Luận văn một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty cổ phần sông đà 505

Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần Sông Đà 505 Lời mở đầu Đất nước ta chuyển sang thời kỳ phát triển mới, thời kỳ đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hoá, hội nhập kinh tế quốc tế, doanh nghiệp hoạt động kinh tế mở với chế thị trường, mở rộng sản xuất hàng hoá nhiều thành phần có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Bảng cân đối kế tốn tài liệu chủ yếu dùng để phân tích tình hình tài Mang l■i tr■ nghi■m m■i m■ cho ng■■i dùng, công ngh■ hi■n th■ hi■n ■■i, b■n online khơng khác so v■i b■n g■c B■n có th■ phóng to, thu nh■ tùy ý doanh nghiệp phản ánh cách tổng hợp tình hình cơng nợ, nguồn vốn, tài sản, tiêu tình hình tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do cơng tác lập phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua Bảng cân đối kế tốn vô cần thiết với doanh nghiệp đặc biệt điều kiện hội nhập Lập Bảng cân đối kế tốn phân tích tình hình tài thơng qua Bảng cân đối kế tốn giúp cho doanh nghiệp quan khác thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp xác định cách đầy đủ, đắn nguyên nhân mức độ ảnh hưởng nhân tố đến hiệu sản xuất kinh doanh, rủi ro triển vọng phát triển tương lai doanh nghiệp để họ đưa giải pháp hữu hiệu, định xác nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý kinh tế, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức rõ tầm quan trọng công việc phát triển doanh nghiệp, kết hợp lý luận tiếp thu nhà trường tài liệu tham khảo thực tế, với giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình tập thể nhân viên phịng tài - kế tốn cơng ty cổ phần Sông Đà 505 đặc biệt hướng dẫn Thạc sĩ Hoà Thị Thanh Hương, em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài: “ Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần Sơng Đà 505” Ngồi phần mở đầu kết luận nội dung viết chia thành chương sau: Chương I: Một số vấn đề lý luận cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp Nguyễn Thanh Tuấn - QT1004K Mangh■n Luôn 123doc Th■a Xu■t Sau Nhi■u h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chun ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thơng B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i không t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Mangh■n Luôn 123doc Th■a Xu■t Sau Nhi■u h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chun ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n cơng ■■ng c■a c■ doanh b■n hồn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thơng B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Lnh■n 123doc Th■a Xu■t Sau h■■ng phát thu■n cam nh■n m■t t■k■t s■ t■i ýxác n■m t■■ng d■ng s■ nh■n website mang ■■i, t■o t■l■i c■ng ■■ng d■n 123doc CH■P nh■ng ■■u ■■ng h■ NH■N ■ã quy■n th■ng chia t■ng ki■m CÁC s■s■ l■i b■■c ti■n vàchuy■n ■I■U t■t mua online kh■ng nh■t bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh ng■■i li■u ph■n tài TH■A v■ li■u hàng thơng dùng tríTHU■N hi■u c■a ■■u tin Khi qu■ Vi■t xác khách nh■t, minh Nam Chào hàng uy tài l■nh Tác m■ng tín kho■n tr■ phong v■c cao thành b■n email nh■t tàichuyên ■■n li■u thành b■n Mong v■i nghi■p, viên kinh ■ã 123doc 123doc.net! mu■n ■■ng c■a doanh hoàn mang 123doc kýonline v■i h■o, Chúng l■ivà 123doc.netLink cho Tính ■■ n■p tơi c■ng cao ■■n cung ti■n tính ■■ng th■i vào c■p trách xác tài ■i■m D■ch xãkho■n th■c nhi■m h■itháng V■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i ■■■c ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c g■i t■ng tài 123doc v■ mô nguyên b■n ng■■i ■■a t■s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c m■c ■ây) email M■c h■■ng quý 100.000 cho b■n tiêu báu, b■n, nh■ng ■ã hàng phong l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau vuingày, n■p lòng “■i■u giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Lnh■n Th■a Xu■t Sau Nhi■u 123doc Mang h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p không tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mơ ngun b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t u■t phát Nhi■u Mang Ln 123doc Th■a Xu■t Sau h■n h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n t■ m■t tr■ t■ h■u ýk■t s■ thú nghi■m t■i ýt■■ng xác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event t■o kho m■i ■■i, t■o t■ c■ng th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■ng ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia ki■m t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c ti■n s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công online h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N b■ng sang b■ng cho tài ■■nh hi■n tài ng■■i li■u ph■n tài TH■A li■u tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng trí hi■u hi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin qu■ t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia nh■t, b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online uy hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác tín m■ng tín kho■n tr■ cao nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n nh■t email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tín Mong b■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã mu■n t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n cơng ■■ng c■a c■ doanh b■n mang hồn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i l■i h■o, Chúng l■i thơng B■n cho 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có c■ng tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i ■■ng tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác xã tài ■i■m D■ch xã to,h■i kho■n th■c nhi■m h■i thum■t tháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ngu■n ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cótài g■i t■ng th■ tài 123doc nguyên v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t tri d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c tra th■c m■c ■ây) email c■u quý M■c h■■ng quý 100.000 cho tài báu, b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng phong ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u phú, quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a ■a l■i b■n vào d■ng, 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p giàu lòng “■i■u nhanh giàu ti■n giá s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u tr■ thành tr■ nh■p ■■ng 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email th■i vi■n th■i Thu■n mong c■a thành mong tài v■ li■u mu■n viên mu■n S■ online ■■ng D■ng t■o click t■o l■n ■i■u ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n ki■n V■” vào Vi■t 123doc cho top sau cho Nam, cho 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■i users website c■p users ■âynh■ng có ■■■c cóph■ thêm thêm tài bi■n g■i thu thu li■u t■t nh■p nh■t nh■p ■■c T■it■i Chính khơng t■ng Chính Vi■tth■i vìth■ Nam, vìv■y v■y ■i■m, tìm 123doc.net t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racó ■■i thu■c ■■i tr■■ng th■ nh■m nh■m c■p top ngo■i ■áp 3nh■t ■áp Google ■ng tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net nhu Nh■n nhuc■u c■u ■■■c chia theo chias■ quy■t danh s■tàitài hi■u li■u li■uch■t ch■t c■ng l■■ng l■■ng ■■ng vàvàki■m bình ki■mch■n ti■n ti■nonline online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần Sơng Đà 505 Chương II: Thực tế cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần Sơng Đà 505 Chương III: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần Sơng Đà 505 Bài khố luận em hồn thành nhờ giúp đỡ, tạo điều kiện ban lãnh đạo cô, chú, anh, chị Công ty, đặc biệt bảo tận tình giáo Thạc sĩ Hồ Thị Thanh Hương Tuy nhiên, cịn hạn chế định trình độ thời gian nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Vì em mong góp ý, bảo thầy để khố luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên Nguyễn Thanh Tuấn Nguyễn Thanh Tuấn - QT1004K Một số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần Sơng Đà 505 CHƢƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm cần thiết Báo cáo tài (BCTC) cơng tác quản lý kinh tế 1.1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài Báo cáo tài tài liệu kế tốn tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn diện tình hình tài sản, cơng nợ, nguồn vốn, tình hình kết quản hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế tốn Theo quy định hành hệ thống BCTC doanh nghiệp Việt Nam gồm 04 báo cáo - Bảng cân đối kế toán (B01-DN); - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (B02-DN); - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (B03-DN); - Bản thuyết minh báo cáo tài (B09-DN) 1.1.1.2 Sự cần thiết BCTC công tác quản lý BCTC lập nhằm cung cấp thơng tin tình hình tài cho đối tượng quan tâm: Để đưa định đầu tư (với nhà đầu tư), đưa sách phát triển ( với chủ doanh nghiệp), hiểu rõ khả toán (với chủ nợ), ý thức rõ tinh thần trách nhiệm lao động sản xuất ( với cán công nhân viên), để kiểm tra, giám sát, tư vấn, hướng dẫn (với quan Nhà nước) 1.1.2 Mục đích, vai trị Báo cáo tài 1.1.2.1 Mục đích báo cáo tài BCTC doanh nghiệp lập với mục đích sau: - Tổng hợp trình bày cách tổng quát, tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, cơng nợ, tình hình kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán - BCTC dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan Nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế 1.1.2.2 Vai trò báo cáo tài Nguyễn Thanh Tuấn - QT1004K Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần Sông Đà 505 - BCTC cung cấp tiêu kinh tế - tài cần thiết giúp cho việc kiểm tra cách tồn diện có hệ thống tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình thực tiêu kinh tế - tài chủ yếu doanh nghiệp, tình hình chấp hành chế độ kinh tế - tài doanh nghiệp - BCTC cung cấp số liệu cần thiết để tiến hành phân tích hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp, để nhận biết tình hình kinh doanh, tình hình kinh tế tài nhằm đánh giá q trình hoạt động, kết kinh doanh xu hướng vận động doanh nghiệp để từ định đắn có hiệu Giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn khả huy động nguồn vốn vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - BCTC cung cấp tài liệu tham khảo phục vụ cho việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu tư mở rộng hay thu hẹp phạm vi sản xuất kinh doanh, - BCTC cung cấp thông tin cho chủ doanh nghiệp, Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, tiềm lực doanh nghiệp, tình hình cơng nợ, tình hình thu chi tài chính, khả tốn, kết kinh doanh, để có định cơng việc cần phải tiến hành, phương pháp tiến hành kết đạt - BCTC cung cấp thơng tin cho nhà đầu tư, chủ nợ, ngân hàng, thực trạng tài chính, thực trạng sản xuất, kinh doanh, triển vọng thu nhập, khả toán, nhu cầu vốn doanh nghiệp để định đầu tư, quy mô đầu tư, định liên doanh, cho vay hay thu hồi vốn - BCTC cung cấp thông tin cho quan chức năng, quan quản lý Nhà nước để kiểm sốt tình hình kinh doanh doanh nghiệp có với sách, chế độ, pháp luật khơng, để thu thuế định cho vấn đề xã hội - BCTC cung cấp tiêu, số liệu đáng tin cậy để tính tiêu kinh tế khác nhằm đánh giá hiệu sử dụng vốn, hiệu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - BCTC quan trọng việc phân tích nghiên cứu, phát khả tiềm tàng quan trọng để định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đầu tư vào doanh nghiệp chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai doanh nghiệp - BCTC quan trọng để xây dựng kế hoạch kinh tế - kỹ thuật, tài doanh nghiệp, khoa học để đề hệ thống biện pháp xác Nguyễn Thanh Tuấn - QT1004K Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần Sơng Đà 505 thực nhằm tăng cường quản trị doanh nghiệp, nâng cao hiệu sử dụng vốn, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp 1.1.3 Đối tượng áp dụng Hệ thống BCTC năm áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế Riêng doanh nghiệp vừa nhỏ tuân thủ quy định chung phần quy định, hướng dẫn cụ thể phù hợp chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Một số trường hợp khác đặc biệt ngân hàng, tổ chức tín dụng, cơng ty mẹ, tập