Hoàn thiện công tác lập và phân tích báo cáo kết quả kinh doanh tại công ty TNHH hải đăng

Trƣờng ĐH DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001 : 2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Thu Hà Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Phạm Thị Nga HẢI PHÒNG - 2012 Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hà - Lớp QTL 402K Trƣờng ĐH DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH HẢI ĐĂNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên : Nguyễn Thị Thu Hà Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Phạm Thị Nga HẢI PHÒNG - 2012 Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hà - Lớp QTL 402K Trƣờng ĐH DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hà Mã SV: 1013401126 Lớp: QTL402K Ngành: Kế toán – Kiểm tốn Tên đề tài : Hồn thiện cơng tác lập phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty TNHH Hải Đăng Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hà - Lớp QTL 402K Trƣờng ĐH DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Trình bày đƣợc vấn đề lý luận công tác tổ chức lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp - Phản ánh đƣợc thực tế tổ chức cơng tác lập phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Hải Đăng - Đƣa số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Hải Đăng Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sử dụng số liệu báo cáo B01, B02 năm 2009, 2010, 2011 Nhật ký – sổ năm 2011 Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Hải Đăng Tổ 28B – Phƣờng Cẩm Thủy – Thị xã Cẩm Phả - Tỉnh Quảng Ninh Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hà - Lớp QTL 402K Trƣờng ĐH DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Phạm Thị Nga Học hàm, học vị : Thạc sĩ Cơ quan công tác : Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Nội dung hƣớng dẫn : Hồn thiện cơng tác lập phân tích báo cáo kết kinh doanh cơng ty TNHH Hải Đăng Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 02 tháng 04 năm 2012 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 07 tháng 07 năm 2012 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Nguyễn Thị Thu Hà Phạm Thị Nga Hải Phòng, ngày tháng năm 2012 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hà - Lớp QTL 402K Trƣờng ĐH DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Có thái độ nghiêm túc, chăm q trình thực đề tài - Hoàn thành để tài theo nội dung tiến độ quy định - Cầu thị độc lập nghiên cứu Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): - Đã giải đƣợc vấn đề đặt nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp - Đảm bảo yêu cầu khóa luận tốt nghiệp đại học mặt lý luận thực tiễn - Số liệu minh họa tƣơng đối cụ thể, chi tiết khoa học Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày 30 tháng 06 năm 2012 Cán hƣớng dẫn Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hà - Lớp QTL 402K Trƣờng ĐH DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH 13 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 13 1.1.1 Báo cáo tài cần thiết báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế 13 1.1.2 u cầu lập trình bày Báo cáo tài 15 1.1.3 Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài 16 1.1.4 Hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp 19 1.2 NỘI DUNG VÀ PHƢƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 23 1.2.1 Khái niệm báo cáo kết hoạt động kinh doanh 23 1.2.2 Vai trò báo cáo kết hoạt động kinh doanh 23 1.2.3 Công tác chuẩn bị trƣớc lập Báo cáo kết kinh doanh 24 1.2.4 Cơ sở lập Báo cáo kết kinh doanh 24 1.2.5 Kết cấu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 25 1.2.6 Nội dung phƣơng pháp lập tiêu báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh 27 1.2.7 Quy trình lập Báo cáo kết kinh doanh 30 1.3 NỘI DUNG VÀ PHƢƠNG PHÁP PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 30 1.3.1 Sự cần thiết phân tích tài doanh nghiệp 30 1.3.2 Phƣơng pháp phân tích báo cáo kết kinh doanh 33 1.3.3 Nội dung phân tích Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh 35 1.3.4 Phân tích số tiêu kinh tế chủ yếu 37 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HẢI ĐĂNG 42 2.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CƠNG TY TRÁCH NHIỆM Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hà - Lớp QTL 402K Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐH DL Hải Phịng HỮU HẠN HẢI ĐĂNG 42 2.1.1 Tổng quan công ty TNHH Hải Đăng 42 2.1.2 Chức nghành nghề kinh doanh công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Hải Đăng 43 2.1.3 Những thuận lợi khó khăn Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Hải Đăng 43 2.1.4 Đặc điểm cấu tổ chức quản lí cơng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Hải Đăng 46 2.1.5 Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty TNHH Hải Đăng 48 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HẢI ĐĂNG 52 2.2.1 Kiểm sốt tính cập nhật chứng từ kế toán 52 2.2.2 Thực việc khóa sổ tạm thời: 57 2.2.3 Thực bút toán kết chuyển trung gian 57 2.2.4 Khóa sổ kế tốn thức lần 57 2.2.5 Tiến hành kiểm kê tài sản .47 2.2.6 Khóa sổ thức lần hai 58 2.2.7 Lập bảng cân đối tài khoản 58 2.2.8 Căn lập Báo cáo kết kinh doanh công ty TNHH Hải Đăng 61 2.2.9 Phƣơng pháp lập báo cáo kết kinh doanh năm 2011 công ty TNHH Hải Đăng 61 2.3 THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HẢI ĐĂNG 76 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HẢI ĐĂNG 77 2.4.1 Những kết đạt đƣợc 77 2.4.2 Những hạn chế 78 CHƢƠNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HẢI ĐĂNG 81 Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hà - Lớp QTL 402K Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐH DL Hải Phịng 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HẢI ĐĂNG 81 3.2 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HẢI ĐĂNG 81 3.2.1 Biện pháp hồn thiện cơng tác lập báo cáo kết kinh doanh 81 3.2.2 Biện pháp hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo kết kinh doanh 85 KẾT LUẬN 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 106 Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hà - Lớp QTL 402K Trƣờng ĐH DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Giải thích BCTC BCKQKD SDĐK Số dƣ đầu kỳ SPS Số phát sinh SDCK Số dƣ cuối kỳ GTGT Giá trị gia tăng HĐKD Hoạt động kinh doanh CĐ Cố định LĐ Lƣu động 10 TNDN 11 HTK 12 QLKD Quản lý kinh doanh 13 CCDV Cung cấp dịch vụ 14 TK 15 TNHH 16 BTC 17 XĐKQKD Xác định kết kinh doanh 18 SPTKTG Sổ phụ tài khoản tiền gửi 19 PXT Báo cáo tài Báo cáo kết kinh doanh Thu nhập doanh nghiệp Hàng tồn kho Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Bộ tài Phiếu xuất kho Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hà - Lớp QTL 402K 10 Trƣờng ĐH DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Chỉ tiêu phản ánh hiệu sử dụng tài sản lƣu động Qua biết đƣợc để có đồng doanh thu cần đồng vốn lƣu động - Sức sinh lời vốn lưu động Lợi nhuận từ HĐKD Sức sinh lời vốn lƣu động = Vốn lƣu động bình quân Chỉ tiêu phản ánh đồng vốn lƣu động làm đồng lợi nhuận Biểu 3.9: Bảng phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động CHỈ TIÊU Năm 2010 Năm 2011 Doanh thu 146.116.399.202 Lợi nhuận gộp Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ 58.657.674.712 -87.458.724.490 -59,86% 19.129.684.698 2.311.604.102 -16.818.080.596 -87,92% 597.465.489 155.415.938 -442.049.551 -73,99% 118.893.876.049 124.669.747.933 5.775.871.884 4,86% 1,23 0,47 -0,76 -61,78% 292,93 765,14 472,21 161,20% Suất hao phí vốn LĐ 0,81 2,13 1,31 161,73% Sức sinh lời vốn LĐ 0,0050 0,0012 -0,0038 -76% Lợi nhuận từ HĐKD Vốn lƣu động bình quân Số vòng quay vốn LĐ Số ngày vòng quay Nhận xét: Qua số liệu tính tốn bảng 3.7 ta thấy tổng số vốn lƣu động bình quân năm 2011 cao so với năm 2010 giá trị tuyệt đối 5.775.871.884 đồng giá trị tƣơng đối 4,86% Quy mô vốn lƣu động tăng nhƣng hiệu kinh tế lại giảm thể cụ thể tiêu doanh thu năm 2011 giảm so với năm 2010 87.458.724.490 đồng tƣơng ứng giảm 59,86% Số vòng quay vốn lƣu động năm 2011 giảm so với năm 2010 1,76 vòng, dẫn tới số ngày bình qn vịng quay vốn lƣu động năm 2011 tăng 472,21 ngày so với năm 2010 Nhìn vào tiêu suất hao phí vốn lƣu động ta biết: để làm đồng doanh thu cần 0,81 đồng vốn lƣu động năm 2010 Sang năm 2011 để làm Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hà - Lớp QTL 402K 98 Trƣờng ĐH DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp đồng doanh thu phải cần đến 2,13 đồng vốn lƣu động Qua năm ta thấy hiệu sử dụng vốn lƣu động giảm đáng kể, năm 2011 để làm đồng doanh thu phải cần nhiều 1,31 đồng vốn lƣu động so với năm 2010 Tuy nhiên nhìn vào tiêu sức sinh lời vốn lƣu động ta thấy đồng vốn lƣu động năm 2010 làm 0,005 đồng lợi nhuận thuần, sang năm 2011 đồng vốn lƣu động tạo 0,0012 đồng lợi nhuận thuần, so với năm 2010 0,0038 đồng Nhƣ việc sử dụng vốn lƣu động công ty năm 2011 hiệu quả, nhƣng phủ định thành mà vốn lƣu động đem lại Hiệu sử dụng vốn cố định - Số vòng quay vốn cố định Doanh thu Số vòng quay vốn cố định = Vốn cố định bình quân Chỉ tiêu cho biết năm vốn cố định quay đƣợc vòng, kết lớn chứng tỏ hiệu sử dụng vốn cố định cao - Suất hao phí vốn cố định Vốn cố định bình qn Suất hao phí vốn cố định = Doanh thu Chỉ tiêu phản ánh hiệu sử dụng tài sản cố định Qua biết đƣợc để có đồng doanh thu cần đồng vốn cố định - Sức sinh lời vốn cố định Lợi nhuận từ HĐKD Sức sinh lời vốn cố định = Vốn cố định bình quân Chỉ tiêu phản ánh đồng vốn cố định làm đồng lợi nhuận Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hà - Lớp QTL 402K 99 Trƣờng ĐH DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.10: Bảng phân tích hiệu sử dụng vốn cố định CHỈ TIÊU Năm 2010 Năm 2011 146.116.399.202 19.129.684.698 Chênh lệch 58.657.674.712 2.311.604.102 Số tiền -87.458.724.490 -16.818.080.596 Tỷ lệ -59,86% -87,92% 597.465.489 155.415.938 -442.049.551 -73,99% 52.898.491.027 50.833.503.957 -2.064.987.071 -3,90% 2,76 1,15 -1,61 -58,33% Suất hao phí vốn CĐ 0,36 0,87 0,50 138,88% Sức sinh lời vốn CĐ 0,0113 0,0031 -0,0082 -72,56% Doanh thu Lợi nhuận gộp Lợi nhuận từ HĐKD Vốn cố định bình qn Số vịng quay vốn CĐ Nhìn vào bảng ta thấy: Chỉ tiêu vịng quay vốn cố định thƣơng số hai tiêu doanh thu vốn cố định bình quân Quan sát bảng 3.8 ta thấy, năm 2011 vốn cố định bình quân giảm giá trị tuyệt đối giá trị tƣơng đối so với năm 2010, cụ thể giảm 2.064.987.071đồng tƣơng ứng với -3,9% Vì bƣớc sang năm 2011 cơng ty đầu tƣ tài sản cố định quy mô vốn cố định năm 2011 giảm Trong tiêu doanh thu giảm mạnh so với vốn cố định bình quân Năm 2011, doanh thu năm 2011 giảm so với năm 2010 87.458.724.490 đồng tƣơng ứng giảm 59,86% Từ lý vòng quay vốn cố định năm 2011 giảm 1,61 vòng so với năm 2010 Nhìn vào tỷ suất hao phí vốn cố định ta thấy để tạo đồng doanh thu cần 0,36 đồng vốn cố định năm 2010, 1,87 đồng vốn cố định năm 2011 Nhƣ năm 211 để tạo đồng doanh thu cần nhiều 0,5 đồng vốn cố định năm 2010 Nếu nhƣ năm 2010 đồng vốn cố định tạo đƣợc 0,0113 đồng lợi nhuận sang năm 2011 đồng vốn cố định đầu tƣ vào sản xuất kinh doanh tạo đƣợc 0,0031 đồng lợi nhuận thuần, giảm 0,0082 đồng so với năm 2010 Điều chi phí đầu tƣ vào tài sản cố định năm 2011 lớn nhƣng hiệu kinh doanh thu vào năm sau, năm chƣa thể Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hà - Lớp QTL 402K 100 Trƣờng ĐH DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp nhìn thấy hiệu tăng rõ rệt điều hiển nhiên Vịng quay tồn vốn Doanh thu Số vịng quay tồn vốn = Vốn sản xuất bình quân