Luận văn thạc sĩ kinh tế hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại cục thuế tỉnh hà nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - VŨ MẠNH THẮNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ NAM LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ HÀ NỘI – 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI VŨ MẠNH THẮNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ NAM Chuyên ngành : Quản lý kinh tế Mã số : 8340410 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS,TS BÙI HỮU ĐỨC HÀ NỘI - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan tất nội dung Luận văn “ Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Tỉnh Hà Nam” hoàn toàn hình thành phát triển từ quan điểm cá nhân tơi, hướng dẫn khoa học PGS,TS Bùi Hữu Đức Các nội dung nghiên cứu, kết trình bày luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác TÁC GIẢ LUẬN VĂN ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình cao học viết luận văn này, nhận hướng dẫn, giúp đỡ góp ý nhiệt tình q thầy cô Trường Đại học Thương Mại Trước hết, xin chân thành cảm ơn đến quý thầy cô Trường Đại học Thương Mại, tận tình hướng dẫn, giúp đỡ cho tơi q trình học tập Tơi xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Bùi Hữu Đức dành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn nghiên cứu giúp tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Tôi xin chân thành gửi lời cảm ơn đến lãnh đạo, anh/chị công tác Sở Tài chính, Cục Thuế tỉnh Hà Nam, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh giúp đỡ trình thực tế, tìm hiểu thu thập thông tin phục vụ nghiên cứu Mặc dù có nhiều cố gắng, nỗ lực, tìm tịi, nghiên cứu để hồn thiện luận văn, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đóng góp tận tình q thầy HỌC VIÊN CAO HỌC iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vi CHỮ VIẾT TẮT vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 5 Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ Ở CỤC THUẾ ĐỊA PHƯƠNG 1.1 Các khái niệm 1.1.1 Thanh tra 1.1.2 Kiểm tra 1.1.3 Thuế 1.1.4 Thanh tra, kiểm tra thuế 10 1.2 Các nội dung lý thuyết công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế địa phương 12 1.2.1 Chủ thể đối tượng tra, kiểm tra thuế 12 1.2.2 Các nguyên tắc tra, kiểm tra thuế 13 1.2.3 Nội dung, hình thức, quy trình phương pháp tra, kiểm tra thuế 14 1.2.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế địa phương 20 iv 1.3 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế Cục Thuế số tỉnh học kinh nghiệm cho Cục Thuế tỉnh Hà Nam 28 1.3.1 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 28 1.3.2 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 29 1.3.3 Bài học kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam 29 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ NAM 30 2.1 Khái quát chung Cục Thuế tỉnh Hà Nam 30 2.1.1 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Hà Nam 30 2.1.2 Chức Phòng Thanh tra thuế 31 2.1.3 Chức Phòng Kiểm tra 33 2.1.4 Tổng quan công tác thu thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam 35 2.1.5 Tình hình cán công chức Cục Thuế tỉnh Hà Nam 36 2.2 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam 39 2.2.1 Thực trạng thực nguyên tắc tra, kiểm tra thuế 39 2.2.2 Thực trạng thực hình thức tra, kiểm tra thuế 44 2.2.3 Thực trạng thực nội dung trình tra, kiểm tra thuế 49 2.2.4 Thực trạng sử dụng phương pháp tra, kiểm tra thuế 53 2.2.5 Thực trạng yếu tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế 54 2.3 Đánh giá chung công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam 59 2.3.1 Ưu điểm 59 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân .ến nghị với UBND tỉnh Sở Tài - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương - Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Kế hoạch – đầu tư, Sở Tài nguyên môi trường, Thanh tra… - Chỉ đạo Ban, ngành triển khai, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung Ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin người nộp thuế 89 KẾT LUẬN Hà Nam tỉnh có kinh tế phát triển với tốc độ nhanh khu vực đồng Sông Hồng, công tác thu ngân sách nhà nước đạt kết đáng khích lệ, hướng tới tự cân đối ngân sách năm 2020 Có kết ngành thuế nói chung công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam đóng vai trị quan trọng, góp phần làm cho cơng tác kê khai, nộp thuế đối tượng nộp thuế dễn thuận lợi, minh bạch, công Bên cạnh thành cơng đó, cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam trạng cần khắc phục điều chỉnh Xuất phát từ thực trạng đó, tác giả tiến hành cơng trình nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Tỉnh Hà Nam” nỗ lực tác giả, hướng dẫn, hỗ trợ PGS,TS Bùi Hữu Đức, luận văn đạt số kết sau: Một là, hệ thống hóa sở lí luận cơng tác tra, kiểm tra thuế làm sở lí luận phân tích trạng cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hai là, phân tích trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam giai đoạn 2016-2019, đánh giá, phân tích kết quả, hạn chế sở lí luận, đối chiếu thực tiễn tìm điểm mạnh, điểm hạn chế, nguyên nhân hạn chế Ba là, vào định hướng phát triển ngành thuế tỉnh Hà Nam, định hướng phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Hà Nam đến 2025, sở lí luận khoa học, học phân tích thực tế, tác giả đề xuất nhóm giảm pháp để hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam” Đề xuất điều kiện thực giải pháp Tuy vậy, q trình nghiên cứu thời gian, lực nghiên cứu hạn chế, luận văn khơng tránh khỏi sai sót mong thầy giáo nhận xét, đánh giá để cơng trình hoàn thiện DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hảo, Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống kê Cục Thuế tỉnh Hà Nam (2017) Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam năm 2017 Cục Thuế tỉnh Hà Nam (2018) Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam năm 2018 Cục Thuế tỉnh Hà Nam (2019) Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam năm 2019 Cục Thuế tỉnh Hà Nam (2017) Báo cáo công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam năm 2017 Cục Thuế tỉnh Hà Nam (2018) Báo cáo công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam năm 2018 Cục Thuế tỉnh Hà Nam (2019) Báo cáo công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam năm 2019 Nguyễn Trí Dũng (2019), Giải pháp nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra người nộp thuế điều kiện Việt Nam nay, Học viện Tài chính, Hà Nội Lê Phương Duyên (2014), Nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế, Học viện Tài chính, Hà Nội 10 Nguyễn Văn Hiệu (2017), Cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế thách thức, NXB Tài Chính 11 Phan Thị Minh Hiền (2017), Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội, Học viện Tài chính, Hà Nội 12 Nguyễn Thị Thanh Hoài (2011), Một số vấn đề lý luận tuân thủ thuế, Học viện Tài chính, Hà Nội 13 Nguyễn Quang Hưng, (2018) Hoàn thiện hoạt động tra thuế Việt Nam Luận án Tiến sĩ, Đại học Kinh tế quốc dân, 2018 14 Nguyễn Thị Thanh Minh (2017), Đổi tra, kiểm tra thuế theo chế tự khai, tự nộp địa bàn tỉnh Tiền Giang, Học viện Tài chính, Hà Nội 15 Nguyễn Thị Nhung (2016), Đổi công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn nay, Học viện Tài chính, Hà Nội 16 Tổng Cục Thuế (2010), Bộ tài liệu hướng dẫn kĩ tra, kiểm tra thuế, Hà Nội 17 Nguyễn Diệu Thủy (2018), Hồn thiện cơng tác thu thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, luận văn thạc sỹ, Đại học kinh tế, Đại học Thái Nguyên 18 Từ điển Tiếng việt Viện ngôn ngữ học biên soạn – Nhà xuất Đà Nẵng năm 2008 19 Từ điển Luật học – Nhà xuất Tư pháp năm 2010 20 Lê Xuân Thành (2013), Nâng cao hiệu hoạt động tra người nộp thuế Việt Nam giai đoạn nay, Học Viện tài chính, Hà Nội 21 Nguyễn Thị Lệ Thúy (2019) Hoàn thiện quản lý thu thuế nhằm vào tăng cường tuân thủ doanh nghiệp, Luận án tiến sĩ, Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 22 Lê Xuân Trường (2017), Thúc đẩy tính tuân thủ thuế - thực tiễn Việt Nam, Học Viện tài chính, Hà Nội 23 Lê Xuân Trường (2018), Làm giảm bớt động lực xóa bỏ mơi trường thuận lợi trốn thuế, Học viện Tài chính, Hà Nội 24 UBND tỉnh Hà Nam, tổng kết tình hình thực nhiệm vụ kinh tếxã hội năm 2017, 2018, 2019 kế hoạch phát triển kinh tế -xã hội năm 2018, 2019, 2020 25 Các Website: a Quốc Hội: www.na.gov.vn b Chính phủ: www.chinhphu.vn c Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn PHỤ LỤC Phiếu khảo sát công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam Kính gửi Anh/Chị! Nhằm Hồn thiện công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Tỉnh Hà Nam, khuôn khổ đề tài nghiên cứu khoa học, tiến hành thực khảo sát Kính mong anh/chị dành thời gian trả lời câu hỏi liên quan Tôi cam kết, câu trả lời thông tin đưa phục vụ cho đề tài nghiên cứu khoa học, không dùng cho mục đích khác Các thức trả lời: Các anh chị đánh dấu x vào tương ứng Phần Thông tin chung Câu Xin anh chị cho biết: Họ tên: …………………………………………… (có thể khơng trả lời) Tuổi: …………………… Giới tính: ………………………………………… Đơn vị cơng tác: ……………………………………………………………… Câu Chức vụ anh chị: Cán lãnh đạo Cán chun mơn Vị trí khác: …………………………………………………………………… Câu Trình độ chun mơn anh chị: Trên đại học Đại học Cao đẳng Trung cấp Câu Thời gian cơng tác vị trí cơng việc anh chị làm: Trên 15 năm Dưới năm Từ 10 – 15 năm Từ – 10 năm ... Hà Nam (2017) Báo cáo công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam năm 2017 Cục Thuế tỉnh Hà Nam (2018) Báo cáo công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam năm 2018 Cục Thuế tỉnh Hà Nam. .. Cục Thuế tỉnh Hà Nam (2018) Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam năm 2018 Cục Thuế tỉnh Hà Nam (2019) Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam năm 2019 Cục Thuế tỉnh Hà. .. cầu công tác tra, kiểm tra thuế Xin trân trọng cảm ơn anh/chị! Phiếu khảo sát công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam Kính gửi Anh/Chị! Nhằm Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế