Luận văn hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH máy tính việt nhật

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Lƣơng Việt Liên Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Hịa Thị Thanh Hƣơng HẢI PHỊNG – 2015 Mangh■■ng Luôn 123doc Th■a thu■n l■icam s■ tr■ h■u k■t s■ nghi■m t■im■t d■ng s■website mang kho m■i th■ m■ l■i d■n CH■P vi■n nh■ng cho ■■u kh■ng ng■■i NH■N quy■n chia dùng, l■ CÁC s■l■i v■i và■I■U t■t công h■n mua nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N cho tàihi■n ng■■i li■u TH■A tài th■ hàng li■u dùng hi■n THU■N ■■u ■ t■t Khi ■■i, Vi■t c■ khách b■n l■nh Nam Chào online hàng v■c: Tác m■ng tr■ khơng tài phong thành b■n khác chun ■■n thành tíngì d■ng, v■i so nghi■p, viên 123doc v■i cơng c■a b■n hồn ngh■ 123doc g■c h■o, thơng B■n và■■ n■p có tin, cao th■ ti■n ngo■i tính phóng vào ng■, Khách trách tài to,kho■n nhi■m thu nh■ c■a ■■i hàng tùy123doc, v■i ý cót■ng th■b■n d■ ng■■i dàng s■ dùng ■■■c tra c■u M■c h■■ng tàitiêu li■u nh■ng hàng m■t■■u quy■n cáchc■a l■i123doc.net sau xác,n■p nhanh ti■n tr■ chóng thành website th■ vi■n tài li■u online l■n nh■t Vi■t Nam, cung c■p nh■ng tài li■u ■■c không th■ tìm th■y th■ tr■■ng ngo■i tr■ 123doc.net Nhi■u event thú v■, event ki■m ti■n thi■t th■c 123doc luôn t■o c■ h■i gia t■ng thu nh■p online cho t■t c■ thành viên c■a website Mangh■n Luôn Th■a Xu■t Sau Nhi■u 123doc h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mơ ngun b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Lnh■n 123doc Sau Th■a Xu■t h■■ng phát thu■n cam nh■n m■t t■k■t s■ t■i ýxác n■m t■■ng d■ng s■ nh■n website mang ■■i, t■o t■l■i c■ng ■■ng d■n 123doc CH■P nh■ng ■■u ■■ng h■ NH■N ■ã quy■n th■ng chia t■ng ki■m CÁC s■s■ l■i b■■c ti■n vàchuy■n ■I■U t■t mua online kh■ng nh■t bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh ng■■i li■u ph■n tài TH■A v■ li■u hàng thơng dùng tríTHU■N hi■u c■a ■■u tin Khi qu■ Vi■t xác khách nh■t, minh Nam Chào hàng uy tài l■nh Tác m■ng tín kho■n tr■ phong v■c cao thành b■n email nh■t tàichuyên ■■n li■u thành b■n Mong v■i nghi■p, viên kinh ■ã 123doc 123doc.net! mu■n ■■ng c■a doanh hoàn mang 123doc kýonline v■i h■o, Chúng l■ivà 123doc.netLink cho Tính ■■ n■p tơi c■ng cao ■■n cung ti■n tính ■■ng th■i vào c■p trách xác tài ■i■m D■ch xãkho■n th■c nhi■m h■itháng V■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i ■■■c ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c g■i t■ng tài 123doc v■ mô nguyên b■n ng■■i ■■a t■s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c m■c ■ây) email M■c h■■ng quý 100.000 cho b■n tiêu báu, b■n, nh■ng ■ã hàng phong l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau vuingày, n■p lòng “■i■u giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Lnh■n Th■a Xu■t Sau Nhi■u 123doc Mang h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chun ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n cơng ■■ng c■a c■ doanh b■n hồn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thơng B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i không t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t u■t phát Nhi■u Mang Luôn 123doc Th■a Xu■t Sau h■n h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n t■ m■t tr■ t■ h■u ýk■t s■ thú nghi■m t■i ýt■■ng xác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event t■o kho m■i ■■i, t■o t■ c■ng th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■ng ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia ki■m t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c ti■n s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công online h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N b■ng sang b■ng cho tài ■■nh hi■n tài ng■■i li■u ph■n tài TH■A li■u tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thông dùng trí hi■u hi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin qu■ t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia nh■t, b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online uy hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác tín m■ng tín kho■n tr■ cao nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n nh■t email nh■t tài online khác chun ■■n li■u thành tín Mong b■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã mu■n t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n mang hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i l■i h■o, Chúng l■i thông B■n cho 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có c■ng tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i ■■ng tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác xã tài ■i■m