Đề thi công chức thuế ngạch chuyên viên

Đề thi công chức thuế ngạch Chuyên viên/ Kiểm tra viên (01/2021) Câu 20đ Qua ngiên cứu luật thuế thu nhập DN hành, anh/ chị cho biết: Trình bày điều kiện để khoản chi phí tính vào chi phí xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.? 2 Cho biết chi phí lãi vay va chi phí tiền lương, tiền cơng làm không trừ xác định thu nhập chịu thuế TN Doanh nghiệp ? Câu 20 đ Qua nghiên cứu luật quản lý thuế hành,anh/chị : Cho biết hóa đơn điện tử gì? Ý nghĩa việc sử dụng hóa đơn điện tử? Trình bày nghiên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử? Thời điểm tất doanh nghiệp áp dụng hóa đơn điện tử theo luật quản lý thuế hành? Câu 3: 20đ Căn luật thuế GTGT hành, anh chị Nêu nhóm sản phẩm hang hóa khơng chịu GTGT? Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường bán cho đối tượng : doanh nghiệp , hợp tác xã, khấu trừ thuế GTGT đầu vào không, Nêu mức thuế suất áp dụng kê khai tính nộp thuế ? Câu : 40đ Một cá nhân cư trú tính thuế năm 2020 phát sinh khoản thu nhập sau : - Thu nhập theo hợp đồng lao đông ký với công ty X gồm : Tiền lương : 28,5 triệu đồng / tháng, Phụ cấp chức vụ : 2,8 triệu đồng/ tháng, Tiền trang phục phục vụ công tác năm : triệu đồng / tháng, Tiền thưởng lễ tết năm : 30 triệu đồng/ tháng - Thu nhập từ chuyển nhượng 20.000 cổ phiểu công ty cổ phần Z ,giá chuyển nhượng 25.000 đồng/ cổ phiếu - Trúng thưởng 01 vé sổ số trị giá : 500 triệu đồng - Chuyển nhượng cho em trai ruột 01 đất cá nhân đứng tên giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, giá chuyển nhượng 2000 triệu đồng Yêu Cầu : Xác minh số thuế thu nhập cá nhân phải nọp năm 2020 cá nhân ? Biết năm 2020, người đóng khoản thu nhập cá nhân bắt buộc theo mức 1,75 triệu đồng / tháng,đăng kí giảm trừ cho 03 người phụ thuộc theo quy định có khoản đóng góp vào quỹ khuyến học tỉnh H : 12 triệu đồng ( có chứng từ hợp lệ ) Biểu thuế lũy tiến theo áp dụng với thu nhập từ tiền lương, tiềng công sau : Biểu thuế lũy tiến theo áp dụng với thu nhập từ tiền lương, tiềng cơng sau : Bậc Phần thu nhập tính Thuế thuể / năm ( triệu đồng) Đến 60 Trến 60 đến 120 Trên 120 đến 216 Trên 216 đến 384 Thuế suất ( %) 10 15 20 Bậc thuế Phần thu nhập tính thuể / năm ( triệu đồng) Trên 384 đến 624 Trên 624 đến 960 Trên 960 Thuế Suất ( %) 25 30 35 Câu 1: Trình bày điều kiện xác định chi phí trừ… a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp; khoản chi thực nhiệm vụ quốc phòng, an ninh doanh nghiệp theo quy định pháp luật b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật c) Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt, trừ trường hợp không bắt buộc phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt theo quy định pháp luật Chi phí lãi vay tiền lương, tiền công không trừ: + Chi phí lãi vay tiền lương, tiền cơng khơng thực tế phát sinh + Chi phí lãi vay tiền lương, tiền công không phục vụ hoạt động SXKD doanh nghiệp + Chi phí lãi vay tiền lương, tiền cơng khơng có đủ chứng từ theo quy định pháp luật + Chi phí lãi vay tổ chức với mức chi trả từ 20 triệu đồng/lần trở lên toán tiền mặt + Các Khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không ghi cụ thể Điều kiện hưởng mức hưởng hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty, Tập đồn; Quy chế thưởng Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty + Chi tiền lương, tiền công khoản phụ cấp phải trả cho người lao động hết thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm thực tế chưa chi trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phịng để bổ sung vào quỹ tiền lương năm sau liền kề Mức dự phòng hàng năm doanh nghiệp định không 17% quỹ tiền lương thực + Tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên (do cá nhân làm chủ); thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà người không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh + Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh đối tượng tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế vượt 150% mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay + Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ (đối với doanh nghiệp tư nhân vốn đầu tư) đăng ký thiếu theo tiến độ góp vốn ghi điều lệ doanh nghiệp kể trường hợp doanh nghiệp vào sản xuất kinh doanh Chi trả lãi tiền vay trình đầu tư ghi nhận vào giá trị tài sản, giá trị cơng trình đầu tư Câu 2: Khái niệm hóa đơn điện tử ý nghĩa hóa đơn điện tử a) Khái niệm Hóa đơn điện tử hóa đơn có mã khơng có mã quan thuế thể dạng liệu điện tử tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ lập, ghi nhận thơng tin bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định pháp luật kế toán, pháp luật thuế phương tiện điện tử, bao gồm trường hợp hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển liệu điện tử với quan thuế Hóa đơn điện tử có mã quan thuế hóa đơn điện tử quan thuế cấp mã trước tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ gửi cho người mua Hóa đơn điện tử khơng có mã quan thuế hóa đơn điện tử tổ chức bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ gửi cho người mua khơng có mã quan thuế b) Ý nghĩa hóa đơn điện tử - Về phía NNT: + Chi phí sử dụng hóa đơn điện tử rẻ hóa đơn giấy + Quản lý, sử dụng thuận tiện hơn, nhanh chóng hơn, khơng bị giới hạn không gian thời gian phát hành + Giảm bớt chi phí nhân cơng liên quan đến lập, lưu trữ, sử dụng hóa đơn điện tử + Giảm rủi ro vận chuyển hóa đơn từ người bán sang người mua rủi ro trình quản lý, sử dụng hóa đơn + Dễ dàng xử lý lập hóa đơn bị sai sót - Về phía CQT: + Quản lý chặt chẽ giao dịch kinh doanh người nộp thuế + Góp phần ngăn ngừa tình trạng mua bán , hợp thức hóa hóa đơn + Góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế, chống thất thu thuế Nguyên tắc, lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử - Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua theo định dạng chuẩn liệu phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định pháp luật thuế, pháp luật kế tốn, khơng phân biệt giá trị lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ - Trường hợp người bán có sử dụng máy tính tiền người bán đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển liệu điện tử với quan thuế - Việc đăng ký, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ phải tuân thủ quy định pháp luật giao dịch điện tử, pháp luật kế toán, pháp luật thuế - Việc cấp mã quan thuế hóa đơn điện tử dựa thông tin doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh lập hóa đơn Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chịu trách nhiệm tính xác thơng tin hóa đơn Thời điểm tất doanh nghiệp thực hóa đơn điện tử theo Luật Quản lý thuế hành: Từ 1/7/2022 Câu 3: Nêu đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng + Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng, bao gồm trứng