Luận văn hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH thương mại chi lăng

Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng Lời mở đầu Bằng hệ thống phương pháp khoa học, kế tốn thể tính ưu việt việc bao quát tình hình tài q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cách đầy đủ, xác Báo cáo tài sản phẩm quan trọng quy trình kế tốn, cơng cụ để cơng bố thơng tin kế tốn doanh nghiệp Do mà việc phân tích tiêu báo cáo tài nói chung phân tích bảng cân đối kế tốn nói riêng cơng việc vô cần thiết quan trọng Nhận thấy tầm quan trọng phân tích báo cáo tài chính, đặc biệt phân tích bảng cân đối kế tốn, với hướng dẫn tận tình Thầy giáo, Thạc sỹ Vũ Hùng Quyết cán kế tốn phịng kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng, em chọn đề tài “Hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại Chi Lăng” làm đề tài khoá luận tốt nghiệp Nội dung khoá luận em gồm chương : Chƣơng : Những vấn đề lý luận công tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp Chƣơng : Thực trạng công tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại Chi Lăng Chƣơng : Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại Chi Lăng Do hiểu biết thời gian cịn hạn chế nên khố luận em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý bảo thầy để khố luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Th■ah■■ng Mang Luôn 123doc thu■n l■icam s■ tr■ h■u k■t s■ nghi■m t■im■t d■ng s■website mang kho m■i th■ m■ l■i d■n CH■P vi■n nh■ng cho ■■u kh■ng ng■■i NH■N quy■n chia dùng, l■ CÁC s■l■i v■i và■I■U t■t công h■n mua nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N cho tàihi■n ng■■i li■u TH■A tài th■ hàng li■u dùng hi■n THU■N ■■u ■ t■t Khi ■■i, Vi■t c■ khách b■n l■nh Nam Chào online hàng v■c: Tác m■ng tr■ khơng tài phong thành b■n khác chun ■■n thành tíngì d■ng, v■i so nghi■p, viên 123doc v■i cơng c■a b■n hồn ngh■ 123doc g■c h■o, thơng B■n và■■ n■p có tin, cao th■ ti■n ngo■i tính phóng vào ng■, Khách trách tài to,kho■n nhi■m thu nh■ c■a ■■i hàng tùy123doc, v■i ý cót■ng th■b■n d■ ng■■i dàng s■ dùng ■■■c tra c■u M■c h■■ng tàitiêu li■u nh■ng hàng m■t■■u quy■n cáchc■a l■i123doc.net sau xác,n■p nhanh ti■n tr■ chóng thành website th■ vi■n tài li■u online l■n nh■t Vi■t Nam, cung c■p nh■ng tài li■u ■■c khơng th■ tìm th■y th■ tr■■ng ngo■i tr■ 123doc.net Nhi■u event thú v■, event ki■m ti■n thi■t th■c 123doc luôn t■o c■ h■i gia t■ng thu nh■p online cho t■t c■ thành viên c■a website Mangh■n Luôn Th■a Xu■t Sau Nhi■u 123doc h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Lnh■n 123doc Sau Th■a Xu■t h■■ng phát thu■n cam nh■n m■t t■k■t s■ t■i ýxác n■m t■■ng d■ng s■ nh■n website mang ■■i, t■o t■l■i c■ng ■■ng d■n 123doc CH■P nh■ng ■■u ■■ng h■ NH■N ■ã quy■n th■ng chia t■ng ki■m CÁC s■s■ l■i b■■c ti■n vàchuy■n ■I■U t■t mua online kh■ng nh■t bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh ng■■i li■u ph■n tài TH■A v■ li■u hàng thông dùng tríTHU■N hi■u c■a ■■u tin Khi qu■ Vi■t xác khách nh■t, minh Nam Chào hàng uy tài l■nh Tác m■ng tín kho■n tr■ phong v■c cao thành b■n email nh■t tàichuyên ■■n li■u thành b■n Mong v■i nghi■p, viên kinh ■ã 123doc 123doc.net! mu■n ■■ng c■a doanh hoàn mang 123doc kýonline v■i h■o, Chúng l■ivà 123doc.netLink cho Tính ■■ n■p tơi c■ng cao ■■n cung ti■n tính ■■ng th■i vào c■p trách xác tài ■i■m D■ch xãkho■n th■c nhi■m h■itháng V■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i ■■■c ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c g■i t■ng tài 123doc v■ mô nguyên b■n ng■■i ■■a t■s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c m■c ■ây) email M■c h■■ng quý 100.000 cho b■n tiêu báu, b■n, nh■ng ■ã hàng phong l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau vuingày, n■p lòng “■i■u giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Lnh■n Th■a Xu■t Sau Nhi■u 123doc Mang h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thông dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mơ ngun b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t u■t phát Nhi■u Mang Ln 123doc Th■a Xu■t Sau h■n h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n t■ m■t tr■ t■ h■u ýk■t s■ thú nghi■m t■i ýt■■ng xác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event t■o kho m■i ■■i, t■o t■ c■ng th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■ng ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia ki■m t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c ti■n s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công online h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N b■ng sang b■ng cho tài ■■nh hi■n tài ng■■i li■u ph■n tài TH■A li■u tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng trí hi■u hi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin qu■ t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia nh■t, b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online uy hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác tín m■ng tín kho■n tr■ cao nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n nh■t email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tín Mong b■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã mu■n