Luận văn hoàn thiện tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH phương nam

Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Ch-ơng : Một số vấn đề lý luận tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế toán 1.1 Một số vấn đề chung bảng cân đối kế toán doanh nghiệp 1.1.1 Bảng cân đối kế toán, mục đích ,vai trò ý nghĩa báo cáo tài doanh nghiệp Mang l■i tr■ nghi■m m■i m■ cho ng■■i dùng, công ngh■ hi■n th■ hi■n ■■i, b■n online khơng khác so v■i b■n g■c B■n có th■ phóng to, thu nh■ tựy ý Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp , phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Số liệu bảng cân đối kế toán cho biết toàn giá trị tài cản có doanh nghiệp theo cấu tài sản , nguồn vốn cấu nguồn vốn hình thành tài sản Căn vào bảng cân đối kế toán nhận xét đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp Mục đích: Số liệu bảng cân đối kế toán cho biết toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản , nguồn vốn cấu nguồn vốn hình thành tài sản Nó cung cấp thông tin tình hình tài doanh nghiệp thời điểm định Qua thông tin giúp cho ng-ời sử dụng đánh giá tình hình kinh doanh tài doanh nghiệp Vai trò: Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp đ-ợc nhiều đối t-ợng quan tâm nhcác nhà quản lý doanh nghiệp , nhà đầu t- , ng-ờ cho vay , nhà cung cấp , khách hàng , ng-ời lao động doanh nghiệp, quan hữu quan nhà nước Mỗi đối t-ợng quan tâm đến bảng cân đối kế toán góc ®é kh¸c Song mơc ®Ých chÝnh cđa c¸c đối t-ợng tìm hiểu, nghiên cứu Manghn Luôn 123doc Th■a Xu■t Sau Nhi■u h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Mangh■n Ln 123doc Th■a Xu■t Sau Nhi■u h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p không tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mơ ngun b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Lnh■n 123doc Th■a Xu■t Sau h■■ng phát thu■n cam nh■n m■t t■k■t s■ t■i ýxác n■m t■■ng d■ng s■ nh■n website mang ■■i, t■o t■l■i c■ng ■■ng d■n 123doc CH■P nh■ng ■■u ■■ng h■ NH■N ■ã quy■n th■ng chia t■ng ki■m CÁC s■s■ l■i b■■c ti■n vàchuy■n ■I■U t■t mua online kh■ng nh■t bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh ng■■i li■u ph■n tài TH■A v■ li■u hàng thơng dùng tríTHU■N hi■u c■a ■■u tin Khi qu■ Vi■t xác khách nh■t, minh Nam Chào hàng uy tài l■nh Tác m■ng tín kho■n tr■ phong v■c cao thành b■n email nh■t tàichuyên ■■n li■u thành b■n Mong v■i nghi■p, viên kinh ■ã 123doc 123doc.net! mu■n ■■ng c■a doanh hoàn mang 123doc kýonline v■i h■o, Chúng l■ivà 123doc.netLink cho Tính ■■ n■p tơi c■ng cao ■■n cung ti■n tính ■■ng th■i vào c■p trách xác tài ■i■m D■ch xãkho■n th■c nhi■m h■itháng V■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i ■■■c ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c g■i t■ng tài 123doc v■ mô nguyên b■n ng■■i ■■a t■s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c m■c ■ây) email M■c h■■ng quý 100.000 cho b■n tiêu báu, b■n, nh■ng ■ã hàng phong l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau vuingày, n■p lòng “■i■u giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Lnh■n Th■a Xu■t Sau Nhi■u 123doc Mang h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chun ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thơng B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i không t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t u■t phát Nhi■u Mang Luôn 123doc Th■a Xu■t Sau h■n h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n t■ m■t tr■ t■ h■u ýk■t s■ thú nghi■m t■i ýt■■ng xác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event t■o kho m■i ■■i, t■o t■ c■ng th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■ng ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia ki■m t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c ti■n s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công online h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N b■ng sang b■ng cho tài ■■nh hi■n tài ng■■i li■u ph■n tài TH■A li■u tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thông dùng trí hi■u hi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin qu■ t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia nh■t, b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online uy hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác tín m■ng tín kho■n tr■ cao nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n nh■t email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tín Mong b■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã mu■n t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n mang hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i l■i h■o, Chúng l■i thông B■n cho 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có c■ng tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i ■■ng tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác xã tài ■i■m D■ch xã to,h■i kho■n th■c nhi■m h■i thum■t tháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ngu■n ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cótài g■i t■ng th■ tài 123doc ngun v■ mơ ngun b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t tri d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c tra th■c m■c ■ây) email c■u quý M■c h■■ng quý 100.000 cho tài báu, b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng phong ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u phú, quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a ■a l■i b■n vào d■ng, 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p giàu lòng “■i■u nhanh giàu ti■n giá s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u tr■ thành tr■ nh■p ■■ng 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email th■i vi■n th■i Thu■n mong c■a thành mong tài v■ li■u mu■n viên mu■n S■ online ■■ng D■ng t■o click t■o l■n ■i■u ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n ki■n V■” vào Vi■t 123doc cho top sau cho Nam, cho 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■i users website c■p users ■âynh■ng có ■■■c cóph■ thêm thêm tài bi■n g■i thu thu li■u t■t nh■p nh■t nh■p ■■c T■it■i Chính khơng t■ng Chính Vi■tth■i vìth■ Nam, vìv■y v■y ■i■m, tìm 123doc.net t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racó ■■i thu■c ■■i tr■■ng th■ nh■m nh■m c■p top ngo■i ■áp 3nh■t ■áp Google ■ng tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net nhu Nh■n nhuc■u c■u ■■■c chia theo chias■ quy■t danh s■tàitài hi■u li■u li■uch■t ch■t c■ng l■■ng l■■ng ■■ng vàvàki■m bình ki■mch■n ti■n ti■nonline online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Sinh viªn: Lê Thuý Hồng QT902K Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán thông tin cần thiết phục vụ cho việc đ-a định phù hợp với mục đích ; thĨ : -§èi víi chđ doanh nghiƯp : dùa bảng cân đối kế toán , nhà quản lý doanh nghiệp phân tích đánh giá tình hình tài sản , nguồn vốn công nợ phải trả khả phát triển doanh nghiệp Tìm -u nh-ợc điểm nguyên nhân trình hoạt động sản xuất kinh doanh đà qua Đồng thời sở phân tích thông tin đáng tin cậy đà thực để dự đoán triển vọng cho t-ơng lai ; -Đối với nhà đầu t-, nhà cho vay : giúp họ nhận biết khả tài , tình hình sử dụng hiệu loại vốn , nguồn vốn Từ , có sở tin cậy để họ đ-a định đầu t- vào doanh nghiệp , có cho doanh nghiệp vay hay không? -Đối với nhà cung cấp : giúp họ nhận biết khả toán , để từ họ định bán hàng hay không bán hàng áp dụng ph-ơng pháp toán hợp lý để nhanh chóng thu hồi tiền hàng; -Đối với khách hàng : giúp họ phân tích , đánh giá kkhả ,năng lực sản xuất tiêu thụ sản phẩm , mức độ uy tín doanh nghiệp để định có ứng tiền hàng tr-ớc mua hàng hay không ; -Đối với quan hữu quan nhà n-ớc : nh- tài , ngân hàng, kiểm toán , thuế bảng cân đối kê toán tài liệu quan trọng việc kiểm tra giám sát , kiểm toán h-ớng dẫn , t- vÊn cho doanh nghiƯp thùc hiƯn c¸c chÝnh sách chế độ , thể lệ tài , kế toán , thuế kỷ luật tài , tín dụng , ngân hàng ý nghĩa: Bảng cân đối kế toán có ý nghĩa quan trọng thân doanh nghiệp , nàh n-ớc , chủ đầu t- , khách hàng Vì thông qua BCĐKT nhận xét đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp , phân tích tình hình sử dụng vốn , khả huy động vốn vào sản suất kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Yêu cầu mang tính nguyên tắc việc lập bảng cân đối kế toán Việc lập trình bày bảng cân đối kế toán phải tuân theo nguyên tắc quy định chuẩn mực kế toán số 21 " trình bày báo cáo tài chính" Cụ thể nh- sau : Sinh viªn: Lª Thuý Hång – QT902K Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Cơ sở dồn tích Các nghiệp vụ kinh tế tài liên quan đến doanh nghiệp phải đ-ợc ghi sổ vào thời điểm phát sinh nghiệp vụ , không cần quan tâm đến việc đà thu hay chi tiền hay ch-a Bảng cân đối đ-ợc lập sở dồn tích phản ánh tình hình tài doanh nghiệp qúa khứ , , t-ơng lai Hoạt động liên tục Bảng cân đối kế toán phải đ-ợc lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục hoạt động bình th-ờng t-ơng lai gần Khi bảng cân đối kế toán đ-ợc lập sở giá gốc mà không quan tâm đến giá thị tr-ờng Nguyên tắc giá gốc Tài sản phải đ-ợc ghi sổ theo giá gốc ( giá thực tế) Gía gốc tài sản toàn số tiền doanh nghiệp phải bỏ để có đ-ợc tài sản thời điểm ghi nhận Nguyên tắc phù hợp Theo nguyên tắc ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí t-ơng ứng với doanh thu kỳ Nguyên tắc quán Các sách ph-ơng pháp kế toán mà doanh nghiệp đà lựa chọn phải đ-ợc áp dông thèng nhÊt , Ýt nhÊt mét kú kÕ toán năm Tr-ờng hợp có thay đổi kế toán , phải xác định ảnh h-ởng việc thay đổi giả trình thuyết minh báo cáo tài Nguyên tắc thận trọng Đòi hỏi phải lập dự phòng nh-ng không lập lớn Doanh thu, thu nhập đ-ợc ghi nhận có chứng chắn khả thu đ-ợc lợi ích kinh tế Các khoản chi phí phải đ-ợc ghi nhận , có chứng khả phát sinh chi phí Không đ-ợc đánh giá cao giá trị tài sản , khoản phải thu, không đ-ợc đánh giá cao giá trị khoản phải trả Nguyên tắc trọng yếu Thông tin đ-ợc coi trọng yếu , thiếu thông tin thông tin không xác làm sai lệch đáng kể bảng cân đối kế toán ảnh h-ởng đến định kinh tế ng-ời sử dụng thông tin Mức độ trọng yếu phụ thuộc vào quy Sinh viên: Lê Thuý Hồng QT902K Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán mô tính chất thông tin Tất doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế phải lập trình bày bảng cân đối kế toán 1.1.3 Trách nhiệm lập trình bày bảng cân đối kế toán (1) Tất doanh nghiệp thuộc ngành , thành phần kinh tế phải lập trình bày báo cáo tài năm -Các công ty , Tổng công ty có đơn vị kế toán trực thuộc , việc phải lập báo cáo tài năm công ty ,Tổng công ty phải lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp vào cuối kỳ kế toán năm dựa báo cáo tài đơn vị trực thuộc công ty , Tổng công ty (2)Đối với doang nghiệp nhà n-ớc , doanh nghiệp niêm yết thị tr-ờng chứng khoán phải lập báo cáo niên độ đầy đủ Các doanh nghiệp khác tự nguyện lập báo cáo tài niên độ đ-ợc lựa chọn dạng đầy đủ tóm l-ợc Đối với tổng công ty nhà n-ớc DNNN có đơn vị kế toán trực thuộc phải lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp niên độ (3) Công ty mẹ tập đoàn phải lập báo cáo tài hợp niên độ (*) báo cáo hợp vào cuối kỳ kế toán năm Ngoài phải lập báo cáo tài hợp nhÊt sau hỵp nhÊt kinh doanh (*) ViƯc lËp báo cáo tài hợp niên độ đ-ợc thực từ năm 2008 1.1.4 Hệ thống bảng cân đối kế toán theo chế độ kế toán hành Theo định hành hệ thống kế toán BCĐKT gồm -Bảng cân đối kế toán năm Mẫu số B01 DN -Bảng cân đối kế toán niên độ (đầy đủ,tóm l-ợc) -Bảng cân đối kế toán hợp -Bảng cân đối kế toán tổng hợp 1.1.5 Kỳ lập, thời hạn gửi nơi nhận bảng cân đối kế toán 1.1.5.1 Kỳ lập Kỳ lập báo cáo tài năm Các doanh nghiệp phải lập bảng cân đối kế toán theo kỳ kế toán năm năm Sinh viên: Lê Thuý Hồng QT902K Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán d-ơng lịch kỳ kế toán năm 12 tháng tròn sau thông báo cho quan thuế Tr-ờng hợp đặc biệt , doanh nghiệp đ-ợc phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập bảng cân đối kế toán cho kỳ kế toán năm hay kỳ kế toán năm cuối ngắn dài 12 tháng nh-ng không đ-ợc v-ợt 15 tháng Kỳ lập BCĐKT niên độ Kỳ lập BCĐKT niên độ quý năm tài Kỳ lập BCĐKT khác Các doanh nghiệp lập BCĐKT theo kỳ kế toán khác nh- (tuần, tháng , tháng , tháng ) theo yêu cầu pháp luật , công ty mẹ chủ sở hữu Đơn vị kế toán bị chia, tách, hợp ,sáp nhập , chuyển đổi hình thức sở hữu , giải thể, chấm dứt hoạt động , phá sản phải lập BCĐKT thời điểm chia , tách , hợp , sáp nhập , chuyển đổi hình thức sở hữu , giải thể , chấm dứt hoạt động ,phá sản 1.1.5.2 Thời hạn nộp bảng cân đối kế toán Đối với doanh nghiệp nhà n-ớc: +Thời hạn nộp báo cáo tài quý : đơn vị kế toán phải nộp báo cáo tài chÝnh q chËm nhÊt lµ 20 ngµy , kĨ tõ ngày kết thúc kỳ kế toán quý , tổng công ty nhà n-ớc chậm 45 ngày Còn kế toán trực thuộc tổng công ty nhà n-ớc nộp báo cáo tài quý cho tổng công ty theo thời hạn tổng công ty quy định +Thời hạn nộp báo cáo tài năm : Đơn vị kế toán phải nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày , kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm , tổng công ty nhà n-ớc chậm 90 ngày Đối với đơn vị kế toán trực thuộc tổng công ty nhà n-ớc nộp báo cáo tài năm cho tổng công ty theo thời hạn tổng công ty quy định Đối với doanh nghiệp khác: +Đơn vị kế toán doanh nghiệp t- nhân công ty hợp danh phải nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngµy , kĨ tõ ngµy kÕt thóc kú kÕ toán năm , đơn vị kế toán khác , thời hạn nộp báo cáo tài năm chậm 90 ngày Sinh viên: Lê Thuý Hồng QT902K Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán +Đơn vị trực thuộc nộp báo cáo tài năm cho đơn vị kế toán cấp theo thời hạn đơn vị kế toán cấp quy định 1.1.5.3: Nơi nhận báo cáo tài chính: kỳ Các loại doanh nghiệp lập (4) báo cáo Doanh nghiệp nhà n-ớc quý, Nơi nhận báo cáo Cơ Cơ DN Cơ quan quan quan quan cấp đăng ký tài thuế thống kinh (2) kª (3) doanh x(1) x x x x x x x x x x x x x năm Doanh nghiệp có vốn năm đầu t- n-ớc Các loại doanh nghiệp năm khác (1) Đối với doanh nghiệp Nhà n-ớc đóng địa bàn tỉnh , thành phố trực thuộc trung -ơng phải lập nộp báo cáo tài cho Sở tài tỉnh , thành phố trực thuộc Trung Ương Đối với doanh nghiệp nhà n-ớc Trung -ơng phải nộp báo cáo tài chÝnh cho Bé tµi chÝnh (Cơc tµi chÝnh doanh nghiƯp) -Đối với loại doanh nghiệp nhà n-ớc nh- : ngân hàng th-ơng mại , công ty xổ số kiến thiÕt , tỉ chøc tÝn dơng ,doanh nghiƯp b¶o hiĨm , công ty chứng khoán phải nộp báo cáo cho Bộ tài (Vụ tài ngân hàng ) Riêng công ty chứng khoán phải nộp báo cáo tài cho Uỷ ban chứng khoán nhà n-ớc (2)Các doanh nghiệp phải gửi báo cáo tài cho quan thuế trực tiếp quản lý thuế địa ph-ơng Đối với tổng công ty nhà n-ớc phải nộp báo cáo tài cho Bộ tài (Tổng cục thuế) (3)DNNN có đơn vị kế toán cấp phải nộp báo cáo tài cho đơn vị kế toán cấp Đối với doanh nghiệp khác có đơn vị kế toán cấp phải nộp báo cáo tài cho đơn vị kế toán cấp theo quy định đơn vị kế toán cấp (4)Đối với doanh nghiệp mà pháp luật quy định phải kiểm toán báo cáo Sinh viên: Lê Thuý Hồng QT902K Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán tài phải kiểm toán tr-ớc nộp báo cáo tài theo quy định Báo cáo tài cac doanh nghiệp đà thực kiểm toán phải đính kèm báo cáo kiểm toán vào báo cáo tài nộp cho quan quản lý Nhà n-ớc doanh nghiệp cấp 1.2 Bảng cân đối kế toán ph-ơng pháp lập bảng cân đối kế toán 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu bảng cân đối kế toán 1.2.1.1 Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp phản ánh toàn giá trị có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Đặc điểm bảng cân đối kế toán: - Phản ánh cách tổng quát toàn tài sản doanh nghiệp theo hệ thống tiêu đ-ợc quy định thống - Phản ánh tình hình tài sản theo hai cách phân loại : kết cấu tài sản nguồn hình thành tài sản -Phản ánh d-ới hình thức giá trị (th-ớc đo tiền) -Phản ánh tình hình tài sản thời điểm đ-ợc quy định (cuối tháng , quý, năm) Nh- bảng cân đối kế toán nhằm mô tả sức mạnh tài doanh nghiệp Do bảng cân đối kế toán phải đ-ợc lập theo mẫu quy định , phản ánh trung thực tình hình tài sản doanh nghiệp phải nộp cho đối t-ợng có liên quan thời hạn 1.2.1.2 Kết cấu bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp , phản ánh cách tổng quát toàn tài sản có doanh nghiệp theo cách đánh giá tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm lập báo cáo Các tiêu bảng cân đối kế toán đ-ợc phản ánh d-ới hình thái giá trị theo nguyển tắc cân đối tổng tài sản tổng nguồn vốn Theo chiều dọc : BCĐKT đ-ợc chia làm phần theo nguyên tắc cân đối TàI SảN = NGUåN VèN Sinh viªn: Lª Thuý Hång – QT902K Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán A Tài sản: phản ánh giá trị tài sản có tới thời điểm lập báo cáo Phần tài sản đ-ợc chia làm loại : - Loại I : Tài sản ngắn hạn - Loại II : Tài sản dài hạn Xét mặt kinh tế tiêu thuộc phần tài sản phản ánh d-ới hình thái giá trị quy mô , kết cấu loại tài sản nh- tài sản tiền , tài sản tồn kho , khoản phải thu ,tài sản cố định mà doanh nghiệp có Xét mặt pháp lý: số liệu phần tài sản phản ánh số tài sản thuộc quyền quản lý , sử dụng doanh nghiệp B Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành loại tài sản doanh nghiệp có Phần nguồn vốn đ-ợc chia làm loại: -Loại I : Nợ phải trả - Loại II: nguồn vốn chủ sở hữu Xét mặt kinh tế tiêu phần nguồn vốn phản ánh quy mô kết cấu đặc điểm sở hữu nguồn vốn đà đ-ợc doanh nghiệp huy động vào sản xuất kinh doanh Xét mặt pháp lý tiêu thể trách nhiệm pháp lý mặt vật chất doanh nghiệp đối t-ợng cấp vốn cho doanh nghiệp (cổ đông, ngân hàng, nhà cung cấp ) Theo chiều ngang : BCĐKT gồm cột - Cột "chỉ tiêu" dùng để ghi tên khảon mục t-ơng ứng hệ thống tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng theo chế độ hành -Cột "mà số" thể mà số t-ơng ứng với khoản mục t-ơng ứng để ghi bên cột tiêu -Cột "thuyết minh" : đánh số thứ tự tiêu tổng hợp đ-ợc diễn giải cụ thể thuyết minh báo cáo tài -Cột "đầu năm" : số liệu đ-ợc chuyển sang từ cột "số cuối năm" BCĐKT năm năm tr-ớc -Cột "số cuối năm" dùng để ghi giá trị tiêu t-ơng ứng cột Sinh viên: Lê Thuý Hồng QT902K Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán "chỉ tiêu " năm lập BCĐKT Bảng cân đối kế toán .ngày tháng năm Đơn vị tính : Đồng Việt Nam Tài sản A TàI SảN NGắN (100=110+120+130+140+150) Mà Thuyết Số Số số minh Năm năm trớc HạN I Tiền khoản tơng đơng tiền 110 (III.01) Tiền 111 2.Các khoản tơng đơng tiền 112 III Các khoản đầu t tài ngắn hạn 120 1.Đầu t ngắn hạn 121 2.Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn 129 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 Phải thu khách hàng 131 Trả trớc cho ngời bán 132 3.Phải thu nội ngắn hạn 133 4.Phải thu theo tiến độ hợp đồng xây dựng 134 5.Các khoản phỉa thu khác 135 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 139 IV Hµng tån kho 140 Hµng tån kho 141 (III.02) Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V Tài sản ngắn hạn khác - 150 Chi phí trả trớc ngắn hạn 151 Thuế GTGT đợc khấu trừ 152 Thuế khoản khác phải thu Nhà nớc 154 Tài sản ngắn hạn khác 158 B Tài sản dài hạn ( 200 = 210 + 220 + 240 + 250+260 ) 200 I.Các khoản phải thu ngắn hạn 210 Sinh viên: Lê Thuý Hồng QT902K Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán 1.Phải thu dài hạn khách hàng 211 2.Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 3.Phải thu dài hạn nội 213 4.Phải thu dài hạn khác 218 5.Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi 219 II Tài sản cố định 220 (III.03.04) 1.Tài sản cố định hữu hình 221 -Nguyên giá 222 -Gía trị hao mòn luỹ kế (*) 223 Tài sản cố định thuê tài 224 -Nguyên giá 225 -Gía trị hao mòn luỹ kế (*) 226 Tài sản cố định vô hình 227 -Nguyên giá 228 -Gía trị hao mòn luỹ kế (*) 229 4.Chi phí xây dựng III Bất động sản đầu t 230 240 Nguyên giá 241 Giá tri hao mòn luỹ kế (*) 242 IV Các khoản đầu t tài dài hạn 250 Đầu t vào công ty 251 2.Đầu t vào công ty liên kết kinh doanh 252 3.Đầu t dài hạn khác 258 Dự phòng giảm giá đầu t tài dài hạn (*) 259 V Tài sản dài hạn khác 260 Chi phí trả trớc dài hạn 261 Tài sản thuế thu nhập hoÃn lại 262 Tài sản dài hạn khác 268 Tổng cộng tài sản ( 270 = 100 + 200 ) - - - - - - - 270 NGUåN VèN Sinh viªn: Lª Thuý Hång QT902K 10 Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán bb Công ty TNHH Ph-ơng Nam Địa : An L- - Thuỷ Nguyên - Hải Phòng Mà số thuế : 0200157590 Mẫu số B01-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trởng BTC ) Bảng cân đối kế toán Năm 2008 Đơn vị tính : Đồng Việt Nam Tài sản A A Tài sản ngắn hạn ( 100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 ) I Tiền khoản t-ơng đ-ơng tiền II Đầu t tài ngắn hạn Đầu t- tài ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu t- tài ngắn hạn (*) III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả tr-ớc cho ng-ời bán Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi IV Hàng tån kho Hµng tån kho ( TK152 + TK156 ) Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Thuế GTGT đ-ợc khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà n-ớc Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn ( 200 = 210 + 220 + 230 + 240 ) I Tài sản cố định Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở dang II Bất động sản đầu t Nguyên giá Giá tri hao mòn luỹ kế (*) III Các khoản đầu t tài dài hạn Đầu t tài dài hạn Dự phòng giảm giá đầu t tài dài hạn (*) IV Tài sản dài hạn khác Phải thu dài hạn Tài sản dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) Tổng cộng tài sản ( 250 = 100 + 200 ) Sinh viªn: Lª Thuý Hång – QT902K M· Thuyết Số Số số minh Năm năm trớc B C 100 110 120 121 129 130 131 132 138 138 140 141 149 150 151 152 158 (III.01) (III.05) (III.02) 200 210 211 212 213 220 221 222 230 231 239 240 241 248 249 250 6,795,121,678 3,517,593,092 2,508,828,834 - 421,280,555 - 302,653,000 302,653,000 218,066,185 218,066,185 2,159,440,263 2,159,440,263 1,561,315,259 1,561,315,259 1,824,199,671 49,759,982 4,760,152 1769679537 1,316,931,093 1,004,670 3,360,152 1,312,566,271 25,078,844,444 28,215,534,883 (III.03.04) 25,078,844,444 28,215,534,883 31,874,062,253 35,536,960,263 (7,357,625,380 ) (7,321,425,380) 562,407,571 - - - - - 31,873,966,212 31,733,127,975 59 Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân ®èi kÕ to¸n M· NGUåN VèN sè B 300 A A Nợ PHảI TRả ( 300 = 310 + 320 ) I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả cho ng-ời bán Ngời mua trả tiền tr-ớc Thuế khoản phải nộp Nhà nớc Phải trả ng-ời lao động Chi phí phải trả Các khoản phải trả ngắn hạn Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Phải trả, phải nộp dài hạn khác Dự phòng phải trả dài hạn B vèn chđ së h÷u ( 400 = 410 + 430 ) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu t- chủ sở hữu Thặng d- vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch tỷ giá hối đoái Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau th cha ph©n phèi II Q khen thëng, lỵi 310 311 312 313 314 315 316 318 319 320 321 322 328 329 400 tæng céng nguån vèn ( 440 = 300 + 400 ) 410 411 412 413 414 415 416 417 430 440 ThuyÕt Sè Sè minh Cuối năm Đầu năm C 11,410,018,902 9,479,051,807 6,969,399,902 4,214,000,000 3,162,579,807 2,850,000,000 15,160,000 2,755,399,902 297,419,807 4,440,619,000 4,440,619,000 6,316,472,000 6,316,472,000 (III.06) 20,463,947,310 22,254,076,168 (III.07) 20,442,696,290 22,231,925,148 20,358,604,836 22,154,494,836 84,091,454 77,430,312 21,251,020 22,151,020 31,873,966,212 31,733,127,975 tiêu bảng cân đối kế toán Số cuối năm tiêu Số đầu năm - Tài sản thuê - Vật t-, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công - Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký c-ợc - Nợ khó đòi đà xử lý - Ngoại tệ loại Hải Phòng, ngày 20 tháng năm 2009 Ng-ời lập biểu Đồng Thị Bích Hiền Kế toán tr-ởng Giám đốc Hoàng Thị Lân Sinh viên: Lê Thuý Hồng QT902K 60 Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Ghi chú: Số liệu tiêu có dấu (*) đợc ghi số âm dới hình thức ghi ngoặc đơn ( ) Các tiêu số liệu báo cáo nhng không đợc đánh lại "Mà số" Doanh nghiệp có kỳ kế toán năm năm dơng lịch (X) "Số cuối năm" ghi "31.12.X"; Số đầu năm ghi "01.01.X" B-ớc : Kiểm tra bảng cân đối kế toán Sau lập bảng cân đối kế toán , kế toán tr-ởng tiến hành kiểm tra cân đối lần cuối tr-ớc trình lên giám đốc quan quản lý Nội dung kiểm tra đ-ợc thực nh- sau : -Kiểm tra tính cân mối quan hệ tiêu BCĐKT Tài sản = Nguồn vốn Tài s¶n nguån vèn =A.tsnh+b.tsdh = a npt + b nvcsh =6.795.121.768+25.078.844.444 = 11.410.018.902 +20.463.947.310 =31.873.966.212 =31.873.966.212 -KiÓm tra nguån sè liệu nội dung phản ánh tiêu BCĐKT 2.3 tHựC TRạNG Tổ CHứC CÔNg TáC phân tích BảNG CÂN ĐốI Kế TOáN TạI CÔNG TY tnhh PHƯƠNG NAM Công ty TNHH Ph-ơng Nam không tiến hành phân tích bảng cân đối kế toán Sinh viên: Lê Thuý Hồng QT902K 61 Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Ch-ơng : Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác lập phân tích bảng cân đối kế toán 3.1 Những -u điểm lập BCĐKT , phân tích BCĐKT công ty TNHH Ph-ơng Nam 3.1.1 Về tổ chức máy kế toán -Phân công công việc rõ ràng , kế toán viên đảm nhận nhiều phần hành khác phù hợp lực trình độ ng-ời -Nhân viên kế toán chịu quản lý trực tiếp kế toán tr-ởng tạo thống điều hành hoạt động phòng kế toán 3.1.2 Về lập bảng cân đối kế toán -Kế toán công ty đà tuân thủ hạch toán kế toán theo chế độ kế toán Bộ tài quy định -Tuân thủ trình tự luân chuyển xử lý chứng từ kế toán 3.2 Những nh-ợc điểm công tác lập phân tích bảng cân đối kế toán 3.2.1 Về tổ chức lập bảng cân đối kế toán - Công ty ch-a sử dụng phần mềm kế toán máy mà sử dụng tính toán tay nên dễ sai sót ảnh h-ởng đến lập bảng cân đối kế toán - Ch-a tiến hành kiểm tra bảng cân đối kế toán cách đầy đủ -Cần xem xét thêm tiêu dự phòng tài (Dự phòng phải thu ngắn hạn , dự phòng phải trả ngắn hạn ) 3.2.2 Về tổ chức phân tích bảng cân đối kế toán Công ty không tiến hành phân tích bảng cân đối kế toán mà tiến hành có yêu cầu nên kỹ phân ph-ơng pháp phân tích hạn chế Do đối t-ợng công ty hay thân doanh nghiệp khó đ-a định đầu t- t-ơng lai Đây nh-ợc điểm lớn doanh nghiệp Doanh nghiệp ch-a ý thức rõ đ-ợc tầm quan trọng việc phân tích bảng cân đối kế toán lợi ích công tác phân tích bảng cân đối kế toán Sinh viên: Lê Thuý Hồng QT902K 62 Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân ®èi kÕ to¸n 3.3 Mét sè ý kiÕn ®Ị xt nhằm hoàn thiện công tác lập phân tích bảng cân đối kế toán công ty TNHH Ph-ơng Nam 3.3.1 Về công tác lập bảng cân đối kế toán - Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán phù hợp với thực tế hạch toán công ty -Công tác kiểm tra sau lập bảng cân đối kế toán cần đ-ợc quan tâm mức Vì không kiểm tra đầy đủ dẫn đến sai sót làm giảm độ tin cậy thông tin bảng cân đối kế toán Th-ờng xuyên phải tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu , sổ sách chứng từ - Công ty cần tiến hành trích khoản dự phòng tài , đặc điểm kinh doanh công ty vận tải thuỷ, chịu ảnh h-ởng chi phối tự nhiên ,đó nguyên nhân gây h- hỏng , mát hàng doanh nghiệp cần chủ động lập khoản dự phòng phải trả ngắn hạn dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi để tạo lòng tin cho bạn hàng, đối tác 3.3.2 Về công tác phân tích bảng cân đối kế toán Phân tích bảng cân đối kế toán vấn đề quan trọng mà công ty phải quan tâm việc nâng cao hiệu quản lý tài doanh nghiệp Phân tích tài ch-a đ-ợc thực Điều làm giảm hiệu việc quản lý lÃnh đạo công ty Cần phải tổ chức thành buổi họp có s- tham gia ban giám đốc, phòng ban ®Ĩ mäi ng-êi cã thĨ thÊy tÇm quan träng cđa phân tích báo cáo tài tự cảm thấy thân cán công nhân viên có trách nhiệm Để ng-ời đ-a ý kiến để nhằm khắc phục điểm yếu phát huy mạnh để giúp công ty ngày vững mạnh phát triển Những phân tích cho thấy mặt mạnh mặt yếu doanh nghiệp giúp nhận biết khâu yếu tròn công tác tài doanh nghiệp B-ớc : Xác định nội dung phân tích Đánh giá khái quát tình hình tài công ty ,phân tích tình hình đảm Sinh viên: Lê Thuý Hồng QT902K 63 Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán bảo nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh , phân tích cấu tài sản nguồn hình thành tài sản , cân đối tài , khả toán , trả nợ B-ớc : Xác định tiêu phân tích -Phân tích cân đối tài sản nguồn vốn -Phân tích cấu nguồn vốn -Phân tích cấu tài sản nguồn hình thành tài sản -Phân tích tình hình tài thông qua số tiêu kinh tế +Nhóm tỷ số khả toán +Nhóm tỷ suất đầu t+Nhóm tỷ suất vốn chủ sở hữu B-ớc 3: Xác định ph-ơng pháp phân tích Ph-ơng pháp so sánh ph-ơng pháp em dùng chủ yếu phân tích bảng cân đối kế toán -So sánh số liệu hai năm 2007 2008 để thấy đ-ợc xu h-ớng thay đổi mặt tài doanh nghiệp -So sánh theo "chiều dọc " để thấy đ-ợc tỷ tọng lọại tổng số tài sản So sánh theo "chiều ngang " để thấy đ-ợc biến đổi số t-ơng đối sổ tuyệt đối khoản mục qua hai năm liên tiếp 3.3.2.1 Phân tích tình hình cân đối tài sản nguồn vốn 3.1 Mối quan hệ tiêu bảng cân đối kế toán TS A (I+IV) + TS.B (I) = 29.747.113.541 NV B =20463947310 (1) TS A (I +II +IV) + TS B (I + II + IV) NV B (I) + VAY (NH + DH) = 30,049,766,541 = 29097315290 (2) Theo quan hệ cân đối (1) vốn doanh nghiệp huy động không hết cho tài sản Còn theo quan hệ cân đối (2) doanh nghiệp đà vay nh-ng thiếu vốn để bù đắp tài sản Sinh viên: Lê Thuý Hồng QT902K 64 Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán 3.2 Bảng phân tích cân đối tài sản nguồn vốn Chỉ tiêu 1.Nguồn vốn ngắn hạn (nợ ngắn hạn) 2.Tài sản ngắn hạn 3.Nguồn vốn dài hạn (nợ dài hạn +vốn chủ sở hữu) 4.Tài sản dài hạn 5.Vốn lu động thờng xuyên (3-4) Năm 2007 Năm 2008 So sánh 2850000000 3517593092 4214000000 6759121768 1364000000 3241528676 28570548168 28215534883 355013285 24904566310 25078844444 174278134 -3665981858 -3136690439 -180735151 Vốn l-u động th-ờng xuyên năm 2008 nhỏ năm 2007 180735151 đồng , tài sản ngắn hạn tăng 819549151 đồng Điếu có nghĩa năm 2007 có tới (355013285/28570548168) = 1.24% tài sản ngắn hạn đ-ợc hình thành từ nguồn vốn dài hạn , năm 2008 có (1742781314/24904566310) =0.7 % điều gải thích hệ số toán nợ ngắn hạn giảm 0.15 lần (theo 3.12) 3.4 Bảng phân tích tài sản Tỷ suất tài trợ tổng quát năm 2008 giảm so năm 2007 0.61 % , tỷ suất tài trợ TSNH giảm đáng kể 232.22% , tỷ suất tài trợ TSDH tăng nhẹ 2.66 % , nguyên nhân đà làm cho hệ số nợ tăng 0.56 % Sinh viên: Lê Thuý Hồng QT902K 65 Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán 3.3.2.2 Phân tích cấu nguồn vốn 3.3 Bảng phân tích cấu nguồn vốn tình hình biến động nguồn vốn Chỉ tiêu A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn II.Nợ dài hạn B.Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu 1I Quỹ khen thởng phúc lợi Tổng nguồn vốn Năm 2007 Năm 2008 Số tiền % Số tiÒn % 9479051807 29.87% 11410018902 35.80% 3162579807 9.97% 6969399902 21.87% 6316472000 19.90% 4440619000 13.93% 22254076168 70.13% 20463947310 69.57% 22231925148 70.06% 20442696290 64.14% 22151020 31733127975 0.07% 21251020 100% 31873966212 So s¸nh Sè tiÒn % 1930967095 20.37% 3806820095 120.37% -1875853000 -29.70% -1790128858 -8.04% -1789228858 -8.05% 0.07% 100% -900000 140838237 -4.06% 0.44% Qua bảng ta thấy nguồn vốn doanh nghiệp năm 2007 31733127975 đồng , năm 2008 31.733.966.212 đồng tăng lên 140.838.237 đồng t-ơng ứng với tỷ lệ 0.44% Nguyên nhân tăng nhẹ nợ ngắn hạn 6969399902 đồng tăng 21.87% so năm 2007 Thêm vào , nợ phải trả công ty có xu h-ớng tăng mặt giá trị tỷ trọng nguồn vốn vào thời điểm lập bảng cân đối kế toán So với năm 2007 , nợ phải trả công ty tăng 1930967095 đồng t-ơng ứng với tỷ lệ tăng 20.37%, nợ dài hạn giảm 29.7% (giảm 1875853000 đồng) nợ ngắn hạn tăng 21.87 % (tăng3806820095 đồng ) Để có nhìn tổng quát ta tìm hiểu cụ thể thông qua tiêu sau: 3.4 Bảng khảo sát tình hình biến động khoản nợ phải trả Chỉ tiêu I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Các khoản phải trả ngắn hạn II.Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn A Nợ phải trả Năm 2007 3162579807 2850000000 297419807 6316472000 6316472000 9479051807 Năm 2008 6969399902 4214000000 2755399902 4440619000 4440619000 11410018902 So s¸nh 3806820095 1364000000 2457980095 -1875853000 -1875853000 1930967095 Nợ phải trả phần vốn mà công ty chiếm dụng đối t-ợng từ bên Xem xét nợ phải trả giúp doanh nghiệp đánh giá đ-ợc trách nhiệm pháp lý chủ nợ Nh- thấy nợ phải trả cuối năm 2008 so năm 2007 có xu h-ớng tăng thể : nợ ngắn hạn tăng lên 3806820095 đồng , nợ dài hạn có tỷ lệ giảm xuống 1875853000 đồng , bên cạnh khoản phải trả Sinh viên: Lê Thuý Hồng QT902K 66 Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán cho ng-ời bán đà đ-ợc doanh nghiệp toán hết năm khoản phải trả ngắn hạn tăng lên 1930967095 đồng Đứng góc độ tài , khoản nợ phải trả tăng nghĩa doanh nghiệp dần tính độc lập mặt tài Đây tín hiệu không khả quan doanh nghiệp 3.5 Bảng phân tích biến động vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu B.Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu 1.Vốn đầu t chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế cha phân phối 1I Quỹ khen thởng phúc lợi Năm 2007 Năm 2008 Số tiền % Sè tiÒn % 22254076168 70.13% 20463947310 64.20% 22231925148 70.06% 20442696290 64.14% 22154494836 69.82% 20358604836 63.87% So s¸nh Sè tiỊn % -1790128858 -8.04% -1789228858 -8.05% -1795890000 -8.11% 77430312 0.24% 84091454 0.26% 6661142 8.60% 22151020 0.07% 21251020 0.07% -900000 -4.06% Qua b¶ng ta thấy vốn củ sở hữu giảm 1790128858 đồng so vơi năm 2007 Điều nghĩa doanh nghiệp đà có năm kinh doanh không thành công dạt hiệu Đối với tiêu quỹ khen th-ởng phúc lợi giảm 0.07 % t-ơng ớng với số tiền 900000 đồng 3.3.2.4 Phân tích cấu tài sản nguồn hình thành tài sản Tài sản biểu tiềm lực tài công ty Nó cho thấy trình đầu t- sử dụng vốn phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh cảu doanh nghiệp đà hợp lý hay ch-a? Cơ cấu tài sản trình doanh nghiệp xếp bố trí tài sản phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mỗi loại doanh nghiệp với đăc thù riêng thi có cấu tài sản khác Sinh viên: Lê Thuý Hồng QT902K 67 Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán 3.6 Bảng phân tích cấu tài sản tình hình biến động tài sản Chỉ tiêu A Tài sản ngắn hạn I Tiền khoản t-ơng đ-ơng tiển II Đầu t tài ngắn hạn III.Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác B.Tài sản dài hạn I Tài sản cố định Cộng tài sản Năm 2007 Số tiền % 3517593092 11.08% 421280555 218066185 1561315259 1316931093 28215534883 28215534883 31733127975 Năm 2008 Sè tiỊn % 6795121768 21.32% So s¸nh Sè tiỊn % 3277528676 93.18% 2508828934 7.87% 2087548379 495.52% 0.69% 302653000 4.92% 2159440263 4.15% 1824199671 88.92% 25178844444 88.92% 25178844444 100% 31873966212 0.95% 6.77% 5.72% 79.00% 79.00% 100% 1.33% 84586815 598125004 507268578 -3036690439 -3036690439 140838237 38.79% 38.31% 38.52% -10.76% -10.76% 0.44% Taị năm 2008 , giá trị tổng tài sản doanh nghiệp tăng 140838237 đồng đ-ợc ghi nhận vào thời điểm lập bảng cân đối kế toán năm 2008 31873966212 đồng t-ơng ứng với tỷ lệ tăng 0.44 % Tài sản ngắn hạn công ty tăng từ 3517593092 đồng lên 6795121768 đồng t-ơng ứng với tỷ lện tăng 93.18 % Tất tiêu Tài sản ngắn hạn tăng tăng Trong số tiêu tăng khoản mục tiền khoản t-ơng đ-ơng tiền tăng mạnh mẽ Chỉ tiêu năm 2008 tăng so năm 2007 2087548379 đồng t-ơng ứng với tỷ lệ tăng 495.52 % Khi tăng khoản mục nghĩa doanh nghiệp để có nhiều tiền quỹ gây lÃng phí nguồn lực tài mà doanh nghiệp đà có Đối với doanh nghiệp lÃng phí nguồn lực tài điều vô đáng tiếc.Hơn cho thấy trình độ nhà quản lý doanh nghiệp có nhiều hạn chế Song so sánh tỷ trọng năm 2007 nhỏ , khả toán nhanh doanh nghiệp gần nh- Cho nên năm 2008 doanh nghiệp đà có điều chỉnh rõ rệt Trong nhóm tiêu tăng phần tài sản tài sản ngắn hạn khác tăng so năm 2007 507268578 đồng t-ơng ứng với tỷ lệ 38.52 % Tài sản dài hạn giảm 3036690439 đồng t-ơng ứng với tỷ lệ 10.76 % , giảm so với cùa thời điểm báo cáo năm 2008 Do tài sản dài hạn doanh nghiệp tài sản cố định , biến động tài sản dài hạn biến động tài sản dài hạn Ta tiến hành phân tích biến động tài sản cố định Sinh viên: Lê Thuý Hồng QT902K 68 Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán Tài sản cố định tài sản thuộc quyền quản lý sử dụng công ty Đặc điểm TSCĐ th-ờng có thời gian t-ơng đối dài tham gia vào nhiều trình sản xuất kinh doanh công ty 3.9 Bảng phân tích tình hình biến động tài sản cố định Chỉ tiêu Nguyên giá TSCĐ Gía trị hao mòn lữy kế Gía trị lại Năm 2007 Năm 2008 35536960263 -7321425380 28215534883 31874062253 -7357625380 24516436873 -3662898010 -36200000 -3699098010 0.21 562407571 0.23 562407571 0.02 Chi phí xây dựng dở dang Hệ số hao mòn So sánh Công ty TNHH Ph-ơng Nam chủ yếu hoạt động lĩnh vực vận tải thuỷ TSCĐ chủ yêu ph-ơng tiện vận tải gồm có: đội tàu thiết bị văn phòng , ô tô, xe máy Qua bảng 3.9 ta thấy năm 2008 TSCĐ công ty có xu h-ớng giảm mặt giá trị tỷ trọng Nguyên nhân giảm sút năm doanh nghiệp đà tiến hành lý TSCĐ , làm cho nguyên giá TSCĐ giảm, nh-ng tỷ lệ trích khấu hao doanh nghiệp tăng nhẹ 0.02 Hàng tồn kho tiêu quan trọng bảng cân đối kế toán Nh-ng công ty có đặc điểm kinh doanh vận tải thuỷ nh- công ty TNHH Ph-ơng Nam hàng tồn kho chiếm tỷ trọng nhỏ tổng tài sản doanh nghiệp 3.10 Bảng phân tích tình hình biến động hàng tồn kho Chỉ tiêu Nguyên vật liệu Năm 2007 567299976 Năm 2008 965382451 So sánh 398082475 994015283 1194057812 200042529 1561315259 2159440263 598125004 Hàng hãa Tỉng Ta nhËn thÊy , hµng tån kho cđa công ty cuối năm so với đầu năm tăng 598125004 ®ång Sinh viªn: Lª Thuý Hång – QT902K 69 Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán 3.11 Bảng phân tích tình hình công nợ ngắn hạn Nợ phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả tr-ớc cho ng-ời bán 3.Các khoản phải thu khác Tổng Số tiền Số tiền Nợ phải trả ngắn hạn 4214000000 Vay ngắn hạn 302653000 2.Phải trả cho ng-ời bán 2755399902 Các khoản phải trả ngắn hạn 302653000 6969399902 Từ số liệu 3.11 nhận thấy nợ phải thu ngắn hạn 302.6553.000 đồng nợ phải trả ngắn hạn 6.969.399.902 đồng Qua số ta thấy , doanh nghiệp chiếm dụng vốn lớn từ bên 3.12 Phân tích cấu tài sản thông qua tiêu tài Chỉ tiêu Công thức Tỷ suất đầu t- TSDH Tỷ suất đầu t- TSNH TSDH Tổng tài sản TSNH Tổng tài sản TSNH Cơ cấu tài sản Tỷ suất tự tài trợ TSDH NVCSH TSDH Năm 2007 Năm So sánh 2008 88.92% 78.68% -10.23% 11.08% 21.32% 10.23% 12.47% 27.10% 14.63% 78.52% 88.34% 9.82% Qua bảng ta thấy , giảm tỷ trọng đầu t- TSDH tăng tỷ trọng đầu tTSNH ,làm cho cấu tài sản thay đổi 16.79% so năm 2007, tỷ suất tự tài trợ giảm nhẹ 1.1% Sự thay đổi nhẹ không ảnh h-ởng đáng kể đến tình hình tài doanh nghiệp Sinh viên: Lê Thuý Hồng QT902K 70 Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán 3.3.2.5 Phân tích tình hình tài thông qua số tiêu toán Nhóm tỷ số khả toán: 3.13 Bảng hệ số toán S tt Chỉ tiêu Công thức Hệ số khả Tổng tài sản toán tổng quát Nợ ngắn hạn nợ dài hạn Năm Năm So 2007 2008 s¸nh 2.79 0.79 0.13 0.36 0.23 1.11 0.97 -0.04 Hệ số khả Tiền khoản t-ơng đ-ơng tiền toán nhanh Hệ số toán nợ Nợ ngắn hạn Tài sản ngắn hạn ngắn hạn Nợ ngắn hạn -Hệ số khả toán tổng quát : nh- tốt , chứng tỏ khoản huy động từ bên có tài sản đảm bảo Năm 2007 doanh nghiệp vay đồng có đồng tài sản đảm bảo , năm 2008 vay dồng có 2.79 đồng đảm bảo Hệ số năm 2008 đà tăng lên 0.79 năm 2008 nợ ngắn hạn tăng lên 527.012.430 đồng t-ơng ớng với tỷ lệ tăng 29.9 % , nợ dài hạn giảm 1.875.853.000 đồng t-ơng ứng với tỷ lệ giảm 42.24% -Hệ số khả toán nhanh : năm 2008 hệ số đà đ-ợc cải thiện đáng kể tăng so năm 2007 điều cho thấy doanh nghiệp đà thấy rủi ro việc toán Nếu nh- doanh nghiệp không nhận thức đ-ợc tầm quan trọng vủa hệ số để hệ số nhỏ doanh nghiệp gặp khó khăn việc toán công nợ , ví vào lúc cần thiết doanh nghiệp buộc phải sử dụng biện pháp bất lợi nh- bán tài sản với giá thấp để trả nợ - Khả toán nợ ngắn hạn: năm 2008 so năm 2007 có thấp nh-ng coi an toàn , năm doanh nghiệp đà tăng tỷ träng vay Sinh viªn: Lª Thuý Hång – QT902K 71 Hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán ngắn hạn Do tỷ suất