Chỉ tiêu cho biết kỳ tổng số vốn sử dụng bình qn quay đƣợc vịng, vòng quay tăng chứng tỏ hiệu sử dụng vốn tăng ngƣợc lại Biểu 3.11: Bảng tính vịng quay toàn tổng vốn CHỈ TIÊU Doanh thu Lợi nhuận Vốn sản xuất bình qn Số vịng quay toàn vốn Năm 2010 Năm 2011 146.116.399.202 58.657.674.712 597.465.489 155.415.938 Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ -87.458.724.490 -59,86% 171.792.367.076 175.503.251.890 0,85 -442.049.551 -73,99% 3.710.884.814 2,16% -0,52 -61,17% 0,33 Nhìn vào bảng ta thấy, năm 2011 quy mơ tổng vốn đƣa vào sản xuất tăng lên 3.710.884.814 đồng so với năm 2010 tƣơng ứng với 2,16% Tuy nhiên, số vịng quay tồn vốn năm 2011 nhỏ 0,52 vòng so với năm 2010, giảm 61,17% Nhƣ vậy, dấu hiệu không tốt hiệu sử dụng tổng vốn d)Phân tích khả tốn cơng ty qua tiêu tài Biểu 3.12: Chỉ tiêu Cơng thức Khả tốn tổng qt Tổng tài sản Tỷ lệ toán nhanh Hệ số nợ (%) Hệ số tự tài trợ (%) Hệ số toán lãi nợ vay Năm 2010 Năm 2011 Chênh lệch 1,04366 1,04934 0,00569 1,29364 0,59323 -0,70041 95,81% 95,29% -0,52% 0,0419% 0,0471% 0,0052 % 1,0349 - - Nợ phải trả Tài sản ngắn hạn – HTK Nợ ngắn hạn Tổng Nợ Tổng nguồn vốn 1- Hệ số nợ LN trƣớc thuế+ lãi nợ vay Lãi nợ vay Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hà - Lớp QTL 402K 101 Trƣờng ĐH DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Từ bảng ta thấy: Khả toán Khả toán tổng quát công ty hai năm lớn 1.chứng tỏ cơng ty có đủ khả tốn Cụ thể năm 2010 1đồng nợ phải trả có1,04366 đ tài sản đảm bảo Năm 2011 tỷ lệ có tăng lên 0,00569 đ nhƣng khơng đáng kể, công ty đảm bảo khoản nợ bên ngồi có tài sản đảm bảo Khả tốn tổng qt cơng ty tăng nợ phải trả kỳ giảm xuống 22,663,462,483 đồng Trong tài sản giảm xuống 22,763,581,827 đồng Tỷ lệ toán nhanh năm 2011 giảm so với năm 2010 0,70041đ Năm 2011 cơng ty có 0,59323 đồng toán cho đồng nợ ngắn hạn Khả sử dụng vốn vay Hệ số nợ năm 2011 giảm so với năm 2010 -0,52% Năm 2010 hệ số nợ công ty 95,29% nghĩa đồng vốn kinh doanh doanh nghiệp có 95,29 đồng vốn vay Năm 2010 hệ số nợ 95,81% nghĩa đồng vốn kinh doanh công ty có 95,81 đồng vốn vay Sau hai năm ta thấy hệ số nợ cơng ty có xu hƣớng giảm Mọi nguồn vốn kinh doanh công ty hầu nhƣ vay, nợ Công ty chiếm dụng phần lớn vốn từ bên Đồ thị quan hệ tỷ số nợ hệ số tự tài trợ (%) 100% 042% 047% hệ số tự tài trợ 95.810% 95.290% Năm 2010 Năm 2011 Hệ số nợ 100% Do hệ số nợ giảm xuống dẫn tới tỷ suất tự tài trợ tăng lên nhƣng không đáng kể Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hà - Lớp QTL 402K 102 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐH DL Hải Phòng Cụ thể, năm 2010 đồng vốn tham gia vào hoạt động kinh doanh có 0,04 đồng vốn chủ sở hữu, năm 2011 cao hơn, đồng vốn tham gia vào hoạt động kinh doanh có 0,05 đồng vốn chủ sở hữu Đối với công ty TNHH Hải Đăng hệ số nợ công ty giảm xuống khoản phải trả giảm (179,067,393,765 – 156,403,931,282 = 22,663,462,483 đồng) Doanh nghiệp chiếm dụng đƣợc lƣợng vốn từ bên Điều có lợi cho cơng ty cơng ty phải đóng góp lƣợng vốn mà sở hữu đƣợc phần lớn tài sản Nhìn chung, cơng ty có đủ khả chi trả khoản nợ, điều cho thấy tình hình tài cơng ty lành mạnh Phân tích tiêu chi phí lãi vay Trong năm 2011, cơng ty ko có chi phí lãi vay Điều năm 2011 công ty khoản vay ngắn hạn Cịn vay dài hạn đƣợc công ty trả lãi năm lần, mà năm 2010 công ty trả lãi vay dài hạn tính đến năm 2013 cơng ty đến kỳ phải trả lãi vay dài hạn, năm 2011 khơng phải trả lãi vay dài hạn Vì vậy, năm 2011 tiêu chi phí lãi vay Nói tóm lại : Trong điều kiện sản xuất kinh doanh theo chế thị trƣờng việc chi phối định tồn q trình tuần hồn chu chuyển (vốn) tài sản ngắn hạn tùy thuộc vào cơng ty Do rủi ro tài xảy với cơng ty q trình quản lý kinh doanh công ty Đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh công ty - Hàng năm phải lập kế hoạch giá thành tồn cơng ty, hàng q