t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n mang hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i l■i h■o, Chúng l■i thông B■n cho 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có c■ng tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i ■■ng tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác xã tài ■i■m D■ch xã to,h■i kho■n th■c nhi■m h■i thum■t tháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ngu■n ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cótài g■i t■ng th■ tài 123doc nguyên v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t tri d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c tra th■c m■c ■ây) email c■u quý M■c h■■ng quý 100.000 cho tài báu, b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng phong ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u phú, quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a ■a l■i b■n vào d■ng, 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p giàu lòng “■i■u nhanh giàu ti■n giá s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u tr■ thành tr■ nh■p ■■ng 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email th■i vi■n th■i Thu■n mong c■a thành mong tài v■ li■u mu■n viên mu■n S■ online ■■ng D■ng t■o click t■o l■n ■i■u ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n ki■n V■” vào Vi■t 123doc cho top sau cho Nam, cho 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■i users website c■p users ■âynh■ng có ■■■c cóph■ thêm thêm tài bi■n g■i thu thu li■u t■t nh■p nh■t nh■p ■■c T■it■i Chính khơng t■ng Chính Vi■tth■i vìth■ Nam, vìv■y v■y ■i■m, tìm 123doc.net t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racó ■■i thu■c ■■i tr■■ng th■ nh■m nh■m c■p top ngo■i ■áp 3nh■t ■áp Google ■ng tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net nhu Nh■n nhuc■u c■u ■■■c chia theo chias■ quy■t danh s■tàitài hi■u li■u li■uch■t ch■t c■ng l■■ng l■■ng ■■ng vàvàki■m bình ki■mch■n ti■n ti■nonline online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền(88) - Lớp QT1002K Nhi■u Mang Luôn 123doc Th■a Xu■t Sau h■n h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n cơng ■■ng c■a c■ doanh b■n hồn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Page Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng Chƣơng 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP 1.1.Khái quát chung hệ thống báo cáo tài Doanh nghiệp 1.1.1.Sự cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lý kế tốn - Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài chính, kết sản xuất kinh doanh kỳ Doanh nghiệp, nguồn cung cấp thơng tin tình hình tài Doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu quản lý Doanh nghiệp, quan quản lý Nhà nước nhu cầu người sử dụng việc đưa định kinh tế - Báo cáo tài bắt buộc Doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, quy định thống danh mục báo cáo, mẫu biểu hệ thống tiêu, phương pháp lập, nơi gửi báo cáo tài thời gian gửi báo cáo tài - Báo cáo tài nguồn cung cấp thông tin quan trọng không Doanh nghiệp mà phục vụ chủ yếu cho đối tượng bên Doanh nghiệp, quan quản lý Nhà nước, nhà đầu tư, chủ nợ đối tượng khác có liên quan + Đối với nhà quản trị Doanh nghiệp : Một vấn đề mà nhà quản trị luôn quan tâm cạnh tranh để tìm kiếm nguồn vốn, thuyết phục nhà đầu tư chủ nợ họ đem lại mức lợi nhuận cao với mức độ rủi ro thấp Để thực điều đó, nhà quản trị Doanh nghiệp phải công bố công khai thông tin báo cáo tài định kỳ hoạt động Doanh nghiệp Ngồi nhà quản trị Doanh nghiệp cịn sử dụng báo cáo tài để tiến hành quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp + Đối với nhà đầu tư, chủ nợ : Các nhà đầu tư, chủ nợ muốn cung cấp thơng tin tình hình sử dụng vốn, khả toán, khả sinh lời Doanh nghiệp Từ họ có sở tin cậy để định đầu tư vào Doanh Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền(88) - Lớp QT1002K Page Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Công ty TNHH thương mại Chi Lăng nghiệp, hay cho Doanh nghiệp vay Khi tình hình tài Doanh nghiệp khả quan, Doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu quả, khả sinh lời cao bền vững việc định đầu tư, cho vay tất yếu + Đối với Nhà nước : báo cáo tài cung cấp thơng tin cần thiết giúp cho việc thực chức quản lý vĩ mô Nhà nước kinh tế, giúp cho quan tài Nhà nước thực việc kiểm tra định kỳ đột xuất hoạt động Doanh nghiệp, đồng thời làm sở cho việc tính thuế khoản phải nộp Doanh nghiệp ngân sách Nhà nước + Đối với kiểm toán viên độc lập : Các nhà đầu tư cung cấp tín dụng có lý để lo lắng nhà quản lý bóp méo báo cáo tài họ cung cấp nhằm mục đích kiếm nguồn vốn hoạt động Vì vậy, nhà đầu tư tín dụng địi hỏi nhà quản lý phải bỏ tiền thuê kiểm toán viên độc lập để kiểm tốn báo cáo tài chính, nhà quản lý đương nhiên phải chấp thuận họ cần vốn Như vậy, báo cáo tài đóng vai trị đối tượng kiểm tốn viên độc lập 1.1.2.Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài Việc lập trình bày báo cáo tài phải tuân thủ yêu cầu quy định Chuẩn mực kế tốn số 21 – “ Trình bày báo cáo tài chính”, gồm: - Trung thực hợp lý - Lựa chọn áp dụng sách kế toán phù hợp với quy định chuẩn mực kế tốn nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thông tin đáng tin cậy, : + Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài kết kinh doanh Doanh nghiệp + Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện khơng đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng + Trình bày khách quan, khơng thiên vị Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền(88) - Lớp QT1002K Page Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng + Tuân thủ nguyên tắc thận trọng + Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu Việc lập báo cáo tài phải vào số liệu sau khoá sổ kế toán Báo cáo tài phải lập nội dung, phương pháp trình bày qn kỳ kế tốn Báo cáo tài phải người lập, kế tốn trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế tốn ký, đóng dấu đơn vị 1.1.3.Ngun tắc lập trình bày báo cáo tài Việc lập trình bày báo cáo tài phải tn thủ nguyên tắc quy định Chuẩn mực kế toán số 21- “Trình bày báo cáo tài chính”: - Hoạt động liên tục: Báo cáo tài phải lập độc lập sở giả định Doanh nghiệp hoạt động liên tục cịn hoạt động bình thường tương lai gần Khi báo cáo tài lập sở giá gốc mà không quan tâm đến giá thị trường - Cơ sở dồn tích: Các nghiệp vụ kinh tế tài liên quan đến Doanh nghiệp phải ghi sổ vào thời điểm phát sinh nghiệp vụ, không cần quan tâm đến việc thu hay chi tiền hay chưa Báo cáo tài phải lập sở dồn tích phản ánh tình hình tài Doanh nghiệp khứ, tương lai - Nhất quán: Việc trình bày phân loại khoản mục báo cáo tài phải quán từ niên độ sang niên độ khác, trừ : + Có thay đổi đáng kể chất hoạt động Doanh nghiệp hay xem xét lại việc trình bày báo cáo tài cho thấy cần phải thay đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện + Một chuẩn mực kế toán khác yêu cầu có thay đổi - Trọng yếu tập hợp: Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền(88) - Lớp QT1002K Page Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng Từng khoản mục trọng yếu phải trình bày riêng biệt báo cáo tài Các khoản mục khơng trọng yếu khơng phải trình bày riêng rẽ mà tập hợp vào khoản mục có tính chất chức - Bù trừ : + Các khoản mục tài sản nợ phải trả trình bày báo cáo tài khơng bù trừ, trừ chuẩn mực kế toán khác quy định cho phép bù trừ + Các khoản mục doanh thu, thu nhập khác, chi phí bù trừ : Được quy định chuẩn mực kế toán khác; Các khoản lãi, lỗ chi phí liên quan phát sinh từ giao dịch kiện giống tương tự tính trọng yếu Các khoản cần tập hợp lại với phù hợp với quy định “trọng yếu tập hợp” - Có thể so sánh : Các thơng tin số liệu kế tốn báo cáo tài nhằm để so sánh kỳ kế tốn phải trình bày tương ứng với thông tin số liệu báo cáo tài kỳ trước (bao gồm thơng tin diễn giải lời cần thiết)  Việc thuyết minh báo cáo tài phải u cầu trình bày thông tin quy định chuẩn mực kế tốn Các thơng tin trọng yếu phải giải trình để giúp người đọc hiểu thực trạng tình hình tài Doanh nghiệp 1.1.4.Hệ thống báo cáo tài Doanh nghiệp Hệ thống báo cáo tài gồm báo cáo tài năm báo cáo tài niên độ Báo cáo tài năm Báo cáo tài năm, gồm: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 - DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 - DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 - DN - Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 09 - DN Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền(88) - Lớp QT1002K Page Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng Báo cáo tài niên độ Báo cáo tài niên độ gồm báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ báo cáo tài niên độ dạng tóm lược (1) Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ, gồm: - Bảng cân đối kế toán niên độ (dạng đầy đủ): Mẫu số B 01a – DN; - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (dạng đầy đủ): Mẫu số B 02a – DN; - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng đầy đủ): Mẫu số B 03a – DN; - Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc: Mẫu số B 09a – DN (2) Báo cáo tài niên độ dạng tóm lược, gồm: - Bảng cân đối kế tốn niên độ (dạng tóm lược): Mẫu số B 01b – DN; - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (dạng tóm lược): Mẫu số B 02b – DN; - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng tóm lược): Mẫu số B 03b – DN; - Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc: Mẫu số B 09a – DN 1.1.4.1 Trách nhiệm lập trình bày báo cáo tài (1) Tất Doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế phải lập trình bày báo cáo tài năm Các cơng ty, Tổng cơng ty có đơn vị kế tốn trực thuộc, ngồi việc phải lập báo cáo tài năm cơng ty, Tổng cơng ty cịn phải lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp vào cuối kỳ kế toán năm dựa báo cáo tài đơn vị kế tốn trực thuộc công ty, Tổng công ty (2) Đối với DNNN, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn cịn phải lập báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ Các Doanh nghiệp khác tự nguyện lập báo cáo tài niên độ lựa chọn dạng đầy đủ tóm lược Đối với Tổng cơng ty Nhà nước DNNN có đơn vị kế tốn trực thuộc cịn phải lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp niên độ Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền(88) - Lớp QT1002K Page Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng (3) Công ty mẹ tập đồn phải lập báo cáo tài hợp niên độ báo cáo tài hợp vào cuối kỳ kế toán năm theo quy định Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính phủ Ngồi cịn phải lập báo cáo tài hợp sau hợp kinh doanh theo quy định Chuẩn mực kế toán số 11 “Hợp kinh doanh” 1.1.4.2 Kỳ báo cáo tài Kỳ lập báo cáo tài năm Các Doanh nghiệp phải lập báo cáo tài theo kỳ kế tốn năm năm dương lịch kỳ kế tốn năm 12 tháng trịn sau thông báo cho quan thuế Trường hợp đặc biệt, Doanh nghiệp phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập báo cáo tài cho kỳ kế tốn năm hay kỳ kế tốn năm cuối ngắn dài 12 tháng không vượt 15 tháng Kỳ lập báo cáo tài niên độ Kỳ lập báo cáo tài niên độ q năm tài (khơng bao gồm quý IV) Kỳ lập báo cáo tài khác Các Doanh nghiệp lập báo cáo tài theo kỳ kế tốn khác (như tuần, tháng, tháng, tháng ) theo yêu cầu pháp luật, công ty mẹ chủ sở hữu Đơn vị kế toán bị chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản phải lập báo cáo tài thời điểm chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản 1.1.4.3 Thời hạn nộp Đối với Doanh nghiệp Nhà nước a) Thời hạn nộp báo cáo tài q: - Đơn vị kế tốn phải nộp báo cáo tài quý chậm 20 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán quý; Tổng công ty nhà nước chậm 45 ngày; Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền(88) - Lớp QT1002K Page Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng - Đơn vị kế toán trực thuộc Tổng cơng ty nhà nước nộp báo cáo tài q cho Tổng công ty theo thời hạn Tổng công ty quy định b) Thời hạn nộp báo cáo tài năm: - Đơn vị kế tốn phải nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm; Tổng công ty nhà nước chậm 90 ngày; - Đơn vị kế tốn trực thuộc Tổng cơng ty nhà nước nộp báo cáo tài năm cho Tổng công ty theo thời hạn Tổng công ty quy định Đối với loại doanh nghiệp khác a) Đơn vị kế tốn doanh nghiệp tư nhân cơng ty hợp danh phải nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm; đơn vị kế tốn khác, thời hạn nộp báo cáo tài năm chậm 90 ngày; b) Đơn vị kế toán trực thuộc nộp báo cáo tài năm cho đơn vị kế toán cấp theo thời hạn đơn vị kế toán cấp quy định  Theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ tài chính, nơi nhận báo cáo tài quy định cụ thể sau : CÁC LOẠI DOANH NGHIỆP (4) 1.Doanh nghiệp Nhà nước Kỳ lập báo cáo Quý, năm 2.Doanh nghiệp có vốn đầu Năm tư nước 3.Các loại doanh nghiệp Năm khác Cơ quan tài Nơi nhận báo cáo Cơ Cơ DN quan quan cấp thuế Thống (2) kê (3) Cơ quan đăng ký kinh doanh x (1) x x x x x x x x x x x x x (1) Đối với Doanh nghiệp Nhà nước đóng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phải lập nộp báo cáo tài cho Sở Tài tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Đối với Doanh nghiệp Nhà nước Trung ương phải nộp báo cáo tài cho Bộ Tài (Cục Tài doanh nghiệp) - Đối với loại Doanh nghiệp Nhà nước như: Ngân hàng thương mại, công ty xổ số kiến thiết, tổ chức tín dụng, Doanh nghiệp bảo hiểm, công ty kinh doanh Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền(88) - Lớp QT1002K Page Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng chứng khoán phải nộp báo cáo tài cho Bộ Tài (Vụ Tài ngân hàng) Riêng Cơng ty kinh doanh chứng khốn cịn phải nộp báo cáo tài cho Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước (2) Các Doanh nghiệp phải gửi báo cáo tài cho quan thuế trực tiếp quản lý thuế địa phương Đối với Tổng cơng ty Nhà nước cịn phải nộp báo cáo tài cho Bộ Tài (Tổng cục Thuế) (3) DNNN có đơn vị kế tốn cấp phải nộp báo cáo tài cho đơn vị kế tốn cấp Đối với Doanh nghiệp khác có đơn vị kế tốn cấp phải nộp báo cáo tài cho đơn vị cấp theo quy định đơn vị kế toán cấp (4) Đối với Doanh nghiệp mà pháp luật quy định phải kiểm toán báo cáo tài phải kiểm tốn trước nộp báo cáo tài theo quy định Báo cáo tài Doanh nghiệp thực kiểm tốn phải đính kèm báo cáo kiểm tốn vào báo cáo tài nộp cho quan quản lý Nhà nước Doanh nghiệp cấp 1.2.Bảng cân đối kế toán phương pháp lập bảng cân đối kế toán 1.2.1.Mục đích bảng cân đối kế tốn - Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản Doanh nghiệp thời điểm định - Số liệu bảng cân đối kế tốn cho biết tồn giá trị tài sản có Doanh nghiệp theo cấu tài sản, nguồn vốn cấu nguồn vốn hình thành tài sản Căn vào bảng cân đối kế tốn nhận xét, đánh giá khái qt tình hình tài Doanh nghiệp 1.2.2 Nguyên tắc lập trình bày bảng cân đối kế toán Theo quy định chuẩn mực kế tốn số 21 “Trình bày báo cáo tài chính” lập trình bày bảng cân đối kế tốn phải tuân thủ nguyên tắc chung lập trình bày báo cáo tài Ngồi ra, bảng cân đối kế toán, khoản mục Tài sản Nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành Ngắn hạn Dài hạn tuỳ theo thời gian chu kỳ kinh doanh bình thường Doanh nghiệp, cụ thể sau : Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền(88) - Lớp QT1002K Page Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng a) Đối với Doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường vịng 12 tháng Tài sản Nợ phải trả phân thành Ngắn hạn Dài hạn theo điều kiện sau : - Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay tốn vịng 12 tháng tới kể từ ngảy kết thúc kỳ kế toán năm, xếp vào loại Ngắn hạn - Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán từ 12 