giống, giống, giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền + Nhà thuộc sở hữu nhà nước Nhà nước bán cho người thuê + Chuyển quyền sử dụng đất + Dịch vụ bưu chính, viễn thơng cơng ích In-ter-net phổ cập theo chương trình Chính phủ + Dạy học, dạy nghề theo quy định pháp luật Đối với trường hợp thành trường hợp cụ thể sau: a) Nếu doanh nghiệp trực tiếp trồng bán sản phẩm cho tất đối tượng mua hàng sản phẩm khơng chịu thuế giá trị gia tăng Trong trường hợp này, doanh nghiệp không khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào b) Nếu sản phẩm khâu kinh doanh thương mại (doanh nghiệp mua doanh nghiệp khác vào để bán ra) xử lý sau: - Nếu sản phẩm bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khơng phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đáp ứng đủ điều kiện - Nếu sản phẩm bán cho hộ kinh doanh phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng với mức thuế suất 5% Doanh nghiệp khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đáp ứng đủ điều kiện Câu 4: 40 điểm Một cá nhân cư trú năm tính thuế 2020 phát sinh khoản thu nhập sau: • Thu nhập theo hợp đồng lao động ký với Công ty X gồm: Tiền lương 28,5 triệu đồng/tháng; Phụ cấp chức vụ 2,8 triệu đồng/tháng; Tiền trang phục phục vụ công tác năm: triệu đồng; Tiền thưởng lễ, Tết năm: 30 triệu đồng • Thu nhập từ chuyển nhượng 20.000 cổ phiếu Công ty cổ phần Z, giá chuyển nhượng: 25.000 đồng/ cổ phiếu • Trúng thưởng 01 vé xổ số, giá trị giải thưởng: 500 triệu đồng • Cổ tức cổ phần Cơng ty cổ phần Z chia: 18 triệu đồng Chuyển nhượng cho em trai ruột 01 đất cá nhân đứng tên giấy chứng nhận quyền sử dụng, giá chuyển nhượng 2.000 triệu đồng Yêu cầu: Xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp năm 2020 cá nhân này? Biết năm 2020, cá nhân đóng khoản bảo hiểm bắt buộc theo mức 1,75 • triệu đồng/ tháng, đăng ký giảm trừ cho 03 người phụ thuộc theo quy định có khoản đóng góp vào Quỹ khuyến học tỉnh H: 12 triệu đồng (có chứng từ hợp lệ) Biểu thuế lũy tiến phần áp dụng thu nhập từ tiền lương, tiền cơng sau: Bậc Phần thu nhập tính Thuế Bậc Phần thu nhập tính Thuế thuế thuế/ năm (triệu đồng) suất (%) thuế thuế/ năm (triệu đồng) suất (%) Đến 60 5 Trên 384 đến 624 25 Trên 60 đến 120 10 Trên 624 đến 960 30 Trên 120 đến 216 15 Trên 960 35 Trên 216 đến 384 20 Tính thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công Công thức… Đơn vị tiền: triệu đồng a) Thu nhập chịu thuế + Tiền lương: 28,5 x 12 = 342 + Phụ cấp chức vụ: 2,8 x 12 = 33,6 + Tiền trang phục: – = (Phần trang phục vượt triệu đồng/năm phải tính vào TNCT) + Tiền thưởng nhân ngày lễ, tết: 30 Tổng TNCT từ tiền lương, tiền công: 342 + 33,6 + + 30 = 408,6 b) Các khoản giảm trừ + Đóng góp bảo hiểm bắt buộc: 1,75 x 12 = 21 + Bản thân: 132 + Người phụ thuộc: x 4,4 x 12 = 158,4 + Đóng góp Quỹ khuyến học: 12 Tổng khoản giảm trừ: 21 + 132 + 158,4 + 12 = 323,4 c) Thu nhập tính thuế: 408,6 – 323,4 = 85,2 d) Thuế thu nhập cá nhân phải nộp: 60 x 5% + (85,2 – 60) x 10% = 5,52 Tính thuế khoản thu nhập khác a) Thuế thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu: 20.000 x 25.000 x 0,1% = 500.000 đồng b) Thuế thu nhập từ trúng thưởng xổ số: - Thu nhập tính thuế: 500.000.000 – 10.000.000 = 490.000.000 đồng - Thuế TNCN phải nộp: 490.000.000 x 10% = 49.000.000 đồng c) Thuế thu nhập từ đầu tư vốn (cổ tức chia): Giả định 18.000.000 cổ tức chia trước khấu trừ thuế: - Thu nhập tính thuế: 18.000.000 đồng - Thuế TNCN phải nộp: 18.000.000 x 5% = 900.000 đồng d) Thuế thu nhập từ chuyển nhượng đất: + Đây khoản thu nhập miễn thuế thu nhập cá nhân cá nhân sở hữu riêng mảnh đất chuyển nhượng cho em trai ruột + Trường hợp cá nhân có vợ đứng tên sở hữu mảnh đất tài sản chung vợ chồng cá nhân miễn thuế thu nhập cá nhân phần giá trị 1.000.000.000 đồng Phần giá trị lại phải nộp thuế là: 1.000.000.000 x 2% = 20.000.000 đồng Tổng thuế TNCN nộp = 5,52+0,5+49+0,9 = 55,92 Đề thi công chức thuế ngạch Chuyên viên/ Kiểm tra viên 01/2021) Câu 1 Những hiểu biết biểu thuế suất lũy tiến phần Biểu thuế thu nhập cá nhân lũy tiến phần áp dụng thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân cư trú sau: Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 Theo biểu thuế trên, để tính thuế theo biểu thuế lũy tiến phần thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân cư trú, trước hết cần xác định thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế thu nhập chịu thuế trừ giảm trừ đóng góp bảo hiểm bắt buộc, bảo hiểm hưu trí tự nguyện, đóng góp vào quỹ hưu trí tự nguyện; giảm trừ gia cảnh giảm trừ đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Với biểu thuế lũy tiến phần trên, tính thuế phần thu nhập tính thuế thuộc bậc thuế suất áp dụng thuế suất đó, khơng tính phần thu nhập tính thuế bậc tính thuế thấp Ví dụ: Tháng 10/2020, cá nhân cư trú có thu nhập tính thuế từ tiền lương 12 triệu đồng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp xác định sau: x 5% + (10 – 5) x 10% + (12 – 10) x 15% = 1.050.000 đồng Phân tích ý nghĩa biểu thuế lũy tiến phần việc phân phối thu nhập nước ta Áp dụng biểu thuế thu nhập cá nhân lũy tiến phần thu nhập tính thuế (thu nhập tính thuế thu nhập chịu thuế sau trừ khoản giảm trừ) để tính số thuế thu nhập cá nhân phải nộp tăng dần theo mức độ tăng thu nhập tính thuế Tức là, số thuế thu nhập cá nhân phải nộp tăng dần theo khả trả thuế người nộp thuế Như vậy, ý nghĩa biểu thuế là: Góp phần tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội theo chiều dọc Theo đó, người có khả trả thuế cao phải trả thuế nhiều Câu Các nguyên tắc tra, kiểm tra thuế - Áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế ứng dụng công nghệ thông tin kiểm tra thuế, tra thuế - Tuân thủ quy định Luật này, quy định khác pháp luật có liên quan mẫu biểu tra, kiểm tra, trình tự, thủ tục, hồ sơ kiểm tra thuế theo quy định Bộ trưởng Bộ Tài - Khơng cản trở hoạt động bình thường người nộp thuế - Khi kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế, thủ trưởng quan quản lý thuế phải ban hành định kiểm tra, tra - Việc kiểm tra thuế, tra thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, xác, trung thực nội dung chứng từ, thông tin, hồ sơ mà người nộp thuế khai, nộp, xuất trình với quan quản lý thuế; đánh giá việc tuân thủ pháp luật thuế quy định khác pháp luật có liên quan người nộp thuế để xử lý thuế theo quy định pháp luật Kiểm tra trụ sở người nộp thuế thực trường hợp sau đây: a) Trường hợp hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế; kiểm tra sau hoàn thuế hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước; b) Trường hợp quy định điểm b khoản Điều 109 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14; c) Trường hợp kiểm tra sau thông quan trụ sở người khai hải quan theo quy định pháp luật hải quan; d) Trường hợp có dấu hiệu vi phạm pháp luật; đ) Trường hợp lựa chọn theo