Trắc nghiệm, bài giảng pptx các môn chuyên ngành Y dược và các ngành khác hay nhất có tại “tài liệu ngành Y dược hay nhất”; https:123doc.netusershomeuser_home.php?use_id=7046916. Slide bài giảng kinh tế dược ppt dành cho sinh viên chuyên ngành Y dược và các ngành khác. Trong bộ sưu tập có trắc nghiệm kèm đáp án chi tiết các môn, giúp sinh viên tự ôn tập và học tập tốt môn kinh tế dược bậc cao đẳng đại học chuyên ngành Y dược và các ngành khác
QUI ĐỊNH VỀ THUẾ DOANH NGHIỆP Mục tiêu • Hiểu loại thuế: nguồn gốc, khái niệm, đặc điểm, phân biệt thuế với lệ phí • Trình bày khái niệm thuế GTGT • Trình bày đối tượng chịu thuế GTGT • Trình bày phương pháp tính thuế GTGT • Trình bày đối tượng nộp thuế miễn giảm tính thuế TNDN • Trình bày tính thuế thu nhập cá nhân Đại cương thuế • Nguồn gốc xuất thuế: – Thuế vừa phạm trù kinh tế vừa phạm trù lịch sử – Thuế đời tất yếu khách quan, gắn với hình thành phát triển nhà nước – Bằng quyền lực trị, nhà nước thu phần cải xã hội để trì tồn thực chức -> thu thuế – Thu thuế chuyển dần từ hình thái vật, cống nạp -> hình thái giá trị tiền Đại cương thuế • Nguồn gốc xuất thuế: – Thời kỳ La Mã cổ đại (từ kỷ I TCN) Người dân đế quốc phải nộp thuế nhà đất, thuế lợi tức, cơng dân độ tuổi lao động phải nộp thêm thuế thân Riêng người Do Thái nộp thuế đền thờ (bằng hai ngày lương) – Thuế thập phân xuất Anh, Ý vào kỷ thứ X, Theo đó, "một phần mười giá trị sản phẩm phải trích nộp cho tổ chức quyền lực công cộng quan hệ pháp luật" – Ở Trung Quốc, hình thức thuế sớm "cống" thời nhà Hạ vào năm 594 trước công nguyên Đại cương thuế • Nguồn gốc xuất thuế: – Đối với việt Nam, "thuế má" bắt đầu xuất từ thời kỳ đầu chế độ phong kiến, nhằm tập trung nguồn công quỹ chủ yếu dạng cống vật – Năm 1013, thời vua Lý Thái Tổ, việc đánh thuế hình thành cách có tổ chức, hệ thống, dần hồn thiện bổ xung qua thời đại – Thời kỳ Pháp thuộc, phủ thuộc địa Pháp đặt thêm nhiều loại thuế, tiêu biểu là: thuế rượu, thuế muối, thuế môn bài, thuế thổ trạch… – Thời kỳ Việt Nam dân chủ cộng hịa xóa bỏ số loại thuế phi lý (thuế thân, thuế muối, thuế tổ trạch, ), dần hình thành hệ thống thuế phù hợp với giai đoạn cụ thể phát triển đất nước, ngày ổn định hoàn thiện Đại cương thuế • Khái niệm thuế: – Các Mác viết "thuế sở kinh tế máy nhà nước, thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu tiền hay tài sản người dân để dùng vào việc chi tiêu nhà nước" – nhà nghiên cứu kinh tế cho thuế "một hình thức phân phối thu nhập tài nhà nước để thực chức mình, dựa vào quyền lực trị, tiến hành phân phối sản phẩm thặng dư xã hội cách cưỡng chế khơng hồn lại" – Các chun gia luật thuế nhận định "thuế trật tự thiết lập hịa bình phủ với cộng đồng tôn trọng thực nghĩa vụ thu, nộp vào ngân sách Thuế khơng có phân biệt đối xử bang hay vùng lãnh thổ" Đại cương thuế • Khái niệm thuế: – Thuế khoản đóng góp mang tính nghĩa vụ bắt buộc cơng dân, tổ chức kinh tế,… theo qui định pháp luật Nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước – Bản chất thuế quan hệ phân phối nhà nước với người nộp thuế Bản chất nàykhơng thay đổi xã hội có chế độ kinh tế, trị khác Đại cương thuế • Đặc điểm thuế: – Thuế khoản thu nộp bắt buộc vào ngân sách – Thuế khoản thu khơng có tính hồn trả trực tiếp (người nộp thuế không nhận lợi ích hay quyền lợi cụ thể từ phía Nhà nước) – Thuế thực văn có hiệu lực pháp lý cao (luật, pháp lệnh) – Phạm vi áp dụng thuế không bị giới hạn, khác biệt địa phương, vùng lãnh thổ Đại cương thuế • Phân loại thuế: – Thuế trực thu: Là loại thuế thu trực tiếp sở hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị có thu nhập Vd: Thuế thu nhập doanh nghiệp, Thuế thu nhập cá nhân, …-> người có nghĩa vụ nộp thuế người gánh chịu thuế, # người nộp thuế chuyển nghĩa vụ thuế cho người khác – Thuế gián thu: loại thuế đánh vào hành động tiêu dùng người dân thông qua việc tính thuế vào dịch vụ, hàng hóa mà người dân sử dụng Vd: Thuế giá trị gia tăng, Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế XNK, … -> người nộp thuế người bán hàng, người gánh chịu thuế người mua hàng, # có chuyển nghĩa vụ thuế từ khách hàng sang cho người kinh doanh – Thuế trực thu thường không phổ biến thuế gián thu dễ dàng chấp nhận người nộp thuế Đại cương thuế • Các loại lệ phí: – Một số lệ phí vừa mang tính chất thuế vừa mang tính chất lệ phí như: Thuế môn bài, Thuế trước bạ, Thuế sát sinh,… – Một số lệ phí túy: Lệ phí giao thơng, lệ phí thi, học phí, viện phí,… – Lệ phí khác thuế: • Có tính hồn trả trực tiếp • Văn luật • Có thể khác biệt theo vùng miền, khu vực Luật thuế giá trị gia tăng • Đăng ký, kê khai, nộp thuế gtgt: – – – – Phải đăng ký Kê khai tháng trước ngày 20 hàng tháng Nộp thuế hạn Trường hợp vi phạm luật thuế gtgt bị xử lý: theo qui định hành (nộp chậm, khai man, trốn thuế, gian lận thuế,…) nộp thuế + nộp phạt + xử phạt vi phạm hành truy cứu trách nhiệm hình Luật thuế thu nhập doanh nghiệp • Lịch sử khái niệm: – Ra đời sớm lịch sử phát triển ngành thuế – Thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo cơng xã hội – Giữ vai trị quan trọng việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nước – Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp – Ở Việt Nam, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Quốc hội thông qua ngày 10-5-1997 có hiệu lực từ 1-1-1999 hết hiệu lực vào ngày 11-2004 thay Luật thuế TNDN 2003 ban hành ngày 17-62003 có hiệu lực từ ngày 1-1-2004 hết hiệu lực vào ngày 1-12009 – Luật thuế TNDN hành ban hành ngày 3-6-2008 có hiệu lực từ ngày 1-1-2009, thay cho Luật thuế TNDN 2003 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp • Đối tượng phải nộp thuế TNDN: – Mọi tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp • Thu nhập miễn thuế: – Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã – Thu nhập từ dịch vụ trực tiếp phục vụ nông nghiệp, nghiên cứu thử nghiệm, người tàn tật, HIV, sau cai nghiện; – Thu nhập từ dạy nghề cho người dân tộc thiểu số, ng tàn tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội – Một số thu nhập miễn thuế khác theo qui định luật Luật thuế thu nhập doanh nghiệp • Cách tính thuế thu nhập: – Thuế thu nhập doanh nghiệp = (Thu nhập tính thuế) x (Thuế suất) – Thu nhập tính thuế kỳ = (thu nhập chịu thuế) – (thu nhập miễn thuế) – (các khoản lỗ kết chuyển từ kỳ trước) – Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – khoản chi trừ) – Thuế suất thuế tndn cở kinh doanh 25% (1997: 32% -> 2003: 28%) – Doanh thu: toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng – Các khoản chi trừ: khoản chi phí phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, có đầy đủ hóa đơn chứng từ theo qui định Chính phủ Bộ Tài Chính qui định chi tiết hướng dẫn văn luật Luật thuế thu nhập doanh nghiệp • Ưu đãi thuế suất – 10%, 20% • Ưu đãi thời gian miễn thuế, giảm thuế – Miễn: -> năm đầu – Giảm: 50% 4->9 • Chính phủ qui định cụ thể trường hợp ưu đãi thuế tndn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp • Kê khai nộp thuế xử lý vi phạm: – Hết năm tài chính, doanh nghiệp lập báo cáo tài chính, tự kê khai nộp thuế tndn theo qui định – Xử phạt vi phạm hành thuế Luật thuế thu nhập cá nhân • Lịch sử hình thành khái niệm: – Lần xuất Anh (1799) thu tạm thời nhằm trang trải cho chiến tranh chống Pháp qui định thức vào năm 1942 Nhật (1887), Đức (1899), Mỹ (1903), Pháp (1916) Liên Xơ (1922) – Tính thuế vào khoản thu nhập thực tế cá nhân: Anh, Nhật, Thụy Điện, Liên Xô, Hungari, Tiệp,… -> đơn giản, nhanh – Tính thuế tổng thu nhập hộ gia đình: Pháp, Hà Lan,… -> công hơn, phức tạp – Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào thu nhập đáng că nhân – Ở VN, Pháp lệnh Thuế thu nhập cao 27-12-1990 sửa đổi nhiều lần trước Luật thuế thu nhập cá nhân Quốc hội thơng qua ngày 21-11-2007 có hiệu lực từ ngày 1-1-2009 Luật thuế thu nhập cá nhân • Chức năng, vai trị thuế thu nhập cá nhân: – Góp phần thu ngân sách – Góp phần thực cơng xã hội • Căn tính thuế cá nhân cư trú • Căn tính thuế cá nhân khơng cư trú (tham khảo vb luật) Luật thuế thu nhập cá nhân • Thu nhập tính thuế: – Thu nhập tính thuế từ kinh doanh tiền công = (Thu nhập chịu thuế) - (Giảm trừ) – Thu nhập tính thuế từ nguồn khác = Thu nhập chịu thuế Luật thuế thu nhập cá nhân • Thu nhập chịu thuế (vb luật hướng dẫn): – – – – – – – – – Thu nhập chịu thuế từ kinh doanh Thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng (> 10 triệu) Thu nhập chịu thuế từ quyền (> 10 tr) Thu nhập chịu thuế từ nhượng quyền thương mại (> 10 tr) Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng (> 10tr) Luật thuế thu nhập cá nhân • Giảm trừ gia cảnh: – Số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú – Mức giảm trừ đối tượng nộp thuế triệu/tháng – Mức giảm trừ người phụ thuộc 1,6 triệu/tháng • Giảm trừ khoản đóng góp từ thiện: – Đóng góp ni dưỡng trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, người già khơng nơi nương tựa – Quỹ nhân đạo, Quỹ khuyến học Luật thuế thu nhập cá nhân • Biểu thuế: – Biểu thuế lũy tiến phần: áp dụng với thu nhập tính thuế từ kinh doanh tiền cơng tiền lương: Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/ tháng (triệu đồng) Thuế suất (%) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 Luật thuế thu nhập cá nhân • Biểu thuế: – Biểu thuế toàn phần: áp dụng với thu nhập tính thuế từ nguồn cịn lại: Thu nhập tính thuế Thuế suất (%) Thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại Thu nhập từ trúng thưởng 10 Thu nhập từ thừa kế, quà tặng 10 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chứng khoán 20 % (giá bán – chi phí) / 0,1 % giá trị Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo 25% (giá bán – chi phí) / 2% giá trị ts Luật thuế thu nhập cá nhân • Luật có q nhiều bất cập – “Tiêu chí hàng đầu sắc thuế phải dễ hiểu, dễ áp dụng, nhiên Luật Thuế TNCN hành rắc rối khó hiểu với cách đánh thuế vừa lũy tiến toàn phần, vừa lũy tiến phần Người nộp thuế đa phần lơ mơ”, từ cách đánh thuế đến mức khởi điểm chịu thuế, hay giảm trừ gia cảnh – ảnh hưởng trực tiếp đến đời sống hàng triệu người dân, đồng tiền trượt giá, số giá tiêu dùng tăng cao, làm cho mức khởi điểm chịu thuế “chốt” luật triệu đồng khơng cịn phù hợp – Khi văn quy phạm pháp luật trở nên lạc hậu, bất cập với thực tiễn, việc thực thi không hiệu – Sửa đổi -> vào mức tiền lương tối thiểu ... nhập miễn thuế khác theo qui định luật Luật thuế thu nhập doanh nghiệp • Cách tính thuế thu nhập: – Thuế thu nhập doanh nghiệp = (Thu nhập tính thuế) x (Thuế suất) – Thu nhập tính thuế kỳ =... Luật thuế thu nhập doanh nghiệp • Kê khai nộp thuế xử lý vi phạm: – Hết năm tài chính, doanh nghiệp lập báo cáo tài chính, tự kê khai nộp thuế tndn theo qui định – Xử phạt vi phạm hành thuế Luật... lãnh thổ Đại cương thuế • Phân loại thuế: – Thuế trực thu: Là loại thuế thu trực tiếp sở hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị có thu nhập Vd: Thuế thu nhập doanh nghiệp, Thuế thu nhập cá nhân,