Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính của các doanh nghiệp vay vốn tại ngân hàng công thương việt nam chi nhánh đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ THỊ HUYỀN NGA HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng - Năm 2017 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ THỊ HUYỀN NGA HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 60.34.03.01 N ƣờ ƣớn n o ọ PGS TS Đoàn N ọc Phi Anh Đà Nẵng - Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN  Tôi cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả ê Th uy n ga MỤC ỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VÀ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1.1 Ngân hàng thƣơng mại 1.1.2 Hoạt động cho vay NHTM 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN CỦA NHTM 10 1.2.1 Khái niệm phân tích BCTC doanh nghiệp NHTM 10 1.2.2 Sự cần thiết cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn NHTM 11 1.2.3 Nguồn thông tin phục vụ phân tích BCTC khách hàng 11 1.2.4 Phƣơng pháp phân tích 14 1.2.5 Thu thập thẩm định thông tin doanh nghiệp 17 1.3 NỘI DUNG PHÂN TÍCH BCTC CỦA DOANH NGHIỆP VAY VỐN 21 1.3.1 Phân tích khái quát BCTC khách hàng 22 1.3.2 Phân tích nhóm tiêu tài 29 KẾT LUẬN CHƢƠNG 35 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƢƠNG- CN ĐÀ NẴNG 36 2.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƢƠNG VN - CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 36 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Ngân Hàng TMCP Cơng Thƣơng Việt Nam - CN Đà Nẵng 36 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Ngân Hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam - CN Đà Nẵng 38 2.1.3 Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh Ngân Hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam - CN Đà Nẵng 40 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƢƠNG – CN ĐÀ NẴNG 46 2.2.1 Tổng quan quy trình cấp tín dụng Ngân hàng TMCP Công Thƣơng 46 2.2.2 Thực trạng phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Công Thƣơng – CN Đà Nẵng 49 2.3 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƢƠNG – CN ĐÀ NẴNG 72 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 72 2.3.2 Những khó khăn, hạn chế 73 KẾT LUẬN CHƢƠNG 74 CHƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN CHO NGÂN HÀNG CƠNG THƢƠNG – CN ĐÀ NẴNG 75 3.1 SỰ CẦN THIẾT VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC 75 3.1.1 Mục tiêu Ngân hàng TMCP Công Thƣơng – CN Đà Nẵng cơng tác tín dụng 75 3.1.2 Phƣơng hƣớng hoàn thiện cơng tác phân tích BCTC Ngân Hàng Cơng Thƣơng – CN Đà Nẵng 76 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN CHO NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƢƠNG – CN ĐÀ NẴNG 77 3.2.1 Hồn thiện cơng tác thu thập thơng tin 77 3.2.2 Bổ sung biện pháp kiểm tra độ xác báo cáo tài 80 3.2.3 Bổ sung phƣơng pháp phân tích 80 3.2.4 Bổ sung nội dung phân tích 81 3.2.5 Xây dựng hệ thống tiêu tài trung bình ngành 88 3.3 KIẾN NGHỊ 89 3.3.1 Minh bạch, công khai nguồn thơng tin tài 89 3.3.2 Tăng cƣờng vai trị trung tâm thơng tin tín dụng CIC 90 KẾT UẬN 91 PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCKQKD : Báo cáo kết kinh doanh BCLCTT : Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ CBTD : Cán tín dụng CN : Chi nhánh CTCP : Công ty cổ phần ĐTDH : Đầu tƣ dài hạn GĐKKD : Giấy phép đăng ký kinh doanh NHTM : Ngân hàng thƣơng mại NVTT : Nguồn vốn tạm thời NVTX : Nguồn vốn thƣờng xuyên TC : Tài TS-NV : Tài sản – Nguồn vốn TMBCTC : Thuyết minh báo cáo tài TSCĐ : Tài sản cố định TSLĐ : Tài sản lƣu động SXKD : Sản xuất kinh doanh Vietinbank : VTB DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 Nguồn vốn huy động Ngân hàng TMCP Công Thƣơng – Chi nhánh Đà Nẵng thời gian qua Tình hình hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Cơng Thƣơng – Chi nhánh Đà Nẵng Tình hình hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Công Thƣơng – Chi nhánh Đà Nẵng Bảng cấu biến động tài sản Công ty cổ phần X Bảng kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần X Trang 43 43 44 53 54 2.6 Bảng tình hình doanh thu Cơng ty CP X 55 2.7 Phân tích khoản giảm trừ doanh thu 55 2.8 Bảng phân tích giá vốn hàng bán 56 2.9 Phân tích tình hình cơng nợ Cơng ty CP X 58 2.10 2.11 Chi tiết tình hình phải trả cho ngƣời bán Công ty cổ phần X Bảng phân tích khoản phải thu khác Cơng ty cổ phần X 59 59 2.12 Bảng phân tích cấu TS- NV Công ty cổ phần X 61 2.13 Bảng phân tích khoản phải trả Cơng ty cổ phần X 63 2.14 Bảng chi tiết lƣu chuyển TT Công ty cổ phần X 64 2.15 Bảng chi tiết Nguồn vốn Công Ty CP X 67 2.16 Bảng phân tích khả sinh lời Cơng ty cổ phần X 68 Số hiệu Tên bảng bảng 2.17 2.18 2.19 2.20 Tình hình khả tốn Cơng ty cổ phần X Phân tích nhóm cấu nguồn vốn địn bẩy TC Cơng ty cổ phần X Bảng phân tích tiêu khả hoạt động Công Ty CP X Điểm xếp hạng tín dụng Ngân hàng TMCP Cơng Thƣơng – CN Đà Nẵng Trang 68 68 69 70 2.21 Bảng xếp loại tín dụng Cơng Ty CP X 71 2.22 Bảng phân tích khả sinh lợi Cơng ty TNHH TD 72 3.1 Bảng tính tiêu bảng cân đối kế tốn 84 3.2 Tính tiêu bảng báo cáo kết hoạt động kinh 84 3.3 Kết tính tốn tiêu 85 3.4 Phân tích tiêu RE Cơng ty CP X 86 3.5 Phân tích tiêu khả tốn lãi vay Cơng Ty CP X 86 3.6 Phân tích tiêu KNTT tức thời Cơng ty CP X 86 3.7 Tính tỷ suất nợ Cơng ty CP X 87 3.8 Tính hệ số Kts, Ktu Công ty CP X 88 3.9 Bảng số tài trung bình ngành 89 3.10 Bảng so sánh tiêu TC Công ty CP X với trung bình ngành Dƣợc 89 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết củ đề tài Hiện nay, kinh tế Việt Nam gặp nhiều khó khăn bắt nguồn từ vỡ bong bóng bất động sản, nợ xấu ngân hàng… Một phần nguyên nhân từ số lƣợng tổ chức tín dụng thị trƣờng tài tăng nhanh năm trƣớc, với quản lý thiếu chặt chẽ Ngân hàng Nhà nƣớc làm cho chạy đua giành giật thị trƣờng trở nên gay gắt Vì vậy, số ngân hàng chấp nhận phiêu lƣu đồng ý cấp tín dụng cho doanh nghiệp hoạt động khơng hiệu quả, chƣa nói đến yếu thơng qua việc sử dụng thông tin doanh nghiệp cung cấp, có báo cáo tài Thời điểm tại, kinh tế Việt Nam chƣa có nhiều phục hồi sau khủng hoảng kinh tế, nên ngân hàng đặt mục tiêu tăng trƣởng nhƣng phải an tồn Vì vậy, để giảm thiểu tác động xấu gây ảnh hƣởng đến hoạt động kinh doanh mình, ngân hàng cần phải nâng cao cơng tác thẩm định cấp tín dụng doanh nghiệp Cụ thể, ngân hàng cần phân tích, đánh giá tồn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp dựa nhóm tiêu sau: Năng lực, cấu trúc vốn, tài sản chấp, tƣ cách khách hàng, bảo hiểm, điều kiện khác… Trong đó, lực khách hàng tiêu quan trọng nhất, việc đánh giá lực dựa đánh giá yếu tố: kinh nghiệm điều hành, báo cáo tài khứ, sản phẩm, tình hình hoạt động thị trƣờng khả cạnh tranh Thông qua báo cáo tài chính, ngân hàng phân tích lực điều hành, tình hình hoạt động kinh doanh, khả cạnh tranh; góp phần lớn việc đánh giá cách xác tồn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nhƣ việc đánh giá, phân tích báo cáo tài cách xác đóng vai trị quan trọng tất yếu việc nâng cao chất lƣợng thẩm định tín dụng đối PHỤ LỤC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2016 CHỈ TIÊU 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trƣớc thuế (30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=5051-52) MÃ THUYẾT NĂM 2015 NĂM 2016 SỐ MINH 01 VI.25 226.396.324.987 183.673.083.938 02 10 303.018.964 226.093.306.023 556.682.361 183.16.401.577 11 20 VI.27 176.873.180.439 135.610.745.229 49.220.125.584 47.505.656.348 21 22 23 24 25 30 VI.26 VI.28 31 32 40 50 51 52 60 VI.30 VI.30 134.742.857 1.649.303.228 1.567.472.983 11.821.795.762 17.593.943.784 18.289.825.667 285.514.205 1.525.019.603 1.495.601.636 12.724.299.099 15.004.440.284 18.537.411.567 608.858.416 178.519.650 430.338.766 18.720.164.433 471.482.513 27.443.197 444.039.316 18.981.450.883 3.938.417.143 4.181.522.430 14.781.747.290 14.799.928.453 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Ngô Thế Chi, Nguyễn Trọng Cơ (2008), “Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp”, NXB Tài Chính [2] Nguyễn Đăng Dờn, Hồng Đức, Trần Huy Hồng, Trần Thị Xuân Hƣơng, Nguyễn Quốc Anh, Nguyễn Thanh Phong (2011), Nghiệp vụ ngân hàng thương mại, NXB Đại học Quốc gia Tp.Hồ Chí Minh [3] Phan Đức Dũng (2009), “Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp” NXB Tài Chính [4] Hồng Minh Hiếu (2014), “Hồn thiện cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn gân hàng TMCP Phương Đông – CN Trung Việt” [5] Nguyễn Minh Kiều (2013), Tín dụng thẩm đ nh tín dụng Ngân hàng, NXB Tài chính, TP Hồ Chí Minh [6] Nguyễn Hịa Nhân (2013), Giáo trình Tài doanh nghiệp, NXB Tài [7] Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam (2014), Quyết đ nh số 20/VBHN-NHNN, Quy chế cho vay tổ chức tín dụng khách hàng [8] Trƣơng Bá Thanh, Bài giảng Phân tích tài doanh nghiệp (lớp cao học) [9] Quốc hội nƣớc CHXHCHVN (2010), Luật tổ chức tín dụng 2010 (luật số 47/2010/Q 12) Đi u 4, Cổng thông tin điện tử Bộ tƣ pháp [10] Trƣơng Bá Thanh, Trần Đình Khơi Ngun (2009), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, Khoa Kế toán-Đại học Kinh tế Đà Nẵng ...ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ THỊ HUYỀN NGA HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG LUẬN... đề tài: “Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam – Chi nhánh Đà Nẵng? ?? Mụ đí n ên ứu - Hệ thống hố vấn đề lí luận cơng tác phân tích báo. .. phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng thƣơng mại - Nghiên cứu thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Công Thƣơng – Chi nhánh Đà Nẵng - Đề xuất