Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh quảng ngãi

ðẠI HỌC ðÀ NẴNG TRƯỜNG ðẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ KIM DUNG KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ðỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ðà Nẵng – Năm 2019 ðẠI HỌC ðÀ NẴNG TRƯỜNG ðẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ KIM DUNG KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ðỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 8.34.03.01 Người hướng dẫn khoa học: TS PHẠM HOÀI HƯƠNG ðà Nẵng – Năm 2019 LỜI CAM ðOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Thị Kim Dung MỤC LỤC MỞ ðẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 ðối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ðỀ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 MỘT SỐ VẤN ðỀ CƠ BẢN VỀ CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế 1.1.2 Xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.2 NỘI DUNG KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 16 1.2.1 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành .16 1.2.2 Kế tốn chi phí thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 19 1.2.3 Kế tốn chi phí thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa .22 KẾT LUẬN CHƯƠNG 25 CHƯƠNG THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 26 2.1 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 26 2.2 PHƯƠNG PHÁP THU THẬP DỮ LIỆU 26 2.3 CHỌN MẪU NGHIÊN CỨU 28 2.4 PHƯƠNG PHÁP XỬ LÝ DỮ LIỆU 31 2.4.1 Thống kê mô tả 31 2.4.2 Phân tích bảng chéo (Cross-tab) 31 KẾT LUẬN CHƯƠNG 33 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 34 3.1 THỰC TRẠNG VẬN DỤNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ẢNH HƯỞNG ðẾN KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ TNDN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ðỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI 34 3.1.1 Thực trạng áp dụng chế ñộ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa ñịa bàn tỉnh Quảng Ngãi .34 3.1.2 Thực trạng vận dụng chuẩn mực kế toán VAS 17 - Thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa ñịa bàn tỉnh Quảng Ngãi 36 3.1.3 Thực trạng xác ñịnh thời ñiểm ghi nhận doanh thu bán hàng hóa cung ứng dịch vụ doanh nghiệp nhỏ vừa ñịa bàn tỉnh Quảng Ngãi 41 3.2 THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ TNDN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ðỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI 44 3.2.1 Thực trạng kế tốn chi phí thuế TNDN hành doanh nghiệp nhỏ vừa ñịa bàn tỉnh Quảng Ngãi .44 3.2.2 Thực trạng kế toán chi phí thu nhập thuế TNDN hỗn lại doanh nghiệp nhỏ vừa ñịa bàn tỉnh Quảng Ngãi 51 3.3 MỘT SỐ NGUYÊN NHÂN ẢNH HƯỞNG ðẾN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ TNDN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ðỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI 60 KẾT LUẬN CHƯƠNG 65 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 66 4.1 KẾT LUẬN VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ðỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI 66 4.2 HÀM Ý CHÍNH SÁCH 72 4.3 HẠN CHẾ CỦA NGHIÊN CỨU VÀ HƯỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO 77 KẾT LUẬN 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ðỊNH GIAO ðỀ TÀI LUẬN VĂN (BẢN SAO) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TNDN Thu nhập doanh nghiệp DN Doanh nghiệp CP Cổ phần TNHH Trách nhiệm hữu hạn DNTN Doanh nghiệp tư nhân MTV Một thành viên DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 1.1 2.1 Tiêu chí phân loại doanh nghiệp nhỏ doanh nghiệp vừa Bảng mô tả ñặc ñiểm mẫu nghiên cứu Trang 22 29 Thâm niên cơng tác trình độ đào tạo của kế toán 2.2 trường/người phụ trách phận kế tốn doanh 30 nghiệp khảo sát 3.1 Bảng mơ tả áp dụng chế độ kế tốn 33 3.2 Bảng phân tích áp dụng chế độ kế toán 34 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 Bảng mơ tả vận dụng Chuẩn mực kế tốn số 17 – Thuế TNDN Bảng phân tích vận dụng Chuẩn mực kế toán VAS 17 – Thuế TNDN Bảng kết khảo sát thời ñiểm ghi nhận doanh thu bán hàng hóa Bảng tổng hợp thời điểm ghi nhận doanh thu cung ứng dịch vụ thực hợp ñồng xây lắp Bảng mô tả nhận thức kế tốn xác định chi phí thuế TNDN hành năm tài Bảng phân tích yếu tố ảnh hưởng đến nhận thức kế tốn xác định chi phí thuế TNDN hành 36 39 41 42 44 46 Bảng mô tả nhận thức kế toán khoản chênh 3.9 lệch tạm thời lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế 50 Số hiệu Tên bảng bảng 3.10 3.11 3.12 Bảng phân tích yếu tố ảnh hưởng đến nhận thức kế toán khoản chênh lệch tạm thời Bảng mơ tả nhận định kế tốn việc phát sinh khoản chênh lệch tạm thời doanh nghiệp Bảng tổng hợp khoản chênh lệch tạm thời doanh nghiệp thu thập thơng qua câu hỏi khảo sát Trang 51 52 53 3.13 Bảng mô tả thực trạng phát sinh chênh lệch tạm thời 56 3.14 Bảng mô tả thực trạng ghi nhận thuế TNDN hỗn lại 58 3.15 3.16 Bảng tổng hợp đối tượng doanh nghiệp phải cung cấp báo cáo tài Bảng tổng hợp khảo sát nguyên nhân ảnh hưởng ñến thực trạng kế tốn chi phí thuế TNDN 61 63 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu hình 1.1 Tên hình Sơ đồ xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Trang 15 - Bảng tổng hợp liệu ñã ñược mã hóa Số thứ tự 10 11 12 13 14 15 Tên doanh nghiệp Công ty TNHH Boilermaster Việt Nam Công ty TNHH Xây dựng Tiến Phúc Công ty CP Tiến Hưng Công ty TNHH Xây dựng thương mại Trường Thành Công ty TNHH Lộc Thiên Công ty CP Xây dựng Giao thông Quảng Ngãi Công ty CP Bê tông Viet Sin Cơng ty TNHH ðào Thái Bình Cơng ty TNHH MTV Bất động sản Thiên Bút Cơng ty TNHH Chế biến gỗ Minh Dương Dung Quất Công ty TNHH MTV Sản xuất Thương mại Trang Khánh Phong DNTN Xí nghiệp xây dựng Hà Vân Công ty TNHH Một thành viên SP Hồng Thái CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN PHƯỢNG NGUN Cơng ty TNHH Hịa Ly Kết khảo sát đối tượng cung cấp thơng tin (Câu 15) Kết khảo sát Câu 16 Kết khảo sát ngun nhân ảnh hưởng cơng tác kế tốn chi phí thuế TNDN (Câu 17) 6 1 0 1 1 1 0 1 0 0 1 0 0 1 0 1 0 0 0 1 1 0 0 0 1 0 1 0 1 1 0 0 0 0 1 0 0 0 1 0 0 0 0 0 1 0 1 1 1 0 1 1 1 1 0 0 1 1 0 1 0 0 0 1 1 1 0 0 1 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 Công ty CP Sao Vàng Công ty TNHH Trọng Tín Cơng ty TNHH ðầu tư XD Phong Phú Công ty TNHH Gỗ Hùng Diệp Công Ty TNHH Phước Thiện CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THÀNH ðẠT CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN KINH DOANH DỊCH VỤ PHƯỚC THỊNH Công ty TNHH Thương mại Vận tải Hân Nga Công ty TNHH MTV Hà Tân Công ty TNHH Công nghệ thông tin ITCon Công ty CP VCTT Cơng ty CP Gạch Phổ Hịa Cơng ty TNHH Hồng Khoa Công ty TNHH Xây lắp ðông Sơn Công ty CP Xây dựng Khánh Thịnh Công ty TNHH Hồng Sơn Cơng ty CP Hóa chất Quảng Ngãi Cơng Ty CP Xăng Dầu Thương Mại Sông Trà Công ty CP Khảo sát thiết kế Kiểm định cơng trình SC Cơng ty Cổ phần LICOGI Quảng Ngãi Công ty CP Vận tải Dầu khí Quảng Ngãi Cơng ty CP Khu du lịch Khách sạn Phát ðạt Quảng Ngãi CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XÂY DỰNG 1 0 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 1 0 0 1 0 0 0 0 1 1 0 1 0 1 0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0 0 0 1 1 0 0 1 1 1 0 0 1 1 1 0 1 0 0 0 0 1 1 1 1 1 0 1 0 1 0 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 0 1 0 1 0 1 0 1 1 1 1 1 1 1 0 1 1 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 VÀ THƯƠNG MẠI TỒN THỊNH Cơng ty TNHH MTV 19/5 Công ty TNHH ðại Long Công ty CP Giao Thủy Công ty TNHH Kim Sơn Công ty TNHH MTV Tuyên Sơn Công ty TNHH Tuyến Sương Công ty TNHH Môi trường Xuân Thành Công ty TNHH MTV Xây dựng Thương mại Vạn Phú Lộc Công ty TNHH MTV Văn Vinh Công Ty TNHH ðạt Thành An Công ty TNHH SX & DVTM Thanh Sơn Công Ty TNHH Dược Phẩm Hồng Ngun Cơng Ty TNHH Thành Cơng CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN KINH DOANH VÀ XÂY DỰNG TÍN PHÁT Cơng ty CP Phát triển sở hạ tầng Quảng Ngãi Công ty CP Xây dựng Khai thác vật liệu xây dựng miền Trung Công Ty TNHH Thanh Bình Cơng Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Ngun An Công Ty Chế Biến Lâm Sản Việt Tiến Công Ty Xây Dựng Nguyễn Nghiêm Công ty CP Xây dựng COSEVCO Quảng Ngãi Công ty TNHH MTV ðầu tư 1 1 0 0 1 0 0 0 0 0 1 1 1 1 1 0 0 1 1 1 0 0 0 0 0 1 0 1 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 0 1 0 0 0 0 0 1 0 1 0 0 0 0 1 1 0 0 1 0 1 0 0 1 0 1 0 0 1 1 1 0 1 1 1 0 1 1 1 0 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 1 1 0 1 1 1 0 1 1 1 0 1 1 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 Thương mại Việt Phú VINA Công ty CP Xây dựng 25 Công Ty TNHH ðầu Tư Thái Phát Hưng Công ty TNHH Tân Hải Công Ty Cổ Phần Tư Vấn - ðầu Tư & Xây Dựng Thành Nghĩa Doanh Nghiệp Tư Nhân Quý Tuấn Thịnh Công ty TNHH Xây dựng Sửa chữa tơ Vũ Trí Công ty TNHH Nội thất Thiết kế Xây dựng Hưng Phát Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Trang Khánh Linh Công Ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Tổng Hợp Ngọc Châu CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN SĂM LỐP THÀNH PHƯƠNG Cơng Ty TNHH Trà Khúc CƠNG TY TNHH QUÝ TRƯỜNG HẢI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN VẬN TẢI HỒNG TRANG CƠNG TY CP XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ VIỆT TÍN CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN M E S CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM-ðT BẢO AN Cơng Ty Cổ Phần Hồng Ân Quảng Ngãi CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN GIÁO DỤC THUẬN PHƯƠNG 1 0 1 1 0 0 0 1 0 1 0 1 1 1 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 1 0 0 1 0 0 0 1 0 0 1 0 0 1 0 0 1 1 1 1 0 0 1 0 0 1 0 0 1 1 1 0 0 1 0 0 0 0 1 0 0 0 0 1 0 1 0 1 1 0 1 1 1 1 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 Công Ty TNHH Xây Dựng Thuơng Mại Sông Vệ Công Ty TNHH Một Thành Viên ðại Cát Trung Công Ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại - Dịch Vụ Và Xây Dựng Thanh Niên Công Ty TNHH Lâm Sản Xuất Khẩu Quang Thọ Công Ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Vận Tải Sao Mai CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THANH XUÂN CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI HÀ THẮNG Cơng Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Hồng Gia Công Ty TNHH Dịch Vụ Và Du Lịch Phú Mỹ Công ty TNHH Tư vấn & Xây dựng Kiến Huy Cơng Ty Cổ Phần Tân Hồn Long Cơng Ty CP Nông Lâm Nghiệp Phú Sơn Công ty cổ phần Gạch Ngói Tịnh Sơn 1 0 1 1 0 1 0 1 1 0 0 0 0 0 1 0 1 1 1 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 1 0 0 1 1 1 0 0 0 0 1 1 0 1 1 1 0 1 0 1 0 0 0 1 0 0 0 1 0 0 PHỤ LỤC IV – KẾT QUẢ XỬ LÝ DỮ LIỆU PHÂN TÍCH BẢNG CHÉO CROSSTAB BẰNG PHẦN MỀM SPSS Phân tích mối quan hệ quy mơ doanh nghiệp việc áp dụng chế độ kế tốn - VAR 01: Biến “Quy mô doanh nghiệp” - VAR 02: Biến “Chế độ kế tốn áp dụng” Phân tích mối quan hệ lĩnh vực hoạt ñộng việc áp dụng chế độ kế tốn - VAR 01: Biến “Lĩnh vực hoạt ñộng doanh nghiệp” - VAR 02: Biến “Chế độ kế tốn áp dụng” Phân tích mối quan hệ quy mô doanh nghiệp việc vận dụng Chuẩn mực kế toán thuế TNDN – VAS 17 - VAR 01: Biến “Quy mô doanh nghiệp” - VAR 02: Biến “Có vận dụng VAS 17 hay khơng?” Phân tích mối quan hệ lĩnh vực hoạt động việc vận dụng Chuẩn mực kế toán thuế TNDN – VAS 17 - VAR 01: Biến “Lĩnh vực hoạt ñộng” - VAR 02: Biến “Có vận dụng VAS 17 hay khơng?” Phân tích mối quan hệ trình độ ñào tạo kế toán trưởng người phụ trách phận kế toán việc vận dụng Chuẩn mực kế toán thuế TNDN – VAS 17 - VAR 01: Biến “Trình độ đào tạo kế tốn trưởng” - VAR 02: Biến “Có vận dụng VAS 17 hay khơng?” Phân tích mối quan hệ thâm niên cơng tác kế toán trưởng người phụ trách phận kế toán việc vận dụng Chuẩn mực kế toán thuế TNDN – VAS 17 - VAR 01: Biến “Thâm niên cơng tác kế tốn trưởng” - VAR 02: Biến “Có vận dụng VAS 17 hay khơng?” Phân tích mối quan hệ trình độ đào tạo nhận thức xác định chi phí thuế TNDN hành kế toán trưởng người phụ trách phận kế tốn - VAR 01: Biến “Trình độ đào tạo kế toán trưởng” - VAR 02: Biến “ðồng ý hay khơng đồng ý cơng thức: số thuế TNDN phải nộp = lợi nhuận kế toán x thuế suất thuế TNDN hành?” Phân tích mối quan hệ thâm niên cơng tác nhận thức xác định chi phí thuế TNDN hành kế tốn trưởng người phụ trách phận kế toán - VAR 01: Biến “Thâm niên cơng tác kế tốn trưởng” - VAR 02: Biến “ðồng ý hay khơng đồng ý cơng thức: số thuế TNDN phải nộp = lợi nhuận kế tốn x thuế suất thuế TNDN hành?” Phân tích mối quan hệ trình độ đào tạo nhận thức chênh lệch tạm thời kế toán trưởng người phụ trách phận kế toán - VAR 01: Biến “Trình độ đào tạo kế tốn trưởng” - VAR 02: Biến “Có biết đến khái niệm chênh lệch tạm thời hay khơng?” Phân tích mối quan hệ thâm niên công tác nhận thức chênh lệch tạm thời kế toán trưởng người phụ trách phận kế toán - VAR 01: Biến “Thâm niên cơng tác kế tốn trưởng” - VAR 02: Biến “Có biết đến khái niệm chênh lệch tạm thời hay không?” ... định chi phí thu? ?? thu nhập doanh nghiệp a Chi phí thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hành Chi phí thu? ?? TNDN hành số thu? ?? TNDN mà doanh nghiệp có nghĩa vụ phải nộp năm tài chính, tính thu nhập chịu thu? ?? thu? ??... chi phí thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 14 1.2 NỘI DUNG KẾ TỐN CHI PHÍ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 16 1.2.1 Kế toán chi phí thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hành .16 1.2.2 Kế tốn chi phí. .. kinh doanh 1.2.2 Kế tốn chi phí thu nhập thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hoãn lại a Ngun tắc kế tốn chi phí thu nhập thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Ngun tắc kế tốn chi phí thu nhập thu? ?? TNDN hỗn