư 30/06/2018 Trong Nợ khơng có Nợ khó địi khả thu Nợ hạn hồi Từ đến Từ 6T đến hợp đồng Trên năm tháng năm Tổng số 30.967.353.447 4.500.251.496 1.371.881.500 1.690.527.537 1.437.842.459 26.467.101.951 26.467.101.951 0 0 ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ NỘI BỘ 1.371.881.500 1.690.527.537 1437842459 26.467.101.951 Y Phụ lục Số Dư 01/01/2018 (VND) Trong Nợ khơng có Nợ khó địi khả thu Nợ hạn hồi Từ đến Từ 6T đến hợp đồng Trên năm tháng năm Tổng số 13.205.281.106 4.555.062.004 920.002.050 1.967.552.842 8.650.219.102 8.650.219.102 8.650.219.102 0 0 920.002.050 8.650.219.102 Trả trước cho người bán ngắn hạn (MS 132) Các khoản trả trước cho người bán ngắn hạn Trả trước cho người bán bên liên quan 0 0 0 0 0 0 Phải thu cho vay ngắn hạn (MS 135) Các khoản cho vay ngắn hạn Phải thu cho vay ngắn hạn bên liên quan 0 0 0 0 0 0 Phải thu ngắn hạn khác (MS 136) Các khoản phải thu khác ngắn hạn Phải thu bên liên quan 0 0 0 0 0 0 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (MS 137) Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu bên liên quan 0 0 0 0 0 0 II CÁC KHOẢN PHẢI THU DÀI HẠN (MÃ SỐ 210- BCĐKT) Phải thu dài hạn khách hàng (MS 211) Các khoản phải thu dài hạn Phải thu bên liên quan Công ty CP Xây dựng điện VNECO Sàn giao dịch Bất động sản VNECO 372.167.609 372.167.609 372.167.609 372.167.609 372.167.609 372.167.609 Y 372.167.609 372.167.609 372.167.609 372.167.609 Trả trước cho người bán dài hạn (MS 212) Các khoản trả trước cho người bán Trả trước cho người bán bên liên quan 0 0 0 0 0 0 Phải thu cho vay dài hạn (MS 215) Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu bên liên quan 0 0 0 0 0 0 Phải thu dài hạn khác (MS 216) Các khoản phải thu khác dài hạn Phải thu bên liên quan 0 0 0 0 0 0 372.167.609 0 0 372.167.609 372.167.609 0 0 372.167.609 10 Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (MS 219) Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu bên liên quan Công ty CP Xây dựng điện VNECO Tổng cộng 372.167.609 372.167.609 30.967.353.447 372.167.609 372.167.609 0 0 372.167.609 Y 372.167.609 372.167.609 13.205.281.106 372.167.609 372.167.609 8.650.219.102 0 372.167.609 23 (3) Bảng kê công nợ khoản phải trả BẢNG KÊ CHI TIẾT CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ TẠI 30/06/2018 Phụ lục Chỉ tiêu TT I NỢ NGẮN HẠN (MS 310) Phải trả ngƣời bán ngắn hạn (MS 311) Các khoản phải trả Công ty Cổ Phần XD điện Thái Nam Phát Công ty TNHH thương mại Dịch vụ Trọng Tiến Công ty Cổ Phần Bình Minh Dương Cơng ty Cổ phần An Thuận Ban Mê Các đối tượng khác Phải trả bên liên quan Công ty CP Xây dựng điện VNECO Công ty CP xây dựng điện VNECO 10 Công ty CP Xây dựng điện VNECO 12 Phải trả ngắn hạn khác (MS 319) Các khoản phải trả khác Thù lao HĐQT Các đối tượng khác Phải trả bên liên quan Tổng công ty CP Xây dựng điện Việt Nam Tổng cộng Thời điểm phát sinh Số Dƣ 30/06/2018 Trong Nợ phải ĐỐI Nợ phải trả hạn chƣa trảtrả không CHIẾU Tổng số phải Số chƣa đến hạn 6T đến NỘI BỘ Số đến hạn trả Trên toán trả dƣới năm năm 19.324.571.438 2.446.054.448 0 17.998.959.772 16.878.516.990 26.208.559 652.909.850 534.253.215 1.872.544.982 1.192.389.940 1.120.442.782 813.476.835 85.025.607 221.940.340 1.120.442.782 1.325.611.666 1.104.401.666 241.000.000 863.401.666 221.210.000 221.210.000 1.325.611.666 1.104.401.666 241.000.000 863.401.666 221.210.000 221.210.000 19.324.571.438 2.446.054.448 0 10.318.867.751 3.771.361.765 2.221.204.939 0 3.771.361.765 0 0 Y Y Y 8.097.662.812 4.326.301.047 1.050.267.074 912.819.415 222.799.400 450.519.843 958.243.350 3.771.361.765 1.365.455.298 2.182.449.687 2.221.204.939 2.221.204.939 325.500.000 1.895.704.939 0 0 Y 2.221.204.939 2.221.204.939 325.500.000 1.895.704.939 0 10.318.867.751 3.771.361.765 2.221.204.939 0 0 26.208.559 652.909.850 534.253.215 1.872.544.982 1.192.389.940 813.476.835 85.025.607 221.940.340 0 0 Tổng số Số Dƣ 01/01/2018 (VND) Trong Nợ phải Nợ phải trả hạn chƣa trả trả Số chƣa đến hạn Số đến hạn trả 6T đến dƣới Trên toán trả năm năm 1.050.267.074 912.819.415 222.799.400 450.519.843 958.243.350 1.365.455.298 2.182.449.687 24 (4) Bảng kê chi tiết khoản nợ vay ngắn hạn nợ vay dài hạn kỳ BẢNG KÊ CHI TIẾT CÁC KHOẢN NỢ VAY NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN TẠI 30/06/2018 Phát sinh năm Nhận vay Trả vay 01/01/2018 Trong năm năm I Vay nợ thuê tài ngắn hạn (MS 320) Vay ngắn hạn Phụ lục 12/31/2018 Vay ngoại tệ ĐVT Nguyên tệ - - - - - Thông tin khoản vay 30/06/2018 (S ố hợp đồng, gốc vay, ngày vay, thời hạn vay, lãi suất vay, tài sản chấp Thời hạn trả gốc vay năm - năm - năm năm - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - Chi tiết khoản vay năm Vay bên liên quan Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Vay dài hạn đến hạn trả Chi tiết khoản vay năm Vay bên liên quan Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Nợ thuê tài đến hạn trả Chi tiết khoản vay năm Vay bên liên quan Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO II CÁC KHOẢN VAY VÀ NỢ DÀI HẠN (MS 338) Vay dài hạn Chi tiết khoản vay năm Vay bên liên quan Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Nợ thuê tài dài hạn Chi tiết khoản vay năm Vay bên liên quan Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Tổng cộng - 25 (5) Bảng kê chi tiết khoản đầu tư dài hạn ngắn hạn BẢNG KÊ CHI TIẾT CÁC KHOẢN ĐẦU TƢ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN Giá trị đầu tƣ 30/06/2018 Vốn góp theo Giấy phép kinh doanh Chỉ tiêu TT Phụ lục SL cổ phần SL cổ phần VND Tỷ lệ góp vốn (% ) VND I ĐẦU TƢ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN (MÃ SỐ 112 VÀ 129 - BCĐKT) Chứng khoán kinh doanh (MS 121) 0 Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh (MS122) 0 Đầu tƣ nắm giữ đến ngày đáo hạn (MS 123) 1.200.000.000 1.200.000.000 2.400.000.000 Tỷ lệ quyền biểu (% ) Chi tiết đầu tƣ nắm giữ đến ngày đáo hạn BIDV (Tiền gửi 13 tháng) Tổng cộng (6) Bảng kê chi tiết khoản cổ tức lợi nhuận chia Đơn vị báo cáo: Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Phụ lục BẢNG KÊ CHI TIẾT CÁC KHOẢN CỔ TỨC VÀ LỢI NHUẬN ĐƢỢC CHIA Chỉ tiêu TT Lãi đƣợc nhận hạch toán vào Lãi đƣợc nhận hạch tốn Lãi đƣợc thơng báo Ghi rõ khoản Doanh thu Tài năm Tăng giá trị khoản đầu tƣ nhƣng chƣa hạch toán lãi đƣợc chia từ 2018 năm 2018 năm 2018 lợi nhuận năm Ngoại tệ VND Ngoại tệ VND Ngoại tệ VND CỔ TỨC VÀ LỢI NHUẬN ĐƢỢC CHIA TỪ CÔNG TY CON Khách sạn xanh Đà Nẵng Sàn giao dịch Bất động sản VNECO Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO CỔ TỨC VÀ LỢI NHUẬN ĐƢỢC CHIA TỪ CÔNG TY LIÊN KẾT Khách sạn xanh Đà Nẵng Sàn giao dịch Bất động sản VNECO Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO 12 CỔ TỨC VÀ LỢI NHUẬN ĐƢỢC CHIA TỪ ĐẦU TƢ CHỨNG KHOÁN KHÁC Khách sạn xanh Đà Nẵng Sàn giao dịch Bất động sản VNECO Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO 12 Tổng cộng (7) Bảng kê chi tiết Hàng tồn kho mua vào bán hệ thống Tổng Công ty 26 Đơn vị báo cáo: Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Phụ lục 10 - 01 BẢNG KÊ CHI TIẾT HÀNG TỒN KHO MUA TRONG HỆ THỐNG TỔNG CÔNG TY (Mở chi tiết theo đơn vị Phụ lục 1) (Lập biểu có giao dịch mua nguyên vật liệu, CCDC, hàng hoá ….với đơn vị hệ thống Tổng Công ty.) Số dƣ hàng tồn kho 30/06/2018 VND VND Giá gốc Dự phòng - 01/01/2018 VND Giá gốc Dự phòng Hàng mua đường Nguyên liệu, vật liệu Cơng cụ, dụng cụ Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Thành phẩm Hàng hoá Hàng gửi bán Cộng Mua của: Khách sạn xanh Đà Nẵng (Là đơn vị hệ thống Tập đoàn - Chi tiết theo Phụ lục 1) TT Tên vật tƣ hàng hóa tồn kho Đơn vị tính Hóa đơn mua vào Tổng Trị giá hàng mua vào năm 2018 Số - Hàng mua đƣờng Chi tiết theo loại Nguyên Vật liệu Chi tiết theo loại Công cụ dụng cụ Chi tiết theo loại Hàng hóa tồn kho Chi tiết theo loại Hàng gửi bán Chi tiết theo loại Hàng hóa kho bảo thuế Chi tiết theo loại Sản phẩm dở dang Chi tiết theo loại Thành phẩm Chi tiết theo loại Tổng cộng Ngày Số lƣợng Thành tiền Tình hình tồn kho đến 30/06/2018 Tồn kho Số lƣợng Thành tiền 0 Tồn sản phẩm dở dang (*) Số lƣợng Thành tiền Ghi Tồn thành phẩm (*) Số lƣợng Thành tiền 0 Ghi chú:: - Việc xuất HTK DN thực theo nguyên tắc: Hàng tồn kho mua hệ thống Tổng Công ty xuất trước Hàng tồn kho mua bên xuất sau 27 Đơn vị báo cáo: Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Phụ lục số 10 - 02 BẢNG KÊ HÀNG HÓA, THÀNH PHẨM BÁN TRONG HỆ THỐNG TẬP ĐỒN Tổng chi phí bán hàng Tổng doanh thu phát sinh năm Lập biểu có giao dịch bán hàng hóa, thành phẩm, nguyên vật liệu với đơn vị hệ thống Tổng Công ty Bán cho Khách sạn xanh Đà Nẵng Bán TT Hóa đơn Số Ngày Mặt hàng Số lƣợng Tổng cộng Giá vốn Chi phí bán hàng Lãi/ Lỗ Doanh thu TK hạch toán bán (511, 512…) 0 Bán cho Công ty CP Xây dựng điện VNECO Bán TT Hóa đơn Số Ngày Mặt hàng Tổng cộng Số lƣợng Giá vốn Chi phí bán hàng Tương tự cho đơn vị thành viên cịn lại… Chi phí bán hàng phân bổ cho mặt hàng A = Tổng chi phí bán hàng x năm 2018 Doanh thu mặt hàng A (Cột 4) Tổng doanh thu bán hàng phát sinh năm TK hạch toán bán (511, 512…) Lãi/ Lỗ Doanh thu 0 28 (8) Bảng kê chi tiết Doanh thu Tài chính, Chi phí Tài chính, Thu nhập khác, Chi phí khác Chi phí Quản lý doanh nghiệp phát sinh hệ thống Tổng Công ty Đơn vị báo cáo: Công ty Cổ phần Xây dựng Điệ n VNECO Phụ lục 11 BẢNG KÊ CHI TIẾT CÁC KHOẢN DOANH THU TÀI CHÍNH, CHI PHÍ TÀI CHÍNH, THU NHẬP TT I II III IV IV IV Chỉ tiê u DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Lãi cho vay Trong đó: Chi tiế t với bê n liê n quan Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Cổ tức lợi nhuận đƣợc chia Trong đó: Chi tiế t với bê n liê n quan Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Lãi chậm trả Trong đó: Chi tiế t với bê n liê n quan Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO ….Khác Tổng cộng CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Chi phí lãi vay Trong đó: Chi tiế t với bê n liê n quan Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Lãi chậm trả Trong đó: Chi tiế t với bê n liê n quan Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO ….Khác Tổng cộng THU NHẬP KHÁC Thu từ lý TSCĐ Trong đó: Chi tiế t với bê n liê n quan Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO ….Khác Tổng cộng CHI PHÍ KHÁC Chi phí lý TSCĐ Trong đó: Chi tiế t với bê n liê n quan Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO ….Khác Tổng cộng CHI PHÍ BÁN HÀNG Chi tiết theo nội dung đối tượng k hoản chi phí bán hàng phát sinh nội Tổng Cơng ty Chi phí quảng cáo Trong đó: Chi tiế t với bê n liê n quan Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Năm 2018 Năm 2017 Ghi 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Chi tiết theo nội dung đối tượng k hoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh nội Tổng Cơng ty Kinh phí phải nộp cấp trê n Trong đó: Chi tiế t với bê n liê n quan Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO … Chi phí khác phát s inh hệ thống Tổng Cơng ty Trong đó: Chi tiế t với bê n liê n quan Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Công ty Cổ phần Xây dựng Điện VNECO Khác… Tổng cộng 29 3.2.3 Qui định chế tài xử lý vi phạm thời hạn lập nộp BCTC 3.2.4 Áp dụng phần mềm hỗ trợ tổng hợp số liệu hợp cho quy mơ Tập đồn KẾT LUẬN CHƢƠNG Từ thực trạng lập trình bày BCTCHN Tổng Cơng ty CP Xây dựng điện Việt Nam, tác giả đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện việc lập trình bày BCTCHN Tổng Cơng ty, chủ yếu công tác lập Bảng CĐKT hợp Báo cáo KQKD hợp nhất, giải pháp chủ yếu tập trung vào công tác tổ chức máy kế tốn tổ chức liệu thơng tin kế tốn phục vụ hợp Trên sở giải pháp đưa ra, khơng giúp Tổng Cơng ty có BCTCHN phản ảnh xác, hợp lý, kịp thời tình hình tài kết kinh doanh tồn TCT; mà tổ chức hệ thống sở liệu kế toán phục vụ hợp nhất, tiết kiệm tối đa thời gian xử lý bút toán hợp thuận tiện công tác kiểm tra, rà soát Các giải pháp mà tác giả đưa dựa việc kiểm tra số liệu, quan sát vấn Sau đối chiếu với qui định chuẩn mực thông tư hành Bộ tài hướng tới phù hợp với Chuẩn mực quốc tế lập trình bày BCTCHN Quan trọng nhất, dựa thực trạng kết hợp với kinh nghiệm tác tham khảo thêm công tác lập trình bày BCTCHN số Cơng ty kiểm toán lớn AASC, RSM Việt Nam…để thiết kế biểu mẫu đề xuất Tổng Công ty tham khảo áp dụng KẾT LUẬN Cùng với phát triển chung kinh tế, mơ hình Cơng ty mẹ, công ty Việt Nam phổ biến Để đáp ứng yêu cầu quản lý, 30 Bộ Tài ban hành Chuẩn mực kế tốn số 25 “Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty con” Thông tư số 202/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 giúp TCT việc xác định xác tình hình tài sản, nguồn vốn, doanh thu, lợi nhuận tồn TCT xác Báo cáo tài hợp tranh tổng thể – Đối với nhà quản trị, giúp họ đưa định cho tồn TCT, cổ đơng cơng ty mẹ tương lại Đối với nhà đầu tư thấy tổng thể tình hình tài TCT để biết nguồn vốn sử dụng phân bổ sao, đồng thời thấy kết hoạt động kinh doanh TCT Đề tài “Hồn thiện cơng tác lập trình bày báo cáo tài hợp Tổng Cơng ty CP Xây dựng điện Việt Nam” hình thành sở kiểm tra số liệu, quan sát, vấn đối chiếu với qui định hành Bộ Tài thơng lệ quốc tế Trên sở đưa giải pháp nhằm hoàn thiện việc lập trình bày BCTCHN, chủ yếu cơng tác lập Bảng CĐKT hợp Báo cáo KQKD hợp Trong phạm vi giới hạn thời gian, kiến thức nghiên cứu, luận văn đề cập đến số hạn chế đưa số giải pháp việc lập trình bày BCTCHN mà chủ yếu công tác lập Bảng CĐKT hợp Báo cáo KQKD hợp Tổng Công ty CP Xây dựng điện Việt Nam Do tính chất việc lập trình bày BCTCHN phức tạp, tác giả hy vọng giải pháp để cập sở để Tổng Công ty CP Xây dựng điện Việt Nam khắc phục hạn chế nhằm cung cấp cho đối tượng quan tâm BCTCHN cơng ty xác, đầy đủ kịp thời ... tác lập hai báo cáo chính: Bảng CĐKT hợp Báo cáo KQKD hợp nhất, Tổng Công ty CP Xây dựng điện Việt Nam chương CHƢƠNG CƠNG TÁC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TỔNG CƠNG TY CP XÂY... HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TỔNG CÔNG TY CP XÂY DỰNG ĐIỆN VIỆT NAM 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT CỦA TỔNG CƠNG TY CP. .. Cơng ty CP Xây dựng điện Việt Nam Chương 3: Hồn thiện cơng tác lập trình bày báo cáo tài hợp Tổng Công ty CP Xây dựng điện Việt Nam Tổng quan nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ LẬP VÀ TRÌNH