điều chỉnh giá thành lập so với giá thành thực tế sản suất công ty Bộ máy công ty điều hành sản xuất điều hành chi phí theo kế hoạch lập - Quản lý chặt chẽ chi phí gián tiếp, ban hành quy chế, quy định cụ thể chi tiết nhƣ chế độ tiếp khách, công tác, sử dụng điện nƣớc, văn phòng phẩm,… với chế độ nhà nƣớc quy định phù hợp với điều kiện thực tế công ty nhƣng phải nằm giá thành kế hoạch đƣợc hoạch định Những trƣờng hợp vƣợt mức phải trừ vào cá nhân sử dụng vƣợt mức - Tiết kiệm nguyên vật liệu: Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hà - Lớp QTL 402K 103 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐH DL Hải Phòng Để tiết kiệm khoản mục này, công ty nên xây dựng kế hoạch sản xuất cách chi tiết, thực định mức tiêu hao nguyên vật liệu Đặc biệt công ty cần phải theo dõi thƣờng xuyên tình hình giá nguyên vật liệu thị trƣờng giới nƣớc để dự đoán tăng giảm giá tƣơng lai, từ có kế hoạch mua nguyên vật liệu cách hợp lý tránh trƣờng hợp phải mua với giá cao - Thƣờng xuyên nâng cấp bảo dƣỡng thiết bị máy móc tài sản sử dụng Xác định chế độ hao mịn thích hợp cho tài sản đƣa vào sử dụng để bảo toàn vốn kết chuyển đầy đủ vào chi phí cách phù hợp Mặt khác nâng cấp công nghệ thiết bị phải phù hợp với khả tài cơng ty - Giảm bớt chi phí quản lý kinh doanh cách tối đa Để quản lý chặt chẽ giảm khoản chi bất hợp lý cơng ty cần rà sốt khâu Đặt định mức chi tiêu đƣa điều kiện xét duyệt cụ thể  Nhƣ công ty cắt giảm đƣợc khoản lớn chi phí : Chi phí vốn: Vốn quay vịng ln ln sẵn sàng khơng bị ứ đọng dƣới dạng hàng tồn dự trữ Kiểm tra giám sát chặt chẽ tình hình tài chính, cơng nợ công ty Xem xét lại cấu vốn, cách thức sử dụng vốn công ty để thấy đƣợc hoạt động vốn chủ động tìm giải pháp nâng cao hiệu sử dụng trang trải cho nhu cầu với chi phí thấp Thu hồi vốn đảm bảo đủ phục vụ kinh doanh, nhƣ công ty khơng nên kéo dài khoản tốn  Cơng ty kiểm sốt đƣợc tài có kế hoạch sử dụng tốt hơn: Tập trung vốn cho hoạt động chủ lực Cân đối lại công nợ để đảm bảo vốn hoạt động công ty không bị chiếm dụng lớn vừa làm giảm khả toán nhƣ hiệu sinh lời vốn Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hà - Lớp QTL 402K 104 Trƣờng ĐH DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý Thơng qua việc phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ngƣời đọc nhận xét, đánh giá tình hình tài chính, hiệu hoạt động nhƣ tiềm doanh nghiệp Từ giúp nhà quản lý ln nắm bắt đƣợc tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, làm sở cho định quan trọng giúp doanh nghiệp phát triển ngày lớn mạnh Nhận thức rõ vai trị việc lập phân tích Báo cáo tài nói chung Báo cáo kết hoạt động kinh doanh nói riêng, cơng ty TNHH Hải Đăng không ngừng cải thiện công tác để đáp ứng nhu cầu cung cấp thơng tin kế tốn hữu ích, kịp thời cho đối tƣợng quan tâm đến hoạt động kinh doanh cơng ty Vì thời gian thực tập có hạn kiến thức cịn hạn chế nên việc tìm hiểu cơng tác lập phân tích Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh khơng tránh khỏi thiếu sót, em mọng nhận đƣợc góp ý thầy, để khóa luận em đƣợc hồn thiện Khố luận ngồi việc đánh giá ƣu điểm công tác lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh cịn đƣa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác Cuối , em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Cô giáo Thạc sĩ Phạm Thị Nga phịng Tài chính- Kế tốn cơng ty TNHH Hải Đăng tận tình giúp đỡ, bảo em hồn thành khố luận Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng , ngày 02 tháng năm 2012 Sinh viên Nguyễn Thị Thu Hà Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hà - Lớp QTL 402K 105 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐH DL Hải Phòng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO - Giáo trình phân tích báo cáo tài trƣờng ĐH kinh tế Quốc dândo PGS.TS Nguyễn Năng Phúc- trƣởng mơn Phân tích hoạt động kinh doanh chủ biên - Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh PGS.TS Phạm Thị Gái tập thể cán giảng dạy khoa kế toán trƣờng Đại học kinh tế Quốc dân biên soạn - Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng Bộ tài - Chuẩn mực kế tốn số 21 Ban hành công bố theo Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2003 Bộ trƣởng Bộ tài - Nguồn số liệu công ty TNHH Hải Đăng cung cấp Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hà - Lớp QTL 402K 106 Trƣờng ĐH DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Công ty TNHH Hải Đăng MST: 5700239554 Mẫu số B01 –DNN-DNN (Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2010 Đơn vị tính: đồng CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Số năm Số năm trƣơc (1) (2) (3) (4) (5) TÀI SẢN A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 146.136.131.851 91.651.620.247 4.598.063.427 1.017.803.434 I, Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền 110 III.01 II, Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn 120 III.05 Đầu tƣ tài chínhngắn hạn Dự phịng giảm giá đầu tƣ tài ngắn hạn (*) 121 III, Các khoản phải thu ngắn hạn 130 60.979.298.335 Phải thu khách hàng 131 60.979.298.335 Trả trƣớc cho ngƣời bán 132 Các khoản phải thu khác 138 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 139 IV, Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V, Tài sản ngắn hạn khác 129 76.942.755.106 80.570.023.182 76.942.755.106 80.570.023.182 150 3.616.014.893 10.063.793.631 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 151 3.616.014.893 10.063.793.631 Thuế khoản khác phải thu Nhà nƣớc 152 Tài sản ngắn hạn khác 158 B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+230+240) I, Tài sản cố định 200 40.748.910.952 65.048.071.102 39.975.267.656 65.048.071.102 Nguyên giá 211 131.996.754.003 115.533.262.624 2.Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 212 (92.021.486.347) (52.032.477.818) 3.Chi phí xây dựng dở dang 213 II, Bất động sản đầu tƣ 220 1.Nguyên giá 21 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 222 III, Các khoản đầu tƣ tài dài hạn 230 1.Đầu tƣ tài dài hạn 231 2.Dự phịng giảm giá đầu tƣ TC dài hạn (*) 239 IV, Tài sản dài hạn khác 240 210 III.02 III.03.04 1.547.286.296 III.05 Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hà - Lớp QTL 402K 773.643.296 107 Trƣờng ĐH DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 1.Phải thu dài hạn 241 773.643.296 2.Tài sản dài hạn khác 248 3.Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) 249 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250=100+200) 250 186.885.042.803 156.699.691.349 A - NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) 300 179.067.393.765 149.262.587.408 I, Nợ ngắn hạn 310 53.487.393.765 23.682.587.408 Vay ngắn hạn 311 16.000.000.000 16.753.771.900 Phải trả cho ngƣời bán 312 8.634.366.204 Ngƣời mua trả tiền trƣớc 313 Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc 314 Phải trả ngƣời lao động 315 Chi phí phải trả 316 Các khoản phải trả ngắn hạn khác 318 Dự phòng phải trả ngắn hạn 319 II, Nợ dài hạn NGUỒN VỐN III.06 119.739.685 112.634.299 28.733.287.876 6.816.181.209 320 125.580.000.000 125.580.000.000 1.Vay nợ dài hạn 321 125.580.000.000 125.580.000.000 2.Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 322 3.Phải trả ,phải nộp dài hạn khác 328 Dự phòng phải trả dài hạn 329 B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+430) 400 7.817.649.038 7.437.103.941 I, Vốn chủ sở hữu 410 7.817.649.038 7.437.103.941 1.Vốn đầu tƣ chủ sở hữu 411 10.609.000.000 10.609.000.000 2.Thặng dƣ vốn cổ phần 412 3.Vốn khác chủ sở hữu 413 Cổ phiếu quỹ (*) 414 5.Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415 6.Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 416 7.Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 417 (2.791.350.962) (3.171.896.059) II,Quỹ khen thƣởng phúc lợi 430 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=400+300) 440 186.885.042.803 156.699.691.349 III.07 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG 1-Tài sản th ngồi 2-Vật tƣ, hàng hóa nhận giữ hộ,gia cơng hộ 3-Hàng hóa nhận bán hộ,ký gửi, ký cƣợc 4-Nợ khó địi xử lý 5-Ngoại tệ loại Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hà - Lớp QTL 402K Lập ngày 25 tháng 03 năm 2011 Giám đốc (ký,ghi rõ họ tên,đóng dấu) 108 Trƣờng ĐH DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Cơng ty TNHH Hải Đăng MST: 5700239554 Mẫu số B02 –DNN-DNN (Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2010 Đơn vị tính: đồng St t (1) Mã số (3) CHỈ TIÊU (2) Thuyế t minh (4) Số năm trƣớc (6) 146.116.399.202 100.039.185.095 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ(10=01-02) 10 146.116.399.202 100.039.185.095 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10-11) 11 20 126.986.714.504 19.129.684.698 96.836.069.874 3.203.115.221 Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài -Trong : Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30= 20 + 21 – 22 24) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác(40 = 31- 32) Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50= 30+ 40) 21 22 23 24 30 1.583.900 13.800.039.471 13.800.039.471 4.733.763.638 597.465.489 889.500.000 889.500.000 2.008.820.384 304.794.837 1.988.700.000 2.104.398.705 (115.698.705) 481.766.784 304.794.837 51 120.441.696 85.342.554 60 361.325.088 219.452.283 10 11 12 13 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60= 50 - 51) IV.08 Số năm (5) 31 32 40 50 IV.09 Lập, ngày 25 tháng năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hà - Lớp QTL 402K Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 109 Trƣờng ĐH DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Công ty TNHH Hải Đăng MST: 5700239554 Mẫu số B01 –DNN-DNN (Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2011 Đơn vị tính: đồng CHỈ TIÊU Mã số (1) TÀI SẢN A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) I, Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền II, Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn Đầu tƣ tài chínhngắn hạn Dự phịng giảm giá đầu tƣ tài ngắn hạn (*) III, Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trƣớc cho ngƣời bán Các khoản phải thu khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi (*) IV, Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V, Tài sản ngắn hạn khác Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nƣớc Tài sản ngắn hạn khác B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+230+240) I, Tài sản cố định Nguyên giá 2.Giá trị hao mịn luỹ kế (*) 3.Chi phí xây dựng dở dang II, Bất động sản đầu tƣ 1.Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) III, Các khoản đầu tƣ tài dài hạn 1.Đầu tƣ tài dài hạn 2.Dự phịng giảm giá đầu tƣ tài dài hạn (*) IV, Tài sản dài hạn khác 1.Phải thu dài hạn 2.Tài sản dài hạn khác 3.Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250=100+200) NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) I, Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả cho ngƣời bán Ngƣời mua trả tiền trƣớc Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc Phải trả ngƣời lao động Chi phí phải trả Các khoản phải trả ngắn hạn khác (2) 110 120 121 129 130 131 132 138 139 140 141 149 150 151 152 158 200 210 211 212 213 220 21 222 230 231 239 Thuyết minh (3) III.01 III.05 III.02 III.03.04 Số năm trƣơc (4) (5) 103.203.364.015 146.136.131.851 1.905.472.492 4.598.063.427 29.842.967.541 29.842.967.541 60.979.298.335 60.979.298.335 71.273.576.824 71.273.576.824 76.942.755.106 76.942.755.106 181.347.158 181.347.158 3.616.014.893 3.616.014.893 60.918.096.961 40.748.910.952 60.398.786.719 131.996.754.003 (108.941.476.284) 37.343.509.000 39.975.267.656 131.996.754.003 (92.021.486.347) 519.310.242 519.310.242 773.643.296 773.643.296 164.121.460.976 186.885.042.803 156.403.931.282 53.823.931.282 19.770.115.427 179.067.393.765 53.487.393.765 16.000.000.000 8.634.366.204 103.527.979 119.739.685 33.950.287.876 28.733.287.876 III.05 240 241 248 249 250 300 310 311 312 313 314 315 316 318 Số năm III.06 Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hà - Lớp QTL 402K 110 Trƣờng ĐH DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Dự phòng phải trả ngắn hạn II, Nợ dài hạn 1.Vay nợ dài hạn 2.Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 3.Phải trả ,phải nộp dài hạn khác Dự phòng phải trả dài hạn B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+430) I, Vốn chủ sở hữu 1.Vốn đầu tƣ chủ sở hữu 2.Thặng dƣ vốn cổ phần 3.Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) 5.Chênh lệch tỷ giá hối đoái 6.Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 7.Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối II,Quỹ khen thƣởng phúc lợi TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=400+300) CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG 1-Tài sản th ngồi 2-Vật tƣ, hàng hóa nhận giữ hộ, gia cơng 3-Hàng hóa nhận bán hộ, ký gửi, ký cƣợc 4-Nợ khó địi xử lý 5-Ngoại tệ loại Ngƣời lập biểu (ký,ghi rõ họ tên) 319 320 321 322 328 329 400 410 411 412 413 414 415 416 417 430 440 III.07 Kế toán trƣởng (ký,ghi rõ họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hà - Lớp QTL 402K 102.580.000.000 102.580.000.000 125.580.000.000 125.580.000.000 7.717.529.694 7.717.529.694 10.609.000.000 7.817.649.038 7.817.649.038 10.609.000.000 (2.891.470.306) (2.791.350.962) 164.121.460.976 186.885.042.803 Lập ngày 25 tháng 03 năm 2012 Giám đốc (ký,ghi rõ họ tên,đóng dấu) 111 Trƣờng ĐH DL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Mẫu số B02- DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14 /9/2006 Bộ trƣởng BTC Công ty TNHH Hải Đăng MST: 5700239554 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2011 Đơn vị tính: đồng Mã Thuyết số minh (3) (4) IV.08 Số năm Số năm trƣớc (5) (6) 58.657.674.712 146.116.399.202 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ(10=01-02) 10 58.657.674.712 146.116.399.202 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10-11) 11 20 56.346.070.610 126.986.714.504 2.311.604.102 19.129.684.698 Stt CHỈ TIÊU (1) (2) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài -Trong : Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30= 20 + 21 – 22 24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác(40 = 31- 32) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50= 30+ 40) 21 22 23 24 30 2.159.043.564 155.415.938 1.583.900 13.800.039.471 13.800.039.471 4.733.763.638 597.465.489 31 32 40 50 155.415.938 1.988.700.000 2.104.398.705 (115.698.705) 481.766.784 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60= 50 - 51) 51 38.853.984 120.441.696 60 116.561.954 361.325.088 2.855.400 - IV.09 Lập, ngày 25 tháng 03 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hà - Lớp QTL 402K Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 112 ... THIẾT PHẢI HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HẢI ĐĂNG 81 3.2 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH. .. công tác lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh Chương 2: Thực trạng cơng tác lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh công ty TNHH Hải Đăng Chương 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân. .. Căn lập Báo cáo kết kinh doanh công ty TNHH Hải Đăng 61 2.2.9 Phƣơng pháp lập báo cáo kết kinh doanh năm 2011 công ty TNHH Hải Đăng 61 2.3 THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO