Thực trạng kế toán thuế gía trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần phước hiệp thành

in h tế H uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN  cK KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP họ ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐẶNG THỊ CẨM DUNG Tr ườ n g Đ ại TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHƯỚC HIỆP THÀNH Niên khóa: 2015-2019 uế cK in h tế H ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN  họ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đ ại ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ườ n g TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHƯỚC HIỆP THÀNH Sinh viên thực hiện: ĐẶNG THỊ CẨM DUNG Tr Lớp K49A Kế Tốn Niên khóa: 2015-2019 Giáo viên hướng dẫn: ThS NGUYỄN NGỌC THỦY Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế Huế, tháng năm 2019 LỜI CẢM ƠN uế Quá trình thực tập nghề nghiệp hội giúp sinh viên biết kiến thức lý thuyết nhận từ dạy bảo tận tình thầy/cơ vận dụng H thực tiễn Từ đó, trang bị đầy đủ cho kiến thức thực tế, kỹ nghề nghiệp để trường tự tin thích nghi với cơng việc tốt Vì vậy, tế dù diễn khoảng thời gian ngắn lại hữu ích cần thiết cho h sinh viên in Lời em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tồn thể Q thầy giáo Trường Đại học Kinh tế Huế suốt thời gian qua truyền đạt cho em cK kiến thức bổ ích cần thiết liên quan đến chuyên ngành Đặc biệt, em xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến giáo Ths Nguyễn Ngọc họ Thủy giúp đỡ hướng dẫn em tận tình suốt trình thực tập nghề nghiệp Em xin trân trọng cảm ơn toàn thể quý Công ty Cổ phần Phước Hiệp Thành Đ ại nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt thời gian tìm hiểu, đóng góp ý kiến bổ ích để em hồn thành đợt thực tập Trong Báo cáo thực tập cuối khóa thân em cố gắng nỗ g lực để giải yêu cầu mục đích đặt ra, xong kiến thức kinh ườ n nghiệm thực tế cịn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo, bổ sung ý kiến đóng góp quý thầy cô giáo, để báo cáo Tr em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Đặng Thị Cẩm Dung Khóa luận tốt nghiệp CCDC Công cụ dụng cụ CSKD Cơ sở kinh doanh CTCP Cơng ty cổ phần DN Doanh nghiệp GTGT Gía trị gia tăng h in cK HĐ Hóa đơn Đ ại NSNN Hàng hóa dịch vụ họ HHDV HTKK Hỗ trợ kê khai Ngân sách nhà nước TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn VCSH Vốn chủ sở hữu VNĐ Việt Nam Đồng g ườ n Tr H Báo cáo tài tế BCTC uế DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung ii Khóa luận tốt nghiệp uế DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tình hình lao động Cơng ty giai đoạn 2016 – 2018 37 H Bảng 2.2 Tình hình cấu biến động tài sản Công ty giai đoạn 2016 - 2018 39 Bảng 2.3 Tình hình cấu biến động nguồn vốn Công ty giai đoạn 2016 - 2018 43 h tế Bảng 2.4 Biến động kết kinh doanh giai đoạn 2016 - 2018 47 in Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT 0000125 54 Biểu 2.2 Hóa đơn GTGT 0000788 57 cK Biểu 2.3 Trích sổ chi tiết TK 1331 58 Biểu 2.4 Hóa đơn GTGT 0000157 62 họ Biểu 2.5 Hóa đơn thương mại .64 Biểu 2.6 Trích sổ chi tiết TK 3331 65 Biểu 2.7 Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2018 71 Đ ại Biểu 2.8 Tờ khai toán thuế TNDN năm 2018 .80 Biểu 2.9 Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh 85 Biểu 2.10 Sổ TK 8211 năm 2018 88 g Biểu 2.11 Sổ TK 3334 năm 2018 89 Tr ườ n Biểu 2.12 Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà Nước .90 SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung iii Khóa luận tốt nghiệp uế DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, HÌNH ẢNH H Sơ đồ 1.1 Hạch toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp trừ .16 Sơ đồ 1.2 Hạch toán thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ .17 tế Sơ đồ 1.3 Sơ đồ kế toán thuế TNDN 28 Sơ đồ 1.4 Kế toán chi phí thuế TNDN 28 h Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức Công ty 34 cK in Sơ đồ 2.2 Bộ máy kế tốn Cơng ty 35 Biểu đồ 2.1 Tình hình tài sản giai đoạn 2016 - 2018 41 họ Biểu đồ 2.2 Cơ cấu nguồn vốn giai đoạn 2016 - 2018 45 Hình 2.1 Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào 55 Đ ại Hình 2.2 Sổ chi tiết TK 1331 .56 Hình 2.3 Điền mã số thuế đăng nhập 66 Hình 2.4 Chọn kỳ kê khai thuế GTGT 67 g Hình 2.5 Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2018 68 ườ n Hình 2.6 Chọn kỳ tính thuế 77 Tr Hình 2.7 Phụ lục 03 – 1A/TNDN 78 SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung iv Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT ii uế DANH MỤC BẢNG BIỂU iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, HÌNH ẢNH iv H MỤC LỤC v tế PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài h Mục tiêu nghiên cứu in Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu .2 cK Phương pháp nghiên cứu .2 Kết cấu đề tài .3 họ Tính đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ Đ ại GIA TĂNG VÀ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .5 1.1 Những vấn đề thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm .5 g 1.1.2 Đặc điểm .5 ườ n 1.1.3 Vai trò .6 1.1.4 Người nộp thuế, đối tượng chịu thuế, không chịu thuế GTGT 1.1.5 Căn tính thuế GTGT Tr 1.1.6 Phương pháp tính thuế 1.1.7 Khấu trừ thuế 10 1.1.8 Kê khai, nộp thuế toán thuế 11 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn thuế GTGT 14 1.