Hoàn thiện công tác lập và phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH thương mại vương nam

Hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh công ty TNHH TM Vƣơng Nam LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế thị trƣờng nƣớc ta bƣớc vào giai đoạn phát triển với nhiều thời thách thức Điều buộc doanh nghiệp phải cạnh tranh để tồn phát triển Các hoạt động kinh tế dần thay đổi để phù hợp với guồng máy, xu hƣớng chung xã hội.Với doanh nghiệp dù quốc doanh, liên doanh hay tƣ nhân việc cân nhắc tính tốn để đạt đƣợc hiệu cao thời buổi kinh tế thị trƣờng điều đƣợc trọng Nhƣng để đạt đƣợc điều nhà quản lí ngồi việc nắm bắt thị trƣờng, nắm bắt tình hình bên ngồi để định hƣớng cho doanh nghiệp khơng thể qn việc suy xét nội doanh nghiệp, yếu tố bên ngồi bên Sự nhìn nhận hai mặt giúp doanh nghiệp hƣớng vừa phù hợp với hoàn cảnh bên vừa phù hợp với khả bên thân Bất kì lĩnh vực kinh doanh có ý nghĩa tập hợp phƣơng tiện ngƣời để tạo cải vật chất cho doanh nghiệp cho xã hội Khi chế độ quản lí kinh tế tài có thay đổi nhằm đáp ứng yêu cầu quản lí tầm vĩ mơ vi mơ, hạch tốn kế tốn giữ vai trị quan trọng quản lí kinh doanh doanh nghiệp.Đó cơng cụ hiệu lực để điều hành quản lí hoạt động, tính tốn kiểm tra việc sử dụng tài sản, tiền vốn nhằm chủ động kinh doanh tự chủ tài doanh nghiệp Để nắm bắt đƣợc yếu tố bên ngồi doanh nghiệp phải nắm bắt đƣợc giá cả, nhận định tình hình thời cuộc, xem xét đƣợc nhu cầu thị trƣờng Còn để nắm bắt đƣợc yếu tố nội phải tiến hành phân tích tình hình tài Tất số tài biểu tình trạng sản xuất kinh doanh cách nhanh thực chất Cũng nhờ số tài mà chủ thể doanh nghiệp hay nhà quản lí kinh tế định hƣớng cho doanh nghiệp phát triển đón đầu suy vong để chuyển hƣớng có biện pháp khắc phục Tình hình tài vấn đề đƣợc nhiều đối tƣợng quan tâm, nhà đầu tƣ, nhà cho vay, khách hàng bạn hàng Sinh viên: Hồng Văn Cƣờng Hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh công ty TNHH TM Vƣơng Nam Xuất phát từ vấn đề đó, với định hƣớng giáo hƣớng dẫn Lƣơng Khánh Chi em định lựa chọn đề tài: “ Hồn thiện cơng tác lập phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH TM Vƣơng Nam” Bài luận văn em nội dung kết luận gồm chƣơng nhƣ sau: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận cơng tác lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực tế tổ chức lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp Chƣơng 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp Sinh viên: Hồng Văn Cƣờng Hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh công ty TNHH TM Vƣơng Nam Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1.1 Báo cáo kế toán doanh nghiệp cần thiết phải thiết lập hệ thống báo cáo kế toán doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm báo cáo tài (BCTC) Báo cáo kế tốn phƣơng pháp kế toán tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tài định; phản ánh tình hình tài sản đơn vị thời điểm; kết hoạt động sản xuất kinh doanh tình hình sử dụng vốn thời gian định đơn vị; phục vụ cho đối tƣợng sử dụng thơng tin kế tốn để nhận biết tình hình kinh tế tài chính, q trình sản xuất kinh doanh đơn vị đề định cần thiết Theo quy định hành hệ thống BCTC doanh nghiệp Việt Nam gồm 04 báo cáo: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài 1.1.1.2 Sự cần thiết báo cáo tài công tác quản lý kinh tế Các nhà quản trị muốn đƣa đƣợc định kinh doanh họ vào điều kiện dự đốn tƣơng lai, dựa thơng tin có liên quan đến khứ kết kinh doanh mà doanh nghiệp đạt đƣợc Những thông tin đáng tin cậy đƣợc doanh nghiệp lập BCTC Xét tầm vi mô, không thiết lập hệ thống BCTC phân tích tình hình tài kế tốn tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh Sinh viên: Hoàng Văn Cƣờng Hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh cơng ty TNHH TM Vƣơng Nam nghiệp gặp nhiều khó khăn Mặt khác, nhà đầu tƣ, chủ nợ, khách hàng khơng có sở để biết tình hình tài doanh nghiệp họ khó đƣa định hợp tác kinh doanh có định có mức rủi ro cao Xét tầm vĩ mô, nhà nƣớc quản lý đƣợc hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, ngành hệ thống BCTC Bởi chu kì kinh doanh doanh nghiệp bao gồm nhiều nghiệp vụ kinh tế có nhiều hố đơn, chứng từ Việc kiểm tra khối lƣợng hố đơn, chứng từ khó khăn, tốn độ xác khơng cao Vì nhà nƣớc phải dựa vào hệ thống BCTC để quản lý điều tiết kinh tế, kinh tế nƣớc ta kinh tế thị trƣờng có điều tiết nhà nƣớc theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa Do đó, hệ thống BCTC cần thiết kinh tế, đặc biệt kinh tế thị trƣờng đất nƣớc ta 1.1.1.3 Ý nghĩa việc lập báo cáo tài doanh nghiệp Báo cáo tài dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan nhà nƣớc nhu cầu hữu ích ngƣời sử dụng việc đƣa định kinh tế Báo cáo tài phải cung cấp thông tin doanh nghiệp về: - Tài sản - Nợ phải trả vốn chủ sở hữu - Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh chi phí khác - Lãi, lỗ phân chia kết kinh doanh - Thuế khoản phải nộp nhà nƣớc - Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế tốn - Các luồng tiền Ngồi thơng tin doanh nghiệp cịn phải cung cấp thông tin khác “Bản thuyết minh báo cáo tài chính” nhằm giải trình thêm tiêu Sinh viên: Hoàng Văn Cƣờng Hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh công ty TNHH TM Vƣơng Nam phản ánh báo cáo tài tổng hợp sách kế tốn áp dụng để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập trình bày báo cáo tài 1.1.2 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp theo chế độ hành Theo định số 48/2006/QĐ - BTC Ban hành ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ Trƣởng Bộ Tài Chính 1.1.2.1 Mục đích việc lập báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa đƣợc lập với mục đích sau: (1) Tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn hình thành tài sản doanh nghiệp, tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp năm tài (2) Cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình kết hoạt động doanh nghiệp, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp năm tài qua dự đốn tƣơng lai Thơng tin báo cáo tài quan trọng cho việc đề định quản lý, điều hành sản xuất, kinh doanh đầu tƣ vào doanh nghiệp chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, nhà đầu tƣ, chủ nợ tƣơng lai doanh nghiệp, đồng thời cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản lý vĩ mô Nhà nƣớc 1.1.2.2 Tác dụng Báo cáo tài - Đối với nhà quản lý doanh nghiệp: BCTC cung cấp tiêu kinh tế dƣới dạng tổng hợp sau kỳ hoạt động giúp cho họ việc phân tích, đánh giá kết sản xuất kinh doanh, tình hình thực tiêu kế hoạch, xác định nguyên nhân tồn khả tiềm tàng doanh nghiệp Từ để đề giải pháp, định quản lý kịp thời, phù hợp cho phát triển doanh nghiệp tƣơng lai - Đối với quan quản lý chức Nhà nƣớc: BCTC nguồn tài liệu quan trọng cho việc kiểm tra, giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh Sinh viên: Hoàng Văn Cƣờng Hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh cơng ty TNHH TM Vƣơng Nam doanh nghiệp, kiểm tra tình hình thực sách, chế độ quản lý kinh tế - tài doanh nghiệp Ví dụ nhƣ: + Cơ quan thuế: Kiểm tra tình hình thực chấp hành loại thuế, xác định xác số thuế phải nộp, nộp, số thuế đƣợc khấu trừ, miễn giảm doanh nghiệp + Cơ quan tài chính: Kiểm tra, đánh giá tình hình hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp Nhà nƣớc, kiểm tra việc chấp hành sách quản lý nói chung sách quản lý vốn nói riêng - Đối với đối tƣợng sử dụng khác, nhƣ: + Các chủ đầu tƣ: BCTC thể tình hình tài chính, khả sử dụng hiệu loại nguồn vốn, khả sinh lời, từ làm sở tin cậy cho định đầu tƣ vào doanh nghiệp + Các chủ nợ: BCTC cung cấp thơng tin khả tốn doanh nghiệp, từ chủ nợ đƣa định tiếp tục hay ngừng việc cho vay doanh nghiệp + Các khách hàng: BCTC cung cấp thông tin mà từ họ phân tích đƣợc khả cung cấp doanh nghiệp, từ đƣa định tiếp tục hay ngừng việc mua bán với doanh nghiệp + CBCNV : BCTC giúp CBCNV hiểu rõ tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty, từ giúp họ ý thức sản xuất, điều kiện gia tăng doanh thu chất lƣợng sản phẩm doanh nghiệp thị trƣờng 1.1.2.3 Đối tƣợng áp dụng Hệ thống báo cáo tài năm đƣợc áp dụng cho tất doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế nƣớc công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh doanh nghiệp tƣ nhân Các hợp tác xã áp dụng Hệ thống báo cáo tài năm quy định chế độ kế tốn Sinh viên: Hồng Văn Cƣờng Hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh công ty TNHH TM Vƣơng Nam Hệ thống báo cáo tài năm khơng áp dụng cho doanh nghiệp Nhà nƣớc, công ty TNHH Nhà nƣớc thành viên, công ty cổ phần niêm yết thị trƣờng chứng khốn, hợp tác xã nơng nghiệp hợp tác xã tín dụng Việc lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp có quy mô nhỏ vừa thuộc lĩnh vực đặc thù tuân thủ theo quy định chế độ kế toán Bộ Tài ban hành chấp thuận cho ngành ban hành Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa (1) Báo cáo tài quy định cho doanh nghiệp nhỏ vừa bao gồm: Báo cáo bắt buộc - Bảng Cân đối kế toán: - Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh: - Bản Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B 01 - DNN Mẫu số B 02 - DNN Mẫu số B 09 - DNN Báo cáo tài gửi cho quan thuế phải lập gửi thêm phụ biểu sau: - Bảng Cân đối tài khoản: Báo cáo khơng bắt buộc mà khuyến khích lập: Mẫu số F 01- DNN - Báo cáo Lƣu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DNN Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản lý, đạo, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh, doanh nghiệp lập thêm báo cáo tài chi tiết khác 1.1.2.4 Trách nhiệm, thời hạn lập gửi báo cáo tài (1) Trách nhiệm, thời hạn lập gửi báo cáo tài chính: a Tất doanh nghiệp nhỏ vừa thuộc đối tƣợng áp dụng hệ thống báo cáo tài phải lập gửi báo cáo tài năm theo quy định chế độ b Đối với công ty TNHH, công ty cổ phần hợp tác xã thời hạn gửi báo cáo tài năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài c Đối với doanh nghiệp tƣ nhân công ty hợp danh, thời hạn gửi báo cáo tài năm chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Các doanh nghiệp lập báo cáo tài hàng tháng, quý để phục vụ yêu cầu quản lý điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Sinh viên: Hồng Văn Cƣờng Hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh công ty TNHH TM Vƣơng Nam (2) Nơi nhận báo cáo tài năm quy định sau: Loại hình doanh nghiệp 1- Cơng ty TNHH, Công ty cổ phần, Nơi nhận báo cáo tài Cơ Cơ quan Cơ quan quan đăng ký Thống kê Thuế kinh doanh x x x x X Công ty hợp danh, Doanh nghiệp tƣ nhân 2- Hợp tác xã (3) Danh mục biểu mẫu báo cáo tài a Danh mục báo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ Bảng Cân đối kế toán - Mẫu số B01-DNN Bảng Cân đối tài khoản - Mẫu số F01-DNN Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02-DNN Báo cáo Lƣu chuyển tiền tệ - Mẫu số B03-DNN Bản Thuyết minh báo cáo tài - Mẫu số B09-DNN b Danh mục báo cáo tài hợp tác xã Bảng Cân đối Tài khoản - Mẫu số B01- DNN/HTX Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh Bản Thuyết minh báo cáo tài - Mẫu số B02-DNN - Mẫu số B09-DNN/HTX 1.1.2.5 Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài Việc lập trình bày báo cáo tài phải tuân thủ yêu cầu quy định Chuẩn mực kế toán số 21- Trình bày báo cáo tài chính, gồm: - Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế ngƣời sử dụng cung cấp đƣợc thông tin tin cậy khi: Sinh viên: Hồng Văn Cƣờng Hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh công ty TNHH TM Vƣơng Nam + Trình bày trung thƣc, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp; + Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện không đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng; + Trình bày khách quan, không thiên vị; + Tuân thủ nguyên tắc thận trọng; + Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu - Trung thực hợp lý Việc lập báo cáo tài phải vào số liệu sau khoá sổ kế toán Báo cáo tài phải đƣợc lập nội dung, phƣơng pháp trình bày qn kì kế tốn Báo cáo tài phải đƣợc ngƣời lập, kế tốn trƣởng ngƣời đại diện theo pháp luật đơn vị kế tốn ký, đóng dấu đơn vị 1.1.2.6 Ngun tắc lập trình bày báo cáo tài Việc lập trình bày BCTC phải tuân thủ nguyên tắc quy định Chuẩn mực kế toán số 21 “ Trình bày báo cáo tài chính”, gồm : - Hoạt động liên tục - Trọng yếu tập hợp - Cơ sở dồn tích - Nguyên tắc bù trừ - Nhất quán - Nguyên tắc so sánh đƣợc - Nguyên tắc hoạt động liên tục: Khi lập trình bày báo cáo tài chính, Giám đốc (hoặc ngƣời đứng đầu) doanh nghiệp cần phải đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp Báo cáo tài phải đƣợc lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thƣờng tƣơng lai gần, trừ doanh nghiệp có ý định nhƣ buộc phải ngừng hoạt động, phải thu hẹp đáng kể quy mơ hoạt động - Nguyên tắc sở dồn tích: Doanh nghiệp phải lập báo cáo tài theo sở kế tốn dồn tích, ngoại trừ thơng tin liên quan đến luồng tiền Theo nguyên tắc này, giao dịch kiện đƣợc ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền đƣợc ghi nhận vào sổ kế toán báo cáo tài kỳ kế tốn liên quan Các khoản chi phí đƣợc ghi nhận vào báo Sinh viên: Hồng Văn Cƣờng Hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh công ty TNHH TM Vