Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty CP TMDV vĩnh phát

Kế toán

Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP TMDV Vĩnh Phát H oạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gắn liền với hoạt động tài hoạt động tài khơng thể tách khỏi quan hệ trao đổi tồn đơn vị kinh tế Hoạt động tài có mặt tất khâu trình sản xuất kinh doanh, từ khâu tạo vốn doanh nghiệp đến khâu phân phối tiền lãi thu đƣợc từ trình hoạt động sản xuất kinh doanh Trong kinh doanh nhiều đối tƣợng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp nhƣ nhà đầu tƣ, nhà cho vay,nhà cung cấp, khách hàng… Mỗi đối tƣợng quan tâm tới tình hình tài doanh nghiệp góc độ khác Song nhìn chung họ quan tâm tới khả tạo dòng tiền mặt, khả sinh lời, khả toán mức lợi nhuận tối đa… Vì việc thƣờng xuyên tiến hành phân tích tài giúp cho nhà doanh nghiệp quan chủ quản cấp thấy rõ đƣợc thực trạng tài chính, xác định đầy đủ nguyên nhân mức độ ảnh hƣởng nhân tố đến tình hình tài chính, từ có giải pháp hữu hiệu để ổn định tăng cƣờng tình hình tài Xuất phát từ tầm quan trọng ý nghĩa việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua báo cáo tài Trong thời gian thực tập công ty CP TMDV Vĩnh Phát, đƣợc hƣớng dẫn nhiệt tình giáo TS Nghiêm Thị Thà anh chị phòng kế tốn cơng ty em hồn thành xong đề tài “ Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty CP TMDV Vĩnh Phát” ĐỀ TÀI GỒM PHẦN: Phần I: Những vấn đề việc lập phân tích Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp Phần II: Thực trạng cơng tác lập phân tích BCĐKT công ty CP TMDV VĨnh Phát Phần III: Một số giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích BCĐKT cơng ty CP TMDV Vĩnh Phát Sinh viên: Phạm Thị Hương - Lớp: QT 1001K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP TMDV Vĩnh Phát PHẦN I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VIỆC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Cơng tác lập bảng cân đối kế tốn 1.1.1.Khái niệm, mục đích lập bảng cân đối kế toán a) Khái niệm Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định b) M ục đích Bảng cân đối kế tốn cung cấp thơng tin tình hình tài chinh doanh nghiệp thời điểm định Với mục đích thực chức cung cấp số liệu cho việc đánh giá tình hình kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp, Bảng cân đối kế tốn cung cấp tiêu kinh tế tài tổng hợp tài sản, cấu tài sản tổng nguồn vốn nhƣ cấu nguồn vốn ( vốn chủ sở hữu nợ phải trả) hình thành tài sản thời điểm lập báo cáo 1.1.2 Nguyên tắc lập trình bày bảng cân đối kế tốn Theo quy định chuẩn mực kế toán số 21 “ Trình bày báo cáo tài chính” từ đoạn 15 đến đoạn 32, lập trình bày bảng cân đối kế toán phải tuân thủ nguyên tắc chung lập trình bày báo cáo tài a)Ngun tắc hoạt động liên tục Khi lập trình bày báo cáo tài chính, Giám đốc (hoặc ngƣời đứng đầu) doanh nghiệp cần phải đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp.Báo cáo tài nói chung bảng cân đối kế tốn nói riêng phải đƣợc lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thƣờng tƣơng lai gần, trừ doanh nghiệp có ý định nhƣ buộc phải ngừng hoạt động, phải thu hẹp đáng kể qui mơ hoạt động Khi đánh giá, Giám đốc (hoặc ngƣời đứng đầu) doanh nghiệp biết Sinh viên: Phạm Thị Hương - Lớp: QT 1001K Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP TMDV Vĩnh Phát đƣợc có điều không chắn liên quan đến kiện điều kiện gây nghi ngờ lớn khả hoạt động liên tục doanh nghiệp điều khơng chắn cần đƣợc nêu rõ Nếu báo cáo tài nói chung bảng cân đối kế tốn nói riêng khơng đƣợc lập sở hoạt động liên tục, kiện cần đƣợc nêu rõ, với sở dùng để lập báo cáo tài lý khiến cho doanh nghiệp không đƣợc coi hoạt động liên tục Để đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp, Giám đốc (hoặc ngƣời đứng đầu) doanh nghiệp cần phải xem xét đến thơng tin dự đốn đƣợc tối thiểu vòng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc niên độ kế tốn b)Ngun tắc sở dồn tích Doanh nghiệp phải lập báo cáo tài nói chung bảng cân đối kế tốn nói chung theo sở kế tốn dồn tích, ngoại trừ thơng tin liên quan đến luồngtiền Theo sở kế toán dồn tích, giao dịch kiện đƣợc ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền đƣợc ghi nhận vào sổ kế tốn báo cáo tài kỳ kế tốn liên quan Các khoản chi phí đƣợc ghi nhận vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Tuy nhiên, việc áp dụng nguyên tắc phù hợp không cho phép ghi nhận Bảng cân đối kế tốn khoản mục khơng thoả mãn định nghĩa tài sản nợ phải trả c) Nguyên tắc quán Việc trình bày phân loại khoản mục báo cáo tài phải quán từ niên độ sang niên độ khác, trừ khi: - Có thay đổi đáng kể chất hoạt động doanh nghiệp xem xét lại việc trình bày báo cáo tài cho thấy cần phải thay đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện; - Một chuẩn mực kế toán khác u cầu có thay đổi việc trình bày Sinh viên: Phạm Thị Hương - Lớp: QT 1001K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP TMDV Vĩnh Phát d) Nguyên tắc trọng yếu tập hợp Từng khoản mục trọng yếu phải đƣợc trình bày riêng biệt báo cáo tài nói chung nhƣ bảng cân đối kế tốn nói riêng Các khoản mục khơng trọng yếu khơng phải trình bày riêng rẽ mà đƣợc tập hợp vào khoản mục có tính chất chức Tính trọng yếu phụ thuộc vào quy mơ tính chất khoản mục đƣợc đánh giá tình cụ thể khoản mục khơng đƣợc trình bày riêng biệt Tuỳ theo tình cụ thể, tính chất quy mơ khoản mục nhân tố định tính trọng yếu Theo nguyên tắc trọng yếu, doanh nghiệp không thiết phải tuân thủ quy định trình bày báo cáo tài chuẩn mực kế tốn cụ thể thơng tin khơng có tính trọng yếu e) Ngun tắc bù trừ Các khoản mục tài sản nợ phải trả trình bày báo cáo tài nói chung nhƣ bảng cân đối kế tốn nói riêng khơng đƣợc bù trừ, trừ chuẩn mực kế toán khác quy định cho phép bù trừ Các tài sản nợ phải trả có tính trọng yếu phải đƣợc báo cáo riêng biệt Việc bù trừ số liệu Bảng cân đối kế toán, ngoại trừ trƣờng hợp việc bù trừ phản ánh chất giao dịch kiện, không cho phép ngƣời sử dụng hiểu đƣợc giao dịch kiện đƣợc thực dự tính đƣợc luồng tiền tƣơng lai doanh nghiệp f) Nguyên tắc so sánh Các thông tin số liệu báo cáo tài nhằm để so sánh kỳ kế tốn phải đƣợc trình bày tƣơng ứng với thơng tin số liệu báo cáo tài kỳ trƣớc Các thông tin so sánh cần phải bao gồm thông tin diễn giải lời điều cần thiết giúp cho ngƣời sử dụng hiểu rõ đƣợc báo cáo tài kỳ Khi thay đổi cách trình bày cách phân loại khoản mục báo cáo tài chính, phải phân loại lại số liệu so sánh (trừ việc thực đƣợc) nhằm đảm bảo khả so sánh với kỳ tại, phải Sinh viên: Phạm Thị Hương - Lớp: QT 1001K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP TMDV Vĩnh Phát trình bày tính chất, số liệu lý việc phân loại lại Nếu thực đƣợc việc phân loại lại số liệu tƣơng ứng mang tính so sánh doanh nghiệp cần phải nêu rõ lý tính chất thay đổi việc phân loại lại số liệu đƣợc thực Trƣờng hợp phân loại lại thông tin mang tính so sánh để so sánh với kỳ tại, nhƣ trƣờng hợp mà cách thức thu thập số liệu kỳ trƣớc không cho phép thực việc phân loại lại để tạo thơng tin so sánh, doanh nghiệp cần phải trình bày tính chất điều chỉnh lẽ cần phải thực thông tin số liệu mang tính so sánh Chuẩn mực “Lãi, lỗ kỳ, sai sót thay đổi sách kế tốn" đƣa quy định điều chỉnh cần thực thơng tin mang tính so sánh trƣờng hợp thay đổi sách kế tốn đƣợc áp dụng cho kỳ trƣớc Trình bày bảng cân đối kế toán (B01-DN) Theo quy định chuẩn mực kế toán số 21 “ Trình bày báo cáo tài chính” từ đoạn 15 đến đoạn 32, lập trình bày bảng cân đối kế toán phải tuân thủ nguyên tắc chung lập trình bày báo cáo tài Ngồi bảng cân đối kế tốn, khoản mục Tài sản Nợ phải trả phải đƣợc trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn, tuỳ theo thời hạn chu kỳ kinh doanh bình thƣờng doanh nghiệp, cụ thể nhƣ sau: a) Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thƣờng vịng 12 tháng, Tài sản Nợ phải trả đƣợc phân thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau: - Tài sản Nợ phải trả phải đƣợc thu hồi hay tốn vịng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, đƣợc xếp vào loại ngắn hạn - Tài sản Nợ phải trả phải đƣợc thu hồi hay toán từ 12 tháng tới trở lên kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, đƣợc xếp vào loại dài hạn b) Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thƣờng dài 12 tháng, Tài sản nợ phải trả đƣợc phân thành ngắn hạn dài hạn nhƣ sau: Sinh viên: Phạm Thị Hương - Lớp: QT 1001K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP TMDV Vĩnh Phát - Tài sản Nợ phải trả đƣợc thu hồi hay tốn vịng chu kỳ kinh doanh bình thƣờng đƣợc xếp vào loại ngắn hạn - Tài sản Nợ phải trả đƣợc thu hồi hay toán thời gian dài chu kỳ kinh doanh bình thƣờng đƣợc xếp vào loại dài hạn c) Đối với doanh nghiệp tính chất hoạt động khơng thể dựa vào chu kỳ kinh doanh để phân biệt ngắn hạn dài hạn Tài sản Nợ phải trả đƣợc trình bày theo tính khoản giảm dần 1.1.3 Kết cấu sở lập Bảng cân đối kế toán a) Kết cấu Bảng cân đối kế toán Kết cấu Bảng cân đối kế tốn gồm phần chính: + Phần tài sản + Phần nguồn vốn Phần tài sản gồm tiêu phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo tồn dƣới hình thái tất giai đoạn, khâu trình hoạt động kinh doanh Trị giá tài sản có doanh nghiệp bao gồm