đồn, đơn vị kế tốn hạch tốn phụ thuộc, việc lập trình bày loại BCTC phải tuân thủ theo quy định riêng cho đối tượng 1.1.4 Một số yêu cầu mang tính nguyên tắc với hệ thống BCTC 1.1.4.1 Những yêu cầu mang tính nguyên tắc với hệ thống BCTC doanh nghiệp Để thực trở thành công cụ quan trọng quản lý kinh tế, BCTC phải đảm bảo yêu cầu đây: - BCTC phải lập xác, trung thực, mẫu biểu quy định, có đầy đủ chữ ký người có liên quan phải có dấu xác định quan, đơn vị để đảm bảo tính pháp lý báo cáo - BCTC phải đảm bảo tính thống nội dung, trình tự phương pháp lập theo định Nhà nước, từ người sử dụng so sánh, đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp qua thời kỳ, doanh nghiệp với - Số liệu phản ánh BCTC phải rõ ràng, đủ tin cậy dễ hiểu, đảm bảo thuận tiện cho người sử dụng thơng tin báo cáo tài phải mục đích họ - BCTC phải lập gửi theo quy định 1.1.4.2 Nguyên tắc lập BCTC Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21, lập trình bày BCTC phải đảm bảo nguyên tắc sau: Hoạt động liên tục: Đòi hỏi lập trình bày BCTC, giám đốc (người đứng đầu) doanh nghiệp cần phải đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp BCTC phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doan bình thường tương lai gần, trừ doanh nghiệp có ý định buộc phải ngừng hoạt động phải thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động Nguyễn Thanh Tuấn - QT1004K Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần Sơng Đà 505 Cơ sở dồn tích: Doanh nghiệp phải lập BCTC theo sở kế tốn dồn tích, ngoại trừ thông tin liên quan đến luồng tiền Theo sở kế tốn dồn tích, giao dịch kiện ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền ghi nhận vào sổ kế toán BCTC có liên quan Nhất qn: Việc trình bày phân loại khoản mục BCTC phải quán từ niên độ sang liên độ khác, trừ khi: - Có thay đổi đáng kể chất hoạt động doanh nghiệp xem xét lại việc trình bày BCTC cho thấy cần phải thay đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện; - Một chuẩn mực kế tốn khác u cầu có thay đổi việc trình bày Trọng yếu tập hợp: Từng khoản mục trọng yếu phải trình bày riêng biệt BCTC Các khoản mục không trọng yếu khơng phải trình bày riêng rẽ mà tập hợp vào khoản mục có tính chất chức Bù trừ: Đòi hỏi o Các khoản mục tài sản nợ phải trả trình bày BCTC không bù trừ, trừ chuẩn mực kế toán khác quy định cho phép bù trừ o Các khoản mục doanh thu, thu nhập khác chi phí bù trừ khi:  Được quy định chuẩn mực kế toán khác  Một số giao dịch ngồi hoạt động kinh doanh thơng thường doanh nghiệp bù trừ ghi nhận giao dịch trình bày BCTC, ví dụ như: hoạt động kinh doanh ngắn hạn, kinh doanh ngoại tệ Đối với khoản mục phép bù trừ, BCTC trình bày số lãi lỗ (sau bù trừ) Có thể so sánh: Các thơng tin số liệu BCTC phải trình bày tương ứng kỳ (kể thông tin diễn giải lời cần thiết) 1.1.5 Hệ thống Báo cáo tài (Theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) 1.1.5.1 Hệ thống BCTC doanh nghiệp gồm:  Báo cáo tài năm - Bảng cân đối kế toán (mẫu số B01-DN); - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (mẫu số B02-DN); - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B03-DN); - Thuyết minh báo cáo tài (mẫu số B09-DN)  Báo cáo tài niên độ Nguyễn Thanh Tuấn - QT1004K Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Công ty cổ phần Sông Đà 505  Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ: - Bảng cân đối kế toán niên độ (mẫu B01a-DN); - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (mẫu B02a-DN); - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (mẫu B03a-DN); - Thuyết minh báo cáo tài chọn lọc (mẫu B09a-DN)  Báo cáo tài niên độ dạng tóm lược: - Bảng cân đối kế toán niên độ (mẫu B01b-DN); - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (mẫu B02b-DN); - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (mẫu B03b-DN); - Thuyết minh báo cáo tài chọn lọc (mẫu B09a-DN)  Báo cáo tài hợp - Bảng cân đối kế toán hợp (mẫu B01-DN/HN); - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp nhất(mẫu số B02-DN/HN); - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp (mẫu số B03-DN/HN); - Thuyết minh báo cáo tài hợp (mẫu số B09-DN/HN)  Báo cáo tài tổng hợp - Bảng cân đối kế toán tổng hợp(mẫu số B01-DN); - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tổng hợp (mẫu số B02-DN); - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp (mẫu số B03-DN); - Thuyết minh báo cáo tài tổng hợp (mẫu số B09-DN); Mỗi BCTC phản ánh nghiệp vụ, kiện phạm vi góc độ khác nhau, chúng có tương hỗ lẫn việc thể tình hình tài sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khơng có BCTC phục vụ cho mục đích cung cấp thơng tin cần thiết làm thoả mãn nhu cầu sử dụng Điều nói lên tính hệ thống BCTC việc cung cấp thông tin cho người sử dụng Nội dung, phương pháp tính tốn, hình thức trình bày BCTC quy định chế độ áp dụng thống cho doanh nghiệp Tuy nhiên, để phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế - tài chính, yêu cầu quản lý điều hành ngành, tổng cơng ty, tập đồn sản xuất, liên hiệp xí nghiệp, cơng ty liên doanh Có thể vào đặc thù để nghiên cứu, cụ thể hoá xây dựng thêm BCTC chi tiết khác cho phù hợp, phải Bộ Tài Chính chấp thuận văn Nguyễn Thanh Tuấn - QT1004K Một số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần Sơng Đà 505 1.1.5.2 Trách nhiệm lập BCTC - Lập BCTC trách nhiệm tất doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế Các công ty, Tổng công ty có đơn vị kế tốn trực thuộc cịn phải lập thêm BCTC tổng hợp BCTC hợp vào cuối kỳ kế toán năm - Lập BCTC niên độ dạng đầy đủ trách nhiệm doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán doanh nghiệp khác tự nguyện - Tổng công ty Nhà nước doan nghiệp Nhà nước có đơn vị kế tốn trực thuộc phải lập BCTC tổng hợp BCTC hợp niên độ (*) - Công ty mẹ tập đoàn việc lập BCTC hợp niên độ (*) BCTC hợp vào cuối kỳ kế toán năm theo quy định nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2004 Chính Phủ cịn phải lập BCTC hợp sau kinh doanh theo quy định Chuẩn mực kế toán số 11 – “Hợp kinh doanh” ((*) Việc lập BCTC hợp niên độ thực từ năm 2008) 1.1.5.3 Kỳ lập BCTC - Kỳ lập BCTC năm: Doanh nghiệp phải lập BCTC theo kỳ kế toán năm năm dương lịch kỳ kế tốn năm 12 tháng trịn sau thơng báo cho quan thuế Trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp phép thay đổi kỳ kết thúc kỳ toán năm dẫn đến việc lập BCTC cho kỳ kế toán năm hay kỳ kế toán năm cuối ngắn dài 12 tháng không vượt 15 tháng - Kỳ lập BCTC niên độ: quý năm tài ( trừ quý IV) - Kỳ lập BCTC khác:  Doanh nghiệp lập BCTC theo chu kỳ kế toán khác (tháng, tháng, tháng, ) theo yêu cầu pháp luật, công ty mẹ chủ sở hữu  Đơn vị bị chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản phải lập BCTC thời điểm chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản 1.1.5.4 Thời hạn nộp BCTC  Đối với doanh nghiệp Nhà nƣớc - Thời hạn nộp BCTC quý chậm 20 ngày đơn vị kế toán chậm 45 ngày Tổng công ty Nhà nước kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán quý Nguyễn Thanh Tuấn - QT1004K Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Công ty cổ phần Sông Đà 505 - Thời hạn nộp BCTC năm chậm 30 ngày đơn vị kế toán chậm 90 ngày Tổng công ty nhà nước kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm  Đối với loại hình doanh nghiệp khác Doanh nghiệp tư nhân công ty hợp danh phải nộp BCTC năm chậm 30 ngày, đơn vị kế toán khác chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn năm Ngồi đơn vị kế toán khác trực thuộc đơn vị cấp nộp BCTC năm (quý) cho cấp theo thời hạn đơn vị cấp quy định  Nơi nộp BCTC Theo quy định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/06/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính, nơi nộp BCTC quy định cụ thể sau: Nơi gửi BCTC Loại doanh nghiệp Thời hạn lập Cơ quan tài Cơ quan thuế Cơ quan thống kê Doanh nghiệp cấp Cơ quan ĐKKD 1.DN Nhà nước Quý, năm x x x x x DN có vốn đầu tư nước ngồi Năm x x x x x Các loại hình DN khác Năm x x x x Tất loại doanh nghiệp đóng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm nộp BCTC cho quan chủ quản tỉnh, thành phố Doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Trung ương nộp BCTC cho quan chủ quản Bộ Tài Chính 1.1.5.5 Cơng khai BCTC Đơn vị kế tốn thuộc hoạt động kinh doanh phải công khai BCTC năm thời hạn 120 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài  - Hình thức cơng khai BCTC Phát hành ấn phẩm Thông báo văn Niêm yết Các hình thức khác theo quy định Nguyễn Thanh Tuấn - QT1004K Một số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần Sơng Đà 505  1.2 Nội dung cơng khai BCTC Tình hình tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu Kết hoạt động kinh doanh Trích lập sử dụng quỹ Thu nhập người lao động Bảng cân đối kế toán phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế toán 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán 1.2.1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán BCTC tổng hợp phản ánh khái qt tồn tình hình tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp thời điểm định Bảng cân đối kế tốn có đặc điểm sau: - Phản ánh cách khái quát toàn tài sản doanh nghiệp theo hệ thống tiêu quy định thống nhất; - Phản ánh tình hình nguồn vốn theo cách phân loại: kết cấu vốn nguồn hình thành vốn; - Phản ánh hình thái giá trị (dùng thước đo tiền); - Phản ánh tình hình tài sản thời điểm định thường cuối kỳ kế toán (tháng, quý, năm) 1.2.1.2 Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế toán Theo quy định Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính, ngồi việc tn thủ ngun tắc chung lập trình bày BCTC Chuẩn mực kế tốn số 21 “ Trình bày báo cáo tài chính”, BCĐKT khoản mục Tài sản Nợ phải trả trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn, tuỳ theo thời hạn chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp, cụ thể sau: a) Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường vịng 12 tháng, Tài sản Nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau: - Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán vòng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, xếp vào loại ngắn hạn; - Tài sản va Nợ phải trả thu hồi hay toán từ 12 tháng trở lên kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, xếp vào loại dài hạn; b) Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài 12 tháng, Tài sản Nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau: Nguyễn Thanh Tuấn - QT1004K 10 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần Sơng Đà 505 chun mơn kế tốn viên Kế tốn trưởng dựa lực, trình độ kế toán viên để giao nhiệm vụ, người phụ trách một vài phần hành kế toán riêng biệt Đồng thời quy định rõ trách nhiệm cá nhân Do việc tổ chức đạo hoạt động kế tốn Cơng ty ln xác, trung thực đảm bảo yêu cầu quản lý Chính thống cơng tác quản lý phịng ban công ty phần hành kế tốn máy kế tốn góp phần nâng cao hiệu quản lý ban lãnh đạo, tạo cho cơng ty có mơi trường tài lành mạnh Từ cơng việc hạch tốn ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ tiến hành cách cẩn thận, đảm bảo số liệu hạch tốn có pháp lý Hơn nữa, phịng tài – kế tốn Cơng ty xây dựng hệ thống sổ sách kế toán hợp lý, khoa học, phù hợp với yêu cầu, mục đích chế độ kế tốn đại  Cơng tác lập phân tích BCĐKT Việc lập nộp BCTC hạn: Bảng CĐKT công ty lập theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Các nghiệp vụ kế tốn thực phần mềm kế toán Do đó, Bảng CĐKT lập đảm bảo tính xác, rành mạch trung thực Do bước tiền chuẩn bị cho việc lập Bảng CĐKT tiến hành nghiêm túc chặt chẽ đảm bảo xác đáng tin cậy 3.1.2 Những hạn chế tồn cơng tác lập phân tích Bảng CĐKT Phạm vi phân tích tài Cơng ty chưa mở rộng, chưa đáp ứng yêu cầu chuyên sâu.Công ty dừng lại việc phân tích tính tốn số tiêu: Bố trí cấu tài sản nguồn vốn, khả toán, tỷ suất sinh lời phân tích hiệu cơng trình để đưa giải pháp việc phân tích chun sâu cơng ty chưa thực Khả sử dụng vốn tiền Công ty chưa tốt Năm 2008 tiền khoản tương đương tiền 30.614.075.413 đồng ( chiếm 23,0% tổng tài sản) Bước sang năm 2009 tiền khoản tương đương tiền giảm 13.024.610.977 đồng xuống 17.589.464.436 đồng (chiếm 10,12% tổng tài sản) Nguyễn Thanh Tuấn – QT1004K 66 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần Sơng Đà 505 Công ty thực chưa tốt công tác thu hồi công nợ: Trong năm 2009, số nợ phải thu khách hàng cuối năm 2009 lớn: 57.747.369.757 đồng, tăng so với năm 2008 36.914.335.421 đồng tương ứng với tỷ lệ 177,19% Khả phân tích tài nhân viên cịn hạn chế Hiện việc phân tích chủ yếu kế tốn trưởng đảm nhiệm Trong cơng việc điều hành kế tốn trưởng chiếm gần tồn thời gian làm việc ngày Đồng thời công Công ty chưa trọng đến công tác đào tạo tuyển dụng đội ngũ kế tốn tài Tóm lại, trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đạt nhiều thành tích định tạo đà mở rộng hoạt động kinh doanh cho cơng ty tương lai Vì vậy, khắc phục hạn chế làm cho công ty hoạt động ngày hiệu 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng CĐKT Công ty Cổ phần Sông Đà 505  Ý kiến thứ nhất: Từng bước hồn thiện cơng tác phân tích tình hình tài thơng qua tiêu chủ yếu bảng CĐKT Xu phát triển chung đòi hỏi doanh nghiệp phải tiến hành phân tích tài Những thơng tin giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp đánh giá thực trạng cơng ty, nắm vững tiềm năng, xác định xác hiệu kinh doanh đồng thời nhà quản lý có biện pháp phịng tránh rủi ro tương lai Do vậy, doanh nghiệp cần phải trọng đến việc phân tích tình hình tài cơng ty Từ hạn chế việc phân tích tình hình tài Công ty Cổ phần Sông Đà 505 em xin đưa ý kiến để góp phần mang lại hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng CĐKT Cơng ty: Hiện nội dung phân tích Cơng ty cịn ít, chưa đáp ứng nhu cầu sử Công ty Để đánh giá khái qt tình hình tài chính, Cơng ty cần lập bảng phân tích cấu tài sản, nguồn vốn, tình hình cơng nợ, phân tích nhóm tiêu tài Nguyễn Thanh Tuấn – QT1004K 67 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Công ty cổ phần Sông Đà 505 Bảng số 02: BẢNG PHÂN TÍCH CƠ CẤU VÀ TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG TÀI SẢN Năm 2009 Chỉ tiêu Số tiền (Đồng) Năm 2008 Tỷ trọng (%) A Tài sản ngắn 158.322.672.092 91,14 Số tiền (Đồng) Chênh lệch Tỷ trọng (%) Số tiền (Đồng) Tỷ lệ 121.519.966.969 91,28 +36.802.705.123 +30,28 17.589.464.436 10,12 30.614.075.413 23,0 (13.024.610.977) -42,54 3.243.945.000 1,87 4.864.924.000 3,65 (1.620.979.000) -33,32 60.353.968.838 45,34 +41.871.827.022 +69,38 33.194.693.332 19,11 23.860.358.780 17,92 +9.334.334.552 +39,12 2.068.773.464 1,19 1.826.639.938 1,37 +242.133.526 +13,25 B Tài sản dài hạn 15.380.793.265 8,86 11.599.041.915 8,72 +3.781.751.350 +32,60 II Tài sản cố định 11.100.306.165 6,38 6.543.796.209 4,91 +4.556.509.956 +69,63 2.886.000.000 1,66 4.475.000.000 3,36 (1.589.000.000) -35,51 1.394.487.100 0,82 580.245.706 0,45 173.703.465.357 100 133.119.008.884 100 hạn I Tiền khoản tương đương tiền II Đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải 102.225.795.860 58,85 thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác IV Các khoản đầu tư tài dài hạn V Tài sản dài hạn +814.241.394 +140,33 khác TỔNG TÀI SẢN +40.584.456.473 +30,49 Qua bảng phân tích cấu tình hình biến động tài sản cho ta thấy số nhận xét sau: Tổng tài sản công ty năm 2009 so với năm 2008 tăng 40.584.456.473 đồng (với tỷ lệ tăng tương ứng 30,49%) cụ thể tăng từ 133.119.008.884 đồng lên 173.703.465.357 đồng Tổng tài sản công ty năm 2009 tăng so với năm 2008 chủ yếu tăng đáng kể tài sản ngắn hạn (tăng 36.802.705.123 đồng tương đương với mức tăng 30,28%) tài sản dài hạn lại tăng từ 11.599.041.915 đồng năm 2008 lên 15.380.793.265 đồng năm 2009, tăng Nguyễn Thanh Tuấn – QT1004K 68 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần Sơng Đà 505 3.781.751.350 đồng , tương đương với mức tăng 32,60% Trong mức tăng tổng tài sản tài sản ngắn hạn chiếm tới 90,68% mức tăng Cụ thể sau: + Thứ nhất: Tiền khoản tương đương tiền năm 2008 30.614.075.413 đồng (chiếm 23% tổng tài sản) năm 2009 giảm 13.024.610.977 đồng cịn 17.589.464.436 đồng ( chiếm 10,12% tổng tài sản), tương ứng với mức giảm 42,54% Tiền khoản tương đương tiền năm 2009 giảm công ty nắm bắt thời việc giá nguyên vật liệu năm 2009 giảm giá đáng kể so với năm 2008 nên công ty chủ động nhập nguyên vật liệu để phục vụ sản xuất kinh doanh công trường Như xét mặt hiệu sử dụng vốn hiệu sử dụng vốn cơng ty năm 2009 tăng đáng kể so với năm 2008 Nhưng tiêu chiếm tỷ trọng tương đối tổng tài sản công ty Do năm Công ty cần phải trọng công tác sử dụng vốn tiền cách linh hoạt để đảm bảo khả toán doanh nghiệp, đặc biệt khả tốn tức thời Cơng ty + Thứ hai: Về khoản đầu tư tài ngắn hạn: Năm 2009 năm đáng nhớ thị trường chứng khoán Việt Nam, số tăng mạnh nên làm cho giá trị danh mục đầu tư công ty tăng nên Do trước tình hình cơng ty chốt lời số mã chứng khốn để có tiền phục vụ hoạt động sản xuất Cơng ty Năm 2008 tiêu đầu tư tài ngắn hạn 4.864.924.000 đồng (chiếm 3,65% tổng tài sản) năm 2009 giảm 1.620.979.000 đồng 3.243.945.000 đồng (chiếm 1,87% tổng tài sản) tương ứng với mức giảm 33,32% + Thứ ba: Về khoản phải thu ngắn hạn: Năm 2009 năm đánh dấu khó khăn nhiều mặt kinh tế Trong ảnh hưởng sách thắt chặt tiền tệ, chống lạm phát dẫn đến việc huy động vốn toán chủ đầu tư khó khăn Đồng thời năm 2009 năm cơng ty tiếp cận triển khai thêm số gói thầu với giá trị tương đối lớn như: Thủy điện Hương Điền (60tỷ đồng), thủy điện Đăkglun (230 tỷ), thủy điện Đồng Nai (80 tỷ) Do công tác nghiệm thu tốn, thu hồi cơng nợ dự án cơng ty gặp nhiều khó khăn Năm 2008 tiêu khoản phải thu ngắn hạn công ty Nguyễn Thanh Tuấn – QT1004K 69 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Công ty cổ phần Sông Đà 505 60.353.968.838 đồng ( chiếm 45,34 tổng tài sản) bước sang năm 2009 tăng 41.871.827.022 đồng lên 102.225.795.860 đồng ( chiếm 58,85% tổng tài sản), tương ứng với mức tăng 69,38 % Điều chứng tỏ công tác xem xét lực tài chủ đầu tư trước đấu thầu, cơng tác nghiệm thu tốn hạng mục hồn thành cơng tác thu hồi cơng nợ Công ty thực chưa tốt + Thứ tư: Xuất phát từ việc mở rộng thêm ngành nghề, mở rộng số đầu mối cơng trình nên nhu cầu ngun vật liệu cho cơng trình lớn Đồng thời với việc giá nguyên vật liệu đầu vào giảm nên công ty chủ động nhập khối lượng lớn nguyên vật liệu để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ổn định Do năm 2008 tiêu hàng tồn kho công ty 23.860.358.780 đồng (chiếm 17,92% tổng tài sản) Sang năm 2009 giá trị tiêu hàng tồn kho công ty tăng 9.334.334.552 đồng tương ứng với mức tăng 39,12% lên 33.194.693.332 đồng (chiếm 19,11 % tổng tài sản) Điều chứng tỏ Công ty chủ động nắm bắt hội để nhập nguyên vật liệu giá rẻ để phục vụ thi công cho công trường + Thứ năm: Tài sản ngắn hạn khác chiếm tỷ trọng tương đối thấp tổng tài sản ngắn hạn Năm 2008 tài sản ngắn hạn khác công ty 1.826.639.938 đồng (chiếm 1,37% tổng tài sản) Năm 2009 2.068.773.464 đồng (chiếm 1,19% tổng tài sản) So với năm 2008 tiêu tăng có 242.133.526 đồng tương ứng với mức tăng 13,25% Nhưng xét tỷ lệ so tổng tài sản năm 2009 tiêu giảm 0,18% so với năm 2008 Trong tổng tài sản Cơng ty tài sản dài hạn năm chiếm tỷ trọng tương đối thấp so với tài sản ngắn hạn Cụ thể năm 2008, tài sản dài hạn 11.599.041.915 đồng (chiếm 8,72% tổng tài sản), năm 2009 tài sản dài hạn tăng 3.781.751.350 đồng tương ứng với mức tăng 32,60% lên 15.380.793.265 đồng (chiếm 8,86% tổng tài sản) Nguyên nhân việc tăng tài sản dài hạn do: + Thứ nhất: Tài sản cố định hữu hình cơng ty năm 2009 tăng đột biến mặt số tuyệt đối so với năm 2008, tăng 4.793.035.956 đồng tương ứng với mức tăng 141,7% Năm 2008 tài sản cố định hữu hình công ty Nguyễn Thanh Tuấn – QT1004K 70 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Công ty cổ phần Sông Đà 505 3.381.456.209 đồng (chiếm 51,67% tài sản cố định) Đến năm 2009 tài sản cố định hữu hình cơng ty 8.174.492.165 đồng (chiếm 73,64% tài sản cố định) Điều chứng tỏ công ty trọng đến công tác đầu tư tài sản cố định hữu hình để tăng lực thi công Công ty so với đơn vị bạn + Thứ hai: Để phục vụ tốt cho công tác quản lý điều hành cơng ty địa bàn Miền Trung, Lào tìm kiếm hội nên năm 2009 công ty đầu tư 2.660.814.000 đồng để mua lô đất thành phố Đà Nẵng để chuẩn bị cho việc xây dựng chi nhánh địa bàn Miền Trung + Thứ ba: Về đầu tư tài dài hạn: Sau năm Cơng ty Cổ phần Bình Châu 505 vào hoạt động, xét thấy hiệu kinh doanh khả mở rộng phát triển không khả thi, HĐQT thống đạo ban Giám đốc công ty làm việc với Công ty TNHH Đức Lộc cổ đông sáng lập để lập thủ tục giải thể thu hồi số vốn góp 2.275.000.000 đồng Bên cạnh năm 2009 Cơng ty tiếp tục góp thêm vốn để chuẩn bị thành lập Công ty Cổ phần đầu tư lượng Sông Đà với giá trị góp thêm 686.000.000 đồng Do năm 2009 khoản đầu tư tài dài hạn Cơng ty 2.886.000.000 đồng (chiếm 1,66% tổng tài sản) tương ứng với mức giảm 1.589.000.000 đồng so với năm 2008 + Thứ tư: Năm 2008 tài sản dài hạn khác Công ty 580.245.706 đồng (chiếm 0,45% tổng tài sản) Bước sang năm 2009 tài sản dài hạn khác công ty tăng 814.241.394 đồng tương ứng với mức tăng 140,33% lên 1.394.487.100 đồng (chiếm 0,82% tổng tài sản) Trong tài sản dài hạn khác Công ty chi phí trả trước dài hạn chiếm tồn Nguyễn Thanh Tuấn – QT1004K 71 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần Sơng Đà 505 Bảng số03: BẢNG PHÂN TÍCH CƠ CẤU VÀ TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG NGUỒN VỐN Năm 2009 Chỉ tiêu A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải trả nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Các khoản phải trả phải nộp khác II Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn Dự phòng trợ cấp việc làm B Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Cổ phiếu qũy (*) Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối II Nguồn kinh phí quỹ khác Tổng cộng nguồn vốn Nguyễn Thanh Tuấn – QT1004K Số tiền (Đồng) 79.482.304.241 75.604.682.756 12.250.052.536 23.038.422.927 28.530.212.780 2.551.636.589 2.247.546.630 907.644.634 6.079.166.660 3.877.621.485 3.640.784.182 236.837.303 94.221.161.116 93.268.182.438 24.960.000.000 48.241.472.500 -366.700.000 7.098.878.519 1.502.781.307 11.831.750.112 952.978.678 173.703.465.357 Năm 2008 Tỷ trọng (%) 45,76 43,53 7,05 13,26 16,42 1,47 1,29 0,52 3,50 2,23 2,10 0,13 54,24 53,69 14,37 27,27 -0,21 4,09 0,87 6,81 0,55 100 Số tiền (Đồng) 45.233.911.773 44.997.074.470 260.000.000 9.514.278.096 18.727.168.716 851.767.396 3.112.866.219 2.956.621.594 9.574.372.449 236.837.303 236.837.303 87.885.097.111 87.507.128.441 24.960.000.000 48.241.472.500 -366.700.000 5.631.010.010 1.139.282.602 7.902.063.329 377.968.670 133.119.008.884 72 Chênh lệch Tỷ trọng (%) 33,98 33,8 0,2 7,15 14,07 0,64 2,34 2,22 7,19 0,18 0,18 66,02 65,74 18,75 36,24 -0,28 4,23 0,86 5,94 0,28 100 Số tiền (Đồng) +34.248.392.468 +30.607.608.286 +11.990.052.536 +13.524.144.831 +9.803.044.064 +1.699.869.193 -865.319.589 -2.048.976.960 -3.495.205.789 +3.640.784.182 +3.640.784.182 +6.336.064.005 +5.761.053.997 0 +1.467.868.509 +363.498.705 +3.929.686.783 +575.010.008 +40.584.456.473 Tỷ lệ +75,71 +68,02 +4611,56 +142,15 +52,35 +199,57 -27,78 -69,30 -36,51 +1527,25 +7,21 +6,58 0 +26,07 +31,91 +49,73 +152,13 +30,49 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần Sơng Đà 505 Qua bảng phân tích cấu tình hình biến động nguồn vốn ta đánh giá lực tài cơng ty Nguồn vốn chủ sở hữu năm chiếm tỷ trọng tương đối lớn tổng nguồn vốn công ty (năm 2008 vốn chủ sở hữu chiếm 66,02%, năm 2009 vốn chủ sở hữu chiếm 54,24%) Điều chứng tỏ thực lực tài Cơng ty tương đối tốt Nhưng qua năm 2009 công ty tiếp cận triển khai thêm số gói thầu với giá trị tương đối lớn làm gia tăng giá trị sản xuất kinh doanh đồng thời ảnh hưởng sách thắt chặt tiền tệ để kiểm sốt lạm phát phủ nên chủ đầu tư chưa làm tốt cơng tác tốn cho cơng ty nên công ty phải huy động lượng vốn qua ngân hàng để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh đồng, thời công ty phải chiếm dụng lượng vốn nhà cung cấp Do bước qua năm 2009 tiêu nợ phải trả công ty tăng lên cách đáng kể 34.248.392.468 đồng tương ứng với mức tăng 75,71% Cụ thể  Nợ ngắn hạn năm 2008 44.997.074.470 đồng (chiếm 33,8% tổng nguồn vốn), năm 2009 nợ ngắn hạn Công ty 75.604.682.756 đồng (chiếm 43,53% tổng nguồn vốn) So với năm 2008 nợ ngắn hạn Công ty