D■ch xã to,h■i kho■n th■c nhi■m h■i thum■t tháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ngu■n ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cótài g■i t■ng th■ tài 123doc nguyên v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t tri d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c tra th■c m■c ■ây) email c■u quý M■c h■■ng quý 100.000 cho tài báu, b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng phong ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u phú, quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a ■a l■i b■n vào d■ng, 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p giàu lòng “■i■u nhanh giàu ti■n giá s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u tr■ thành tr■ nh■p ■■ng 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email th■i vi■n th■i Thu■n mong c■a thành mong tài v■ li■u mu■n viên mu■n S■ online ■■ng D■ng t■o click t■o l■n ■i■u ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n ki■n V■” vào Vi■t 123doc cho top sau cho Nam, cho 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■i users website c■p users ■âynh■ng có ■■■c cóph■ thêm thêm tài bi■n g■i thu thu li■u t■t nh■p nh■t nh■p ■■c T■it■i Chính khơng t■ng Chính Vi■tth■i vìth■ Nam, vìv■y v■y ■i■m, tìm 123doc.net t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racó ■■i thu■c ■■i tr■■ng th■ nh■m nh■m c■p top ngo■i ■áp 3nh■t ■áp Google ■ng tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net nhu Nh■n nhuc■u c■u ■■■c chia theo chias■ quy■t danh s■tàitài hi■u li■u li■uch■t ch■t c■ng l■■ng l■■ng ■■ng vàvàki■m bình ki■mch■n ti■n ti■nonline online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Nhi■u Mang Ln 123doc Th■a Xu■t Sau h■n h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mơ nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MÁY TÍNH VIỆT NHẬT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Lƣơng Việt Liên Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Hịa Thị Thanh Hƣơng HẢI PHỊNG – 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Lương Việt Liên Mã sinh viên: 1112401399 Lớp: QT1501K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1: Một số vấn đề chung hệ thống báo cáo tài (BCTC) doanh nghiệp nhỏ vừa: 1.1.1: Báo cáo tài cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế: 1.1.1.1: Khái niệm báo cáo tài chính: 1.1.1.2: Sự cần thiết báo cáo tài công tác quản lý kinh tế: 1.1.2: Mục đích vai trị Báo cáo tài chính: 1.1.2.1: Mục đích Báo cáo tài chính: 1.1.2.2: Vai trò Báo cáo tài chính: 1.1.3: Đối tượng áp dụng: 1.1.4: Yêu cầu lập trình bày Báo cáo tài chính: 1.1.5: Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài chính: 1.1.6: Hệ thống Báo cáo tài theo định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài 1.1.6.1: Nội dung hệ thống Báo cáo tài chính: 1.1.6.2: Trách nhiệm, thời hạn lập gửi báo cáo tài chính: 1.1.6.3: Kỳ lập Báo cáo tài chính: 1.1.6.4: Công khai Báo cáo tài chính: 1.1.6.5: Nơi nhận Báo cáo tài năm: 10 1.2: Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DNN) phương pháp lập Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa: 10 1.2.1: Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DNN) kết cấu Bảng cân đối kế toán: 10 1.2.1.1: Khái niệm Bảng cân đối kế toán: 10 1.2.1.2: Tác dụng Bảng cân đối kế toán: 10 1.2.1.3: Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế tốn: 10 1.2.1.4: Kết cấu nội dung Bảng cân đối kế toán theo mẫu B01-DNN: 11 1.2.1.5: Cơ sở sổ liệu, quy trình phương pháp lập Bảng cân đối kế toán theo mẫu số B01-DNN: 17 1.2.1.6: Phương pháp lập Bảng cân đối kế toán theo mẫu số B01-DNN: 18 1.2.1.7: Kiểm tra, ký duyệt: 26 1.3 Phân tích Bảng cân đối kế toán: 26 1.3.1: Sự cần thiết phân tích Bảng cân đối kế toán: 26 1.3.2: Nhiệm vụ phân tích Bảng cân đối kế toán: 26 1.3.3: Phương pháp phân tích: 27 1.3.4: Nội dung phân tích Bảng cân đối kế toán: 28 1.3.4.1: Đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp thơng qua tiêu cụ thể Bảng cân đối kế toán: 28 1.3.4.2: Đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp thơng qua khả toán: 30 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MÁY TÍNH VIỆT NHẬT 32 2.1: Giới thiệu cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật: 32 2.1.1: Giới thiệu chung cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật: 32 2.1.2: Chức năng, nhiệm vụ mục tiêu cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật: 32 2.1.2.1: Chức năng: 32 2.1.2.2: Nhiệm vụ: 33 2.1.2.3: Mục tiêu: 33 2.1.3: Thuận lợi khó khăn thành tựu đạt cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật: 33 2.1.3.1: Thuận lợi công ty TNHH Máy tính Việt Nhật: 33 2.1.3.2: Khó khăn cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật: 34 2.1.3.3: Thành tựu công ty TNHH Máy tính Việt Nhật đạt năm gần đây: 34 2.1.4: Đặc điểm cấu tổ chức máy Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật: 35 2.1.5: Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật: 37 2.1.5.1: Tổ chức máy kế toán Cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật 37 2.1.5.2: Hình thức ghi sổ kế tốn, chế độ sách kế tốn cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật: 38 2.2: Thực trạng công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật: 40 2.2.1: Thực trạng cơng tác lập Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật: 40 2.2.1.1: Căn lập Bảng cân đối kế toán: 40 2.2.1.2: Quy trình lập Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật: 40 2.2.1.3: Nội dung lập Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật: 41 2.2.2: Thực trạng cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật: 64 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MÁY TÍNH VIỆT NHẬT 65 3.1: Một số định hướng phát triển cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật thời gian tới: 65 3.2: Những ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật: 65 3.2.1: Ưu điểm cơng tác kế tốn cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật: 65 3.2.2: Hạn chế cơng tác kế tốn cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật: 67 3.3 Tính tất yếu phải hồn thiện cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật: 67 3.4: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật 68 3.4.1: Ý kiến thứ nhất: Nâng cao trình độ, kỹ cho kế toán viên: 68 3.4.2: Ý kiến thứ 2: Cơng ty nên tiến hành phân tích Bảng cân đối kế toán 70 3.4.3: Ý kiến thứ 3: Ứng dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch toán kế toán: 78 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC HỆ THỐNG BẢNG BIỂU Biểu số 1.1 Kết cấu Bảng cân đối kế toán theo định 48/2006QĐ-BTC sửa đổi, bổ sung theo thông tư 138/2009/TT-BTC 15 Biểu số 1.2 Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản 29 Biểu số 1.3 Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn 29 Biểu số 2.1 Một số tiêu tài Cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật 03 năm gần 34 Biểu số 2.2 Hóa đơn GTGT số 2098 42 Biểu số 2.3 Phiếu Nhập kho số 411 43 Biểu số 2.4 Trích trang Sổ Nhật ký chung 44 Biểu số 2.5 Trích trang Sổ TK 156 – Hàng hóa 45 Biểu số 2.6 Trích trang Sổ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ 46 Biểu số 2.7 Trích trang Sổ TK 131 – Phải thu khách hàng 48 Biểu số 2.8 Trích trang Bảng tổng hợp toán với người mua – TK 131 49 Biểu số 2.9 Trích trang Sổ TK 331 – Phải trả người bán 50 Biểu số 2.10 Trích trang Bảng tổng hợp tốn với người bán – TK 331 51 Biểu số 2.11 Bảng cân đối số phát sinh năm 2014 54 Biểu số 2.12 Biểu số 3.1 Biểu số 3.2 Biểu số 3.3 Bảng Cân đối kế tốn năm 2014 Cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật Bảng phân tích tình hình biến động cấu sản cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật năm 2014 Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn công ty TNHH Máy tính Việt Nhật năm 2014 Bảng phân tích khả tốn cơng ty TNHH máy tính Việt Nhật năm 2014 62 72 76 78 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật 36 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật 38 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật 39 Sơ đồ 2.4 Quy trình lập BCĐKT Cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật 40 Sơ đồ 2.5 Xác định kết hoạt động kinh doanh cơng tyTNHH Máy tính Việt Nhật năm 2014 52 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Nội dung Từ viết tắt Doanh nghiệp DN Báo cáo tài BCTC Bảng cân đối kế tốn BCĐKT Tài khoản TK Tài sản cố đinh TSCĐ Hóa đơn giá trị gia tăng HĐ GTGT Ngày tháng ghi sổ NTGS Số hiệu SH Ngày tháng NT 10 Tài khoản đối ứng TKĐƯ 11 Phiếu nhập kho PN 12 Phiếu thu PT 13 Phiếu chi PC 14 Ủy nhiệm chi UNC 15 Giấy báo có GBC 16 Quyết định Bộ Tài QĐ-BTC 17 Thơng tư Bộ Tài TT-BTC 18 Việt Nam đồng VND Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Có thể nói, doanh nghiệp nay, từ nông, lâm, ngư nghiệp đến doanh nghiệp kinh kế hay quan quản lý nhà nước, kế toán phận quan trọng thiếu Thông qua phận kế tốn, nhà quản lý theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, diễn biến thị trường Từ có sở để đưa đánh giá hướng cho doanh nghiệp Chính thế, vai trị kế toán doanh nghiệp quan trọng Nó định thành bại doanh nghiệp, thơng tin kế tốn bị sai lệch, định chủ doanh nghiệp bị ảnh hưởng lớn, từ gây tình trạng khó khăn cho doanh nghiệp Bên cạnh đó, Bảng cân đối kế tốn có vai trị quan trọng doanh nghiệp nào, khơng cung cấp khái qt, chi tiết tình trạng tài sản nguồn vốn doanh nghiệp cho nhà quản trị, mà đáng tin cậy để nhà đầu tư xem xét muốn hợp tác với doanh nghiệp Qua trình thực tập Cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật em nhận thấy việc phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty cịn hạn chế: Cơng ty dừng lại việc lập Bảng cân đối kế toán mà khơng tiến hành việc phân tích Bảng cân đối kế tốn, nên cơng tác kế tốn Cơng ty chưa cung cấp đầy đủ thông tin phục vụ hoạt động quản lý tài dẫn đến nhà quản trị chưa đưa định quản trị kịp thời, đắn Do đó, kết hợp lý luận tiếp thu nhà trường qua trình thực tập cơng ty em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật” làm đề tài khóa luận Ngồi lời mở đầu phần kết luận, khóa luận em chia làm chương sau: Chương 1: Lý luận cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Chương 2: Thực trạng cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật Chương 3: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác lập phân tích Sinh viên: Lương Việt Liên – Lớp QT1501K Khóa luận tốt nghiệp 3.4.2: Ý kiến thứ 2: Công ty nên tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn Việc phân tích tình hình tài nói chung, BCĐKT nói riêng giúp ban quản lý nắm bắt rõ tình hình lực tài Cơng ty, đưa định đắn phù hợp cho quản lý Để nâng cao tính hiệu cơng tác quản lý công ty, Ban lãnh đạo công ty kế tốn trưởng nên lập kế hoạch phân tích BCTC định kỳ Từ việc phân tích BCTC, ban lãnh đạo cơng ty có nhìn khái qt tình hình tài chích cơng ty để từ đưa định, giải pháp phù hợp với tình hình để đảm bảo hiệu đồng vốn công ty, xây dựng chiến lược phát triển lâu dài, lớn mạnh Vì vậy, tiến hành phân tích BCTC nói chung BCĐKT nói riêng, kế tốn cần phải có kế hoạch phân tích rõ ràng, cụ thể: Bƣớc 1: Lập kế hoạch phân tích: *Xác định mục tiêu phân tích: Cơng ty cần xác định mục tiêu rõ ràng cụ thể cho việc phân tích BCĐKT để từ xây dựng chương trình phân tích cho cơng ty Chương trình phân tích chi tiết hiệu mang lại cao * Tài liệu cho việc phân tích: Chủ yếu dựa vào BCĐKT, liên hệ bảng CĐKT Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cơng ty thời điểm phân tích * Nội dung phân tích: Nội dung phân tích bao gồm: - Phân tích cấu tài sản biến động tài sản - Phân tích cấu nguồn vốn biến động nguồn vốn - Phân tích số tài đặc trưng + Xác định tiêu cần phân tích: Bảng cân đối kế toán + Xác định rõ thời gian mà tiêu phân tích phát sinh hình thành + Xác định rõ khoảng thời gian bắt đầu kết thúc q trình phân tích + Xác định nguồn số liệu phân tích, chi phí người thực phân tích - Lựa chọn hệ thống phương pháp phân tích cho phù hợp với công ty đáp ứng nhu cầu phân tích cơng ty Bƣớc 2: Tiến hành phân tích: Xử lý tài liệu sưu tầm được, lập bảng phân tích số liệu, tính tốn tiêu, so sánh tiêu qua năm Sinh viên: Lương Việt Liên – Lớp QT1501K 70 Khóa luận tốt nghiệp Trên sở phương pháp phân tích lựa chọn bước 1, kế tốn tiến hành phân tích theo kế hoạch dự kiến Sau phân tích, dựa vào kết nhận được, tiến hành lập bảng đánh giá tổng hợp, đánh giá chi tiết rút nhận xét, đánh giá thành tích đạt tồn cần khắc phục hoạt động tài cơng ty từ kết phân tích Bƣớc 3: Báo cáo kết phân tích (Kết thúc q trình phân tích): Báo cáo phân tích bao gồm: - Đánh giá ưu - nhược điểm chủ yếu công tác quản lý công ty - Chỉ nguyên nhân tác động đến kết - Nêu biện pháp cụ thể để cải tiến công tác qua, động viên khai thác khả tiềm tàng kỳ tới Để phân tích kỹ bao qt hơn, đánh giá tồn diện tình hình tài cơng ty, cơng ty nên thực nội dung phân tích sau:  Phân tích tình hình biến động cấu tài sản cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật: Tài sản Doanh nghiệp chiếm vị trí quan trọng, thể lực sản xuất tương lai doanh nghiệp Tài sản nhiều hay ít, tăng hay giảm, phân bổ cho khâu trình sản xuất hợp lý hay không ảnh hưởng lớn đến kết kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp Do đó, việc phân tích BCĐKT đưa tình hình sử dụng tài sản doanh nghiệp hợp lý hay chưa.Căn BCĐKT năm 2014, kế tốn lập bảng phân tích cấu biến động tài sản sau (Biểu số 3.1): Sinh viên: Lương Việt Liên – Lớp QT1501K 71 Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.1: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật năm 2014: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN Số tiền Chỉ tiêu Số đầu năm Cơ cấu Chênh lệch (±) Số cuối năm Số tiền % Đầu năm Cuối năm 5.885.216.722 5.704.469.642 - 180.747.080 - 3,07 93,11 92,82 I Tiền khoản tương đương tiền 653.818.444 133.439.870 - 520.378.574 - 79,59 10,34 2,17 III Các khoản phải thu ngắn hạn 809.729.018 631.822.640 - 177.906.378 - 21,97 12,81 10,28 4.392.238.763 4.791.691.199 + 399.452.436 + 9,09 69,49 77,97 V Tài sản ngắn hạn khác 29.430.497 147.515.933 + 118.085.436 +401,23 0,47 2,40 B TÀI SẢN DÀI HẠN 435.164.396 441.096.894 + 5.932.498 + 1,36 6,89 7,18 I Tài sản cố định 193.044.396 227.518.894 + 34.474.498 + 17,86 3,05 3,70 III Tài sản dài hạn khác 242.120.000 213.578.000 - 28.542.000 - 11,79 3,83 3,48 6.320.381.118 6.145.566.536 - 174.814.582 - 2,77 100,00 100,00 A TÀI SẢN NGẮN HẠN IV Hàng tồn kho TỔNG CỘNG TÀI SẢN Sinh viên: Lương Việt Liên – Lớp QT1501K 72 Khóa luận tốt nghiệp Nhận xét: Qua bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật năm 2014 (Biểu số 3.1), ta thấy: Tổng tài sản cuối năm so với đầu năm 2014 công ty TNHH Máy tính Việt Nhật giảm 174.814.582 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 2,77% Tổng tài sản công ty giảm Tài sản ngắn hạn giảm Tuy nhiên, để đánh giá xác việc giảm quy mơ tài sản cấu tài sản có hợp lý hay khơng ta cần sâu phân tích tình hình biến động cấu tài sản cơng ty Qua bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản (Biểu số 3.1), ta thấy, tổng tài sản ngắn hạn cuối năm so với đầu năm 2014 cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật giảm 180.747.080 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 3,07% tỷ trọng cấu tổng tài sản công ty cuối năm giảm 0,29% Tài sản ngắn hạn giảm chủ yếu tiêu “Tiền khoản tương đương tiền” giảm, tiêu giảm 520.378.574 đồng tương đương với tỷ lệ giảm 79,59% Xét góc độ sử dụng vốn vốn tiền cơng ty giảm đánh giá tích cực, điều cho thấy công ty sử dụng vốn tiền cách linh hoạt giảm lượng tiền mặt tồn quỹ Xét góc độ toán, vốn tiền giảm đồng nghĩa với việc khả tốn cơng ty gặp khó khăn Vậy nên, cơng ty nên đảm bảo lượng tiền mặt quỹ để chủ động việc toán nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mặt tiền gửi ngân hàng Ngoài “Các khoản phải thu ngắn hạn” cuối năm so với đầu năm 2014 công ty giảm 177.906.378 đồng, tương đương với tỷ lệ giảm 21,97% nguyên nhân làm cho tài sản ngắn hạn công ty giảm Chỉ tiêu giảm giảm khoản phải thu khách hàng, trả trước cho người bán khoản phải thu khác Đây biểu tốt, chứng tỏ năm 2014, công ty thực tốt công tác thu hồi công nợ, giảm lượng vốn bị khách hàng chiếm dụng Tuy nhiên, tiêu “Hàng tồn kho” “Tài sản ngắn hạn khác” cuối năm 2014 so với đầu năm 2014 cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật tăng Hàng tồn kho chiếm phần lớn Tài sản ngắn hạn công ty (cuối năm 2014, hàng tồn kho chiếm 77,97% cấu tổng tài sản công ty) Hàng tồn kho tăng công ty gặp sai lầm thực mục tiêu cung cấp đa dạng sản phẩm phục vụ nhu cầu khách hàng, cơng ty khơng có hoạt động phân tích kinh doanh chiến lược kinh doanh đắn Điều Sinh viên: Lương Việt Liên – Lớp QT1501K 73 Khóa luận tốt nghiệp thể BCTC năm 2014 cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật, lượng hàng tồn kho năm 2014 công ty tăng tổng doanh thu cơng ty sụt giảm Đây biểu tiêu cực, công ty cần hạn chế có biện pháp khắc phục kịp thời kỳ kế tốn Cơng ty cần có chiến lược tiêu thụ, thu mua hàng hóa, ý cơng tác lưu kho bãi, theo dõi số lượng chất lượng hàng tồn để có định mua hàng, nhập kho xác, đảm bảo chất lượng hàng hóa mang lại hiệu SXKD cho công ty Tuy nhiên, cơng ty ý đến tình hình trang bị sở vật chất kỹ thuật lực kinh doanh công ty, điều thể công ty trọng đầu tư vào tài sản dài hạn (số liệu biểu số 3.1 thể cuối năm 2014 so với đầu năm 2014, tài sản dài hạn công ty tăng 5.932.498 đồng, tương đương với tỷ lệ tăng 1,36%) Hoạt động đầu tư mua sắm máy móc phục vụ q trình kinh doanh trả lại TSCĐ thuê tài theo quy định hợp đồng thuê tài năm 2014 cơng ty đánh giá tích cực, cho ta thấy công ty trọng nâng cao sở vật chất kỹ thuật cho công ty Từ biểu số 3.1, ta nhận thấy bên cạnh tiêu cơng ty thực tốt cịn số tiêu tồn dẫn đến tình hình biến động cấu tài sản công ty hiệu Công ty cần quan tâm đến nhiệm vụ yếu giải vấn đề hàng tồn kho, cơng ty thực số biện pháp cụ thể để giải tình trạng như: Giảm giá hàng tồn kho; mở rộng phương thức bán trả góp phép cơng ty tiêu thụ số lượng hàng tồn kho chấp nhận phần vốn bị ứ đọng người mua họ có nhu cầu hàng hóa khả tốn có hạn… Tuy nhiên, để thuận lợi tiêu thụ hàng hóa giảm đến mức tối thiểu hàng tồn kho, công ty cần coi trọng công tác nghiên cứu hoạch định kế hoạch tiêu thụ hàng hóa xuất phát từ nhu cầu thị trường chủng loại, số lượng, chất lượng khả tốn đối tượng có nhu cầu…  Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật: Tình hình biến động cấu nguồn vốn cơng ty ảnh hưởng lớn tới khả tự đảm bảo mặt tài chính, mức độ tự chủ kinh doanh khó khăn mà cơng ty gặp phải tương lai Giống phân tích tình hình biến động cấu tài sản, để phân Sinh viên: Lương Việt Liên – Lớp QT1501K 74 Khóa luận tốt nghiệp tích nội dung ta vào Bảng cân đối kế toán năm 2014 Ta có bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn công ty TNHH Máy tính Việt Nhật năm 2014(Biểu số 3.2) Nhận xét: Thơng qua số liệu tính tốn Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật năm 2014 (Biểu số 3.2), ta thấy rằng, đến cuối năm 2014 nguồn vốn cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật giảm 174.814.582đồng tương đương với tỷ lệ giảm 2.77% so với đầu năm Điều cho ta thấy khả huy động nguồn vốn cho công tác kinh doanh công ty giảm Nguồn vốn công ty giảm đồng thời “Nợ phải trả” “Nguồn vốn chủ sở hữu” công ty giảm Chỉ tiêu “Nợ phải trả” Cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật cuối năm so với đầu năm 2014 giảm 123.139.008 đồng, tương đương với tỷ lệ giảm 2,73% nhiên tỷ trọng cấu tổng nguồn vốn cuối năm so với đầu năm tiêu lại tăng 0,03% chiếm 71,48% tổng nguồn vốn, điều chứng tỏ 2/3 tài sản cơng ty hình thành từ khoản vay chiếm dụng thể phụ thuộc cơng ty vào chủ nợ, đồng thời thể khả tự chủ tài cơng ty cịn yếu Đi sâu phân tích ta thấy “Nợ phải trả” tiêu Nợ ngắn hạn công ty tăng cho ta thấy mức độ phụ thuộc tài ngắn hạn công ty tăng Ngược lại, tiêu “Nợ dài hạn” cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật cuối năm 2014 đồng, điều có nghĩa cơng ty trả tồn số nợ dài hạn cịn lại cơng ty 756.000.000 đồng Từ đó, ta thấy năm 2014, cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật hồn thành tốt nhiệm vụ chi trả toàn số nợ dài hạn cơng ty, điều góp phần nâng cao uy tín cơng ty nhà cung cấp, nhà đầu tư công ty Sinh viên: Lương Việt Liên – Lớp QT1501K 75 Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn công ty TNHH Máy tính Việt Nhật năm 2014: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN Số tiền Chỉ tiêu Số đầu năm Chênh lệch Số cuối năm Tỷ trọng Số tiền % Đầu năm Cuối năm A NỢ PHẢI TRẢ 4.516.025.624 4.392.886.616 - 123.139.008 - 2,73 71,45 71,48 I Nợ ngắn hạn 3.760.025.624 4.392.886.616 + 632.860.992 + 16,83 59,49 71,48 - 756.000.000 - 100,00 11,96 0,00 II Nợ dài hạn 756.000.000 B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 1.804.355.494 1.752.679.920 - 51.675.574 - 2,86 28,55 28,52 I Vốn chủ sở hữu 1.804.355.494 1.752.679.920 - 51.675.574 - 2,86 28,55 28,52 0 0 0 6.320.381.118 6.145.566.536 - 174.814.582 2,77 100,00 100,00 II Nguồn kinh phí, quỹ khác TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Sinh viên: Lương Việt Liên – Lớp QT1501K - 76 Khóa luận tốt nghiệp Mặt khác, năm 2013 năm 2014 công ty làm ăn thua lỗ, làm “Nguồn vốn chủ sở hữu” công ty cuối năm so với đầu năm 2014 giảm 51.675.574 đồng, tương đương với tỷ lệ giảm 2,86% tỷ trọng cấu tổng nguồn vốn tiêu giảm 0,03%, điều làm cho tiêu “Nguồn vốn chủ sở hữu” chiếm 28,52% tổng nguồn vốn Từ ta thấy khả tự chủ tài (thực lực tài chính) cơng ty yếu Đây dấu hiệu mà cơng ty cần lưu ý để có biện pháp khắc phục kỳ kinh doanh để khắc phục tình trạng thua lỗ cơng ty Cũng qua biểu số 3.2, phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật năm 2014, ta nhận thấy năm 2014 cơng ty hồn thành xuất sắc cơng tác hồn trả nợ dài hạn, nhiên, để tình hình biến động cấu nguồn vốn cơng ty có hiệu quả, cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật cần có giải pháp cụ thể để khắc phục khả tự chủ tài ngắn hạn cịn bị hạn chế tăng cường hoạt động Marketing, mở rộng thị trường, nâng cao thị phần; đầu tư nghiên cứu đa dạng hóa kiểu cách, mẫu mã hàng hóa tạo khác biệt so với đối thủ cạnh tranh, đồng thời, công ty cần mở rộng biện pháp thể trách nhiệm người tiêu dùng, tạo thuận lời cho người tiêu dùng việc tìm mua hàng hóa phù hợp với nhu cầu… Xét thực tế, độ ổn định trình kinh doanh độ an tồn tốn, ngun tắc cân tài địi hỏi: Tài sản dài hạn phải tài trợ nguồn vốn dài hạn tài sản ngắn hạn tài trợ nguồn vốn ngắn hạn Vì vậy, tình hình tài trợ Công ty đánh giá ổn định nguồn vốn dài hạn Công ty tài trợ tồn tài sản dài hạn mà cịn tài trợ phần tài sản ngắn hạn  Phân tích khả tốn Cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật năm 2014: Phân tích khả tốn cơng ty giúp nhà quản lý nhà đầu tư thấy hiệu hoạt động tài cơng ty Đảm bảo cho cơng ty ln có đủ vốn để tốn hạn nghĩa vụ tài chính, đảm bảo sức mạnh tài cơng ty Để phân tích tiêu này, ta tiến hành phân tích theo bảng phân tích khả tốn cơng ty (Biểu số 3.3): Sinh viên: Lương Việt Liên – Lớp QT1501K 77 Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.3: Bảng phân tích khả tốn cơng ty TNHH máy tính Việt Nhật năm 2014: Chỉ tiêu Cách tính Hệ số toán tổng quát Tổng tài sản Tổng nợ phải trả Hệ số toán nợ ngắn hạn Hệ số toán nhanh Năm Năm Chênh 2013 2014 lệch 1,349 1,400 + 0,051 1,502 1,296 - 0,206 Tiền khoản tương đương tiền 0,861 0,030 Tổng nợ ngắn hạn - 0,831 Tổng tài sản ngắn hạn Tổng nợ ngắn hạn Qua bảng phân tích khả tốn cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật năm 2014, ta thấy: - Hệ số toán tổng quát cuối năm 2014 tăng so với đầu năm 0,051 Điều cho ta thấy rủi ro tài cơng ty ngày giảm Hệ số tốn cơng ty đầu năm cuối năm 2014 lớn 1, chứng tỏ tất khoản vốn huy động từ bên ngồi cơng ty có tài sản đảm bảo Cụ thể, năm 2014 vay đồng có 1,400 đồng tài sản đảm bảo - Hệ số toán nợ ngắn hạn cuối năm 2014 giảm 0,206 so với đầu năm 2014 Hệ số có xu hướng giảm chủ yếu tăng nợ phải trả, điều khiến cho rủi ro tài công ty tăng, nhiên đầu năm cuối năm 2014 lớn chứng tỏ tổng giá trị tài sản có cơng ty đảm bảo khả toán khoản nợ ngắn hạn - Hệ số tốn nhanhcó thể nói thước đo việc huy động tài sản có khả quy đổi thành tiền để toán khoản nợ ngắn hạn giúp cho nhà cung cấp định thời gian cho doanh nghiệp nợ Cuối năm 2014, hệ số tốn nhanh cơng ty cịn 0,030; giảm 0,831 so với đầu năm 2014 hệ số mức thấp điều cho thấy tình hình tài cơng ty gặp khó khăn 3.4.3: Ý kiến thứ 3: Ứng dụng phần mềm kế toán vào cơng tác hạch tốn kế tốn: Tuy công ty cung cấp thiết bị, phần mềm dịch vụ tin học thực tế, công ty có hệ thống máy vi tính cho nhân viên công ty, nhiên, công ty dừng lại việc mở sổ Sinh viên: Lương Việt Liên – Lớp QT1501K 78 Khóa luận tốt nghiệp sách tính tốn Excel khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày lớn Điều tạo áp lực khối lượng cơng việc lớn cho kế tốn viên, mặt khác, sai sót điều khó tránh khỏi q trình tính tốn khó khăn việc tìm sai sót Hiện nay, thị trường có nhiều phần mềm kế toán phong phú đadạng, như: phần mềm kế toán MISA SME.NET, phần mềm kế toán FAST, phần mềm kế tốn BRAVO… Với tính đầy đủ cho cơng tác kế tốn, sau đây, em xin giới thiệu số phần mềm kế tốn thơng dụng thị trường nay:  Phần mềm kế tốn MISA SME.NET 2012: - Các dịng sản phẩm MISAđều phần mềm đóng gói, mang tính phổ biến, phù hợp với doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán: Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Quản lý hóa đơn, Thuế, Kho, TSCĐ, CCDC, Tiền lương, Giá thành, Hợp đồng, Ngân sách, Tổng hợp - Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thương mại; Dịch vụ; Xây lắp; Sản xuất… Dưới giao diện phần mềm kế toán doanh nghiệp MISA SME.NET 2012: - Giá bán phần mềm kế toán doanh nghiệp MISA SME.NET 2012 thị trường từ 2.950.000 – 9.950.000 đồng/gói Sinh viên: Lương Việt Liên – Lớp QT1501K 79 Khóa luận tốt nghiệp - Một số Ưu – Nhược điểm phần mềm kế toán MISA:  Ưu điểm:  Giao diện thân thiện, dễ sử dụng, cho phép cập nhật dự liệu linh hoạt (nhiều hóa đơn 01 phiếu chi) Bám sát chế độ kế toán, mẫu biểu chứng từ, sổ sách kế tốn ln tn thủ chế độ kế toán Hệ thống báo cáo đa dạng đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý doanh nghiệp  Đặc biệt, phần mềm cho phép tạo nhiều sở liệu, nghĩa đơn vị thao tác 01 sở liệu độc lập  Điểm đặc biệt MISA mà chưa có phần mềm có thao tác Lưu Ghi sổ liệu  Tính xác: số liệu tính tốn MISA xác, xảy sai sót bất thường Điều giúp kế tốn n tâm  Tính bảo mật: Vì MISA chạy cơng nghệ SQL nên khả bảo mật cao Cho đến phần mềm chạy sở liệu SQL; NET; nguyên quyền (trong số phần mềm viết sở liệu Visual fox lại bị đánh cắp quyền dễ)  Nhược điểm:  Vì có SQL nên MISA địi hỏi cấu hình máy tương đối cao, máy yếu chương trình chạy chậm chạp  Tốc độ xử lý liệu chậm, đặc biệt cập nhật giá xuất bảo trì liệu kế tốn  Phân hệ tính giá thành chưa nhà sản xuất ý phát triển  Các báo cáo kết xuất excell xếp không theo thứ tự, điều tốn công cho người dùng chỉnh sửa lại báo cáo  Phần mềm kế toán FAST Accounting: - Phần mềm kế toán FAST Accounting phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ, phát triển liên tục hoàn thiện từ năm 1997, có 8.500 khách hàng đạt nhiều giải thưởng khác Sao Khuê, BIT CUP, sản phẩm nhiều người sử dụng, CUP CNTT… - Một số Ưu – Nhược điểm phần mềm kế toán FAST Accounting  Ưu điểm:  Giao diện dể sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ kế toán hành Cũng giống MISA, phần mềm kế FAST Accounting có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý Sinh viên: Lương Việt Liên – Lớp QT1501K 80 Khóa luận tốt nghiệp (Báo cáo quản trị báo cáo tài chính)  Tốc độ xử lý nhanh  Cho phép kết xuất báo cáo Excell với mẫu biểu xếp đẹp  Sử dụng làm việc lúc, nơi thiết bị Không cần cài đặt phần mềm máy chủ hay phần mềm hỗ trợ khác  Dễ dàng truy xuất thơng tin, đảm bảo tính xác  Nhược điểm:  Tính bảo mật chưa cao, thao tác thường xảy lỗi nhỏ (tuy nhiên lỗi không đáng kể)  Dung lượng lớn, người dùng khó phân biệt liệu - Phần mề kế tốn FAST Accounting có nhiều dịng sản phẩm đáp ứng cho doanh nghiệp có quy mơ từ siêu nhỏ đến mơ hình tập đồn Mỗi sản phẩm đáp ứng nhu cầu theo quy mô yêu cầu quản lý kế toán DN.Dưới giao diện làm việc phần mềm kế toán FAST Accounting: - Giá bán thị trường phần mềm kế toán FAST Accounting cho doanh nghiệp thương mại (với 13 phân hệ) 8.000.000 đồng  Phần mềm kế tốn BRAVO: Khơng quảng bá rầm rộ, sản phẩm không tham gia vào đợt Sinh viên: Lương Việt Liên – Lớp QT1501K 81 Khóa luận tốt nghiệp tranh tài giải thưởng phần mềm kế tốn Bravo lại nằm vị trí số top phần mềm kế toán đánh giá cao nhất.Theo nhận xét người ngành, phần mềm Bravo có nhiều tính trội như:  Phần mềm Bravo cho phép doanh nghiệp triển khai hiệu phần hành thuộc nghiệp vụ kế toán theo dõi sổ sách kế toán, nắm rõ việc chi thu- mua bán hàng hoá, quản lý tài sản hàng tồn kho, tính giá thành sản phẩm … Đặc biệt, phần mềm Bravo cho phép liên kết liệu số liệu, có chức tìm tự sửa lỗi liệu, tự lưu số liệu theo lịch lập…  Phần mềm kế toán Bravo số nhà cung cấp hướng theo hình thức customize, tức cho phép phần mềm hiệu chỉnh tự Vì thế, từ phần mềm Bravo 6.3, tuỳ nhu cầu doanh nghiệp để xây dựng chương trình riêng  Điểm bật Bravo tính ổn định chương trình, đơn giản dễ sử dụng; Ngoài ra, phần mềm cho phép chạy mạng đa người dùng (Mạng LAN, Mạng WAN …), bảo mật phân quyền chi tiết Rõ ràng, phần mềm kế toán Bravo thoả mãn phần nhu cầu doanh nghiệp Tuy nhiên, phần mềm viết riêng cho doanh nghiệp nên doanh nghiệp phải trả chi phí lớn nhiều so với mua sản phẩm trọn gói để đảm bảo chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng cách tốt theo cam kết chất lượng ISO mà cơng ty BRAVO Giá phần mềm xê dịch từ vài ngàn USD đến vài chục ngàn USD” xác định giá phần mềm kế toán cho doanh nhiệp công ty Bravo khảo sát chi tiết yêu cầu quản trị nghiệp vụ doanh nghiệp để đưa mức giá hợp lý Dưới giao diện phần mềm kế toán BRAVO: Sinh viên: Lương Việt Liên – Lớp QT1501K 82 Khóa luận tốt nghiệp Khi chọn lựa phần mềm kế toán, điều doanh nghiệp phải cân nhắc xem phần mềm có phù hợp với quy mô nhu cầu doanh nghiệp hay không Thông qua hiểu biết thân qua trình thực tập, tiếp xúc với đội ngũ nhân viên kế tốn cơng ty TNHH Máy tình Việt Nhật, em thấy phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 với tính đầy đủ, dễ sử dụng giá phải phù hợp với tình hình tài trình độ đội ngũ nhân viên kế tốn cơng ty Sinh viên: Lương Việt Liên – Lớp QT1501K 83 Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Qua tuần thực tập Cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật em có hội tìm hiều, tiếp xúc thực tế cơng tác lập, phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật Với đề tài “Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật” giải số vấn đề sau: - Về mặt lý luận: Đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn theo Quyết định số 48/2006/QĐBTC ban hành ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài sửa đổi, bổ sung theo Thông tư 138/2011/TT-BTC ban hành ngày 04/10/2011 Bộ Tài - Về mặt thực tiễn:  Đề tài phản ánh thực tế công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật  Đã đánh giá ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty nói riêng  Đã đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật Do cịn hạn chế trình độ lý luận thực tiễn nên viết em không tránh khỏi thiếu xót, em mong nhận góp ý, bổ sung thầy để khóa luận em hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn ThS Hòa Thị Thanh Hƣơng bảo hướng dẫn tận tình cho em với anh chị phịng Kế tốn – Tài Cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhậtđã giúp đỡ em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Hải phòng, ngày 05 tháng 07 năm 2015 Sinh viên Lương Việt Liên Sinh viên: Lương Việt Liên – Lớp QT1501K 84 ... CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MÁY TÍNH VIỆT NHẬT 32 2.1: Giới thiệu cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật: 32 2.1.1: Giới thiệu chung công ty TNHH Máy tính Việt Nhật: ... chế công tác kế tốn cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật: 67 3.3 Tính tất yếu phải hồn thiện cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH. .. phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật: 64 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MÁY TÍNH VIỆT