Luận văn hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty cổ phần vận tải biển vinaship

Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship Lời mở đầu Cùng với phát triển kinh tế thị trường đặc biệt xuất thị trường chứng khốn cơng tác kế tốn doanh nghiệp ngày đóng vai trị quan trọng việc cung cấp thơng tin tình hình tài doanh nghiệp cho người quan tâm Muốn tìm hiểu thơng tin người quan tâm phải sử dụng báo cáo tài doanh nghiệp, cơng tác lập báo cáo tài trở nên quan trọng Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn cơng nợ tình hình tài kết kinh doanh kì doanh nghiệp Nó cịn quan trọng việc định quản lí, điều hành hoạt động kinh doanh đầu tư vào doanh nghiệp chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai doanh nghiệp Nhận thức vị trí, vai trị bảng cân đối kế tốn việc phân tích bảng cân đối kế toán doanh nghiệp nêu trên, thời gian thực tập công ty Cổ phần vận tải biển Vinaship, em sâu nghiên cứu cách lập phân tích bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp chọn đề tài cho khoá luận tốt nghiệp là: “ Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần vận tải biển Vinaship” Ngoài Lời mở đầu Kết luận, bố cục khóa luận gồm phần : Chƣơng I: Một số vấn đề lý luận cơng tác tổ chức lập trình bày bảng cân đối kế toán doanh nghiệp Chƣơng II : Thực tế cơng tác lập, phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty vận tải biển Vinaship Chƣơng III: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện việc lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty vận tải biển Vinaship Qua đây, em xin bày tỏ lòng cảm ơn tới ban giám đốc, anh chị nhân viên phịng tài kế tốn cơng ty Cổ phần vận tải biển Vinaship, thầy cô giáo khoa Mangh■■ng Luôn 123doc Th■a thu■n l■icam s■ tr■ h■u k■t s■ nghi■m t■im■t d■ng s■website mang kho m■i th■ m■ l■i d■n CH■P vi■n nh■ng cho ■■u kh■ng ng■■i NH■N quy■n chia dùng, l■ CÁC s■l■i v■i và■I■U t■t công h■n mua nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N cho tàihi■n ng■■i li■u TH■A tài th■ hàng li■u dùng hi■n THU■N ■■u ■ t■t Khi ■■i, Vi■t c■ khách b■n l■nh Nam Chào online hàng v■c: Tác m■ng tr■ khơng tài phong thành b■n khác chun ■■n thành tíngì d■ng, v■i so nghi■p, viên 123doc v■i cơng c■a b■n hồn ngh■ 123doc g■c h■o, thơng B■n và■■ n■p có tin, cao th■ ti■n ngo■i tính phóng vào ng■, Khách trách tài to,kho■n nhi■m thu nh■ c■a ■■i hàng tùy123doc, v■i ý cót■ng th■b■n d■ ng■■i dàng s■ dùng ■■■c tra c■u M■c h■■ng tàitiêu li■u nh■ng hàng m■t■■u quy■n cáchc■a l■i123doc.net sau xác,n■p nhanh ti■n tr■ chóng thành website th■ vi■n tài li■u online l■n nh■t Vi■t Nam, cung c■p nh■ng tài li■u ■■c khơng th■ tìm th■y th■ tr■■ng ngo■i tr■ 123doc.net Nhi■u event thú v■, event ki■m ti■n thi■t th■c 123doc luôn t■o c■ h■i gia t■ng thu nh■p online cho t■t c■ thành viên c■a website Mangh■n Luôn Th■a Xu■t Sau Nhi■u 123doc h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Lnh■n 123doc Sau Th■a Xu■t h■■ng phát thu■n cam nh■n m■t t■k■t s■ t■i ýxác n■m t■■ng d■ng s■ nh■n website mang ■■i, t■o t■l■i c■ng ■■ng d■n 123doc CH■P nh■ng ■■u ■■ng h■ NH■N ■ã quy■n th■ng chia t■ng ki■m CÁC s■s■ l■i b■■c ti■n vàchuy■n ■I■U t■t mua online kh■ng nh■t bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh ng■■i li■u ph■n tài TH■A v■ li■u hàng thông dùng tríTHU■N hi■u c■a ■■u tin Khi qu■ Vi■t xác khách nh■t, minh Nam Chào hàng uy tài l■nh Tác m■ng tín kho■n tr■ phong v■c cao thành b■n email nh■t tàichuyên ■■n li■u thành b■n Mong v■i nghi■p, viên kinh ■ã 123doc 123doc.net! mu■n ■■ng c■a doanh hoàn mang 123doc kýonline v■i h■o, Chúng l■ivà 123doc.netLink cho Tính ■■ n■p tơi c■ng cao ■■n cung ti■n tính ■■ng th■i vào c■p trách xác tài ■i■m D■ch xãkho■n th■c nhi■m h■itháng V■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i ■■■c ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c g■i t■ng tài 123doc v■ mô nguyên b■n ng■■i ■■a t■s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c m■c ■ây) email M■c h■■ng quý 100.000 cho b■n tiêu báu, b■n, nh■ng ■ã hàng phong l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau vuingày, n■p lòng “■i■u giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Lnh■n Th■a Xu■t Sau Nhi■u 123doc Mang h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thông dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mơ ngun b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t u■t phát Nhi■u Mang Ln 123doc Th■a Xu■t Sau h■n h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n t■ m■t tr■ t■ h■u ýk■t s■ thú nghi■m t■i ýt■■ng xác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event t■o kho m■i ■■i, t■o t■ c■ng th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■ng ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia ki■m t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c ti■n s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công online h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N b■ng sang b■ng cho tài ■■nh hi■n tài ng■■i li■u ph■n tài TH■A li■u tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng trí hi■u hi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin qu■ t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia nh■t, b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online uy hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác tín m■ng tín kho■n tr■ cao nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n nh■t email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tín Mong b■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã mu■n t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n mang hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i l■i h■o, Chúng l■i thông B■n cho 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có c■ng tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i ■■ng tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác xã tài ■i■m D■ch xã to,h■i kho■n th■c nhi■m h■i thum■t tháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ngu■n ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cótài g■i t■ng th■ tài 123doc nguyên v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t tri d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c tra th■c m■c ■ây) email c■u quý M■c h■■ng quý 100.000 cho tài báu, b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng phong ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u phú, quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a ■a l■i b■n vào d■ng, 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p giàu lòng “■i■u nhanh giàu ti■n giá s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u tr■ thành tr■ nh■p ■■ng 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email th■i vi■n th■i Thu■n mong c■a thành mong tài v■ li■u mu■n viên mu■n S■ online ■■ng D■ng t■o click t■o l■n ■i■u ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n ki■n V■” vào Vi■t 123doc cho top sau cho Nam, cho 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■i users website c■p users ■âynh■ng có ■■■c cóph■ thêm thêm tài bi■n g■i thu thu li■u t■t nh■p nh■t nh■p ■■c T■it■i Chính khơng t■ng Chính Vi■tth■i vìth■ Nam, vìv■y v■y ■i■m, tìm 123doc.net t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racó ■■i thu■c ■■i tr■■ng th■ nh■m nh■m c■p top ngo■i ■áp 3nh■t ■áp Google ■ng tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net nhu Nh■n nhuc■u c■u ■■■c chia theo chias■ quy■t danh s■tàitài hi■u li■u li■uch■t ch■t c■ng l■■ng l■■ng ■■ng vàvàki■m bình ki■mch■n ti■n ti■nonline online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Nhi■u Mang Luôn 123doc Th■a Xu■t Sau h■n h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chun ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n cơng ■■ng c■a c■ doanh b■n hồn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thơng B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Tống Thị Minh Phương – QT1003K Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship quản trị kinh doanh trường Đại học dân lập Hải Phòng, đặc biệt Thạc sĩ Hòa Thị Thanh Hương tận tình hướng dẫn, giúp em hồn thành khóa luận Do hạn chế thời gian thực tập, tài liệu trình độ thân, khóa luận em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong thầy góp ý sửa chữa để khóa luận tốt nghiệp em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Tống Thị Minh Phương Tống Thị Minh Phương – QT1003K Hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship CHƢƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC TỔ CHỨC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp: 1.1.1.Khái niệm báo cáo tài cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế: 1.1.1.1 Khái niệm báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính( BCTC) phân hệ thuộc hệ thống báo cáo kế toán, cung cấp thơng tin tài sản, nguồn vốn, tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu quản lý doanh nghiệp đối tượng khác bên ngoài, chủ yếu phục vụ cho đối tượng bên BCTC báo cáo bắt buộc, Nhà Nước quy định thống danh mục báo cáo , biểu mẫu hệ thống tiêu, phương pháp lập, nơi gửi báo cáo thời gian gửi báo cáo( quý, năm) Theo quy định nay, hệ thống BCTC doanh nghiệp Việt Nam gồm báo cáo: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài 1.1.1.2 Sự cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế: Báo cáo tài báo cáo tổng hợp trình bày cách tổng qt tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, cơng nợ, tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kì kế tốn, đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp kì hoạt động qua dự đoán tương lai Vì vậy, giúp cho doanh nghiệp nhìn rõ hạn chế tiềm doanh nghiệp để từ giúp doanh nghiệp đưa định sản xuất kinh doanh 1.1.2.Mục đích vai trị báo cáo tài chính: 1.1.2.1.Mục đích báo cáo tài chính: Tống Thị Minh Phương – QT1003K Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship BCTC sản phẩm kế tốn tài chính, tổng hợp phản ánh cách tổng quát toàn diện tình hình tài doanh nghiệp Mục đích BCTC cung cấp thơng tin theo cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đơng người sử dụng việc đưa định kinh tế Mỗi đối tượng sử dụng BCTC doanh nghiệp với mục đích cụ thể khác nhau, nhìn chung hệ thống BCTC doanh nghiệp có tác dụng chủ yếu đối tượng sử dụng sau: - Cung cấp số liệu, tài liệu, thông tin cần thiết phục vụ cho việc phân tích hoạt động kinh doanh, để nhận biết tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, nhằm đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh, thực trạng tài chính, tình hình nhu cầu hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp - Dựa vào BCTC để phân tích, phát khả tiềm tàng kinh tế tài chính, dự đốn tình hình xu hướng hoạt động doanh nghiệp để từ đề định đắn có hiệu 1.1.2.2.Vai trị báo cáo tài chính: BCTC nguồn thơng tin quan trọng không doanh nghiệp mà phục vụ chủ yếu cho đối tượng bên doanh nghiệp quan quản lý Nhà Nước, nhà đầu tư nhà đầu tư tiềm năng, chủ nợ, nhà quản lý, kiểm toán viên độc lập đối tượng khác có liên quan - Đối với Nhà Nƣớc: BCTC cung cấp thông tin cần thiết giúp cho việc thực chức quản lý vĩ mô Nhà Nước kinh tế, giúp cho quan tài Nhà Nước thực việc kiểm tra định kỳ đột xuất hoạt động doanh nghiệp, đồng thời làm sở cho việc tính thuế khoản phải nộp khác doanh nghiệp ngân sách Nhà Nước - Đối với nhà quản lý doanh nghiệp : Các nhà quản lý thường cạnh tranh với để tìm kiếm nguồn vốn cố gắng thuyết phục với nhà đầu tư chủ nợ họ đem lại mức lợi nhuận cao với độ rủi ro thấp Để thực Tống Thị Minh Phương – QT1003K Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship điều này, nhà quản lý phải công bố công khai thông tin BCTC định kỳ hoạt động doanh nghiệp Ngoài ra, nhà quản lý sử dụng BCTC để tiến hành quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Đối với nhà đầu tƣ, chủ nợ: Các nhà đầu tư chủ nợ cần thơng tin tài để giám sát bắt buộc nhà quản lý phải thực theo hợp đồng kí kết họ cần thơng tin tài để thực định tài để thực định đầu tư cho vay - Đối với kiểm tốn viên độc lập: Các nhà đầu tư cung cấp tín dụng có lí mà lo lắng nhà quản lý bóp méo BCTC họ cung cấp nhằm mục đích tìm kiếm nguồn vốn hoạt động Vì nhà đầu tư cung cấp tín dụng địi hỏi nhà quản lý phải bỏ tiền thuê kiểm toán viên độc lập để kiểm toán BCTC, nhà quản lý đương nhiên phải chấp thuận họ cần vốn Như vậy, BCTC đóng vai trị đối tượng kiểm tốn độc lập 1.1.3.Đối tượng áp dụng: Hệ thống BCTC năm áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế khác Riêng doanh nghiệp vừa nhỏ tuân thủ quy định chung phần quy định, hướng dẫn cụ thể phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Một số trường hợp đặc biệt ngân hàng, tổ chức tín dụng, cơng ty mẹ, tập đồn, đơn vị kế tốn hạch tốn phụ thuộc…, việc lập trình bày loại BCTC phải tuân thủ theo quy định riêng cho đối tượng 1.1.4.Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài chính: Theo chuẩn mực kế tốn số 21 trình bày báo cáo tài theo định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài BCTC phải đảm bảo yêu cầu sau: - BCTC phải trình bày cách trung thực hợp lý tình hình tài chính, kết kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp Tống Thị Minh Phương – QT1003K Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship - BCTC phải lập trình bày sở tuân thủ quy định chuẩn mực chế độ kế tốn, quy định có liên quan hành nhằm đảm bảo yêu cầu trung thực hợp lý Doanh nghiệp cần nêu rõ thuyết minh BCTC BCTC lập trình bày phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam 1.1.5.Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài chính: 1.1.5.1.Hoạt động liên tục : Khi lập trình bày BCTC, giám đốc doanh nghiệp cần phải đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp BCTC phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, trừ doanh nghiệp có ý định buộc phải ngưng hoạt động phải thu hẹp đáng kể quy mơ hoạt động 1.1.5.2.Cơ sở dồn tích : Theo sở kế tốn dồn tích, giao dịch kiện ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền ghi nhận vào sổ kế tốn BCTC kì kế tốn có liên quan Các khoản chi phí ghi nhận vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Tuy nhiên, việc áp dụng nguyên tắc phù hợp không cho phép ghi nhận bảng cân đối kế toán khoản mục không thoả mãn định nghĩa tài sản nợ phải trả 1.1.5.3.Nhất quán : Việc trình bày phân loại khoản mục BCTC phải quán từ niên độ đến niên độ khác, trừ khi: - Có thay đổi đáng kể chất hoạt động doanh nghiệp xem xét lại việc trình bày BCTC cho thấy cần phải đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện - Một chuẩn mực kế tốn khác u cầu có thay đổi việc trình bày 1.1.5.4.Trọng yếu tập hợp : Tống Thị Minh Phương – QT1003K Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship Từng khoản mục trọng yếu phải trình bày riêng biệt BCTC Các khoản mục không trọng yếu tập hợp vào khoản mục có tính chất chức Tính trọng yếu phụ thuộc vào quy mơ, tính chất khoản mục đánh giá tình cụ thể khoản mục khơng trình bày riêng biệt 1.1.5.5.Bù trừ : Các khoản mục tài sản nợ phải trả trình bày BCTC khơng bù trừ, trừ chuẩn mực kế toán khác quy định cho phép bù trừ Các khoản mục doanh thu, thu nhập khác chi phí bù trừ khi: - Được quy định chuẩn mực kế toán khác - Các khoản lãi lỗ chi phí liên quan phát sinh từ giao dịch kiện giống tương đương khơng có tính trọng yếu Các khoản cần tập hợp lại với phù hợp với quy định chuẩn mực kế tốn 1.1.5.6.Có thể so sánh : Các thơng tin số liệu BCTC nhằm so sánh kì kế tốn phải trình bày tương ứng với thơng tin số liệu BCTC kì trước Các thông tin so sánh phải bao gồm thông tin diễn giải lời điều cần thiết giúp cho người sử dụng hiểu rõ BCTC 1.1.6 Hệ thống báo cáo tài ( Theo định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính): Hệ thống báo cáo tài gồm: a, BCTC năm BCTC niên độ: BCTC năm gồm: Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 – DN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DN Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09 – DN Tống Thị Minh Phương – QT1003K Hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship BCTC niên độ gồm BCTC niên độ dạng đầy đủ BCTC niên độ dạng tóm lược: + BCTC niên độ dạng đầy đủ gồm: Bảng cân đối kế toán niên độ (dạng đầy đủ) Mẫu số B01a– DN Báo cáo kết HĐKD niên độ (dạng đầy đủ) Mẫu số B02a – DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng đầy đủ) Mẫu số B03a – DN Bản thuyết minh báo cáo tài ( dạng đầy đủ) Mẫu số B09a – DN + BCTC niên độ dạng tóm lược gồm: Bảng cân đối kế tốn niên độ( dạng tóm lược) Mẫu số B01b – DN Báo cáo kết HĐKD niên độ( dạng tóm lược) Mẫu số B02b – DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ( dạng tóm lược) Mẫu số B03b – DN Bản thuyết minh báo cáo tài ( dạng tóm lược) Mẫu số B09b – DN b, BCTC hợp BCTC tổng hợp: BCTC hợp gồm: Bảng cân đối kế toán hợp Mẫu số B01 – DN/HN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp Mẫu số B02 – DN/HN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp Mẫu số B03 – DN/HN Bản thuyết minh báo cáo tài hợp Mẫu số B09 – DN/HN BCTC tổng hợp gồm : Bảng cân đối kế toán tổng hợp Mẫu số B01 – DN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tổng hợp Mẫu số B02 – DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp Mẫu số B03 – DN Bản thuyết minh báo cáo tài tổng hợp Mẫu số B09 – DN 1.1.6.1.Trách nhiệm lập báo cáo tài chính: Theo quy định Luật kế toán, chuẩn mực chế độ kế tốn hành giám đốc doanh nghiệp người chịu trách nhiệm lập trình bày BCTC Cụ thể sau: Tống Thị Minh Phương – QT1003K Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship - Lập báo cáo tài năm trách nhiệm tất doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế khác Các cơng ty, tổng cơng ty có đơn vị kế tốn trực thuộc cịn phải lập thêm BCTC tổng hợp BCTC hợp vào cuối kì kế tốn năm - Lập báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ trách nhiệm doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán doanh nghiệp khác tự nguyện Tổng công ty nhà nước doanh nghiệp nhà nước có đơn vị kế tốn trực thuộc cịn phải lập BCTC tổng hợp hợp niên độ - Cơng ty mẹ tập đồn kinh tế ngồi việc lập báo cáo tài hợp niên độ báo cáo tài hợp vào cuối kì kế tốn năm theo quy định Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2004 Chính Phủ cịn phải lập báo cáo tài hợp sau hợp kinh doanh theo quy định chuẩn mực kế toán số 11 “ Hợp kinh doanh” 1.1.6.2.Kỳ lập báo cáo tài chính: Kì lập BCTC quy định cụ thể sau: - Kì lập BCTC năm: Doanh nghiệp phải lập BCTC theo kì kế tốn năm năm dương lịch kì kế tốn năm 12 tháng trịn sau thơng báo cho quan thuế Trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp phép thay đổi ngày kết thúc kì kế tốn năm dẫn đến việc lập BCTC cho kì kế tốn năm hay kì kế tốn năm cuối ngắn dài 12 tháng không vượt qua 15 tháng - Kì lập BCTC niên độ: q năm tài chính( Khơng bao gồm q IV) - Kì lập BCTC khác: Doanh nghiệp lập BCTC theo kì kế tốn khác tháng, tháng,… theo yêu cầu pháp luật, công ty mẹ, chủ sở hữu Đơn vị kế toán bị chia tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản phải lập BCTC thời điểm chia tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản 1.1.6.3.Thời hạn nộp báo cáo tài chính: Tống Thị Minh Phương – QT1003K Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship Loại doanh nghiệp BCTC năm BCTC quý Doanh nghiệp nhà nước gồm: Chậm - Các doanh nghiệp hạch toán độc lập ngày 30 kể từ hạch tốn phụ thuộc vào cơng ty Chậm ngày 20 ngày kết - Các doanh nghiệp hạch toán độc kể từ ngày kết thúc năm tài lập khơng nằm tổng cơng ty q Các tổng công ty nhà nước Chậm 45 ngày Chậm thúc kể từ ngày kết thúc ngày 30 kể từ quý ngày kết thúc năm tài Các doanh nghiệp tư nhân, cơng ty Chậm hợp danh ngày 30 kể từ ngày kết thúc năm tài Các cơng ty TNHH, cơng ty cổ Chậm phần, doanh nghiệp có vốn đầu tư ngày 30 kể từ nước ngồi loại hình doanh ngày nghiệp khác năm tài kết thúc 1.1.6.4.Nơi nộp báo cáo tài chính: Theo định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính, nơi nộp BCTC quy định cụ thể sau: Các loại Kì lập doanh nghiệp BCTC DN nhà nước Nơi nhận báo cáo tài Cơ quan Cơ quan Cơ quan DN cấp Cơ quan tài thuế thống kê ĐKKD X X X X X Quý, năm Tống Thị Minh Phương – QT1003K 10 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship - Lựa chọn phương pháp phân tích phù hợp + Phương pháp so sánh + Phương pháp số chênh lệch + Phương pháp thay liên hoàn Bước : Tiến hành phân tích bảng cân đối kế tốn Trên sở nguồn số liệu mục tiêu phân tích, phận phân tích cần xây dựng hệ thống tiêu cần phân tích cho phù hợp với điều kiện bám sát tiêu chí cần phân tích, đặc biệt vấn đề phát sinh bất thường, tiêu quan trọng phản ánh thực tế vấn đề cơng ty Ngồi số tiêu cơng ty phân tích, cơng ty cần tiến hành phân tích chi tiết cấu tài sản nguồn vốn Có thể sử dụng bảng tiêu sau : Biểu số 3.1 : Bảng phân tích cấu biến động tài sản công ty Vận tải biển Vinaship năm 2009 Số đầu năm Chỉ tiêu Tỷ Số tiền năm/đầu năm ( ±) Tỷ trọng Số tiền (%) A.Tài sản ngắn hạn Chênh lệch số cuối Số cuối năm trọng Số tiền (%) Tỷ lệ (%) 162.011.285.155 23,28 144.605.380.944 13,6 -17.405.904.211 -10,74 61.796.638.047 8,88 76.901.151.242 7,23 +15.104.513.195 24,44 - 2.000.000.000 0,19 +2.000.000.000 - III- Các khoản phải thu 38.372.183.398 5,5 12.936.319.361 1,22 -25.435.864.037 -66,29 IV Hàng tồn kho 44.427.897.237 6,39 41.032.651.148 3,86 -3.395.246.089 -7.64 V- Tài sản ngắn hạn khác 17.414.566.473 2,6 11.735.259.193 1,1 -5.679.307.280 -32,6 I.Tiền khoản tương đương tiền II- Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Tống Thị Minh Phương – QT1003K 69 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship B- TÀI SẢN DÀI HẠN I- Các khoản phải thu dài hạn II- Tài sản cố định III- Bất động sản đầu tư IV- Các khoản đầu tư tài dài hạn 533.979.628.321 76,72 918.701.624.765 86,4 +384.721.996.444 72,05 103.209.700 0,01 3.919.194.464 0,37 +3.815.984.764 3697 493.657.813.418 70,93 899.333.788.462 84,58 +405.675.975.444 82,18 759.381.203 0,11 178.177.439 0,02 -581.203.764 -76,54 39.459.224.000 5,67 15.270.164.000 1,44 -24.189.060.000 -61,3 - - - 695.990.913.476 100 1.063.306.705.709 100 +367.315.792.223 52,78 V- Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN ( Nguồn : Báo cáo tài kiểm tốn Vinaship 2009 ) Nhìn vào bảng tiêu ta thấy tài sản lưu động ( hay tài sản ngắn hạn ) công ty giảm 10,74% tương ứng với 17.405.904.211đ, nguyên nhân chủ yếu khoản phải thu giảm 25.435.864.037đ, tương đương 66,29%, tiền khoản tương đương tiền lại tăng 24,44%, ứng với 15.104.513.195đ, hàng tồn kho giảm 3.395.246.089đ ứng với 7,64% tài sản ngắn hạn khác giảm 32,61% so với giá trị đầu năm Sự chuyển biến tiền đầu tư tài ngắn hạn ảnh hưởng đến khả ứng phó khoản nợ đến hạn, tiêu tăng so với đầu năm chứng tỏ cơng ty có chuẩn bị tốt việc toán khoản nợ đến hạn Chỉ tiêu hàng tồn kho giảm cho thấy giá trị vốn dự trữ doanh nghiệp giảm Các khoản phải thu giảm cho thấy khả chiếm lĩnh thị trường tình hình kinh doanh cơng ty có phần giảm năm Tuy vậy, việc phân tích tiêu cịn phải chịu ảnh hưởng khả tốn khách hàng sách tín dụng doanh nghiệp với khách hàng Nếu sách tín dụng cơng ty dài hạn khách hàng khơng có khả tốn nhanh tiêu giảm cho thấy tình hình kinh doanh doanh nghiệp có chiều hướng xuống Trong tình hình này, doanh nghiệp nên có sách tìm khách hàng thu hút khách hàng, mở rộng kinh doanh, nâng cao chất lượng dịch vụ cải thiện tình hình kinh doanh Tống Thị Minh Phương – QT1003K 70 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship Đối với tài sản dài hạn, tiêu tài sản cố định tăng 405.675.975.444đ, tương ứng với 82,18%, đó, bất động sản đầu tư khoản đầu tư tài dài hạn giảm với tỷ lệ lớn, 76,54% 61,3% Điều cho thấy doanh nghiệp quan tâm đầu tư tăng lực sản xuất kinh doanh, tiến hành đầu tư vào tài sản cố định, cụ thể việc mua thêm tàu : Baltic ranger Mercury Frontier ( sau đổi tên thành Vinaship Diamond Vinaship Pearl ) để tăng lực cho đội tàu công ty hoạt động vận tải biển, việc đầu tư vào tài sản dài hạn để phát triển hoạt động khác cho thuê văn phòng, đại lý tàu biển, kinh doanh kho vận, đại lý ký gửi… ( thấy nhìn vào tiêu doanh thu hoạt động khác bảng cấu doanh thu Vinaship) Có thể thấy, khoản phải thu dài hạn tăng lớn hoàn toàn khoản phải thu nội vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc, khoản phải thu dài hạn khách hàng đầu năm thu hồi hết, chứng tỏ sách thu hồi nợ công ty tương đối tốt Biểu số 3.2 : Bảng phân tích cấu biến động nguồn vốn công ty Vận tải biển Vinaship năm 2009 Số đầu năm Chỉ tiêu Số tiền Chênh lệch số cuối năm/đầu năm (±) Số cuối năm Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) A- NỢ PHẢI TRẢ 395.097.933.826 56,77 746.638.100.963 70,22 +351.540.167.137 88.97 I- Nợ ngắn hạn 209.638.103.162 30,12 327.488.730.431 30,8 +117.850.627.269 56,21 II- Nợ dài hạn 185.459.830.664 26,65 429.149.370.532 40.36 +243.689.539.868 131,4 B- VỐN CHỦ SỞ HỮU 300.892.979.650 43,23 316.668.604.746 29,78 +15.775.625.096 5,24 I- Vốn chủ sở hữu 294.171.256.192 42,27 310.817.279.113 29.23 +16.646.022.921 5,66 6.721.723.458 0,96 5.852.325.633 0,55 -869.397.825 -12,93 695.990.913.476 100 1.063.306.705.709 100 +367.315.792.233 52,78 II- Nguồn kinh phí quỹ khác TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN ( Nguồn : Báo cáo tài kiểm tốn Vinaship 2009 ) Tống Thị Minh Phương – QT1003K 71 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship Nhìn vào bảng cấu nguồn vốn Vinaship năm vừa qua, thấy Nợ phải trả cơng ty tăng với tỷ lệ cao : 88,97% tương đương 351.540.167.137đ, có điều Nợ ngắn hạn tăng 117.850.627.269đ, tăng 56,21% so với giá trị đầu năm Nợ dài hạn tăng 243.689.539.868đ, ứng với 131,4% cho thấy để mở rộng quy mô kinh doanh, doanh nghiệp huy động nguồn vốn ngắn hạn 147 tỷ đồng dài hạn 200 tỷ đồng để tài trợ cho việc mua sắm TSCĐ Điều đáng nói cơng ty sử dụng Nợ ngắn hạn để đầu tư vào tài sản cố định tương đối lớn Có thể thấy công ty chưa đảm bảo thực nguyên tắc sử dụng vốn Việc tài trợ gây nguy hiểm mặt tài cho cơng ty cơng ty khơng có đủ khả toán khoản nợ đến hạn Về Vốn chủ sở hữu: năm, tiêu Vốn chủ sở hữu có tăng lên, chứng tỏ cơng ty làm ăn có lãi lại tăng với tỷ lệ nhỏ: 5,24%, tương ứng 15.775.625.096đ, không đáng kể so với tỷ lệ tăng Nợ phải trả, điều cho thấy mức độ phụ thuộc tài cơng ty có xu hướng tăng cao, cơng ty gặp khó khăn tương lai khoản nợ ngắn hạn đến hạn trả Vì thời gian tới cơng ty nên ý tìm nguồn để trả khoản nợ ngắn hạn đến hạn trả Xét bảng tiêu Tài sản Nguồn vốn, ta thấy, Nguồn vốn chủ sở hữu 316.668.604.746đ, nhỏ nhiều so với Tài sản sử dụng : 1.063.306.705.709đ, chứng tỏ doanh nghiệp phụ thuộc vào bên Song, nguồn vốn cố định = Nguồn vốn chủ sở hữu + Nợ dài hạn ( 745.817.975.278đ) lại lớn nhiều so với tài sản lưu động, mà nguồn vốn thường trực năm cao, thể khả tốn cơng ty nhìn chung tốt Các khoản phải thu ( khơng tính đến khoản phải thu nội vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc ) 12.936.319.361đ, nhỏ Nợ phải trả (746.638.100.963đ ), cho thấy doanh nghiệp chiếm dụng vốn nhiều Để thấy rõ tình hình tài chính, khả tốn tỷ suất lợi nhuận doanh nghiệp, cần tiến hành phân tích tiêu quan trọng sau : Tống Thị Minh Phương – QT1003K 72 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship Biểu số 3.3 : Các tiêu tài cơng ty Vinaship CHỈ TIÊU STT Đơn vị tính Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Cơ cấu tài sản Tài sản ngắn hạn/Tổng tài sản % 21,52 23,28 13,6 Tài sản dài hạn/Tổng tài sản % 78,48 76,72 86,4 Nợ phải trả/Tổng nguồn vốn % 56,95 56,77 70,22 Nguồn vốn chủ sở hữu/Tổng nguồn vốn % 43,05 43,23 29,78 Khả toán hành Lần 1,76 1,76 1,42 Khả toán nhanh Lần 0,34 0,29 0,24 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế tổng tài sản % 14,38 11,69 1,88 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu % 15,68 9,05 3,03 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu % 33,4 27,05 6,30 Cơ cấu nguồn vốn Khả toán Tỷ suất lợi nhuận ( Nguồn : Báo cáo tài năm 2007, 2008, 2009 kiểm tốn Vinaship ) Tiến hành phân tích tiêu năm : 2007, 2008 2009 rút nhận xét : Cơ cấu tài sản doanh nghiệp chuyển dần từ ngắn hạn sang dài hạn Tỷ lệ Tài sản ngắn hạn/Tổng tài sản công ty năm 2009 giảm rõ rệt so với năm trước (so với 2007 7,92% so với 2008 9,68% ) Thay vào Tỷ lệ Tài sản dài hạn/Tổng tài sản tăng lên với tỷ lệ tương ứng Chỉ tiêu Nợ phải trả/Tổng nguồn vốn năm 2007 56,95%, năm 2008 56,77%, năm 2009, tiêu bất ngờ tăng mạnh lên 70,22% cho thấy vốn kinh doanh bình quân mà DN sử dụng năm 2009 hình thành từ vốn Tống Thị Minh Phương – QT1003K 73 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship nợ Vốn chủ sở hữu chiếm 29,78% tổng nguồn vốn năm 2009, khi, tiêu năm 2007 43,05%, năm 2008 43,23% Điều cho thấy thực lực tài cơng ty có xu hướng giảm mạnh, số vốn vay cịn lớn Tính chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thấp, thể rõ qua số liệu năm 2009 với giá trị Nợ phải trả lên đến 746.638.100.963đ vốn chủ sở hữu có 316.668.604.746đ Chỉ tiêu khả toán nhanh cho thấy mối quan hệ loại tài sản ngắn hạn có khả chuyển đổi nhanh thành tiền để toán khoản nợ ngắn hạn cơng ty năm 2009 cịn 0,24%, tiêu năm 2007 0,34% năm 2008 0,29% Chỉ tiêu giảm nhỏ cho thấy cơng ty khó đáp ứng yêu cầu toán khoản nợ ngắn hạn đến hạn q hạn.Điều khơng tốt với doanh nghiệp có khả làm giảm uy tín doanh nghiệp với tổ chức tín dụng Chỉ tiêu khả toán hành phản ánh khả tốn chung cơng ty, cịn cho biết với tồn tài sản có doanh nghiệp có bảo đảm khả tốn khoản nợ phải trả doanh nghiêp hay không Chỉ tiêu năm 2009 giảm so với năm 2007 2008, mức 1,42%, năm 2007 2008 1,76% năm 2009 công ty huy động thêm vốn từ bên Tuy vậy, tiêu lớn cho thấy doanh nghiệp có đủ khả tốn khoản nợ ngắn hạn Phân tích tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản cho thấy hiệu quản lý sử dụng tài sản doanh nghiệp, tức đồng lợi nhuận tạo từ đồng tài sản Nhìn vào tiêu phân tích cho thấy, tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản năm 2009 giảm mạnh so với năm trước Để thấy rõ tình hình sử dụng vốn hiệu hoạt động công ty, cần phải so sánh tiêu tỷ suất lợi nhuận Trong tiêu trên, tiêu tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu ( hay tỷ suất thu nhập vốn cổ đơng ) có tỷ lệ cao Điều chứng tỏ địn bẩy tài cơng ty có tác dụng tích cực nghĩa công ty thành công Tống Thị Minh Phương – QT1003K 74 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship việc khuyếch đại lợi nhuận Vốn chủ sở hữu Tuy vậy, địn bẩy tài giống dao lưỡi, không sử dụng hợp lý mang lại kết trái chiều Ngoài ra, tiêu tỷ suất lợi nhuận doanh thu cao, chứng tỏ việc kinh doanh cơng ty có hiệu quả, thể uy tín cơng ty với cổ đơng nhà đầu tư Năm 2007, tỷ suất lợi nhuận công ty cao, nhiên, đến năm 2008 2009, số đột ngột giảm mạnh cho thấy lợi nhuận công ty suy giảm tình hình hoạt động cơng ty gặp số khó khăn Tuy nhiên, số tình hình tài nằm tầm kiểm sốt cơng ty Như vậy, qua việc phân tích hệ số tài cho ta thấy tình hình tài chung cơng ty Cổ phần vận tải biển Vinaship năm 2009 Nợ phải thu 12.936.319.361đ, chiếm 8,95% tổng tài sản ngắn hạn, cho thấy công ty thực tốt việc thu hồi khoản nợ Nợ phải trả 746.638.100.963đ, chiếm 70,22% Tổng nguồn vốn, thể uy tín cơng ty với tổ chức tín dụng Tuy nhiên, cơng ty tiếp tục tình trạng chiếm dụng vốn tính chủ động kinh doanh khơng đủ khả tốn khoản nợ, doanh nghiệp lâm vào tình trạng khơng tốt Vì cơng ty cần có biện pháp toán kịp thời khoản nợ để giữ uy tín với khách hàng Bên cạnh việc phân tích tiêu nội doanh nghiệp, cần phải tiến hành phân tích, so sánh với tiêu doanh nghiệp ngành để thấy vị doanh nghiệp với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực nói riêng thị trường nói chung, thấy sức cạnh tranh tình hình tài đối thủ cạnh tranh, từ đề phương án kinh doanh thu hút khách hàng, nâng cao vị doanh nghiệp, nâng cao lợi nhuận kinh doanh Dưới số tiêu tài quan trọng doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực vận tải biển : Tống Thị Minh Phương – QT1003K 75 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship Biểu số 3.4 : Vốn hóa TT Mã (tỷVND) ROA DT 2009 LNST 2009 (tỷ) (16/04/2010) 2009 (tỷ) ROE 2009 EPS 2009 (%) (%) (VND) GMD 3.634 1.772 333 7,3 13,4 6.724 VIP 1.280 1.213 61 1.028 VSP 1.253 618 -360 - - -13.528 VSC 1.029 458 155 24,0 36,0 12.992 VTO 1.009 1.165 34 553 VST 860 1.283 78 2,8 15,2 1.502 VNA 514 717 19 1,86 6,3 998 VTV 448 1.335 25 17 3.646 Một số tiêu tài cơng ty vận tải tiêu biểu ( Nguồn : www.cafef.vn ) Giá trị vốn hoá thị trường thước đo qui mô công ty, tổng giá trị thị trường công ty, xác định số tiền bỏ để mua lại tồn cơng ty điều kiện Giá trị vốn hoá thị trường tương đương với giá thị trường cổ phiếu nhân với số cổ phiếu phổ thông lưu hành Qui mô tốc độ tăng giá trị vốn hoá thị trường thước đo vô quan trọng để đánh giá thành công hay thất bại công ty niêm yết cơng khai, nhìn vào bảng tiêu trên, thấy so với công ty ngành, giá trị vốn hóa TT Vinaship thấp ( đứng VTV với giá trị 514 tỷ đồng ) Do vậy, giá trị cổ phiếu Vinaship tương đối thấp, “penny stock” thị trường cổ phiếu Tống Thị Minh Phương – QT1003K 76 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship Chỉ tiêu Doanh thu Vinaship giữ vị trí thứ so với doanh nghiệp tiêu biểu bảng so sánh với giá trị 717 tỷ đồng Lợi nhuận sau thuế Vinaship năm vừa qua không bị lỗ tương đối thấp so với doanh nghiệp ngành Cũng có nhận xét với tiêu ROA ( Tỷ số lợi nhuận ròng/Tài sản : Đo lường khả sinh lời đồng tài sản công ty ), ROE ( Tỷ số lợi nhuận ròng vốn chủ sở hữu : Đo lường khả sinh lời đồng vốn cổ đông thường ) EPS ( Lợi nhuận cổ phiếu : Thể khả kiếm lợi nhuận doanh nghiệp cổ phiếu ) Các tiêu so sánh với doanh nghiệp ngành, thấy trung bình, Vinaship đứng vị trí thứ - 7/8, cho thấy sức cạnh tranh tình hình kinh doanh công ty chưa tốt, cho dù năm 2009 khủng hoảng kinh tế gây ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp gặp phải khó khăn chung Chính vậy, ban lãnh đạo cơng ty cần có phương án kế hoạch cải thiện tình hình kinh doanh, tăng số trên, nâng dần vị thị trường Ý kiến thứ hai : Hoàn thiện chứng từ sử dụng cơng tác kế tốn Cơng ty nên sử dụng mẫu Phiếu thu, Phiếu chi theo định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài thay cho mẫu Phiếu thu, phiếu chi sử dụng để tạo thống sổ sách chứng từ sử dụng Biểu 3.5 3.6 Dưới mẫu Phiếu thu, Phiếu chi theo định 15/2006/QĐ-BTC : Tống Thị Minh Phương – QT1003K 77 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship Biểu số 3.5: CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI BIỂN VINASHIP SỐ HOÀNG VĂN THỤ - HẢI PHÕNG Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày .tháng năm Quyển số: Số: Nợ: Có: Họ tên người nộp tiền: Địa chỉ: Lý nộp: Số tiền: .(Viết chữ): Kèm theo: Chứng từ gốc: Ngày .tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng Ngƣời nộp tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: Tống Thị Minh Phương – QT1003K 78 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship Biểu số 3.6 : CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI BIỂN VINASHIP SỐ HOÀNG VĂN THỤ - HẢI PHÕNG Mẫu số 02 – TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày .tháng năm Quyển số: Số: Nợ: Có: Họ tên người nhận tiền: .……… Địa chỉ: Lý chi: Số tiền: (Viết chữ) Kèm theo: Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ) Ngày tháng năm Giám đốc Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: Tống Thị Minh Phương – QT1003K 79 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship Ý kiến thứ : Công ty nên Tái cấu trúc nguồn vốn Sở dĩ tình hình kinh doanh cơng ty có suy giảm năm 2009 năm kinh tế Việt Nam nhiều nước phát triển bị ảnh hưởng nghiêm trọng khủng hoảng kinh tế giới, nên không Vinaship mà nhiều doanh nghiệp, hoạt động lĩnh vực gặp phải khó khăn tài hoạt động kinh doanh Mặc dù vậy, kinh tế xu hồi phục, năm tới hội cho doanh nghiệp cải thiện tình hình khẳng định vị thị trường Muốn vậy, doanh nghiệp cần phải có giải pháp, phương án tài hoạt động kinh doanh thích hợp với xu kinh tế phù hợp với khả Sau em xin mạnh dạn đưa số giải pháp để tái cấu trúc nguồn vốn cho công ty : Trong bối cảnh thị trường kinh tế chung, cấu trúc nguồn vốn cũ khơng cịn thích hợp, sở để doanh nghiệp tiến hành tái cấu trúc nguồn vốn cách hợp lý nhằm tối ưu hóa lợi nhuận phịng tránh rủi ro thích nghi với bối cảnh kinh tế hậu khủng hoảng Một cấu trúc nguồn vốn hợp lí phải đảm bảo hài hòa vốn chủ sở hữu khoản nợ phải trả, có chi phí sử dụng vốn thấp rủi ro chấp nhận được, phù hợp với điều kiện kinh doanh cụ thể doanh nghiệp - Xét mặt tài chính, doanh nghiệp kinh doanh chưa bị lỗ lợi nhuận liên tục giảm khiến cho giá trị tài sản doanh nghiệp bị giảm tất yếu vốn chủ sở hữu bị giảm theo Nếu tình trạng tiếp tục diễn ra, vốn chủ sở hữu bị hao hụt nhanh chóng, vơ hình chung khiến hệ số nợ ngày tăng lên rủi ro tài đe dọa tồn doanh nghiệp tình hình đó, giải pháp cần thiết cần cắt bớt chi phí khơng cần thiết, hạn chế khoản vay đầu tư vào dự án chưa thu lời ngay, tích cực tìm kiếm nhiều nguồn vốn có chi phí vốn thấp thời gian vay dài, chấp nhận thu gọn ngành nghề, rút Tống Thị Minh Phương – QT1003K 80 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship bớt chi nhánh, đại lý thiếu hiệu quả, tìm cách đẩy mạnh doanh thu sách thu hút khách hàng, tìm bạn hàng mới, giảm giá thành đầu vào bước đưa cấu trúc nguồn vốn dần trở lại cân - Có thể thấy để ứng phó với tình hình kinh tế khủng hoảng, hoạt động vận tải gặp khó khăn, cơng ty chuyển dịch đầu tư vào hoạt động khác cho thuê văn phòng, bất động sản, đại lý kho vận, container… Để phát triển tìm kiếm lợi nhuận từ hoạt động công ty huy động vốn để đầu tư vào tài sản cố định ( Có thể thấy bảng cấu tài sản, tài sản dài hạn tăng với tỷ lệ cao ) huy động tối đa nguồn vốn bên đáp ứng yêu cầu, doanh nghiệp buộc phải gia tăng huy động vốn từ bên Cũng mà hệ số nợ phải trả doanh nghiệp tăng cao, làm DN kiểm soát trường hợp rủi ro xảy Muốn giải vấn đề này, trước hết phải xây dựng cấu Nợ phải trả hợp lý Cụ thể giảm tỷ lệ Vay ngắn hạn, thay vào Vay dài hạn Các khoản vay dài hạn nên từ năm đến 10 năm trở lên có lãi suất thấp - Doanh nghiệp nên cân nhắc đối tượng vay : Các tổ chức tín dụng, doanh nghiệp bạn nguồn vốn hỗ trợ đối tượng thích hợp để vay Hiện tổ chức tín dụng cho vay với lãi suất tương đối thấp, thêm vào đó, nhà nước có kế hoạch sử dụng nguồn vốn ODA để trợ giúp doanh nghiệp sau thời kỳ hậu khủng hoảng kinh tế Đặc điểm nguồn vốn ODA lãi suất thấp thời hạn cho vay dài ( 20 năm ) Doanh nghiệp nên tận dụng hội để huy động vốn bước tái cấu trúc Nợ phải trả nguồn vốn - Bộ phận tài doanh nghiệp phải thường xuyên theo dõi, báo cáo luân chuyển dòng tiền doanh nghiệp, dự báo khó khăn phát sinh tham mưu cho ban lãnh đạo phương án tránh rủi ro tài Dần dần, doanh nghiệp phải bổ sung vốn chủ sở hữu thơng qua tìm kiếm cổ đơng chiến lược, Tống Thị Minh Phương – QT1003K 81 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship phát hành thêm cổ phiếu để cân vốn chủ sở hữu vốn nợ giảm dần khoản nợ vay giới hạn an tồn Bên cạnh cần có biện pháp nâng cao lực toán để giải vấn đề Nợ ngắn hạn : + Vay dài hạn để trả nợ ngắn hạn cần thiết + Đánh giá chi phí chung doanh nghiệp xem có hội cắt giảm chúng hay khơng Việc cắt giảm chi phí khơng cần thiết tác động trực tiếp tới số lợi nhuận Các chi phí hoạt động, thuê mướn, lao động gián tiếp hay chi phí văn phịng, chi phí gián tiếp mà doanh nghiệp phải chịu để vận hành hoạt động kinh doanh chi phí trực tiếp nguyên vật liệu hay lao động trực tiếp Những chi phí cắt giảm giải phần vấn đề Nợ ngắn hạn + Giám sát hiệu khoản thu doanh nghiệp, khách hàng trả nợ sớm hẹn nên có sách khuyến khích hành động khách hàng mang lại dòng tiền mặt ổn định cho cơng ty + Ngồi ra, doanh nghiệp cần định kỳ xem xét lại yếu tố lợi nhuận sản phẩm dịch vụ khác Khơng thể bỏ qua việc đánh giá xem nơi tăng giá dịch vụ nhằm trì nâng cao doanh số lợi nhuận Khi mà chi phí gia tăng thị trường có thay đổi, giá cần điều chỉnh để đảm bảo sức khỏe cho doanh nghiệp Tống Thị Minh Phương – QT1003K 82 Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship Kết Luận Bảng cân đối kế tốn có vai trị quan trọng doanh nghiệp nào, phản ánh tình trạng tài sản vốn doanh nghiệp mà minh chứng thuyết phục cho dự án vay vốn doanh nghiệp trình lên ngân hàng, đồng thời đáng tin cậy để đối tác xem xét muốn hợp tác với doanh nghiệp Cũng doanh nghiệp nào, Bảng cân đối kế tốn ln vấn đề quan tâm Công ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship Chính lý đó, sau q trình thực tập Công ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship, em chọn đề tài : “ Lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Đề tài em đạt số vấn đề sau : -Về mặt lý luận : Tìm hiểu vấn đề chung hệ thống báo cáo tài chính, phương pháp lập phân tích báo cáo tài doanh nghiệp - Về mặt thực tiễn : Phản ánh thực tế cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Vân tải biển Vinaship, thấy ưu, khuyết điểm công tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Đưa đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Do thời gian thực tập có hạn, việc thu thập tài liệu, tìm hiểu cơng tác kế tốn Phịng tài – kế tốn cơng ty Vận tải biển Vinaship em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy để khóa luận tốt nghiệp em hoàn chỉnh Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn anh chị nhân viên phịng Tài – Kế tốn Cơng ty Vận tải biển Vinaship giúp đỡ em thời gian thực tập công ty đặc biệt cảm ơn giáo – Thạc sĩ Hịa Thị Thanh Hương nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ em hồn thành khóa luận Hải Phịng, ngày 26 tháng năm 2009 Sinh viên Tống Thị Minh Phương Tống Thị Minh Phương – QT1003K 83 ... Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship CHƢƠNG II : THỰC TẾ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI BIỂN VINASHIP. .. tài 1.2 .Bảng cân đối kế tốn phƣơng pháp lập bảng cân đối kế toán: 1.2.1 .Bảng cân đối kế toán phương pháp lập bảng cân đối kế toán: 1.2.1.1.Khái niệm bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế tốn(... công tác lập phân tích BCĐKT Cơng ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship 2.2.1 Nguồn số liệu : Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2009 lập dựa vào : - Bảng cân đối kế toán lập ngày 31/12/2008 - Bảng cân