tăng 30.607.608.286 đồng tương ứng với mức tăng 68,02% - Trong nợ ngắn hạn, phải trả người bán chiếm tỷ trọng lớn Năm 2008, phải trả người bán 9.514.278.096 đồng (chiếm 7,15% tổng nguồn vốn), năm 2009 phải trả người bán Công ty tăng 13.524.144.831 đồng tương ứng với mức tăng 142,15% lên 23.038.422.927 đồng (chiếm 13,26% tổng nguồn vốn) Điều chứng tỏ khả chiếm dụng vốn doanh nghiệp tăng lên - Trong tăng lên nợ ngắn hạn tiêu vay nợ ngắn hạn chiếm tỷ trọng tương đối Năm 2008 vay nợ ngắn hạn Công ty 260.000.000 đồng (chiếm 0,2% tổng nguồn vốn) Bước qua năm 2009 vay nợ ngắn hạn công ty tăng 11.990.052.536 đồng tương ứng với mức tăng 4611,56% lên 12.250.052.536 đồng (chiếm 7,05% tổng nguồn vốn) Công ty vay ngắn hạn chủ yếu để giải nhu cầu sản xuất kinh doanh ngắn hạn công ty mua nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Nguyễn Thanh Tuấn – QT1004K 73 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần Sơng Đà 505 - Để đáp ứng tiến độ thi công bàn giao cơng trình cho chủ đầu tư trước kế hoạch nên số chủ đầu tư chủ động ứng trước cho công ty khoản tiền để cơng ty hồn thiện cơng việc đề bàn giao cơng trình trước kế hoạch Năm 2008 khoản mục người mua trả tiền trước có 18.727.168.716 đồng (chiếm 14,07% tổng nguồn vốn) Năm 2009 khoản mục người mua trả tiền trước tăng lên mức 28.530.212.780 đồng (chiếm 16,42% tổng nguồn vốn) Như năm 2009 khoản mục người mua trả tiền trước tăng thêm 9.803.044.064 đồng tương ứng với mức tăng 52,35%  Nợ dài hạn: Để đáp ứng nhu cầu mở rộng sản xuất kinh doanh công ty đáp ứng tiến độ thi công nên công ty trang bị cho công trường số tài sản cố định Để tài trợ cho tài sản cố định nên công ty chủ động vay thêm số tiền 3.640.784.182 đồng (chiếm 2,1% tổng nguồn vốn)  Trong năm 2009 tiêu khoản mục vốn chủ không thay đổi nhiều cho Trong có tiêu quỹ đầu tư phát triển lợi nhuận sau thuế chưa phân phối có thay đổi đáng kể Cụ thể: - Quỹ đầu tư phát triển năm 2008 5.631.010.010 đồng (chiếm tỷ trọng 4,23% tổng nguồn vốn) Năm 2009 quỹ đầu tư phát triển tăng 1.467.868.509 đồng tương ứng với mức tăng 26,07% lên 7.098.878.519 đồng (chiếm tỷ trọng 4,09% tổng nguồn vốn) - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm 2008 7.902.063.329 đồng (chiếm tỷ trọng 5,94% tổng nguồn vốn) Năm 2009 lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11.831.750.112 đồng (chiếm tỷ trọng 6,81% tổng nguồn vốn), tăng so với năm 2008 3.929.686.783 đồng tương ứng với mức tăng 49,73% Điều chứng tỏ năm 2009 công ty hoạt động kinh doanh có lãi, lãi năm sau cao năm trước, lợi nhuận tăng dẫn đến nguồn quỹ tăng  Ngồi việc phân tích cấu tình hình biến động tài sản nguồn vốn, nhà quản lý cần quan tâm đến cấu vốn cấu tài sản Công ty Nguyễn Thanh Tuấn – QT1004K 74 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần Sơng Đà 505 Bảng 04: BẢNG PHÂN TÍCH CÁC HỆ SỐ PHẢN ÁNH CƠ CẤU VỐN VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN Chỉ tiêu Đơn vị Công thức Năm 2009 Năm 2008 2009 so với 2008 Cơ cấu nguồn vốn Hệ số nợ Hệ số vốn chủ sở hữu Cơ cấu tài sản Tỷ suất đầu tư vào TSDH Tỷ suất đầu tư vào TSNH Tỷ suất tự tài trợ TSCĐ Nợ phải trả Tổng nguồn vốn Vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Tài sản dài hạn Tổng tài sản Tài sản ngắn hạn Tổng tài sản Vốn chủ sở hữu Tài sản dài hạn % 45.76 33.98 11.78 % 54.24 66.02 -11.78 % 1029,35 1047.67 -18,32 % 8.85 8.71 0.14 % 91.15 91.29 -0.14 % 612.59 757.69 -145.10 Trong đó: Chỉ tiêu Năm 2009 Đơn vị tính:VND Năm 2008 Nợ phải trả 79.482.304.241 45.233.911.773 Vốn chủ sở hữu 94.221.161.116 87.885.097.111 Tài sản ngắn hạn 158.322.672.092 121.519.966.969 15.380.793.265 11.599.041.915 173.703.465.357 133.119.008.884 Tài sản dài hạn Tổng nguồn vốn (Tổng tài sản) Qua bảng phân tích ta thấy hệ số nợ có xu hướng tăng (từ 33.98% năm 2008 lên 45.76% năm 2009) hệ số vốn chủ sở hữu lại có xu hướng giảm (từ 66.02% năm 2008 xuống 54.24% năm 2009) điều chứng tỏ tài sản doanh nghiệp có xu hướng tài trợ nợ phải trả ngày nhiều Nhưng xét tỉ lệ hệ số vốn chủ sở hữu cịn lớn hệ số nợ Nhìn vào cấu tài sản cho ta thấy năm 2008 doanh nghiệp dành 8.71% tổng vốn đầu tư cho tài sản dài hạn 91.29% đầu tư cho tài sản ngắn hạn năm 2009 8.85% cho tài sản dài hạn, 91.15% cho tài sản ngắn hạn Như vậy, tỷ suất Nguyễn Thanh Tuấn – QT1004K 75 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần Sông Đà 505 đầu tư vào tài sản dài hạn tăng đầu tư cho tài sản ngắn hạn giảm Nhưng tỷ lệ thay đổi không nhiều Năm 2008 tỷ suất tự tài trợ TSCĐ 757.69% năm 2009 tỷ lệ 612.59% (giảm 145.10%) Tỷ suất tự tài trợ TSCĐ năm tương đối cao điều chứng tỏ khả tài công ty vững vàng lành mạnh Nhưng đồng thời với tỷ lệ cao chứng tỏ doanh nghiệp chưa trọng nhiều tới việc đầu tư cho TSCĐ  Một tiêu nhiều người quan tâm nhà đầu tư, người cho vay, nhà cung cấp, hệ số khả tốn Họ ln đặt câu hỏi: doanh nghiệp có đủ khả trả nợ nợ tới hạn hay khơng Để giúp giải đáp thắc mắc doanh nghiệp nên lập bảng phân tích hệ số khả tốn Bảng số 05: BẢNG PHÂN TÍCH CÁC HỆ SỐ VỀ KHẢ NĂNG THANH TỐN Chỉ tiêu Cơng thức Hệ số khả toán tổng quát Tổng tài sản Hệ số khả toán nợ ngắn hạn Tài sản ngắn hạn Hệ số khả toán nhanh Hệ số khả toán tức thời Tổng nợ Tổng nợ ngắn hạn Tài sản ngắn hạn- HTK Tổng nợ ngắn hạn Tiền khoản tương đương tiền Đơn vị Năm 2009 Năm 2008 2009 so với 2008 Lần 2.19 2.94 -0.76 Lần 2.09 2.70 -0.61 Lần 1.66 2.17 -0.52 Lần 0.23 0.68 -0.45 Tổng nợ ngắn hạn Trong đó: Chỉ tiêu Năm 2009 Đơn vị tính: VND Năm 2008 Tổng tài sản 173.703.465.357 133.119.008.884 Tổng nợ 79.482.304.241 45.233.911.773 Tổng nợ ngắn hạn 75.604.682.756 44.997.074.470 Tài sản ngắn hạn 158.322.672.092 121.519.966.969 Tài sản ngắn hạn - HTK 125.127.978.760 97.659.608.189 Tiền khoản tương đương tiền 17.589.464.436 30.614.075.413 Nguyễn Thanh Tuấn – QT1004K 76 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần Sơng Đà 505 Hệ số khả tốn tổng quát phản ánh mối quan hệ tài sản mà doanh nghiệp quản lý sử dụng với tổng số nợ phải trả Hệ số khả toán tổng quát năm cao chứng tỏ tất khoản huy động bên ngồi có tài sản đảm bảo Hệ số thời