3337 4 Cơ quan chi trả thu nhập thực hiện việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân được hưởng khoản tiền thù lao tính theo tỳ lệ % trên số tiền thuế đối với thu nhập thường xuyên và không thư[r]
(1)SƠ ĐỒ SỐ 14: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 1/ Kế toán phải thu khách hàng: 531 3111( chi tiết) 111,112 Đối với HH-DV thuộc đối tượng chịu thuế VAT theo PP trực tiếp 2a) Tạm thu trước khách hàng tiền mặt; TGNH 1) Doanh thu dịch vụ đã cung cấp xác định là tiêu thụ chưa thu tiền 3) Nhận tiền mặt; TGNH-KB khách hàng toán 331 3331 4) Thanh toán bù trừ Đối với HH-DV thuộc đối tượng chịu thuế VAT theo PP khấu trừ 631 511 2b) Khi xác định số thu thực tế 5) Nợ phải thu khách hàng không bù trừ 635 111,112 Phải xử lý xóa sổ tính vào các khoản chi Số tạm thu < thu thực tế 661 111,112 662 Hoặc số tạm thu > thu thực tế - 45 - (2) 2/ Kế toán thuế VAT khấu trừ 111,112,331 111,112 3113 1) Thuế VAT đầu vào khấu trừ mua VL-DC; HH; TSCĐ; Chi SX-KD; Chi dự án hoàn lại thuế 152 7) Khi nhận tiền hoàn thuế tiền mặt chuyển khoản 4) hàng mua vào đã trả lại 152,153,155 153 155 3331 211 631 5) Cuối kỳ, kết chuyển thuế VAT khấu trừ vào thuế VAT đầu phải nộp 662 631 241,631,662 3) Mua VT-HH sử dụng 662 333 2) Thuế VAT hàng nhập khấu trừ nhập VT-HH;TSCĐ sử dụng cho SX KD chịu thuế VAT theo PPKT - 46 - 6) Kết chuyển thuế VAT đầu vào không khấu trừ vào các khoản chi 661 635 (3) 3/ Kế toán các khoản phải thu khác: 111 5118 3118( chi tiết) 1) Tiền, vật tư; hàng hóa phát thiếu kiểm kê cho 5) có định xử lý , trường hợp xóa bỏ thiệt hại cho phép 152,153,155 111,112,334 vay, cho mượn có tính chất tạm thời 211 2) TSCĐ thuộc vốn kinh doanh 214 vốn vay phát thiếu kiểm kê chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý 6) Khi thu bồi thường trừ lương số thu bồi thường theo định xử lý 111,112 7) Khi thu các khoản phải thu khác tiền, vật tư 152,153,155 661,662,241,635 3) Xuất toán phải thu hồi 5118 631,635,661,662 4) Gía trị còn lại TSCĐ bị thiếu, phải thu hồi 111,112 9) Định kỳ, tính và thu lãi đầu tư tài chính nhận thông báo 531 lãi từ hoạt động đầu tư góp vốn chia - 47 - 8) Nợ phải thu không đòi khó đòi duyệt cho toán vào các khoản chi (4) SƠ ĐỒ SỐ 15: KẾ TOÁN TẠM ỨNG 111 111,112,334 312( Chi tiết) 1) Xuất quỹ tiền mặt tạm ứng Thu hồi tạm ứng thừa Trường hợp thực chi < số đã tạm ứng 152,153 631,635,661,662 2) Xuất kho NL-VL-CC-DC tạm ứng 3) Thanh toán các khoản chi tạm ứng 152,153,155 Mua VL-DC-HH nhập kho theo giá thực tế 111,112 Trường hợp thực chi toán > số tạm ứng (4) 462 SƠ ĐỒ SỐ 16: KẾ TOÁN CHO VAY 5212 2) Khi có chứng từ ghi thu, ghi chi NS số tiền viện trợ không hoàn lại để làm vốn cho vay quay vòng 1) Nhận tiền, hàng viện trợ chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi NS 3) Trường hợp có chứng từ ghi thu, ghi chi NS nhận tiền, hàng viện trợ không hoàn lại 4) Nhận tiền NS cấp vốn đối ứng làm vốn cho vay - 48 - 111,112 (5) 461 5118 7) Lãi thu có chứng từ ghi thu, ghi chi NS bổ sung 111,112 6) Lãi cho vay thu 462 kinh phí hoạt động; kinh phí dự án 3131 5) Xuất tiền cho vay theo khế ước 3132 9) Đến hạn trả đối tượng vay chưa trả nợ 8) Khi thu hồi các khoản tiền cho vay - 49 - 3133 10) Khoản thiệt hại vốn cho vay chuyển sang khoanh nợ chờ xử lý (6) SƠ ĐỒ SỐ 17: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ 1/ Kế toán phải trả người bán; người cung cấp; nhà thầu 3111 3311( Chi tiết) 5) Thanh toán bù trừ người bán và người mua trên cùng đối tượng 152,153,155 1) Mua VL-CC-HH nhập kho chưa trả tiền 211,213 111,112 2) Mua TSCĐ sử dụng chưa trả tiền 6) Thanh toán TM; TGNH-KB 241,631 441,462 3) Nhận khối lượng chi SX-KD chưa trả tiền 7a) Rút dự toán toán cho người bán 635,661,662 ,009 4) chi các hoạt động chưa trả tiền 7b) Giảm dự toán 3113 ,008 461,465 8b) Giảm dự toán 8a) Rút dự toán toán cho người bán - 50 - Nếu mua vật tư TSCĐ sử dụng cho SX-KD tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ (7) 152,153,155,211,213 3311( chi tiết) 9a) Nhập VL-DC-HH-TSCĐ sử dụng cho SX-KD tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ 3337 (Nếu tính thuế VAT theo PPTT không chịu thuế Đồng thời 33312 3113 9b) Thuế VAT hàng nhập khấu trừ 2/ Kế toán nợ vay phải trả 111,112 111,112 3312 5a) Thanh toán nợ vay gốc đ/v nợ vay mua TSCĐ đầu tư XDCB 1) vay để nâng cao chất lượng hoạt động nghiệp, sử dụng cho SX-KD ĐT: Hoàn trả nợ vay đến đâu thì ghi tăng nguồn KPĐHTTSCĐ đến đó 3311 2) Vay trả tiền người bán 466 441 5b) nợ trả từ KPĐTXDCB 211 3) Mua TSCĐ tiền vay - 51 - (8) 466 4314 2412 3312 Hoặc trả nợ vay quỹ phát triển nghiệp 4a) vay đầu tư sở hạ tầng 211 4b) Khi công trình hoàn thành 411 Hoặc XDCB trả nợ vay từ quỹ phát triển nghiệp sử dụng cho SX-KD 3/ Kế toán các khoản phải trả khác 331 111,112 3318 2) Quyết định xử lý tài sản thừa phải trả cho nười cung cấp 3) Khi thu tiền ăn tiền xe đưa đón HS-SV 461,462,465 Hoặc ghi tăng nguồn kinh phí hoạt động; Dự án; Đơn đặt hàng Nhà nước 111,112 1) Kiểm kê phát thừa tiền; vật tư; hh chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý 152,153,155 _ Chi cho bữa ăn và đưa đón 4) _ Thanh toán tiền thừa các bữa không ăn - 52 - (9) SƠ ĐỒ SỐ 18: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỘP THEO LƯƠNG 1/ Kế toán Bảo iểm xã hội: 111,112 241 3321 3) Chuyển tiền nộp BHXH 1) Trích 15% BHXH trên quỹ tiền lương phải trả cho cho CB-CC-VC vào chi XDCB 461,465 631 4a) Rút dự toán nộp 20% BHXH cho quan BHXH Hoặc chi phí SX-KD 635 Đồng thời ,008 4b) Giảm dự toán Hoặc chi thực ĐĐH 661 462,441 Hoặc chi hoạt động 662 5a) Rút dự toán nộp 20% BHXH cho quan BHXH Hoặc chi dự án Đồng thời ,009 111,112 5b) Giảm dự toán 6) Nhận tiền quan BHXH chi trả 334 2) Trừ 5% tiền lương phần người lao động đóng góp 3) BHXH phải trả thay lương người lao động bị bệnh; đau; ốm yếu nghĩ hưởng BHXH theo quy định - 53 - (10) 2/ Kế toán Bảo hiểm y tế: 111,112 241 3322 3) Chuyển tiền nộp BHYT cho quan BHXH 1) Trích 2% BHYT trên quỹ tiền lương tính vào chi XDCB 461,465 635 4a) Rút dự toán nộp 20% BHYT cho quan BHXH Đồng thời Hoặc tính vào chi thực ĐĐH ,008 661 Hoặc tính vào chi hoạt động 4b) Giảm dự toán 462,441 662 5a) Rút dự toán nộp 20% BHYT cho quan BHXH Đồng thời Hoặc tính vào chi dự án ,009 334 5b) Giảm dự toán 2) Trừ vào lương 1% BHYT người lao động đóng góp - 54 - (11) 3/ Kế toánKinh phí công đoàn: 111,112 241 3322 3) Chuyển tiền nộp KPCĐ cho Công đoàn cấp trên 1) Trích 2% KPCĐ trên quỹ tiền lương tính vào chi XDCB 6) Chi kinh phí công đoàn cho hoạt động công đoàn đơn vị 635 Hoặc tính vào chi thực ĐĐH 461,465 661 4a) Rút dự toán nộp KPCĐ cho công đoàn cấp trên Đồng thời Hoặc tính vào chi hoạt động ,008 662 4b) Giảm dự toán Hoặc tính vào chi dự án 462,441 334 5a) Rút dự toán nộp KPCĐ cho công đoàn cấp trên Đồng thời 2) Trừ vào lương 1% đoàn phí công đoàn ( có) ,009 5b) Giảm dự toán - 55 - (12) SƠ ĐỒ SỐ 19: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC 1/ Kế toán thuế VAT khấu trừ:: 111,112,331 111,112,331 3113 1) Mua NL-VL; CC-DC; 152,153,155 4) Trường hợp hàng mua vào và đã trả lại bên bán hàng đã mua giảm giá kém phẩm chất HH nhập kho 211,213 153,153,155 TSCĐ sử dụng 3331 631,662 5) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển thuế VAT đầu vào khấu trừ với số thuế giá trị gia tăng đầu Chi SX-KD; Chi dự án 3312 241,631 2) Thuế VAT phải nộp khấu trừ hàng nhập 6) Kết chuyển thuế VAT đầu vào không khấu trừ vào chi 331 661,662 3) Khi mua vật tư; HH sử dụng cho hoạt động XDCB; hoạt động SX-KD; Dự án… 241,631,662 111,112 7) Nhận tiền hoàn thuế NSNN hoàn trả - 56 - (13) 2/ Kế toán Thuế giá trị gia tăng phải nộp Nộp thuế VAT theo phương pháp khấu trừ: 3113 111,112,311 3331 4) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển thuế VAT đầu vào khấu trừ vào thuế VAT đầu 1) Khi bán HH; Cung ứng dịch vụ thu tiền chưa thu khách hàng 531 111,112 5) Khi nộp thuế VAT vào NSNN 2) Thu cho thuê TSCĐ thuộc VKD; Vốn vay trả tiền thuê kỳ 111,112,311 6a) Hàng bán bị trả lại giảm giá cho khách hàng 3318 531 155 Hoặc nhận tiền thuê trả trước cho nhiều kỳ ( Tổng số tiền nhận trước) 6b) Nhập lại kho HH 5118 3) Thu lý, nhượng bán TSCĐ - 57 - (14) Nộp thuế VAT theo phương pháp trực tiếp: 111,112 531 3331 3) Khi nộp thuế GTGT vào NSNN 2) Cuối kỳ, xác định thuế VAT phải nộp tính trên phần giá trị quan thuế xác định 5) Khi nộp thuế GTGT hàng nhập 111,112 1) Khi bán HH, cung cấp 3111 dịch vụ thu tiền chưa thu ( Gía toán) 152,153,155,211… 4a) Thuế GTGT phải nộp cho hàng nhập 3337 Nộp thuế nhập 4b) Thuế nhập phải nộp Khi nhập vật tư; công cụ; dụng cụ; HH… Kế toán giảm thuế VAT: 531 3331 5) Nếu số thuế GTGT giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp kỳ 111,112 6) Thuế GTGT NSNN trả lại tiền - 58 - (15) 3/ Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất khẩu: 111,112 531 3337 3) Khi nộp thuế tiêu thụ đặc biệt; thuế xuất 2) Thuế tiêu thụ đặc biệt; thuế xuất phải nộp 1) Khi bán SP; HH; Cung cấp dịch vụ; ( GTT bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu) 4/ Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp: 111,112 421 3334 2) Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN 1) Hàng quý, vào thông báo thuế quan thuế đơn vị tự xác định số thuế TNDN phải nộp 421 2) Cuối năm xác định số thuế TNDN phải nộp; Trường hợp thuế TNTT phải nộp > số tạm nộp hàng quý năm thì phản ánh số chênh lệch phải nộp thêm 3) Số thuế TNDN giảm Hoặc thuế TNDN tạm nộp hàng quý > thuế TNDN thực tế phải nộp 5/ Kế toán phí, lệ phí: 111,112 5111 3332 3) Khi nộp tiền thu phí, lệ phí 2) Xác định số phí, lệ phí phải nộp NSNN 1) Khi thu phí, lệ phí tiền - 59 - (16) 6/ Kế toán thuế thu nhập cá nhân: 5118 334 3337 4) Cơ quan chi trả thu nhập thực việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân hưởng khoản tiền thù lao tính theo tỳ lệ (%) trên số tiền thuế thu nhập thường xuyên và không thường xuyên 1) Hàng tháng, xác định thu nhập thường xuyên chịu thuế CB,CC,VC và người lao động 241,631 635,661,662 2) Khi trả thu nhập cho cá nhân bên ngoài phải xác định thuế TNCN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế theo lần phát sinh thu nhập 111,112 5) Khi nộp thuế thu nhập cá nhân vào NSNN 4311 3) Khi trả thưởng cho CB-VC 7/ Kế toán thuế vá các khoản khác phải nộp NSNN: 111,112 631 3338 3) Khi nộp thuế và các khoản khác vào NSNN tiền mặt chuyển khoản 1) Thuế môn bài phải nộp 5118 2) Các khoản thu khác phải nộp NSNN - 60 - (17) SƠ ĐỒ SỐ 20: KẾ TOÁN PHẢI TRẢ CÔNG CHỨC, VIÊN CHỨC 155 531 7a) Xuất SP-HH chi lương thưởng cho CB CC-VC 661,662 334 7b) D/T SP-HH dùng trả lương; thưởng ( Tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp) 3331 tính thuế VAT thep phương pháp khấu trừ 1) Lương và các khoản khác phải trả tính vào chi hoạt động; chi dự án 631,635 2) Lương và các khoản khác phải trả tính vào chi SX-KD; Chi thực ĐĐH NN 4311;4313 3) Khi có định sử dụng quỹ ổn định thu nhập; quỹ thưởng để trả lương; thưởng 3118 2412 8) trừ lương khoản thu bồi thường vật chất theo định 312 4) Lương phải trả cho phận XDCB tính vào chi ĐT XDCB 661(tiết kiệm) 9) Trừ lương nợ tạm ứng 5) Thu nhập tăng thêm phải trả từ tiết kiệm chi chênh lệch thu>chi (kể tạm trích) 332 10) Trừ lương các khoản nộp theo lương 111,152,153,155 3321 11) Thu bối thường tài sản thiếu theo định xử lý 112 12) Chi lương qua thẻ ATM - 61 - 6) Trợ cấp BHXH phải trả thay lương cho các trường hợp nghĩ hưởng BHXH (18) SƠ ĐỒ SỐ 21: KẾ TOÁN PHẢI TRẢ CÁC ĐỐI TƯỢNG KHÁC 111,112 661 335( Chi tiết) 2) Khi toán HB, SHP cho HS,SV và các đối tượng khác 1) Học bổng, sinh hoạt phí phải trả cho HS,SV và các khoản phải trả cho các đối tượng khác 3) Khi chi trả trợ cấp cho người co công theo quy định 4) Kết chuyển số chi trả thực tế cho người có công vào chi hoạt động SƠ ĐỒ SỐ 22: KẾ TOÁN TẠM ỨNG KINH PHÍ ,008 5) Nhận dự toán 336 111,112 1) Tạm ứng kinh phí tiền mặt, tiền gửi 7b) Giảm dự toán ,009 152,153 6) Nhận dự toán 8b) Giảm dự toán 2) Tạm ứng kinh phí mua NL-VL; CC-DC nhập kho 461,465 7a) Chuyển số tạm ứng nguồn kinh phí hoạt động kinh phí theo đơn đặt hàng 441,462 8a) Chuyển số tạm ứng nguồn kinh phí ĐTXDCB kinh phí dự án 111,112 9) Nộp lại số tạm ứng thừa - 62 - 241,331 3) Tạm ứng kinh phí chi XDCB; toán nhà thầu… 635,661,662 4) Tạm ứng kinh phí chi thực ĐĐH; chi hoạt động; chi dự án (19) SƠ ĐỒ SỐ 23: KẾ TOÁN KINH PHÍ CHUYỂN NĂM SAU 1/ Kế toán nguyên liệu- vật liệu; công cụ- dụng cụ tồn kho ngày 31/12 mua kinh phí hoạt động ngân sách cấp: 152 Sang năm sau 6612 3371 1) Cuối năm, vào giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ mua sắm nguồn kinh phí hoạt động NS cấp còn tồn kho tính vào chi hoạt động 2) Khi xuất NL-VL; CC-DC sử dụng cho chuyên môn 153 Hoặc nhượng bán NL-VL;CC DC không có nhu cầu sử dụng 111,112,331 5118 4) Phản ánh số chi nhượng bán NL-VL;CC-DC 111,112,311 3) Phản ánh số thu nhượng bán NL-VL; CC-DC 333;4314;461 5) Số chênh lệch thu >chi phải nộp NSNN; Qũy phát triển nghiệp; bổ sung kinh phí hoạt động 2/ Kế toán giá trị khối lương sửa chữa lớn hoàn thành: 2413 6612 3372 2) Sang năm sau, công việc sửa chữa lớn hoàn thành, kết chuyển giá trị sửa chữa lớn vào nguồn kinh phí đã toán 1) Căn vào khối lượng sửa chữa lớn hoàn thành Số chi thêm toán năm - 63 - (20) 3/ Kế toán giá trị khối lượng XDCB hoàn thành: 2412 211 6612 3373 2a) Sang năm sau, XDCB hoàn 3118 thành đưa vào sử dụng 1) Căn vào khối lượng XDCB hoàn thành đến ngày 31/12 liên quan đến số kinh phí hoạt động NS cấp năm Đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 466 Số đã toán năm trước 2b) Số chi thêm năm nay, toán năm SƠ ĐỒ SỐ 24: KẾ TOÁN KINH PHÍ CẤP CHO CẤP DƯỚI 111,112 111,112 341 1) Khi cấp kinh phí cho cấp tiền mặt tiền gửi 4) Thu hồi lại kinh phí thừa tiền mặt, tiền gửi 152,152,211, 2) Cấp kinh phí cho cấp NL-VL;CC-DC,TSCĐ ,008,009 3b) Giảm dự toán 5b) 461,465 3a) Rút dự toán cấp cho cấp - 64 - (21) 462,441 111,112 341 4a) Rút dự toán cấp cho cấp 6) Vốn viện trợ cấp sử dụng không hết nộp lại 441 441,462 5a) Rút hạn mức vốn đầu tư XDCB cấp cho cấp 111,112,152, 5a) Nhận viện trợ không hoàn lại đã Ghi thu- ghi chi NS 5b) Chuyển vốn viện trợ cho cấp - 65 - 7) Cuối kỳ, kết chuyển số kinh phí đã cấp kỳ cho các đơn vị cấp để ghi giảm nguồn kinh phí 462,465 (22) SƠ ĐỒ SỐ 25: KẾ TOÁN THANH TOÁN NỘI BỘ 1/ Kế toán toán nội đơn vị cấp trên: 111,112 342( Chi tiết) 1) Đã chi hộ, trả hộ cho cấp chuyển trả số đã thu hộ cho cấp 152,153 111,112 5) Khi thu các khoản đã chi hộ, thu hộ cấp tiền 2) Số đã chi, trả hộ cho cấp NL-VL; CC-DC 152,153 6) Khi thu các khoản đã chi hộ, thu hộ cấp NL-VL; CC-DC 431 3) Số phải thu cấp các quỹ cấp phải nộp 431 511 4) Đơn vị hạch toán toàn ngành các khoản thu phí, lệ phí, phản ánh số thu phí, lệ phí cấp phải nộp lên cấp trên theo quy định - 66 - 7) Khi cấp trên định phân phối quỹ cho cấp 631,635,661,662 8) Được cấp chi trả hộ , cấp trên hạch toán phải trả cấp (23) 2/ Kế toán toán nội đơn vị cấp dưới: 111,112 342( Chi tiết) 1) Khi chi hộ chuyển trả số đã thu hộ cho cấp trên tiền mặt, tiền gửi NH-KB 6b) Khi chuyển tiền nộp cho cấp trên 111,112 4) Khi thu các khoản đã chi hộ, thu hộ cấp trên nhận cấp trên chuyển xuống tiền mặt, tiền gửi ngân hàng- kho bạc 152,153 152,153 2) Khi chi hộ chuyển trả số đã thu hộ cho cấp trên NL-VL; CC-DC 5) Khi thu các khoản đã chi hộ, thu hộ cấp trên NL-VL; CC-DC 431 431 3) Số quỹ đơn vị cấp trên cấp để hình thành quỹ cấp 6a) Khi cấp định trích quỹ nộp lên cấp trên 631,635,661,662 7) Được đơn vị nội khác chi, trả hộ, kế toán ghi số phải trả các khoản đã chi, trả hộ 5111 8) Các khoản phí, lệ phí phải nộp đơn vị cấp trên để lập quỹ điều tiết ngành - 67 - (24)