kế hoạch, chuyên đề; e) Trường hợp theo kiến nghị Kiểm toán nhà nước, Thanh tra nhà nước, quan khác có thẩm quyền; g) Trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động, cổ phần hóa, chấm dứt hiệu lực mã số thuế, chuyển địa điểm kinh doanh trường hợp kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo đạo cấp có thẩm quyền, trừ trường hợp giải thể, chấm dứt hoạt động mà quan thuế khơng phải thực tốn thuế theo quy định pháp luật Trình tự, thủ tục kiểm tra trụ sở người nộp thuế sau: a) Công bố định kiểm tra thuế bắt đầu tiến hành kiểm tra thuế; b) Đối chiếu nội dung khai báo với sổ kế toán, chứng từ kế toán, báo cáo tài chính, kết phân tích rủi ro thuế, liệu thông tin kiểm tra trụ sở quan thuế tài liệu có liên quan, tình trạng thực tế phạm vi, nội dung định kiểm tra thuế; c) Thời hạn kiểm tra xác định định kiểm tra không 10 ngày làm việc trụ sở người nộp thuế Thời hạn kiểm tra tính từ ngày công bố định kiểm tra; trường hợp phạm vi kiểm tra lớn, nội dung phức tạp người định kiểm tra gia hạn 01 lần không 10 ngày làm việc trụ sở người nộp thuế; d) Lập biên kiểm tra thuế thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày hết thời hạn kiểm tra; đ) Xử lý theo thẩm quyền đề nghị cấp có thẩm quyền xử lý theo kết kiểm tra Câu 3: Theo Luật thuế giá trị gia tăng trường hợp hàng hóa, dịch vụ xuất khơng áp dụng thuế suất 0%: a) Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ nước ngồi; b) Dịch vụ tái bảo hiểm nước ngoài; c) Dịch vụ cấp tín dụng; d) Chuyển nhượng vốn; đ) Dịch vụ tài phái sinh; e) Dịch vụ bưu chính, viễn thơng; g) Sản phẩm xuất tài ngun, khống sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác; sản phẩm xuất hàng hóa chế biến từ tài ngun, khống sản có tổng trị giá tài ngun, khống sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên Xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng mặt hàng kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh nước xuất a) Thịt hộp bán nước áp dụng thuế suất 10% b) Thực phẩm tươi sống sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản chưa qua chế biến sơ chế thơng thường áp dụng thuế suất 5% c) Thực phẩm tươi sống sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản chưa qua chế biến sơ chế thơng thường tính thuế sau: - Nếu bán nước cho doanh nghiệp, hợp tác xã khơng phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng đầu - Nếu bán nước cho đối tượng khác doanh nghiệp, hợp tác xã phải tính thuế theo thuế suất 5% d) Tất sản phẩm xuất đáp ứng đủ hồ sơ, điều kiện theo quy định pháp luật áp dụng thuế suất 0% Câu 4: Công thức xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ) x thuế suất Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế xác định thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển từ năm trước Thu nhập chịu thuế doanh thu trừ khoản chi trừ hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể thu nhập nhận Việt Nam Đơn vị tiền: triệu đồng Doanh thu tính thu nhập chịu thuế: 250.000 Chi phí trừ a) Các khoản chi phí khơng trừ loại khỏi chi phí doanh nghiệp kê khai: - Chi phí đầu tư xây dựng cửa hàng trưng bày sản phẩm dự kiến quý I/2021 hồn thành (khơng trừ chi đầu tư xây dựng bản): 150 - Các khoản chi chi từ quỹ phát triển khoa học cơng nghệ (khơng trừ chi trừ quỹ phát triển khoa học công nghệ): 100 - Chi ủng hộ Hội người cao tuổi huyện nơi doanh nghiệp đóng trụ sở: 15 - Tiền phạt vi phạm chế độ kế toán, thống kê, vi phạm pháp luật hóa đơn, chứng từ: 40 - Chi trang phục tiền cho người lao động tương ứng với phần chi vượt triệu đồng/người/năm): 420 – 60 x = 120 Tổng khoản chi phí khơng trừ loại khỏi chi phí doanh nghiệp kê khai: 150 + 100 + 15 + 40 + 120 = 425 b) Tổng chi phí trừ: 246.000 – 425 = 245.575 Giải thích số khoản chi liệt kê đề trừ: + Chi hỗ trợ hoạt động Đồn TNCS Hồ Chí Minh doanh nghiệp chi phí trừ quy định riêng trừ + Chi tài trợ thành lập Qũy khuyến học giáo dục tỉnh khoản tài trợ trừ theo quy định điểm n khoản Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp + Chi thù lao trả cho sáng lập viên có tham gia điều hành doanh nghiệp nên trừ theo điểm i khoản Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp + Chi phí chưa tốn cho nhà cung cấp đến hết 31/21/2020 trừ có quy định riêng nội dung + Chi trang phục vật có hóa đơn, chứng từ trừ tồn bộ, khơng bị khống chế tối đa Thu nhập chịu thuế khác - Khoản nợ khó địi xóa địi được: 300 - Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế: 200 Tổng TNCT khác: 300 + 200 = 500 Thu nhập chịu thuế: 250.000 - 245.575 + 500 = 4.925 Thu nhập tính thuế: Do khơng có thu nhập miễn thuế lỗ kết chuyển từ năm trước nên thu nhập tính thuế thu nhập chịu thuế: 4.925 Trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ: 4.925 x 10% = 492,5 Thu nhập tính thuế sau trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ: 4.925 – 492,5 = 4.432,5 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: 4.432,5 x 20% = 886,5 Đề thi công chức thuế ngạch Chuyên viên/ Kiểm tra viên 01/2021) Câu 1: a) Điểm khác biệt nghĩa vụ thuế cá nhân cư trú không cư trú Tiêu chí so sánh Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế Cư trú Không cư trú Thu nhập phát sinh Việt Thu nhập toàn cầu (cả phát sinh Việt Nam Nam nước ngoài) Cách xác định thu nhập tính thuế tiền TNTT = TNCT – khoản giảm trừ TNTT = TNCT lương, tiền công Thuế suất thu Áp dụng biểu thuế lũy tiến phần nhập từ tiền lương, tiền Thuế suất toàn phần 20% với mức thuế suất từ 5-35% công Thuế thu nhập cá nhân phải nộp =TNTT Phương pháp tính thuế Thuế thu nhập cá nhân phải x Thuế suất (20%) thu nhập từ nộp = Giá chuyển nhượng x TNTT = Giá chuyển nhượng – Giá vốn chuyển nhượng vốn Thuế suất (0,1%) chuyển nhượng vốn Tùy theo loại thu nhập mà kỳ tính thuế Kỳ tính thuế Lần phát sinh theo năm lần phát sinh Nguyên tắc quản lý kê Kết hợp khấu trừ nguồn với tự Khấu trừ nguồn khai thuế kê khai Tùy theo loại thu nhập mà NNT có Nghĩa vụ kê khai Khơng phải kê khai thể phải kê khai thuế khơng khải người nộp thuế tốn thuế theo năm kê khai toán thuế theo năm b) Giấy tờ để xác nhận cá nhân nước cá nhân cư trú: Căn vào giấy tờ sau: - Chứng minh đối tượng cư trú Việt Nam vào: Thẻ thường trú nơi tạm trú đăng ký cấp Thẻ tạm trú quan có thẩm quyền thuộc Bộ Cơng an cấp - Việc chứng minh đối tượng cư trú nước khác vào Giấy chứng nhận cư trú Trường hợp cá nhân thuộc nước vùng lãnh thổ ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam khơng có quy định cấp Giấy chứng nhận cư trú cá nhân cung cấp chụp Hộ chiếu để chứng minh thời gian cư trú - Trường hợp cá nhân có nơi thường xuyên Việt Nam theo quy định khoản thực tế có mặt Việt Nam 183 ngày năm tính thuế mà cá nhân không chứng minh cá nhân cư trú nước cá nhân cá nhân cư trú Việt Nam Câu 2: a) Quyền người nộp thuế theo Luật số 38/2019/QH13 - Được hỗ trợ, hướng dẫn thực việc nộp thuế; cung cấp thông