tháng tới trở lên kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, xếp vào loại Dài hạn b) Đối với Doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài 12 tháng Tài sản Nợ phải trả phân thành Ngắn hạn Dài hạn theo điều kiện sau: - Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay tốn vịng chu kỳ kinh doanh bình thường, xếp vào loại Ngắn hạn - Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán thời gian dài chu kỳ kinh doanh bình thường, xếp vào loại Dài hạn c) Đối với Doanh nghiệp tính chất hoạt động khơng thể dựa vào chu kỳ kinh doanh để phân biệt Ngắn hạn Dài hạn Tài sản Nợ phải trả trình bày theo tính khoản giảm dần 1.2.3 Cơ sở số liệu lập bảng cân đối kế toán - Căn vào số liệu Bảng cân đối số phát sinh, Sổ tài khoản - Căn vào Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết - Căn vào bảng cân đối kế toán năm trước 1.2.4 Nội dung phương pháp lập bảng cân đối kế toán 1.2.4.1 Nội dung bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán có kết cấu theo chiều dọc theo chiều ngang Nhưng dù theo kết cấu bảng cân đối kế toán chia làm phần : Phần Tài sản Phần nguồn vốn Ở phần bảng cân đối kế tốn có cột theo trình tự : “Tài sản” “Nguồn vốn”, “Mã số”, “Thuyết minh”, “Số cuối năm”, “Số đầu năm” Ngồi phần kết cấu chính, bảng cân đối kế tốn cịn có phần phụ : Các tiêu ngồi bảng cân đối kế toán Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền(88) - Lớp QT1002K Page 10 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng tổng tài sản hợp lý “Tài sản dài hạn khác” tăng nhẹ từ 1.958.820.000 đồng lên 2.230.820.000 đồng Khoản mục tăng năm 2009 Cơng ty tiếp tục nhận thêm bình Gas phải ký cược với Công ty TNHH MTV kinh doanh khí hố lỏng Nam Định Điều bình thường dễ hiểu Phân tích thêm cấu tài sản : Cơ cấu tài sản phản ánh Doanh nghiệp sử dụng đồng vốn kinh doanh dành đồng để hình thành tài sản ngắn hạn, cịn đồng để đầu tư vào tài sản dài hạn Biểu 3.1b : Bảng phân tích cấu tài sản Chỉ tiêu Tỷ suất đầu tư vào TSNH Cơng thức tính Đầu năm Cuối năm 62,24% 66,59% 37,76% 33,41% 54,48% 48,21% Tài sản ngắn hạn Tổng tài sản Tài sản dài hạn Tỷ suất đầu tư vào TSDH Tổng tài sản Tài sản ngắn hạn Cơ cấu tài sản Tài sản dài hạn Từ biểu 3.1b, ta thấy tỷ suất đầu tư vào tài sản ngắn hạn năm 2009 tăng lên so với năm 2008 Nếu năm 2008, đồng vốn kinh doanh Công ty bỏ có 0,62 đồng dành cho tài sản ngắn hạn Đến năm 2009, Công ty bỏ đồng vốn kinh doanh có 0,67 đồng đầu tư vào tài sản ngắn hạn Tỷ suất đầu tư vào tài sản dài hạn năm 2009 có giảm so với năm 2008 lượng giảm lớn Năm 2009, đồng vốn kinh doanh mà Công ty bỏ có 0,34 đồng đầu tư vào tài sản dài hạn Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền(88) - Lớp QT1002K Page 70 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Công ty TNHH thương mại Chi Lăng Thông qua việc phân tích, ta thấy việc phân bổ tài sản Công ty tương đối hợp lý, phát huy hiệu nguồn vốn, cung cấp tài sản để tiến hành hoạt động kinh doanh Tuy nhiên, Công ty cần quan tâm đến việc lượng tiền dự trữ nhiều khoản phải thu khách hàng để tiến hành đôn đốc thu hồi nợ kịp thời  Phân tích cấu biến động nguồn vốn : Để tiến hành phân tích cấu biến động nguồn vốn, ta lập bảng phân tích cấu tình hình biến động nguồn vốn (Biểu 3.2a) Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền(88) - Lớp QT1002K Page 71 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng Biểu 3.2a Bảng phân tích cấu tình hình biến động tài sản Chỉ tiêu A.NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn 1.Vay nợ ngắn hạn 2.Phải trả người bán 3.Người mua trả tiền trước 4.Thuế khoản phải nộp NN 5.Phải trả CNV 6.Chi phí phải trả 7.Phải trả nội 8.Phải trả theo tiến độ KH HĐXD 9.Phải trả, phải nộp ngắn hạn khác II.Nợ dài hạn 1.Phải trả dài hạn người bán 2.Phải trả dài hạn nội 3.Phải trả dài hạn khác 4.Vay nợ dài hạn 5.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả B.VỐN CHỦ SỞ HỮU I.Vốn chủ sở hữu 1.Vốn đầu tư chủ sở hữu 2.Thặng dư vốn cổ phần 3.Cổ phiếu ngân quỹ Đầu năm Cuối năm Số tiền Tỉ lệ % Số tiền Tỉ lệ % 5.618.328.941 84,07 12.944.067.547 91,21 4.178.328.941 62,52 12.626.173.184 91,08 2.920.738.528 43,70 6.500.000.000 46,89 1.257.590.413 18,82 6.126.173.184 44,19 Cuối năm so với đầu năm Số tiền Tỉ lệ % + 7.025.738.559 + 97,85 + 8.447.844.239 + 117,66 +3.579.261.472 + 49,85 + 4.868.582.771 + 67,81 1.440.000.000 21,55 17.894.363 0,13 - 1.422.105.637 - 19,81 1.440.000.000 1.064.865.977 1.065.865.977 1.500.000.000 21,55 15,93 15,93 22,44 17.894.363 1.218.953.194 1.218.953.194 1.500.000.000 0,13 8,79 8,79 10,82 - 1.440.000.000 + 17.894.363 + 154.087.217 + 154.087.217 + 154.087.217 - 20,06 + 0,25 +2,15 + 2,15 +2,15 Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền(88) - Lớp QT1002K Page 72 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng 4.Chênh lệch đánh giá lại tài sản 5.Chênh lệch tỷ giá hối đoái 6.Quỹ đầu tư phát triển 7.Quỹ dự phịng tài 8.Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 9.Lợi nhuận sau thuế chưa PP II.Nguồn kinh phí quỹ khác 1.Quỹ khen thưởng, phúc lợi 2.Nguồn kinh phí 3.Nguồn KP hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (435.134.023) 6.683.194.918 Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền(88) - Lớp QT1002K - 6,51 (281.046.806) 13.863.020.741 Page 73 - 2,03 + 154.087.217 + 2,15 + 7.719.825.822 + 51,79 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng Phân tích cấu nguồn vốn nhằm đánh giá khả tự tài trợ tài Cơng ty mức độ, khả tự chủ, chủ động kinh doanh hay khó khăn mà Cơng ty phải đương đầu Nguồn vốn Công ty tăng mạnh lên 13.863.020.741 đồng năm 2009 hai yếu tố sau tác động : Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu, đặc biệt tăng nhanh Nợ phải trả Nợ phải trả cuối năm 12.644.067.547 đồng, chiếm 91,21% tổng nguồn vốn, tăng so với đầu năm 7.025.738.599 đồng, chủ yếu Nợ ngắn hạn tăng mạnh Nợ ngắn hạn tăng từ 4.178.328.941 đồng năm 2008 lên 12.626.173.184 đồng năm 2009, tăng 8.447.844.239 đồng Trong Vay nợ ngắn hạn tăng 3.579.261.472 đồng, chiếm 49,85% tổng nguồn vốn Được biết Công ty vay ngắn hạn để đầu tư mua sắm tài sản cố định, phục vụ cho trình kinh doanh Đây điều đáng quan tâm lượng tiền vay sử dụng để mở rộng hoạt động kinh doanh lượng vay lớn ảnh hưởng tiêu cực đến tình hình tài Công ty Phải trả người bán tăng tuyệt đối tỷ trọng Công ty cần quan tâm đến vấn đề tiến hành toán cho nhà cung cấp để giữ uy tín kinh doanh Cơng ty toán khoản nợ vay dài hạn, số tiền 1.440.000.000 đồng Đây dấu hiệu tích cực đánh giá khả tốn Cơng ty Vốn chủ sở hữu tăng nhẹ số tuyệt đối, tăng 154.087.217 đồng giảm tỷ trọng tốc độ tăng Nợ phải trả nhanh Vốn chủ sở hữu Tỷ trọng Vốn chủ sở hữu nhỏ Nợ phải trả nhiều, đánh giá tiêu cực Cơng ty tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh, tài sản Công ty trang trải chủ yếu nợ vay Năm Công ty làm ăn có lãi, dấu hiệu đáng mừng thị trường Gas biến động thất thường thời gian qua Nguyên tắc sử dụng vốn đánh giá hợp lý nguồn vốn dài hạn tài trợ cho hoạt động dài hạn, nguồn vốn ngắn hạn tài trợ cho hoạt động ngắn hạn Ta thấy, nguồn vốn dài hạn 1.236.847.557 đồng, Nợ dài hạn 17.894.363 đồng Vốn chủ sở hữu 1.218.953.194 đồng Trong Tài sản dài hạn Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền(88) - Lớp QT1002K Page 74 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng 4.632.190.727 đồng Nợ ngắn hạn 12.626.173.184 đồng Rõ ràng Công ty vi phạm nguyên tắc sử dụng vốn; Tài sản dài hạn Công ty tài trợ từ Nợ ngắn hạn Điều gây khó khăn cho Cơng ty việc tốn khoản nợ, đánh giá tình hình tài Cơng ty Cơng ty cần xem xét điều chỉnh lại cho hợp lý Phân tích thêm cấu nguồn vốn : Cơ cấu nguồn vốn phản ánh bình quân đồng vốn kinh doanh Doanh nghiệp sử dụng có đồng vay nợ, có đồng vốn chủ sở hữu Hệ số nợ hệ số vốn chủ sở hữu hai tỷ số quan trọng phản ánh cấu nguồn vốn Hệ số nợ cho biết đồng vốn kinh doanh có đồng hình thành từ vay nợ bên Hệ số vốn chủ sở hữu đo lường góp vốn chủ sở hữu tổng nguồn vốn Doanh nghiệp Qua nghiên cứu hai tiêu cho biết mức độ độc lập hay phụ thuộc Doanh nghiệp chủ nợ, mức độ tự tài trợ Doanh nghiệp nguồn vốn kinh doanh Biểu 3.2b : Bảng phân tích cấu nguồn vốn Chỉ tiêu Hệ số nợ Cơng thức tính Nợ phải trả Đầu năm Cuối năm 84,07% 91,21% 15,93% 8.79% Tổng nguồn vốn Nguồn vốn chủ sở hữu Hệ số vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn Từ biểu 3.2b, ta nhận xét hệ số nợ chiếm tỷ lệ cao đầu năm cuối năm Đầu năm đồng vốn kinh doanh có 0,84 đồng vay mượn bên ngồi Cuối năm đồng vốn kinh doanh có đến 0,91 đồng vay mượn bên ngồi Điều cho thấy Cơng ty có lợi sử dụng lượng tài sản lớn mà cần đầu tư lượng vốn nhỏ Tuy nhiên Công ty cần lưu ý chủ nợ Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền(88) - Lớp QT1002K Page 75 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng lại thường mong muốn hệ số vốn chủ sở hữu cao tốt; chủ nợ nhìn vào hệ số để tin tưởng đảm bảo cho nợ vay hồn trả hạn Từ phân tích thấy thực lực tài Công ty không cao, khả tự tài trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thấp Vì Cơng ty cần trọng vấn đề kinh doanh để tăng vốn chủ, giảm nợ vay, giảm rủi ro tài b)Phân tích khả tốn Mỗi Doanh nghiệp khác có hệ số tài khác nhau, chí Doanh nghiệp thời điểm khác có hệ số tài khơng giống Do đó, người ta coi hệ số tài biểu đặc trưng tình hình tài Doanh nghiệp thời kỳ định Các hệ số khả toán tiêu nhiều người quan tâm nhà đầu tư, người cho vay, nhà cung cấp hàng hố…Họ ln đặt câu hỏi : Doanh nghiệp có đủ khả trả nợ tới hạn khơng? Để tiến hành phân tích khả tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng, ta tiến hành tính tốn tỷ số tốn Cơng ty sau (Biểu 3.3) : + Hệ số toán tổng quát : Hệ số khả toán tổng quát phản ánh mối quan hệ tổng tài sản mà Doanh nghiệp quản lý sử dụng với tổng nợ phải trả + Hệ số toán ngắn hạn : Hệ số đánh giá khả toán nợ ngắn hạn mối quan hệ tài sản ngắn hạn khoản nợ ngắn hạn Hệ số thể mức độ đảm bảo tài sản ngắn hạn với nợ ngắn hạn Nợ ngắn hạn khoản nợ phải tốn kỳ, Doanh nghiệp phải dùng tài sản thực có để toán cách chuyển đổi phận tài sản thành tiền Trong tổng số tài sản mà Doanh nghiệp quản lý, sử dụng sở hữu, có tài sản ngắn hạn kỳ có khả chuyển đổi thành tiền + Hệ số toán nhanh : Hệ số khả toán nhanh thước đo khả trả nợ ngay, không dựa vào việc phải bán loại vật tư hàng hố.Thơng Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền(88) - Lớp QT1002K Page 76 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng thường hệ số lý tưởng Hệ số nhỏ Doanh nghiệp gặp khó khăn việc tốn cơng nợ, vào lúc cần Doanh nghiệp buộc phải sử dụng biện pháp bất lợi bán tài sản với giá thấp để trả nợ Biểu 3.3 Bảng phân tích tỷ số tốn Chỉ tiêu Hệ số toán tổng quát Hệ số toán ngắn hạn Hệ số tốn nhanh Cơng thức Đầu năm Cuối năm Cuối năm so với đầu năm 1,19 1,09 - 0,1 0,99 0,72 - 0,27 0,72 0,56 - 0,16 Tổng tài sản Tổng nợ phảtrả Tổng tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn Tài sản NH - HTK Tổng nợ ngắn hạn Từ bảng phân tích tỷ số tốn ta nhận xét : Khả tốn tổng quát năm 2009 có giảm so với năm 2008 0,1 lần hệ số lớn 1, chứng tỏ khoản huy động bên có tài sản đảm bảo (đầu năm Cơng ty vay đồng có 1,19 đồng tài sản đảm bảo, cịn cuối kỳ vay nợ đồng có 1,09 đồng tài sản đảm bảo) Hệ số thời điểm cuối kỳ thấp đầu năm kỳ Công ty huy động thêm vốn từ bên 7.025.738.559 đồng, tài sản tăng 7.179.825.822 đồng Khả toán nợ ngắn hạn đầu kỳ cuối kỳ thấp có xu hướng giảm, từ 0,99 đầu kỳ xuống cịn 0,72 cuối kỳ Cơng ty cần ý tới hệ số vào thời điểm cuối kỳ Cơng ty cần giải phóng 1/0,72 = 138 % tài sản ngắn Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền(88) - Lớp QT1002K Page 77 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Công ty TNHH thương mại Chi Lăng hạn, tức tài sản ngắn hạn có khơng đủ tốn nợ ngắn hạn Vì Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng loại hình doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại nên tài sản ngắn hạn cần chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản, hệ số cần lớn, lớn Khả tốn nhanh Cơng ty cuối năm giảm 0,16 lần so với đầu năm Hệ số tốn nhanh Cơng ty tương đối nhỏ, 0,56 lần Như Công ty gặp khó khăn việc tốn cơng nợ Hệ số nhỏ năm 2009 Công ty huy động thêm vốn vay ngắn hạn so với năm 2008 8.447.844.239 đồng, xét đến tài sản ngắn hạn tăng thêm có 5.071.409.930 đồng Để phân tích rõ nét khả tốn Công ty TNHH thương mại Chi Lăng, ta cần phân tích thêm tác động vịng quay khoản phải thu đến khả tốn Cơng ty Nếu vòng quay khoản phải thu cao chứng tỏ Công ty làm tốt công tác thu hồi nợ, thu hồi tiền hàng kịp thời, vịng quay khoản phải thu tác động tích cực đến khả tốn Cơng ty Cịn vịng quay khoản phải thu thấp, có nghĩa Công ty chưa thực làm tốt công tác thu hồi nợ, vịng quay khoản phải thu tác động tiêu cực đến khả toán Cơng ty Biểu 3.4 Vịng quay khoản phải thu năm 2009 Chỉ tiêu ĐVT Năm 2009 Doanh thu (DTBH+DTTC+Thu nhập khác) VND 31.395.432.485 Số dư bình quân khoản phải thu ((PTckỳ+đkỳ)/2) VND 5.040.817.584 Vòng quay khoản phải thu Vòng Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền(88) - Lớp QT1002K Page 78 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng Vịng quay khoản phải thu năm 2009 vòng Mà Kỳ thu tiền bình qn Thời gian kỳ phân tích = Vòng quay khoản phải thu 360 = = 60 ngày Kỳ thu tiền bình quân phản ánh số ngày cần thiết để thu khoản phải thu Như vậy,bình qn 60 ngày có lần thu tiền Điều chứng tỏ tốc độ thu hồi khoản phải thu Công ty thấp Cơng ty cần quan tâm tìm biện pháp để đốc thúc công tác thu hồi công nợ Biện pháp đẩy nhanh công tác thu hồi công nợ : Như phân tích trên, năm 2009 Cơng ty chưa thực làm tốt công tác thu hồi công nợ Để nhanh chóng thu hồi khoản nợ khách hàng, ban lãnh đạo Công ty cần phân loại nợ theo tiêu thức sau : Nợ chưa đến hạn trả, Nợ đến hạn trả, Nợ hạn trả Căn vào ba loại nợ mà ban lãnh đạo Cơng ty có biện pháp thích hợp loại đối tượng khách hàng để tiến hành thu hồi công nợ Cụ thể : Đối với khoản nợ chưa đến hạn trả : Cơng ty gửi thư để xác nhận công nợ, nhắc nhở khách hàng trả nợ hạn Đối với khoản nợ đến hạn trả : Cơng ty gửi thư, đến gặp trực tiếp khách hàng yêu cầu tốn nợ, khách hàng có số nợ lên đến q lớn Cơng ty cần đưa sách bán hàng cứng rắn yêu cầu toán hết số nợ cũ bán hàng tiếp Đặc biệt cần ý đến khoản nợ q hạn tốn Để nhanh chóng địi khoản nợ q hạn Cơng ty cần phân loại thành loại sau : Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền(88) - Lớp QT1002K Page 79 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng + Nợ địi : cần sử dụng biện pháp nhằm khuyến khích trả nợ cho khách hàng hưởng chiết khấu toán họ toán nợ cho Cơng ty + Nợ khó địi : khoản nợ nên sử dụng biện pháp cứng rắn siết nợ, lập hồ sơ truy tố + Nợ khơng thể địi : khoản nợ mà số khách hàng không chịu công nhận nợ khách hàng phá sản giải thể, trường hợp Công ty nên lập hồ sơ truy tố khách hàng để địi nợ Trong kinh tế thị trường, việc mua bán chịu thiếu, làm cho Cơng ty đứng vững thị trường đem đến cho Cơng ty rủi ro kinh doanh Vì để phát huy mặt tích cực cơng việc này, Cơng ty cần nắm bắt lực trả nợ, tinh thần trách nhiệm trả nợ, tài sản riêng dùng để đảm bảôch khoản nợ, khả phát triển xu phát triển ngành nghề kinh doanh bạn hàng Làm tốt công tác giúp cho Cơng ty thu hồi vốn nâng cao hiệu sử dụng vốn Bước 3: Báo cáo kết phân tích Báo cáo kết trình bày, thuyết minh cho ban lãnh đạo Cơng ty, lãnh đạo phịng ban chức Công ty để trao đổi, thống ý kiến báo cáo kết phân tích Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền(88) - Lớp QT1002K Page 80 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng KẾT LUẬN Qua trình nghiên cứu lý luận,cùng với việc tìm hiểu thực tế thực trạng kinh doanh tình hình tài Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng, em thấy vai trò báo cáo tài nói chung bảng cân đối nói riêng Cũng vai trị cơng tác phân tích bảng cân đối kế tốn tồn phát triển doanh nghiệp Bài khoá luận em đề tài : “Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng” đề cập đến vấn đề sau : - Những vấn đề lý luận cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế toán doanh nghiệp - Thực tế cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng - Đưa ưu điểm hạn chế cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Từ dựa vào kiến thức học để đề xuất, kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Công ty kỳ kinh doanh thời gian tới Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Thầy giáo hướng dẫn Thạc sỹ Vũ Hùng Quyết cán phịng kế tốn Công ty TNHH thương mại Chi Lăng dạy, tạo điều kiện giúp em hồn thành khố luận tốt nghiệp Tuy nhiên, thời gian hạn hẹp hiểu biết cịn hạn chế nên khố luận em không tránh khỏi khuyết điểm Em mong nhận bảo góp ý thầy để khố luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hải phòng, Tháng 06 năm 2010 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thu Huyền Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền(88) - Lớp QT1002K Page 81 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình “ Đọc, lập, phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp” PGS.TS Ngô Thế Chi TS Vũ Công Ty biên soạn Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ trưởng Bộ tài việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Chế độ kế toán doanh nghiệp - 2, nhà xuất tài Chuẩn mực 21 “Trình bày báo cáo tài chính” hệ thống chuẩn mực kế toán Trang web : http//www.webketoan.vn http//www.ketoantruong.com.vn http//www.danketoan.com Khoá luận tốt nghiệp, tác giả Nguyễn Phương Thảo lớp QT902k Trường đại học dân lập Hải phịng Khố luận tốt nghiệp, tác giả Nguyễn Thị Liên lớp QT902k Trường đại học dân lập Hải phịng Một số tài liệu, sổ sách Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng cung cấp Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền(88) - Lớp QT1002K Page 82 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng MỤC LỤC Lời mở đầu Chƣơng 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP 1.1.Khái quát chung hệ thống báo cáo tài Doanh nghiệp 1.1.1.Sự cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lý kế tốn 1.1.2.Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài 1.1.3.Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài 1.1.4.Hệ thống báo cáo tài Doanh nghiệp 1.2.Bảng cân đối kế toán phương pháp lập bảng cân đối kế tốn 1.2.1.Mục đích bảng cân đối kế toán 1.2.2 Nguyên tắc lập trình bày bảng cân đối kế tốn 1.2.3 Cơ sở số liệu lập bảng cân đối kế toán 10 1.2.4 Nội dung phương pháp lập bảng cân đối kế toán 10 1.3.Phân tích tài Doanh nghiệp thơng qua bảng cân đối kế toán 24 1.3.1.Sự cần thiết phân tích tài Doanh nghiệp 24 1.3.2.Phương pháp phân tích tài Doanh nghiệp thơng qua bảng cân đối kế toán 24 1.3.3.Nội dung phân tích tài doanh nghiệp thơng qua bảng cân đối kế tốn 27 Chƣơng : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI CHI LĂNG 31 2.1.Khái quát chung công ty 31 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH thương mại Chi Lăng 31 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh chiến lược phát triển Công ty TNHH thương mại Chi Lăng 32 Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền(88) - Lớp QT1002K Page 83 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng 2.1.3.Những khó khăn, thuận lợi Công ty TNHH thương mại Chi Lăng suốt thời gian qua 33 2.1.4.Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH thương mại Chi Lăng 34 2.1.5 Đặc điểm cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng 35 2.2.Thực trạng công tác tổ chức lập bảng cân đối kế toán công ty TNHH thương mại Chi Lăng 39 2.2.1.Cơ sở số liệu lập bảng cân đối kế toán công ty TNHH thương mại Chi Lăng 39 2.2.2.Trình tự lập 39 2.3.Thực trạng cơng tác tổ chức phân tích tài cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng thơng qua bảng cân đối kế tốn 58 Chƣơng : GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 60 3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế toán 60 3.1.1 Kết đạt 60 3.1.2 Hạn chế 61 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Công ty TNHH thương mại Chi Lăng 63 3.2.1 Ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng 63 3.2.2 Ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng 66 KẾT LUẬN 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền(88) - Lớp QT1002K Page 84 ... 30 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng Chƣơng : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI CHI LĂNG 2.1.Khái... phương pháp lập bảng cân đối kế toán 1.2.4.1 Nội dung bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán có kết cấu theo chi? ??u dọc theo chi? ??u ngang Nhưng dù theo kết cấu bảng cân đối kế toán chia làm phần...Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Chi Lăng Chƣơng 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CỦA DOANH