tồn tài sản thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp tài sản thuê đƣợc sử dụng lâu dài, trị giá khoản nhận ký quỹ, ký cƣợc Căn vào tính chu chuyển tài sản, Bảng cân đối kế toán (phần tài sản chia thành loại A B - Loại A –Tài sản ngắn hạn - Loại B – Tài sản dài hạn Trong loại A, B lại đƣợc chia thành mục, khoản mục (còn gọi tiêu cảu Bảng cân đối kế toán) Số liệu khoản, mục so với tổng tài sản phản ánh kết cấu tài sản doanh nghiệp Thông qua số liệu để nhận biết việc bố trí cấu vốn hợp lý hay bất hợp lý, đồng thời biết đƣợc tăng giảm khoản vốn kỳ so với kỳ trƣớc Theo chế độ kế toán ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài Chính Thông tƣ Số: 244/2009/TT-BTC, phần tài sản gồm loại: Sinh viên: Phạm Thị Hương - Lớp: QT 1001K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP TMDV Vĩnh Phát Loại A - Tài sản ngắn hạn: phản ánh toàn giá trị tất tài sản ngắn hạn có DN Đây TSCĐ có thời gian luân chuyển ngắn thƣờng năm hay chu kỳ kinh doanh Tài sản ngắn hạn bao gồm: - Tiền khoản tƣơng đƣơng với tiền - Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn - Các khoản phải thu ngắn hạn - Hàng tồn kho - Tài sản ngắn hạn khác Loại B - Tài sản dài hạn: phản ánh giá trị tồn tài sản có thời gian thu hồi năm hay chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo.Tài sản dài hạn đƣợc chia thành: - Các khoản phải thu dài hạn - Tài sản cố định - Bất động sản đầu tƣ - Các khoản đầu tƣ tài dài hạn - Tài sản dài hạn khác Xét mặt kinh tế, tiêu phần Tài sản phản ánh quy mô kết cấu loại tài sản dƣới hình thái vật chất Xét mặt pháp lý, số liệu tiêu phần tài sản thể toàn số tài sản thuộc quyền quản lý quyền sử dụng doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành nên loại tài sản doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo Các tiêu nguồn vốn đƣợc xếp theo tổng nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp đƣợc chia thành loại: - Loại A - Nợ phải trả - Loại B - Vốn chủ sở hữu Trong loại A, B phần nguồn vốn bao gồm mục, khoản (còn gọi tiêu Bảng cân đối kế toán) Số liệu khoản, mục thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp loại tài sản quản lý, Sinh viên: Phạm Thị Hương - Lớp: QT 1001K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP TMDV Vĩnh Phát sử dụng doanh nghiệp Thông qua số liệu nhận biết mức độ độc lập hay phụ thuộc mặt tài doanh nghiệp, đồng thời thấy đƣợc sách sử dụng nguồn tài trợ doanh nghiệp nhƣ Loại A - Nợ phải trả: Phản ánh toàn số nợ phải trả thời điểm lập báo cáo Chỉ tiêu thể trách nhiệm doanh nghiệp chủ nợ doanh nghiệp (Ngân sách, Ngân hàng, ngƣời mua) khoản phải trả phải, phải nộp khác mà doanh nghiệp chiếm dụng khác Nợ phải trả bao gồm: - Nợ ngắn hạn - Nợ dài hạn Loại B - Vốn chủ sở hữu: số vố chủ sở hữu, nhà đầu tƣ góp vốn ban đầu bổ sung thêm trình hoạt động kinh doanh Số vốn chủ sở hữu doanh nghiệp khơng phải cam kết tốn vốn chủ sở hữu khoản nợ Vốn chủ sở hữu bảng cân đối kế toán bao gồm: - Nguồn vốn chủ sở hữu - Nguồn kinh phí quỹ khác Xét mặt kinh tế: Số liệu phần nguồn vốn thể hiên quy mô, kết cấu nguồn vốn doanh nghiệp đƣợc đầu tƣ huy động vào sản xuất kinh doanh Xét mặt pháp lý: Số liệu tiêu phần nguồn vốn thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp số tài sản quản lý, sử dụng đối tƣợng cấp vốn cho doanh nghiệp (Nhà nƣớc, Các tổ chức tín dụng…) Ngồi Bảng cân đối kế tốn cịn bao gồm tiêu bảng Các tiêu phản ánh tài sản không thuộc sở hữu doanh nghiệp nhƣng doanh nghiệp đƣợc sử dụng quản lý theo chế độ quản lý tài sản chung nhƣ vật tƣ hang hoá nhận giữ hộ, nhận gia công số tiêu cần quản lý cụ thể, chi tiết nhằm diễn giải thêm loại tài sản bảng nhƣ tiêu ngoại tệ loại… Sinh viên: Phạm Thị Hương - Lớp: QT 1001K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP TMDV Vĩnh Phát Kết cấu bảng cân đối kế toán: Đơn vị báo cáo:…………… Mẫu số B 01 – DN Địa chỉ:…………………… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC Bổ sung theo TT 244) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày …tháng năm…(1) Đơn vị tính:……… Mã Thuyết Số cuối Số đầu TÀI SẢN số minh năm năm A TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền 110 Tiền 111 Các khoản tƣơng đƣơng tiền 112 II Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn 120 Đầu tƣ ngắn hạn V.02 121 Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn (*) V.01 129 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 Phải thu khách hàng 131 Trả trƣớc cho ngƣời bán 132 Phải thu nội ngắn hạn 133 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây 134 dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) IV Hàng tồn kho 135 139 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V V.03 149 Tài sản ngắn hạn khác 150 Chi phí trả trƣớc ngắn hạn 151 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 152 Thuế khoản khác phải thu Nhà nƣớc 154 Tài sản ngắn hạn khác V04 158 Sinh viên: Phạm Thị Hương - Lớp: QT 1001K V.05 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty CP TMDV Vĩnh Phát B TÀI SẢN DÀI HẠN 200 (200=210+220+230+240+250) I Các khoản phải thu dài hạn 210 Phải thu dài hạn khách hàng 211 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 Phải thu dài hạn nội 213 V.06 Phải thu dài hạn khác 218 V.07 Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình 219 220 221 - Nguyên giá 222 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 Tài sản cố định thuê tài 224 V.08 - Nguyên giá 225 - Hao mòn luỹ kế (*) 226 Tài sản cố định vơ hình 227 V.09 V.10 - 228 - Giá trị hao mịn luỹ kế 229 Chi phí xây dựng dở dang III Nguyên giá 230 V.11 240 V.12 Bất động sản đầu tƣ - 241 IV Nguyên giá Hao mòn luỹ kế (*) 242 Các khoản đầu tƣ tài dài hạn 250 Đầu tƣ vào công ty Đầu tƣ vào công ty liên kết, liên doanh 252 Đầu tƣ dài hạn khác 258 Dự phòng giảm giá đầu tƣ tài dài hạn V 251 259 V.13 Tài sản dài hạn khác 260 Chi phí trả trƣớc dài hạn 261 V.14 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21 Tài sản dài hạn khác 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) 270 NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) Sinh viên: Phạm Thị Hương - Lớp: QT 1001K 300 10 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP TMDV Vĩnh Phát BẢNG PHÂN TÍCH CƠ CẤU NGUỒN VỐN VÀ SỰ BIẾN ĐỘNG CỦA NGUỒN VỐN Năm 2008 Số tiền Tỷ trọng 4,186,859,646 67% Năm 2009 Số tiền Tỷ trọng 4,307,164,490 58% Chênh lệch Số tiền Tỷ trọng 120,304,844 2,9% 1,778,338,067 28,5% 2,272,513,397 30,6% 494,165,330 27,7% 972,282,729 532,310,605 15,6% 8,5% 1,656,289,906 195,188,784 22,3% 2,6% 648,007,177 (337,121,821) 70% -0,63% 249,544,270 4% 361,146,337 4,9% 111,602,067 44,7% 23,978,683 0,38% 59,888,372 0,8% 35,909,689 149,6% 2,408,532,579 1,201,050,620 38,5% 19% 2,034,651,091 1,288,259,389 27,4% 17,3% (373,881,488) 87,208,769 -15,5% 7,2% Phải trả dài hạn khác 743,470,959 12,1% 99,391,702 26% (644,079,257) -86,65 Vay nợ dài hạn 464,000,000 7,4% 647,000,000 8,7% 183,000,000 39,4% 2,056,204,740 2,047,504,740 33% 32,7% 3,118,692,858 3,086,792,858 42% 41,5% 1,062,488,118 1,039,287,118 51,6% 50,7% 1,980,000,000 31,6% 2,330,000,000 31,5% 350,000,000 17,7% 67,504,740 1,1% 756,792,858 10% 689,468,118 102% 8,700,000 8,700,000 0,3% 0,3% 31,900,000 31,900,000 0,5% 0,5% 23,200,000 23,200,000 266,6% 266,6% 6,243,064,386 100% 7,425,857,348 100% 1,182,792,962 18,9% Chỉ tiêu A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Phải trả cho ngƣời bán Ngƣời mua trả tiền trƣớc Chi phí phải trả Phải trả phải nộp khác II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn ngƣời bán B Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu Lợi nhuận chƣa phân phối II Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thƣởng, phúc lợi Tổng cộng Sinh viên: Phạm Thị Hương - Lớp: QT 1001K 83 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP TMDV Vĩnh Phát Qua bảng phân tích cấu biến động nguồn vốn công ty CP TMDV Vĩnh Phát ta nhận thấy nguồn vốn công ty năm 2009 tăng nhẹ so với năm 2008 Về số tuyệt đối tăng 225,678,081 đồng chiếm 9,8% từ 2,322,779,524 đồng năm 2008 lên 2,548,457,605 đồng năm 2009 Nguồn vốn công ty tăng không đáng kể khủng hoảng kinh tế tồn cầu diễn năm ảnh hƣởng khơng tốt tới hoạt động kinh doanh, gây nhiều khó khăn việc huy động vốn công ty Trong năm 2009 nợ phải trả công ty chiếm tỷ trọng 90% tổng nguồn vốn tƣơng ứng với số tiền 2,312,567,157 đồng, so với năm 2008 tăng lên 510,016,108 tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 28.3% Cùng với tăng lên nợ phải trả vốn chủ sở hữu lại có chiều hƣớng giảm, đầu năm 2009 vốn chủ sở hữu chiếm 33% tổng vốn nhƣng đến cuối năm 2009 tỷ trọng vốn chủ sở hữu giảm mạnh chiếm 10% tổng vốn Từ hai tỷ trọng cho thấy tỷ trọng nợ phải trả cao tỷ trọng vốn chủ sở hữu tổng nguồn vốn Điều cho thấy khả tự chủ mặt tài cơng ty thấp Trong tổng nợ phải trả, nợ ngắn hạn có tỷ trọng lớn nợ dài hạn hai năm 2008, 2009 Năm 2009 nợ ngắn hạn tăng 412,416,653 đồng tƣơng ứng tỷ lệ tăng 31.2% so với năm 2008 Nợ phải trả ngắn hạn tăng chủ yếu phải trả ngƣời bán tăng Thông qua tiêu ta thấy công ty chiếm dụng vốn nhà cung cấp Việc chiếm dụng vốn công ty hợp pháp cơng ty có kế hoạch trả nợ khả đảm bảo toán khoản nợ tốt Nguồn vốn công ty tăng phần nợ phải trả dài hạn công ty tăng 97,599,455 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 20.3% Đầu năm 2009 nợ phải trả với số tiền 481,528,318 đồng chiếm tỷ trọng 43.2% tổng nợ phải trả Nhƣng đến cuối năm 2009 nợ phải trả 579,127,773 đồng chiếm tỷ trọng 25.1% tổng nợ phải trả Mặc dù tỷ lệ tăng không cao nhƣng chứng tỏ công ty tận dụng tốt công tác chiếm dụng vốn nhà cung cấp Đồng thời việc tăng nợ phải trả dài hạn lên giúp công ty có thời gian lên kế hoạch chuẩn bị trả nợ đƣợc tốt Sinh viên: Phạm Thị Hương - Lớp: QT 1001K 84 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP TMDV Vĩnh Phát Đặc biệt năm công ty hầu nhƣ không sử dụng đến nguồn vốn vay Ngân hàng hay công ty cho vay nợ đồng nghĩa với việc công ty chịu nhiều áp lực việc trả tiền lãi vay Trong nguồn vốn chủ sở hữu phát sinh nguồn vốn chủ sở hữu, cơng ty khơng có nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn vốn chủ sở hữu công ty giảm mạnh tỷ lệ giảm 54.7%với số tiền 284,338,027 đồng Nếu nhƣ đầu năm 2009 nguồn vốn chủ sở hữu của công ty 520,228,475 đồng chiếm tỷ trọng 33% tổng nguồn vốn đến cuối năm 2009 tỷ trọng giảm xuống 10% tổng nguồn vốn tƣơng đƣơng với số tiền 235,890,448 đồng Nguồn vốn chủ sở hữu công ty giảm chủ yếu vốn chủ sở hữu giảm Cuối năm 2008 nguồn vốn 970,000,000 đồng chiếm 186.5% nguồn vốn chủ sở hữu đến cuối năm 2009 nguồn vốn 670,000,000 đồng chiếm 284%, tỷ lệ giảm 30.9% tƣơng đƣơng với lƣợng giảm 300,000,000 đồng Nguyên nhân làm cho nguồn vốn chủ sở hữu giảm phần khủng hoảng kinh tế toàn cầu làm cho việc huy động vốn cơng ty gặp khơng khó khăn Trong năm qua công ty làm ăn thua lỗ nên lợi nhuận chƣa phân phối công ty âm Mặc dù năm công ty làm ăn có lãi nhƣng số lãi q để cơng ty bù đắp khoản lỗ năm qua Là công ty thành lập cuối năm 2007, kinh nghiệm non trẻ nên việc thua lỗ cơng ty chấp nhận đƣợc Năm 2009 tình hình kinh doanh cơng ty có bƣớc tiến triển cải thiện Trong năm tới công ty cần phát huy lực công ty Qua việc phân tích cấu tài sản nguồn vốn công ty Cp TMDV Vĩnh Phát em nhận thấy khả mặt tài cơng ty cịn thấp Để khắc phục đƣợc tình trạng công ty cần phải giảm tỷ trọng nợ phải trả tăng tỷ trọng vốn chủ sở hữu Biện pháp để tăng tỷ trọng vốn chủ sở hữu cơng ty đẩy nhanh tốc độ bán hàng, tăng doanh thu từ nâng cao lợi nhuận Em xin đề xuất số biện pháp nhằm nâng cao tốc dộ bán hàng: Tuyển dụng đào tạo đội ngũ nhân viên kỹ thuật có trình độ chun mơn cao để đẩy mạnh doanh thu hoạt động cung cấp dịch vụ sửa chữa Sinh viên: Phạm Thị Hương - Lớp: QT 1001K 85 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty CP TMDV Vĩnh Phát lắp đặt ôtô nhằm trọng cơng tác bảo trì bảo dƣỡng ơtơ sau bán cơng ty Bởi nâng cao đƣợc thiện cảm uy tín khách hang với công ty Đồng thời trang bị thêm hệ thống sở vật chất nhƣ: nhà xƣởng, bến bãi để nâng cao quy mô công ty nhƣ mở rộng thêm hoạt động dịch vụ sửa chữa ôtô Hiện cơng ty chƣa có phận nghiên cứu thị trƣờng phịng phân tích tài Với gia tăng đối thủ cạnh tranh việc thành lập phịng phân tích tài nghiên cứu thị trƣờng để tìm hiểu nhu cầu, thị hiếu khách hàng xu hƣớng phát triển thị trƣờng để đƣa giải pháp tối ƣu cho công ty nhằm đẩy mạnh lợi nhuận 3.3.3 Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn cơng ty CP TMDV Vĩnh Phát Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn cơng ty vơ quan trọng, thể sức mạnh tài doanh nghiệp ln đƣợc nhà nhà đầu tƣ, nhà nƣớc, khách hàng, nhà cung cấp… quan tâm Để nhận biết đƣợc doanh nghiệp có khả toán đƣợc khoản nợ tới hạn hay khơng, hay tình hình tốn doanh nghiệp nhƣ ta phải lập bảng phân tích tình hình cơng nợ sau tính tốn, xác định phân tích tiêu phản ánh khả tốn Để nắm rõ đƣợc tình hình cơng nợ khả tốn cơng ty sâu vào phân tích bảng tình hình cơng nợ công ty: Sinh viên: Phạm Thị Hương - Lớp: QT 1001K 86 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP TMDV Vĩnh Phát BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG NỢ Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ 4=3-2 5=4/2*100 V Các khoản phải thu ngắn hạn 982,723,200 1,078,120,622 95,397,422 9.7% Phải thu khách hàng 982,723,200 1,031,320,622 48,597,422 4.9% 46,800,000 46,800,000 1,321,022,731 1,733,439,384 412,416,653 31.2% 1,321,022,731 1,730,219,326 409,196,595 30.1% 3,220,058 3,220,058 Trả trƣớc cho ngƣời bán VI Các khoản phải trả ngắn hạn Phải trả ngƣời bán Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc VII Các khoản phải thu dài hạn 135,262,808 491,552,089 356,289,281 263.4% Phải thu dài hạn khách hàng 135,262,808 491,552,089 356,289,281 263.4% VIII Các khoản phải trả dài hạn 481,528,318 579,127,773 97,599,455 20.3% Phải trả dài hạn ngƣời bán 481,528,318 579,127,773 97,599,455 20.3% Sinh viên: Phạm Thị Hương - Lớp: QT 1001K 87 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP TMDV Vĩnh Phát Qua bảng phân tích cho thấy: Năm 2009 khoản phải thu tăng nên so với năm 2008 Cụ thể khoản phải thu ngắn hạn tăng 95,397,422 đồng tƣơng đƣơng với tỷ lệ 9.7%, khoản phải thu dài hạn tăng 97,599,455 đồng chiếm tỷ lệ 20.3% Trong điều kiện công ty cố gắng tận dụng nguồn vốn để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, đáp ứng nhu cầu toán nhanh ngắn hạn việc khoản phải ngắn hạn dài hạn tăng nên điều kiện bất lợi cho công ty Công ty bị chiếm dụng vốn khách hàng Mặc dù công ty có nhiều cố gắng cơng tác thu hồi nợ nhƣng năm tới công ty cần phải phát huy để giảm tỷ lệ khoản phải thu Trong nhân tố tác động tới giá trị tiêu “Các khoản phải thu” nhân tố phải thu khách hàng nhân tố chủ yếu có tác dụng làm tăng tiêu cao Cụ thể năm 2009 khoản phải thu ngắn hạn tăng 48,597,422 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 4.9% khoản phải thu dài hạn khách hàng tăng cao đáng kể với số tiền 356,289,281 đồng với tỷ lệ tăng tƣơng ứng 263.4% Đồng thời khoản trả trƣớc cho ngƣời bán tăng so với năm trƣớc 46,800,000 đồng Nhìn chung cơng ty có biện pháp công tác thu hồi nợ nhƣng dƣờng nhƣ chƣa mang lại hiệu cao, khoản phải thu khơng giảm mà lại cịn tăng cao Nên kỳ tới công ty cần phải trọng công tác thu hồi nợ để đạt kết cao, cơng ty tránh khỏi tình trạng bị chiếm dụng vốn Về khoản phải trả công ty, năm 2009 so với năm 2008 tăng lên ngắn hạn dài hạn Khoản phải trả tăng chủ yếu khoản phải trả khách hàng tăng cụ thể: phải trả ngắn hạn ngƣời bán tăng 409,196,595 đồng tƣơng đƣơng với tỷ lệ tăng 30.1% khoản phải trả dài hạn tăng 97,599,455 đồng ứng với tỷ lệ tăng 20.3% Cùng với thông tin khoản phải thu phân tích cho thấy công ty vừa chiếm dụng vốn, vừa bị chiếm dụng vốn Điều chứng tỏ công ty dần khả tự chủ mặt tài Cơng ty phụ thuộc nhiều vào nhà cung cấp, khách hàng Sinh viên: Phạm Thị Hương - Lớp: QT 1001K 88 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP TMDV Vĩnh Phát Tình hình tài cơng ty đƣợc đánh giá lành mạnh, đƣợc đánh giá khả chi trả Những ngƣời liên quan đến công ty nhƣ nhà đầu tƣ, ngƣời cho vay, ngƣời cung cấp hàng hố… ln đặt câu hỏi liệu cơng ty có khả chi trả khoản nợ hay không? Để đánh giá cụ thể khả tốn cơng ty ta phân tích số tiêu sau: Chỉ tiêu Công thức Hệ số khả Tổng nợ phải trả Cuối Chênh năm năm lệch 1.29 1.1 -0.19 1.4 1.1 -0.3 0.58 0.2 -0.38 0.48 0.6 0.12 0.77 0.9 0.13 Tổng tài sản Đầu toán hành Hệ số khả Tài sản ngắn hạn toán nợ Tổng nợ ngắn hạn ngắn hạn Hệ số khả toán Tiền tƣơng đƣơng tiền Nợ ngắn hạn nhanh Hệ số Các khoản phải thu khoản phải thu Tổng tài sản Hệ số Các khoản phải trả khoản phải trả Tổng tài sản Qua bảng phân tích ta thấy: Khả tốn tổng qt cơng ty năm lớn chứng tỏ cơng ty có đủ khả toán khả lại có xu hƣớng giảm cuối năm 2009 Cụ thể: năm 2008 đồng vay có 1.29 đồng đƣợc đảm bảo nhƣng sang đến năm 2009 đồng vay có 1.1 đồng đƣợc đảm bảo Nhƣ vậy, khả toán tổng quát năm 2009 giảm 0.19 lần so với năm 2008 Nguyên nhân làm hệ số giảm tổng nợ phải trả công ty tăng (Nợ phải trả ngắn hạn tăng 31.2% nợ dài hạn tăng 20.3%) Ta nhận thấy Sinh viên: Phạm Thị Hương - Lớp: QT 1001K 89 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP TMDV Vĩnh Phát tài sản công ty dùng để đảm bảo cho đồng vốn vay thấp Do năm tới công ty cần có biện pháp nâng cao khả tốn tổng quát Nguyên nhân làm cho khả toán công ty giảm : - Công ty bị chiếm dụng vốn khách hàng nên vòng quay vốn lƣu động giảm - Công tác thu hồi nợ công ty chƣa có hiệu nhu cầu vốn kinh doanh công ty không đƣợc đảm bảo, công ty phải vay nợ ngân hàng chậm toán với nhà cung cấp Về khả toán nợ ngắn hạn: Năm 2008 đồng nợ ngắn hạn có đƣợc đảm bảo 1.4 đồng vốn lƣu động, sang năm 2009 đồng nợ ngắn hạn cịn 1.1 đồng đƣợc đảm bảo, giảm 0.3 lần Điều cho thấy khả toán nợ ngắn hạn công ty thấp nhƣng công ty cố gắng toán khoản nợ ngắn hạn năm, khơng có tình trạng bị chủ nợ gây áp lực Nhƣng năm tới năm vơ khó khăn với cơng ty Về khả toán nhanh, năm 2008 cú đồng nợ ngắn hạn đƣợc đảm bảo 0.58 đồng tài sản tƣơng đƣơng tiền, đến năm 2009 đồng nợ ngắn hạn đƣợc đảm bảo 0.2 đồng tài sản tƣơng đƣơng tiền Nhƣ so với năm 2008 hệ số tốn nhanh cơng ty năm 2009 giảm 0.38 lần Một mức giảm đáng kể đòi hỏi công ty phải xem xét lại tỷ trọng tiền mặt dự trữ doanh nghiệp Hệ số khoản phải thu phản ánh mức độ bị chiếm dụng vốn doanh nghiệp tăng năm 2009 Năm 2008 hệ số 0.48 lần nhƣng sang năm 2009 hệ số khoản phải thu tăng lên đến 0.6 lần tƣơng đƣơng với mức tăng 0.12 lần Hệ số khoản phải trả công ty tăng chứng tỏ công ty chiếm dụng vốn khách hàng, nhà cung cấp Cụ thể năm 2008 hệ số khoản phải thu 0.77 lần nhƣng cuối năm 2009 hệ số lại tăng 0.13 lần Qua việc phân tích hai hệ số cho thấy cơng ty vừa chiếm dụng vốn vừa bị chiếm dụng vốn Đồng thời cho thấy công ty tình trạng tự chủ tài chính, phụ thuộc vào nhà cung cấp khách hàng Nhƣng Sinh viên: Phạm Thị Hương - Lớp: QT 1001K 90 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP TMDV Vĩnh Phát doanh nghiệp dịch vụ bị chiếm dụng chiếm dụng vốn việc tƣơng đối hợp lý Thể doanh nghiệp tận dụng nguồn vốn vay để thực hoạt động kinh doanh Qua việc phân tích cho thấy khả tốn cơng ty tình trạng báo động Bởi kết khả toán vấn đề sống cịn doanh nghiệp khơng lợi nhuận kết kinh doanh Nếu doanh nghiệp khơng có khả toán khoản nợ ngắn hạn, khoản nợ tới hạn doanh nghiệp buộc phải tạm dừng hoạt động kinh doanh, đồng nghĩa với việc cơng ty bị phá sản 3.4 Phân tích cân đối tài sản nguồn vốn công ty CP TMDV Vĩnh Phát a) Mối quan hệ cân đối giá trị TS.A(I+IV) + TS.B(I) NV.B = 235,890,448 = 836,855,149 (1) TS.A( I+II+IV) +TS.B(I+II+IV) NV.B(I) + VAY(NH+DH) = 836,855,149 = 235,890,448 (2) Theo quan hệ cân đối (1) vốn doanh nghiệp huy động không hết cho tài sản Theo quan hệ cân đối (2) vốn doanh nghiệp huy động không hết cho tài sản doanh nghiệp không sử dụng nguồn vốn vay Sinh viên: Phạm Thị Hương - Lớp: QT 1001K 91 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty CP TMDV Vĩnh Phát b) Bảng phân tích cân đối tài sản nguồn vốn theo thời gian Đầu kỳ Chỉ tiêu Nguồn vốn ngắn hạn (Nợ Cuối kỳ Chênh lệch 1,321,022,731 1,733,439,384 Tài sản ngắn hạn Nguồn vốn dài hạn (Nợ dài 412,416,653 1,803,718,621 2,506,905,561 ngắn hạn) 703,186,940 1,001,756,793 Vốn lƣu động thƣờng xuyên (3-4) -186,738,572 491,552,089 356,289,281 866,493,985 Tài sản dài hạn 815,018,221 135,262,808 hạn + Vốn chủ sở hữu) 323,466,132 -543,027,853 Qua bảng phân tích ta thấy: Vốn lƣu động thƣờng xuyên năm 2009 nhỏ năm 2008 543,027,853 đồng, tài sản ngắn hạn tăng 703,186,940 đồng Điều có nghĩa năm 2008 có tới (866,493,985/1,001,756,793) = 86% tài sản ngắn hạn đƣợc hình thành từ nguồn vốn dài hạn, năm 2009 có (491,552,089/815,018,221)= 60% tài sản ngắn hạn đƣợc hình thành từ nguồn vốn dài hạn Điều giải thích hệ số toán nợ ngắn hạn giảm 0.3 lần (Bảng phân tích khả tốn) Căn vào nội dung phân tích ta thấy cơng ty tình trạng bị phá sản cơng ty khơng có biện pháp hữu hiệu cơng tác quản lý tài Khả đảm bảo mặt tài cơng ty thấp Công ty cần phải giảm tỷ trọng nợ phải trả, tăng tỷ trọng vốn chủ sở hữu Chỉ có làm đƣợc điều cơng ty có khả tránh khởi nguy bị phá sản năm tới Sinh viên: Phạm Thị Hương - Lớp: QT 1001K 92 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP TMDV Vĩnh Phát KẾT LUẬN Lập phân tích Bảng cân đối kế tốn việc khơng thể không làm doanh nghiệp Bởi BCĐKT cung cấp thông tin quan trọng việc phân tích tài giúp nhà quản lý đƣa đƣợc định tài cách đắn nhằm tăng cƣờng quản lý doanh nghiệp theo chế thị trƣờng Qua thời gian sâu tìm hiểu thực tập Cơng ty Cổ phần DVTM Vĩnh Phát em hiểu sâu thêm vấn đề mà trƣớc em biết qua lý thuyết Điều củng cố thêm hiểu biết em em đƣợc học thêm nhiều điều từ tác phong làm việc chuyên môn Bài khố luận em đề tài “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn công ty Cổ phần DVTM Vĩnh Phát” em đề cập đến vấn đề lý luận cơng tác lập phân tích BCĐKT doanh nghiệp nói chung thực trạng cơng tác lập phân tích BCĐKT Cơng ty Cổ phần DVTM Vĩnh Phát Đồng thời đƣa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích BCĐKT công ty Em hy vọng giải pháp đề có ích việc lập phân tích BCĐKT cơng ty thời gian tới Tuy nhiên đề tài rộng lớn, hạn chế định trình độ nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến thầy bạn để viết em đƣợc hoàn thiện Một lần em xin cảm ơn cô giáo hƣớng dẫn TS.Nghiêm Thị Thà, toàn thể ban Giám đốc, cán phịng tài kế tốn cơng ty Cổ phần DVTM Vĩnh Phát tạo điều kiện giúp đỡ em hồn thành khố luận Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 12 tháng 06 năm 2010 Sinh viên Phạm Thị Hƣơng Sinh viên: Phạm Thị Hương - Lớp: QT 1001K 93 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty CP TMDV Vĩnh Phát DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình phân tích báo cáo tài Do PGS TS Nguyễn Năng Phúc, trƣởng mơn Phân tích hoạt động kinh doanh - khoa kế tốn - Trƣờng ĐH Kinh tế Quốc dân chủ biên Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh Do PGS TS Phạm Thị Gái ( chủ biên) tập thể cán giảng dạy khoa Kế toán trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân biên soạn Chế độ kế toán doanh nghiệp - Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng Bộ tài Do Nhà xuất tài phát hành tháng - 2006 4.Thông tƣ 244 ban hành ngày 31/12/2009 Của Bộ tài Thơng tƣ 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 Hƣớng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán Doanh nghiệp Quản trị tài doanh nghiệp Do tập thể nhà khoa học giảng viên Bộ mơn Tài doanh nghiệp Trƣờng ĐH Tài - Kế toán Hà Nội biên soạn Chuẩn mực kế tốn số 21, 25 Ban hành cơng bố theo định số 234/2003/ QĐ- BTC ngày 30 tháng 12 năm 2003 Bộ trƣởng Bộ tài Trang web: www Tapchiketoan.com Trang web: www Chuanmucketoanvienam.com Và số tài liệu sổ sách công ty Cổ phần xe khách Thanh Long cung cấp Sinh viên: Phạm Thị Hương - Lớp: QT 1001K 94 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty CP TMDV Vĩnh Phát MỤC LỤC PHẦN I: NHỮ VẤN ĐỀLÝ LUẬN CƠ BẢN VỀVIỆC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN NG ĐỐ KẾTOÁN TRONG DOANH NGHIỆP I 1.1 Công tác lập bảng cân đối kế toán 1.1.1 Khái niệm, mục đích lập bảng cân đối kế toán 1.1.2 Nguyên tắc lập trình bày bảng cân đối kế toán .2 1.1.3 Kết cấu sởlập Bảng cân đối kế toán 1.1.4 Phƣơng pháp lập bảng cân đối kế toán 13 1.1.4.1 Công tác chuẩn bị trƣớc lập BCĐKT 15 1.1.4.2.Phƣơng pháp lập bảng cân đối kế toán 16 1.1.4.3 Công tác kiểm tra lập 32 1.2 Phân tích bảng cân đối kế tốn 32 1.2.1 Sựcần thiết phải phân tích BCĐKT doanh nghiệp 32 1.2.2 Một số phƣơng pháp phân tích BCĐKT 32 1.2.3 Nội dung phân tích BCĐKT 34 1.2.3.1 Phân tích biến động cấu phân bổ vốn 35 1.2.3.2.Phân tích cấu nguồn vốn tình hình biến động nguồn vốn 39 1.2.3.3 Phân tích tình hình cơng nợvà khả tốn doanh nghiệp 41 1.2.3.4 Phân tích cân đối tài sản nguồn vốn 44 PHẦN II: THỰ TRẠNG CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BCĐKT TẠI CƠNG TY CP C THƢƠNG MẠI DỊ CH VỤVĨNH PHÁT 47 2.1 Giới thiệu chung công ty 47 2.1.1 Lị ch sửhình thành phát triển cơng ty 47 Sinh viên: Phạm Thị Hương - Lớp: QT 1001K 95 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty CP TMDV Vĩnh Phát 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty CP TMDV Vĩnh Phát 48 2.1.3 Những thuận lợi khó khăn hoạt động kinh doanh công ty CP TMDV Vĩnh Phát 48 2.1.3.1.Thuận lợi 48 2.1.3.2.Khó khăn .49 2.1.4 Cơ cấu máy tổ chức công ty 50 2.1.5 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty CP TMDV Vĩnh Phát 53 2.1.6 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán áp dụng công ty CP TMDV Vĩnh Phát 54 2.2 Thực trạng cơng tác lập Bảng cân đối kế tốn công ty CP TMDV Vĩnh Phát 57 2.2.1 Một số công việc chuẩn bị lập BCĐKT 57 2.2.2 Lập bảng cân đối kế toán 58 2.3 Phân tích tình hình tài cơng ty CP TMDV Vĩnh Phát 71 2.3.1 Phƣơng pháp phân tích 71 2.3.2 Nhiệm vụ phân tích 71 2.3.3 Nội dung phân tích 72 PHẦN III: MỘ SỐGIẢI PHÁP KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC T LẬP VÀ PHÂN TÍCH BCĐKT TẠI CÔNG TY CP TMDV VĨNH PHÁT 74 3.1 Nhận xét đánh giá chung công tác lập phân tích BCĐKT cơng ty 74 3.1.1 Những ƣu điểm cơng tác lập phân tích BCĐKT .74 3.1.2 Những tồn cơng tác lập phân tích BCĐKT cơng ty .74 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích BCĐKT công ty CP TMDV Vĩnh Phát 76 3.2.1 Về công tác lập 76 3.2.2 Về cơng tác phân tích 76 3.3 Một số kiến nghị nội dung phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty 78 3.3.1 Phân tích sựbiến động cấu phân bổ vốn 78 Sinh viên: Phạm Thị Hương - Lớp: QT 1001K 96 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP TMDV Vĩnh Phát 3.3.2 Phân tích cấu tình hình biến động nguồn vốn 82 3.3.3 Phân tích tình hình cơng nợvà khả tốn cơng ty CP TMDV Vĩnh Phát 86 3.4 Phân tích cân đối tài sản nguồn vốn công ty CP TMDV Vĩnh Phát 91 KẾT LUẬ 93 N DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 Sinh viên: Phạm Thị Hương - Lớp: QT 1001K 97 ...Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP TMDV Vĩnh Phát PHẦN I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VIỆC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Công tác lập. .. 1001K 46 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty CP TMDV Vĩnh Phát PHẦN II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BCĐKT TẠI CƠNG TY CP THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ VĨNH PHÁT 2.1 Giới... hình phân bổ vốn ta tiến hành lập bảng phân tích sau: Sinh viên: Phạm Thị Hương - Lớp: QT 1001K 37 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP TMDV Vĩnh Phát BẢNG PHÂN TÍCH