tin, tài liệu để thực nghĩa vụ, quyền lợi thuế - Được nhận văn liên quan đến nghĩa vụ thuế quan chức tiến hành tra, kiểm tra, kiểm toán - Yêu cầu quan quản lý thuế giải thích việc tính thuế, ấn định thuế; yêu cầu giám định số lượng, chất lượng, chủng loại hàng hóa xuất khẩu, nhập - Được giữ bí mật thơng tin, trừ thông tin phải cung cấp cho quan nhà nước có thẩm quyền thơng tin cơng khai thuế theo quy định pháp luật - Hưởng ưu đãi thuế, hoàn thuế theo quy định pháp luật thuế; biết thời hạn giải hồn thuế, số tiền thuế khơng hồn pháp lý số tiền thuế không hoàn - Ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế, đại lý làm thủ tục hải quan để thực dịch vụ đại lý thuế, đại lý làm thủ tục hải quan - Được nhận định xử lý thuế, biên kiểm tra thuế, tra thuế, yêu cầu giải thích nội dung định xử lý thuế; bảo lưu ý kiến biên kiểm tra thuế, tra thuế; nhận văn kết luận kiểm tra thuế, tra thuế, định xử lý thuế sau tra, kiểm tra quan quản lý thuế - Được bồi thường thiệt hại quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế gây theo quy định pháp luật - Yêu cầu quan quản lý thuế xác nhận việc thực nghĩa vụ nộp thuế - Khiếu nại, khởi kiện định hành chính, hành vi hành liên quan đến quyền lợi ích hợp pháp - Khơng bị xử phạt vi phạm hành thuế, khơng tính tiền chậm nộp trường hợp người nộp thuế thực theo văn hướng dẫn định xử lý quan thuế, quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế người nộp thuế - Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật công chức quản lý thuế tổ chức, cá nhân khác theo quy định pháp luật tố cáo - Được tra cứu, xem, in toàn chứng từ điện tử mà gửi đến cổng thơng tin điện tử quan quản lý thuế theo quy định Luật pháp luật giao dịch điện tử - Được sử dụng chứng từ điện tử giao dịch với quan quản lý thuế quan, tổ chức có liên quan b) Điểm so với Luật Quản lý thuế trước Bổ sung thêm quyền sau so với Luật Quản lý thuế trước đó: - Được biết thời hạn giải hồn thuế, số thuế khơng hồn pháp lý số thuế khơng hồn - Khơng bị xử phạt vi phạm hành thuế, khơng tính tiền chậm nộp trường hợp người nộp thuế thực theo văn hướng dẫn định xử lý quan thuế, quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế người nộp thuế - Được tra cứu, xem, in toàn chứng từ điện tử mà gửi đến cổng thơng tin điện tử quan quản lý thuế theo quy định Luật pháp luật giao dịch điện tử - Được sử dụng chứng từ điện tử giao dịch với quan quản lý thuế quan, tổ chức có liên quan Câu 3: a) Nêu khoản thu nhập miễn thuế Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối hợp tác xã; thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nơng sản, thủy sản địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản Thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, sản phẩm thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm từ công nghệ lần đầu áp dụng Việt Nam Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp nước, sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn b) Một doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao công nghệ cho tổ chức, cá nhân địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn khoản thu nhập khơng phải thu nhập miễn thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định khoản 11 Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp khoản “Thu nhập từ chuyển giao cơng nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao” miễn thuế thu nhập doanh nghiệp chuyển giao cho tổ chức, cá nhân địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Trường hợp khoản thu nhập từ hoạt động chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao công nghệ cho tổ chức, cá nhân địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo Khoản Điều 15 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Câu 4: Công thức xác định: Thuế giá trị gia tăng phải nộp = Thuế giá trị gia tăng đầu – Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ 1) Thuế giá trị gia tăng đầu + Bán sản phẩm A cho công ty Y nước: 8.000 x 3.500.000 x 5% = 1.400.000.000 đồng + Trả lương cho cán nhân viên sản phẩm A: 5.000 x 3.500.000 x 5% = 875.000.000 đồng + Xuất sản phẩm B sang Hồng Kông: 2.000 x 1.500.000 x 0% = Tổng thuế giá trị gia tăng đầu ra: 1.400.000.000 + 875.000.000 + = 2.275.000.000 đồng 2) Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ + Sản phẩm A nhập (Giả sử công ty nộp thuế GTGT sản phẩm A nhập khẩu): (10.000.000.000 + 1.000.000.000) x 5% = 550.000.000 đồng + Sản phẩm B mua vào: 900 x 800.000 x 10% = 72.000.000 đồng + Mua công cụ, dụng cụ công ty Z không khấu trừ hóa đơn khơng ghi tách riêng tiền thuế giá trị gia tăng mà ghi tổng giá toán Tổng thuế giá trị gia tăng đầu vào đực khấu trừ: 550.000.000 + 72.000.000 = 622.000.000 đồng 3) Thuế giá trị gia tăng phát sinh kỳ tính thuế tháng 10/2020: 2.275.000.000 - 622.000.000 = 1.653.000.000 đồng 4) Thuế giá trị gia tăng chưa khấu trừ hết kỳ tính thuế tháng 9/2020 chuyển sang: 280.000.000 đồng 5) Thuế giá trị gia tăng phải nộp kỳ tính thuế tháng 10/2020 trước khai bổ sung, điều chỉnh số liệu sai sót kỳ tính thuế tháng 9/2020: 1.653.000.000 – 280.000.000 = 1.373.000.000 đồng 6) Xác định số liệu kê khai bổ sung, điều chỉnh thuế giá trị gia tăng kỳ tính thuế tháng 9/2020 + Do kê khai trùng thuế giá trị gia tăng đầu nên thuế giá trị gia tăng đầu kỳ tính thuế tháng 9/2020 giảm so với số kê khai: 70.000.000 x 10% = 7.000.000 + Do kỳ tính thuế tháng 9/2020 trước khai bổ sung, điều chỉnh giảm có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết chuyển kỳ sau 280.000.000 đồng nên sau khai bổ sung, điều chỉnh, thuế giá trị gia tăng chuyển kỳ sau kỳ tính thuế tháng 9/2020 tăng 7.000.000 đồng, tức là, số khấu trừ chuyển kỳ sau sau khai bổ sung 280.000.000 – 7.000.000 = 287.000.000 đồng + Số thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ tăng kỳ tính thuế tháng 9/2020 đưa vào tiêu “Điều chỉnh tăng số thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ kỳ trước” tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng 10/2020 lập vào ngày 26/10/2020: 7.000.000 đồng 7) Thuế giá trị gia tăng phải nộp kỳ tính thuế tháng 10/2020 sau khai bổ sung, điều chỉnh tờ khai thuế tháng 9/2020 vào ngày 26/10/2020: 1.653.000.000 – 280.000.000 – 7.000.000 = 1.366.000.000 đồng ... lý thuế; bảo lưu ý kiến biên kiểm tra thuế, tra thuế; nhận văn kết luận kiểm tra thuế, tra thuế, định xử lý thuế sau tra, kiểm tra quan quản lý thuế - Được bồi thường thi? ??t hại quan quản lý thuế, ... miễn thuế thu nhập cá nhân phần giá trị 1.000.000.000 đồng Phần giá trị lại phải nộp thuế là: 1.000.000.000 x 2% = 20.000.000 đồng Tổng thuế TNCN nộp = 5,52+0,5+49+0,9 = 55,92 Đề thi công chức thuế. .. góp từ thi? ??n, nhân đạo, khuyến học Với biểu thuế lũy tiến phần trên, tính thuế phần thu nhập tính thuế thuộc bậc thuế suất áp dụng thuế suất đó, khơng tính phần thu nhập tính thuế bậc tính thuế