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 14 1.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu 16 SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung v Khóa luận tốt nghiệp 1.3 Những vấn đề kế toán thuế TNDN 17 1.3.1 Khái niệm .17 1.3.2 Đặc điểm .17 1.3.3 Vai trò 19 uế 1.3.4 Đối tượng nộp thuế .19 1.3.5 Căn tính thuế 19 H 1.3.6 Phương pháp tính thuế 20 1.3.7 Kê khai, nộp thuế toán thuế TNDN .25 tế 1.4 Nội dung cơng tác kế tốn thuế TNDN 26 1.4.1 Kế tốn thuế TNDN hành chi phí thuế TNDN hành .26 in h 1.4.2 Kế toán thuế TNDN hoãn lại phải trả tài sản thuế TNDN hỗn lại .30 CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG cK VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHƯỚC HIỆP THÀNH 32 2.1 Giới thiệu tổng quan Công ty .32 họ 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 32 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 33 Đ ại 2.1.3 Chức nhiệm vụ 33 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty .34 2.1.5 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 35 g 2.1.6 Chế độ sách kế tốn áp dụng 36 ườ n 2.1.7 Tình hình nguồn lực Cơng ty qua năm 2016 – 2018 37 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty .49 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty 49 Tr 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty 74 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CTCP PHƯỚC HIỆP THÀNH 91 3.1 Nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty 91 3.1.1 Ưu điểm 91 SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung vi Khóa luận tốt nghiệp 3.1.2 Nhược điểm 93 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty .94 3.2.1 Sự cần thiết việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN 94 Công ty uế 3.2.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN 94 H PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 96 Kết luận 96 tế Kiến nghị 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 Tr ườ n g Đ ại họ cK in h PHỤ LỤC SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung vii Khóa luận tốt nghiệp định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư số 119/2014/TT-BTC, Thông tư số 151/2014/TT-BTC 11 Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành 12 uế 18/06/2014 Khóa luận “Thực trạng cơng tác thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Cơ khí xây 13 H dựng cơng trình 878” – Nguyễn Thị Hằng (Niên khốn 2012 – 2016) Khóa luận “Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty Website: http://ketoanthienung.org/ Tr ườ n g Đ ại họ cK in h 14 tế TNHH TMDV Lộc Thọ” – Nguyễn Trúc Quỳnh (Niên khóa 2014 – 2018) SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung 99 Khóa luận tốt nghiệp Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H Phụ lục 1: Hóa đơn GTGT 0000125 uế PHỤ LỤC SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H Phụ lục 2: Hóa đơn GTGT 0000788 uế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung Khóa luận tốt nghiệp Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế Phụ lục 3: Hóa đơn GTGT 0000157 SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung Khóa luận tốt nghiệp Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế Phụ lục 4a: Tờ khai hàng hóa xuất (1/3) SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung Khóa luận tốt nghiệp họ cK in h tế H uế Phụ lục 4b: Tờ khai hàng hóa xuất (2/3) Tr ườ n g Đ ại Phụ lục 4c: Tờ khai hàng hóa xuất (3/3) SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung Khóa luận tốt nghiệp họ cK in h tế H uế Phụ lục 5: Hóa đơn thương mại Tr ườ n g Đ ại Phụ lục 6: Phiếu đóng gói SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung họ cK in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp Tr ườ n g Đ ại Phụ lục 7: Giấy chứng nhận xuất xứ SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung Khóa luận tốt nghiệp Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế Phụ lục 8: Vận đơn đường biển SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung Khóa luận tốt nghiệp Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế Phụ lục 9: Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2018 SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung Khóa luận tốt nghiệp Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế Phụ lục 10: Tờ khai toán thuế TNDN năm 2018 SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung Khóa luận tốt nghiệp Tr ườ n g Đ ại họ cK in h tế H uế Phụ lục 11: Phụ lục Kết hoạt động sản xuất kinh doanh SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung ... tác kế tốn thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Công ty 74 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CTCP PHƯỚC HIỆP THÀNH... H ? ?Thực trạng kế toán Thu? ?? Gía trị gia tăng Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Công ty tế  Tổng hợp sở lý luận kế toán Thu? ?? GTGT TNDN định h in  Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn Thu? ?? GTGT TNDN Công. .. dõi chi phí thu? ?? thu nhập doanh nghiệp: TK 8211 – cK in TK 8211 – Chi phí thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Bên Nợ Bên Có Chi phí thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Số thu? ?? thu nhập doanh nghiệp thực tế phải