điểm năm 2009 nhỏ năm 2008 công ty chiếm dụng thêm 34.248.392.468 đồng tài sản công ty tăng lên 40.584.456.473 đồng Hệ số lớn chứng tỏ đồng nợ doanh nghiệp đảm bảo lớn đồng tài sản Khả toán nợ ngắn hạn năm 2009 thấp so với năm 2008 cụ thể năm 2008 đồng nợ ngắn hạn đảm bảo 2.70 đồng tài sản ngắn hạn bước sang năm 2009 đồng nợ ngắn hạn đảm bảo 2.09 đồng tài sản ngắn hạn Tuy nhiên hệ số coi an tồn hệ số mức tương đối cao, tài sản ngắn hạn doanh nghiệp đủ khả để toán nợ ngắn hạn Các TSLĐ trước mang toán cho chủ nợ phải chuyển đổi thành tiền, hàng tồn kho chưa thể chuyển đổi thành tiền Do đó, để xem xét mức độ toán khoản nợ người ta thường quan tâm đến tiêu khả toán nhanh Mặc dù hệ số khả toán nhanh cuối năm 2009 thấp năm 2008 số cho thấy doanh nghiệp trả khoản nợ ngắn hạn đến đến hạn Khả toán tức thời năm 2009 giảm 0.45 lần so với năm 2008, tức đồng nợ ngắn hạn năm 20009 đảm bảo 0.23 đồng khoản vốn tiền Tình trạng làm cho cơng ty gặp khó khăn việc tốn cơng nợ, vào lúc cần doanh nghiệp buộc phải sử dụng biện pháp bất lợi bán tài sản với giá thấp để trả nợ  Ý kiến thứ hai: Đầy mạnh khả sử dụng vốn tiền Qua phân tích tình hình biến động cấu tiêu “Tiền khoản tương đương tiền” ta thấy tỷ trọng tiêu chiếm 10,12% tổng tài sản ( giảm 42,54% so với kỳ), điều chứng tỏ hiệu sử dụng vốn Nguyễn Thanh Tuấn – QT1004K 77 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần Sông Đà 505 công ty tăng lên so với năm trước ( năm 2008 tỷ trọng tiêu tiền khoản tương đương tiền chiếm 23,0% tổng tài sản) Nhưng tiêu chiếm tỷ trọng tương đối lớn tổng tài sản công ty Do xét hiệu sử dụng vốn chưa hiệu Cơng ty chưa linh hoạt  Nguyên nhân việc chủ yếu do: + Thứ nhất: Việc mở rộng ngành nghề sản xuất kinh doanh đồng thời với việc mở thêm chi nhánh nên lượng vốn tiền năm 2009 giảm đáng kể so với năm 2008 + Thứ hai: Cơng ty chưa có kế hoạch lưu chuyển tiền tệ hợp lý nên làm cho số dư tài khoản lớn Đồng thời, thời điểm cuối năm thời điểm việc giải ngân vốn của chủ đầu tư  Biện pháp: + Hàng tháng kế tốn trưởng phó giám đốc phụ trách vật tư bàn bạc kế hoạch mua nguyên vật liệu để có kế hoạch chi tiêu hợp lý + Từ việc cân đối thu chi hàng tháng kế toán trưởng lập kế hoạch bỏ lượng tiền chưa dùng đến tài khoản để chuyển sang tài khoản tiết kiệm có mức lãi suất cao lãi suất không kỳ hạn  Ý kiến thứ ba: Đầy mạnh công tác thu hồi công nợ Qua phân tích tình hình biến động cấu tiêu “Phải thu khách hàng” ta thấy tỷ trọng tiêu chiếm 33,24% tổng tài sản ( tăng 177,19% so với kỳ), điều chứng tỏ tình hình nợ đọng cơng ty gia tăng (năm 2008 tỷ trọng tiêu phải thu khách hàng chiếm 15,65% tổng tài sản)  Nguyên nhân việc chủ yếu do: + Thứ nhất: Xuất phát từ việc mở rộng thêm ngành nghề đồng thời công ty tham gia thi công nhiều cơng trình lớn nên dẫn tới cơng tác nghiệm thu tốn cịn trậm chễ Nguyễn Thanh Tuấn – QT1004K 78 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần Sơng Đà 505 + Thứ hai: Ảnh hưởng sách thắt chặt tiền tệ, kiềm chế lạm phát phủ mạnh tay nên dẫn đến việc huy động vốn tốn chủ đầu tư khó khăn  Biện pháp: + Tăng cường công tác nghiệm thu tốn hạng mục hồn thành + Phải thường xun, tích cực đơn đốc thu hồi nợ khách hàng + Cần xem xét kỹ lưỡng lực tài chủ đầu tư trước tham gia đấu thầu + Áp dụng sách chiết khấu toán linh hoạt chủ đầu tư trả tiền hạn  Ý kiến thứ tư: Nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho đội ngũ kế tốn tuyển dụng nhân cho phịng tài – kế tốn Hiện việc phân tích chủ yếu kế tốn trưởng đảm nhiệm.Trong cơng việc điều hành kế tốn trưởng chiếm gần toàn thời gian làm việc ngày Việc phân tích BCTC nói chung phân tích Bảng CĐKT riêng địi hỏi người phân tích phải có trình độ, thời gian Trong nhân viên Cơng ty chưa có khả phân tích chi tiết BCTC  Biện pháp: + Định kỳ cử nhân viên phịng tài – kế tốn có khả phân tích BCTC bồi dưỡng lớp học chun ngành phân tích + Cơng ty cần tuyển thêm nhân có trình độ chun mơn cao, có khả phân tích cho phịng tài – kế toán Nguyễn Thanh Tuấn – QT1004K 79 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Công ty cổ phần Sông Đà 505 KẾT LUẬN Qua trình nghiên cứu lý luận với việc tìm hiểu thực tiễn công tác tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Sông Đà 505, em nhận thấy vai trị quan trọng thơng tin kế tốn thơng tin phân tích tài mà Bảng cân đối kế toán đem lại ban lãnh đạo đơn vị Những thơng tin giúp nhà quản lý xác định, đánh giá thực chất hiệu hoạt động kinh doanh, để từ hoạch định sách phù hợp với phát triển doanh nghiệp Với đề tài: “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Sơng Đà 505”, em có điều kiện tiếp xúc thực tế cơng tác tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Từ đó, giúp em hoàn thành vấn đề sau: + Hệ thống hố lý luận cơng tác tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp + Trình bày thực tế cơng tác tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp + Đánh giá ưu điểm, hạn chế cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp Từ vào kiến thức học để đưa số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp Để hồn thành khố luận này, em nhận bảo giáo hướng dẫn Thạc sĩ Hồ Thị Thanh Hương giúp đỡ cô chú, anh chị phịng Tài – Kế tốn Cơng ty để giúp đỡ em hồn thành khố luận Do thời gian thực tập ngắn lượng kiến thức cịn hạn chế nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý, bảo thầy để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hải phòng, tháng năm 2010 Sinh viên thực Nguyễn Thanh Tuấn Nguyễn Thanh Tuấn – QT1004K 80 ... QT1004K Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Công ty cổ phần Sông Đà 505 CHƢƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG.. .Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty cổ phần Sông Đà 505 Chương II: Thực tế cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần Sơng Đà 505. .. Trích lập sử dụng quỹ Thu nhập người lao động Bảng cân đối kế toán phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế toán 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán 1.2.1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán