Tài liệu Thiết Lập Hệ Thống Tài Khoản Và Báo Cáo Tài Chính Trong

Tai lieu, luan van1 of 102 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN CHÍ HIẾU THIẾT LẬP HỆ THỐNG TÀI KHOẢN VÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG ĐIỀU KIỆN ÁP DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TỐN CƠNG QUỐC TẾ VÀO ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.Hồ Chí Minh – Năm 2010 khoa luan, tieu luan1 of 102 Tai lieu, luan van2 of 102 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN CHÍ HIẾU THIẾT LẬP HỆ THỐNG TÀI KHOẢN VÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG ĐIỀU KIỆN ÁP DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TỐN CƠNG QUỐC TẾ VÀO ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS.TRẦN VĂN THẢO TP.Hồ Chí Minh – Năm 2010 khoa luan, tieu luan2 of 102 Tai lieu, luan van3 of 102 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan nội dung trình bày luận văn thân tự nghiên cứu từ hướng dẫn tận tình người hướng dẫn khoa học TS.Trần Văn Thảo, nội dung trích dẫn lại từ sách, báo, tạp chí, luận văn, luận án ghi rõ nguồn gốc Nếu có gian lận đạo văn đề tài, tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước hội đồng pháp luật TP.Hồ Chí Minh, ngày 05 tháng 12 năm 2010 Học viên NGUYỄN CHÍ HIẾU khoa luan, tieu luan3 of 102 Tai lieu, luan van4 of 102 MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục bảng, biểu Danh mục hình vẽ, đồ thị MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHO VIỆC THIẾT LẬP HỆ THỐNG TÀI KHOẢN VÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG ĐIỀU KIỆN ÁP DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TỐN CƠNG QUỐC TẾ VÀO ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TẠI VIỆT NAM 1.1 Tổng quan kế toán 1.1.1 Bản chất kế toán 1.1.2 Phân loại kế toán 1.1.3 Chuẩn mực kế toán Chế độ kế toán .4 1.1.3.1 Khái niệm 1.1.3.2 Cách thức ban hành Chuẩn mực kế toán giới 1.2 Chế độ kế toán hành nghiệp 1.2.1 Đặc điểm đơn vị hành nghiệp .5 1.2.1.1 Khái niệm .5 1.2.1.2 Đặc điểm 1.2.1.3 Phân loại .6 1.2.2.Tài khoản 1.2.2.1.Khái niệm 1.2.2.2 Kết cấu 1.2.2.3 Phân loại tài khoản khoa luan, tieu luan4 of 102 Tai lieu, luan van5 of 102 1.2.2.4 Nguyên tắc ghi chép vào tài khoản 1.2.2.5 Hệ thống tài khoản 1.2.3 Báo cáo tài 10 1.2.3.1 Khái niệm 10 1.2.3.2 Mục đích báo cáo tài 10 1.2.3.3 Trách nhiệm lập báo cáo tài 11 1.2.3.4 Thành phần mẫu biểu báo cáo tài 11 1.2.3.5 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài 11 1.2.3.6 Đặc điểm báo cáo tài 12 1.2.3.7 Kỳ hạn lập thời hạn báo cáo 12 1.2.3.8 Mối quan hệ tài khoản Báo cáo tài 12 1.3 Chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế 13 1.3.1 Lĩnh vực công 13 1.3.2 Khái niệm Chuẩn mực kế tốn cơng 13 1.3.3 Lý đời Chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế 13 1.3.4 Hệ thống Chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế 14 1.4 Cơ sở lý luận thực tiễn để Việt Nam áp dụng Chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế 20 1.4.1 Lý luận làm tảng cho việc áp dụng Chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế 20 1.4.2 Mơ hình áp dụng Chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế giới 20 1.4.3 Tình hình áp dụng Chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế số nước 21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ TÀI KHOẢN ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP HIỆN NAY TẠI VIỆT NAM 2.1 Chế độ kế tốn đơn vị hành nghiệp 23 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển chế độ kế tốn hành nghiệp 23 2.1.2 Chế độ kế tốn hành nghiệp theo Quyết định 19/2006/QĐ-BTC 23 khoa luan, tieu luan5 of 102 Tai lieu, luan van6 of 102 2.1.3 Đánh giá chung chế độ kế tốn hành nghiệp hành 24 2.2 Hệ thống báo cáo tài 25 2.2.1 Những quy định 25 2.2.2 Một số hạn chế hệ thống báo cáo tài hành 27 2.2.2.1 Những hạn chế hệ thống báo cáo tài 27 2.2.2.2 Kết khảo sát thực tế 31 2.3 Hệ thống tài khoản 34 2.3.1 Những quy định 34 2.3.2 Một số hạn chế hệ thống tài khoản hành 35 2.3.2.1 Những hạn chế hệ thống tài khoản 35 2.3.2.2 Kết khảo sát thực tế 40 2.4 Cơ chế quản lý tài Nhà nước đơn vị hành nghiệp 42 2.4.1 Các quy định quản lý Ngân sách Nhà nước thu chi qua Kho bạc Nhà nước 42 2.4.1.1 Luật ngân sách Nhà nước 42 2.4.1.2 Văn hướng dẫn thu chi ngân sách Nhà nước 46 2.4.2 Các quy định chế tài đơn vị hành nghiệp 47 2.4.2.1 Đơn vị hành nhà nước 47 2.4.2.2 Đơn vị nghiệp 49 CHƯƠNG 3: THIẾT LẬP HỆ THỐNG TÀI KHOẢN VÀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG ĐIỀU KIỆN ÁP DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TỐN CƠNG QUỐC TẾ VÀO ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TẠI VIỆT NAM 3.1 Định hướng Việt Nam 51 3.2 Quan điểm thiết lập hệ thống tài khoản báo cáo tài 52 3.2.1 Quan điểm toàn diện quan điểm lịch sử cụ thể 52 3.2.2 Phù hợp với mơi trường kinh tế trị xã hội Việt Nam 53 3.2.3 Tuân thủ quy định Chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế 53 khoa luan, tieu luan6 of 102 Tai lieu, luan van7 of 102 3.2.4 Đáp ứng nhu cầu quản lý, đánh giá tài cơng Nhà nước 54 3.3 Hệ thống tài khoản 54 3.3.1 Những yêu cầu hệ thống tài khoản 54 3.3.2 Hệ thống tài khoản đề nghị áp dụng cho đơn vị hành nghiệp 55 3.3.2.1 Phân loại hệ thống tài khoản 55 3.3.2.2 Giải thích nội dung, kết cấu phương pháp ghi chép tài khoản kế toán 55 3.4 Hệ thống báo cáo tài 69 3.4.1 Những yêu cầu hệ thống báo cáo tài 69 3.4.2 Hệ thống báo cáo tài đề nghị áp dụng cho đơn vị hành nghiệp 70 3.4.2.1 Hệ thống BCTC đề xuất 70 3.4.2.2 Báo cáo tình hình tài 70 3.4.2.3 Báo cáo kết hoạt động 77 3.4.2.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 75 3.4.2.5 Thuyết minh Báo cáo tài 79 KẾT LUẬN 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 PHỤ LỤC 84 khoa luan, tieu luan7 of 102 Tai lieu, luan van8 of 102 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CỤM TỪ ĐẦY ĐỦ CỤM TỪ VIẾT TẮT Báo cáo tài BCTC Bảo hiểm xã hội BHXH Bảo hiểm thất nghiệp BHTN Bảo hiểm y tế BHYT Bộ tài BTC Cán cơng chức CBCC Cử nhân CN Hành nghiệp HCSN Hoạt động thường xuyên HĐTX Hội Đồng Nhân Dân HĐND International Public Sector Accounting Standards Board IPSASB (Hội Đồng Chuẩn Mực Kế Tốn Cơng Quốc Tế) International Federation of Accountants IFAC (Liên Đồn Kế tốn quốc tế) International Public Sector Accounting Standards IPSASs (Chuẩn mực kế toán cơng quốc tế) Kinh phí cơng đồn KPCĐ Nhà nước NN Ngân sách nhà nước NSNN Tài khoản TK Thành phố Hồ Chí Minh TP.HCM Thạc sỹ ThS Tiến sỹ TS Xây dựng XDCB khoa luan, tieu luan8 of 102 Tai lieu, luan van9 of 102 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Danh mục báo cáo tài báo cáo tốn áp dụng cho đơn vị kế toán cấp sở 27 khoa luan, tieu luan9 of 102 Tai lieu, luan van10 of 102 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình 2.1 Ai người sử dụng thông tin Báo cáo tài đơn vị hành nghiệp? 32 Hình 2.2 “Bảng cân đối tài khoản” có phản ánh tài sản nguồn hình thành tài sản đơn vị không? 32 Hình 2.3 B cáo “Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng” lập trình bày không? 32 Hình 2.4 “Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động” “Báo cáo chi tiết kinh phí dự án” khơng nên quy định Báo cáo tài khơng cung cấp thơng tin cho đại phận người sử dụng 32 Hình 2.5 “Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách KBNN” “Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng tốn tạm ứng kinh phí ngân sách KBNN” có nên quy định Báo cáo tài chính? 33 Hình 2.6 “Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ” khơng tách riêng làm báo cáo mà nên trình bày thuyết minh Báo cáo tài 33 Hình 2.7 “Báo cáo số kinh phí chưa sử dụng toán năm trước chuyển sang” nên bỏ kinh phí chưa sử dụng mà tốn khơng hợp lý 33 Hình 2.8 Hệ thống tài khoản đầy đủ để phản ánh tất đối tượng kế toán đơn vị ? 40 Hình 2.9 Tên gọi Loại tài khoản, tài khoản hợp lý? 41 Hình 2.10 Hệ thống tài khoản (số hiệu, tên gọi) dễ nhớ? 41 Hình 2.11 Nguyên tắc, kết cấu, nội dung phản ánh hệ thống tài khoản hợp lý, phản ánh chất đối tượng kế toán? 41 khoa luan, tieu luan10 of 102 Tai lieu, luan van131 of 102 121 Phụ lục 07 BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Mã chương:……………… Đơn vị báo cáo:…………… Mã đơn vị SDNS BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Tại ngày tháng năm TÀI SẢN Đơn vị tính: Số Số Thuy Mã cuối đầu ết số năm năm minh (3) (3) A- TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền 1.Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Các khoản phải thu khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Cho vay ngắn hạn Tài sản ngắn hạn khác 100 110 111 112 120 121 129 130 131 132 133 134 139 140 141 149 150 151 152 154 155 158 B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) I- Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi 200 khoa luan, tieu luan131 of 102 210 211 212 218 219 VI.01 VI.02 (…) (…) (…) (…) (…) (…) ( ) ( ) VI.03 VI.04 VI.05 VI.06 Tai lieu, luan van132 of 102 122 II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn luỹ kế Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư tài dài hạn Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 250 251 259 260 261 268 khoa luan, tieu luan132 of 102 410 (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) VI.09 VI.10 VI.11 VI.12 VI.13 VI.14 VI.15 VI.16 400 B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) I Vốn chủ sở hữu (…) VI.08 270 300 310 311 312 313 314 315 317 318 319 330 331 332 333 334 335 336 VI.07 NGUỒN VỐN A- NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Phải trả nội Tạm ứng kinh phí Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Dự phòng trợ cấp việc làm Quỹ khen thưởng, phúc lợi VI.17 Tai lieu, luan van133 of 102 123 Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Chênh lệch chưa xử lý II Các quỹ Quỹ ổn định thu nhập Quỹ phát triển hoạt động nghiệp 411 412 413 420 430 431 432 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 440 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CHỈ TIÊU Thuyết minh Số cuối năm (3) Số đầu năm (3) Tài sản thuê Tài sản nhận giữ hộ, nhận gia cơng Khốn chi hành Nợ khó địi xử lý Ngoại tệ loại Dự toán chi hoạt động giao Người lập biểu (Ký, họ tên) khoa luan, tieu luan133 of 102 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lập, ngày tháng năm Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Tai lieu, luan van134 of 102 124 Phụ lục 08 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG Mã chương:……………… Đơn vị báo cáo:…………… Mã đơn vị SDNS BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG Năm……… Mã số CHỈ TIÊU I Hoạt động thông thường Thu hoạt động thông thường (10=11+12+13+14+15+18) Thu hỗ trợ từ ngân sách nhà nước Thu phí, lệ phí Thu chương trình, dự án Thu theo đơn đặt hàng nhà nước Thu hoạt động sản xuất kinh doanh Thu khác Chi hoạt động thơng thường (20=21+22+23+24) Chi hoạt động Chi chương trình dự án Chi theo đơn đặt hàng nhà nước Chi hoạt động sản xuất kinh doanh Chênh lệch hoạt động thông thường (30=10-20) II Hoạt động khác Thu khác Chi khác Chênh lệch hoạt động khác (60=40-50) III Chênh lệch kỳ (70=30+60) Đơn vị tính: Thuy Năm Năm ết trước minh 10 11 12 13 14 15 18 20 21 22 23 24 30 VII.18 VII.19 VII.20 VII.21 VII.22 VII.23 VII.24 VII.25 VII.26 VII.27 40 50 60 70 Lập, ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) khoa luan, tieu luan134 of 102 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Tai lieu, luan van135 of 102 125 Phụ lục 09 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Mã chương:……………… Đơn vị báo cáo:…………… Mã đơn vị SDNS BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Năm Chỉ tiêu Mã Thuyế số t minh A.Tiền liên quan đến hoạt động thông thường I.Thu tiền (10=11+12+13+14+15+18) 10 1.Hỗ trợ từ NSNN cho hoạt động thường xuyên 11 2.Chương trình, dự án 12 3.Theo đơn đặt hàng nhà nước 13 4.Thu phí, lệ phí 14 5.Thu bán hàng, cung cấp dịch vụ 15 6.Thu khác 18 II.Chi tiền (20=21+22+23+24+28) 20 1.Trả người lao động 21 2.Trả nhà cung cấp 22 3.Chi trả lãi vay 23 4.Chi trả cổ tức 24 5.Chi khác 28 III.Lưu chuyển tiền từ hoạt động thông thường 30 (30=10-20) B.Tiền liên quan đến hoạt động bất thường I.Thu tiền (40=41+42+43) 40 1.Nhận quà biếu, quà tặng 41 2.Phạt đối tác vi phạm hợp đồng 42 3.Thu khác 43 II.Chi tiền (50=51+52) 50 1.Bị phạt vi phạm hợp đồng 51 2.Chi khác 52 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động bất thường 60 (60=40-50) C.Tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản 71 dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản 72 dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 73 Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn 74 vị khác khoa luan, tieu luan135 of 102 Năm Năm trước Tai lieu, luan van136 of 102 126 Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư (70=72+74+76+77-71-73-75) D.Tiền từ hoạt động tài Thu tiền vay Nhận vốn góp Chi trả vốn góp Chi trả nợ thuê tài 5.Trả tiền vay 6.Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài (80=81+82-83-84-85-86) Lưu chuyển tiền kỳ (90=30+60+70+80) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (99=90+91+92) 75 76 77 70 Người lập biểu (Ký, họ tên) khoa luan, tieu luan136 of 102 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 81 82 83 84 85 86 80 VII.34 90 91 92 99 Lập, ngày tháng năm Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Tai lieu, luan van137 of 102 127 Phụ lục 10 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Mã chương:……………… Đơn vị báo cáo:…………… Mã đơn vị SDNS THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Năm I.Đặc điểm hoạt động đơn vị Trụ sở hình thức pháp lý Tính chất hoạt động hoạt động Cơ quan quản lý Nhà nước liên quan đến hoạt động đơn vị Đặc điểm hoạt động đơn vị năm tài có ảnh hưởng đến báo cáo tài II Tình hình thực nhiệm vụ HCSN năm Tình hình biên chế, lao động, quỹ lương : - Số CBCC có mặt đến ngày 31/12: Người Trong đó: Hợp đồng thử việc: Người - Tăng năm : Người - Giảm năm : Người - Tổng quỹ lương thực năm : Đồng Trong đó: Lương hợp đồng: Đồng Thực tiêu nhiệm vụ bản: III Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán 1- Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày / / kết thúc vào ngày / / ) 2- Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán IV Chuẩn mực Chế độ kế toán áp dụng 1- Chế độ kế toán áp dụng 2- Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán Chế độ kế tốn 3- Hình thức kế tốn áp dụng V Các sách kế tốn áp dụng 1- Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền khoản tương đương tiền Phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác đồng tiền sử dụng kế toán 2- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho; - Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho; - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho; - Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 3- Nguyên tắc ghi nhận khấu hao TSCĐ bất động sản đầu tư: - Ngun tắc ghi nhận TSCĐ (hữu hình, vơ hình, th tài chính); - Phương pháp khấu hao TSCĐ (hữu hình, vơ hình, th tài chính) 4- Ngun tắc ghi nhận khấu hao bất động sản đầu tư - Nguyên tắc ghi nhận bất động sản đầu tư; khoa luan, tieu luan137 of 102 Tai lieu, luan van138 of 102 128 - Phương pháp khấu hao bất động sản đầu tư 5- Nguyên tắc ghi nhận khoản đầu tư tài chính: - Các khoản đầu tư vào đơn vị bị kiểm sốt, đơn vị liên kết, vốn góp vào họat động liên doanh; - Các khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn; - Các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn khác; - Phương pháp lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn 6- Nguyên tắc ghi nhận vốn hóa khoản chi phí vay: - Nguyên tắc ghi nhận chi phí vay; - Tỷ lệ vốn hóa sử dụng để xác định chi phí vay vốn hóa kỳ; 7- Nguyên tắc ghi nhận vốn hóa khoản chi phí khác: - Chi phí trả trước; - Chi phí khác; - Phương pháp phân bổ chi phí trả trước ; - Phương pháp thời gian phân bổ lợi thương mại 8- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả 9- Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: - Nguyên tắc ghi nhận vốn kinh doanh - Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch đánh giá lại tài sản - Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá - Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch chưa xử lý 10- Nguyên tắc phương pháp ghi nhận khoản thu hoạt động: - Thu hỗ trợ từ ngân sách nhà nước - Thu phí, lệ phí - Thu chương trình, dự án - Thu theo đơn đặt hàng nhà nước - Thu hoạt động sản xuất kinh doanh - Thu khác 11- Các nguyên tắc phương pháp kế tốn khác VI Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo tình hình tài Đơn vị tính ST T 01 02 03 Chỉ tiêu Tiền - Tiền mặt - Tiền gửi ngân hàng - Tiền chuyển Các khoản đầu tư tài ngắn hạn - Chứng khốn đầu tư ngắn hạn - Đầu tư ngắn hạn khác - Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu ngắn hạn khác - Phải thu cổ tức lợi nhuận chia - Phải thu người lao động - Phải thu khác khoa luan, tieu luan138 of 102 Cuối năm Đầu năm Tai lieu, luan van139 of 102 ST T 04 05 06 07 129 Chỉ tiêu Cuối năm Hàng tồn kho - Hàng mua đường - Nguyên liệu, vật liệu - Công cụ, dụng cụ - Chi phí SX, KD dở dang - Thành phẩm - Hàng hóa - Hàng gửi bán Thuế khoản phải thu Nhà nước - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thừa - ………………… - Các khoản khác phải thu Nhà nước Phải thu dài hạn khác - Ký quỹ, ký cược dài hạn - Các khoản tiền nhận uỷ thác - Cho vay dài hạn - Phải thu dài hạn khác TSCĐ hữu Máy Phươn Nhà hình khác Khoản mục cửa, vật móc, g tiện vận thiết kiến tải, bị trúc truyền dẫn Nguyên giá TSCĐ hữu hình Số dư đầu năm - Mua năm - Đầu tư XDCB hoàn thành - Tăng khác - Chuyển sang bất động ( ) ( ) ( ) ( ) sản đầu tư ( ) ( ) ( ) ( ) - Thanh lý, nhượng bán ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) - Giảm khác ( ) ( ) Số dư cuối năm Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm - Khấu hao năm - Tăng khác - Chuyển sang bất động sản đầu tư ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) - Thanh lý, nhượng bán ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) - Giảm khác ( ) ( ) khoa luan, tieu luan139 of 102 Đầu năm Tổng cộng ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Tai lieu, luan van140 of 102 130 Số dư cuối năm Giá trị cịn lại TSCĐ hữu hình - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm Khoản mục 08 Nguyên giá TSCĐ thuê tài Số dư đầu năm - Thuê tài năm - Mua lại TSCĐ thuê tài - Tăng khác - Trả lại TSCĐ thuê tài - Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm - Khấu hao năm - Mua lại TSCĐ thuê tài - Tăng khác - Trả lại TSCĐ thuê tài - Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị cịn lại TSCĐ th tài - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm khoa luan, tieu luan140 of 102 Nhà Máy Phươn cửa, vật móc, g tiện kiến vận thiết bị trúc tải, truyền dẫn TSCĐ hữu hình khác Tài sản cố định vơ hình Tổng cộng ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Tai lieu, luan van141 of 102 131 Khoản mục 09 ST T 10 11 Ngun giá TSCĐ vơ hình Số dư đầu năm - Mua năm - Tạo từ nội đơn vị - Tăng hợp - Tăng khác - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Tổng cộng (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) Quyền phát hành Bản quyền , sáng chế (…) (…) (…) (…) (…) (…) Số dư cuối năm Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm - Khấu hao năm - Tăng khác (…) - Thanh lý, nhượng bán (…) - Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị cịn lại TSCĐ vơ hình - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm Chỉ tiêu Chi phí xây dựng dở dang: Tổng số chi phí XDCB dở dang: Trong (Những cơng trình lớn): + Cơng trình………… + Cơng trình………… +…………………….… Số Khoản mục đầu năm Nguyên giá bất động sản đầu tư - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng khoa luan, tieu luan141 of 102 TSCĐ vơ hình khác Quyề n sử dụng đất Tăng năm Cuối năm Đầu năm Giảm năm Số cuối năm Tai lieu, luan van142 of 102 Giá trị hao mòn lũy kế - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng Giá trị lại bất động sản đầu tư - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng Chỉ tiêu 132 ST T 12 Đầu tư tài dài hạn - Đầu tư vào đơn vị bị kiểm soát - Đầu tư vào đơn vị liên doanh - Đầu tư vào đơn vị liên kết - Đầu tư cổ phiếu - Đầu tư trái phiếu - Đầu tư tín phiếu, kỳ phiếu - Cho vay dài hạn - Đầu tư dài hạn khác 13 Vay nợ ngắn hạn - Vay ngắn hạn - Nợ dài hạn đến hạn trả 14 Thuế khoản phải nộp nhà nước - Thuế giá trị gia tăng - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất, nhập - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập cá nhân - Thuế tài nguyên - Thuế nhà đất tiền thuê đất - Các loại thuế khác - Các khoản phí, lệ phí khoản phải nộp khác Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác - Tài sản thừa chờ giải - Kinh phí cơng đồn - Bảo hiểm xã hội 15 - Bảo hiểm y tế khoa luan, tieu luan142 of 102 Cuối năm Đầu năm Tai lieu, luan van143 of 102 ST T 15 16 17 133 Chỉ tiêu - Bảo hiểm thất nghiệp - Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn - Các khoản thu chưa thực - Các khoản phải trả, phải nộp khác Vay nợ dài hạn - Vay dài hạn +Vay ngân hàng +Vay đối tượng khác - Nợ dài hạn + Thuê tài +Nợ dài hạn khác Vốn Chênh đầu tư lệch đánh chủ giá lại tài sở hữu sản Số dư đầu năm trước - Tăng vốn năm trước -Chênh lệch chưa xử lý dương năm trước - Tăng khác - Giảm vốn năm trước - Chênh lệch chưa xử lý âm năm trước - Giảm khác Số dư cuối năm trước Số dư đầu năm - Tăng vốn năm - Chênh lệch chưa xử lý dương năm - Tăng khác - Giảm vốn năm - Chênh lệch chưa xử lý âm năm - Giảm khác Số dư cuối năm khoa luan, tieu luan143 of 102 Cuối năm Đầu năm Chênh lệch tỷ giá hối đoái Chênh lệch chưa xử lý Cộng Tai lieu, luan van144 of 102 134 VII Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động ST T 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 Chỉ tiêu Thu hỗ trợ từ ngân sách nhà nước - Cho hoạt động thường xuyên - Cho hoạt động không thường xuyên Thu phí, lệ phí - Thu phí - Lệ phí Thu chương trình, dự án - Chương trình, dự án - Chương trình, dự án Thu theo đơn đặt hàng nhà nước - Đơn đặt hàng - Đơn đặt hàng Thu hoạt động sản xuất kinh doanh - Bán hàng hóa - Cung cấp dịch vụ Thu khác - - Chi hoạt động - Thường xun - Khơng thường xun Chi chương trình dự án - Chương trình, dự án - Chương trình, dự án Chi theo đơn đặt hàng nhà nước - Đơn đặt hàng - Đơn đặt hàng Chi hoạt động sản xuất kinh doanh - Giá vốn hàng hóa - Giá vốn dịch vụ - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý - Chi phí thuế TNDN khoa luan, tieu luan144 of 102 Cuối năm Đầu năm Tai lieu, luan van145 of 102 135 VIII Tình hình sử dụng dự toán Dự toán Nội dung năm trướ c chuy ển sang C 1-Dự toán thuộc Ngân sách nhà nước Dự toán giao năm (Kể số điều Tổng dự chỉnh tăng, giảm) sử dụng toán Dự tốn Dự tốn Nguồn bị thực khác huỷ cịn lại Dự toán nhận Tổ ng số Ngân sách nhà nước Rút Nhận Ghi thu lệnh chi ghi chi từ Kho bạc Kho bạc 2- Dự toán thuộc nguồn khác IX Những thông tin khác Những khoản nợ tiềm tàng, cam kết Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm Thông tin hoạt động liên tục Nguyên nhân biến động tăng, giảm so với dự toán, so với năm trước………… Những thông tin khác Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) khoa luan, tieu luan145 of 102 10 ... lập báo cáo tài chính, báo cáo tốn ngân sách phải vào số liệu sau khố sổ kế tốn Báo cáo tài chính, báo cáo toán ngân sách phải lập nội dung, phương pháp trình bày quán kỳ báo cáo Kỳ hạn lập báo. .. mã hóa hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp hệ thống tài khoản kế toán nhà nước Hệ thống tài khoản kế toán hành nghiệp gồm tài khoản Bảng Cân đối tài khoản tài khoản Bảng Cân đối tài khoản. .. thành hệ thống tài khoản báo cáo tài cho tất đơn vị thuộc lĩnh vực công báo cáo tài hợp phủ - Khi trình bày phần thiết kế hệ thống tài khoản báo cáo tài vấn đề nguyên tắc, nội dung phản ánh vào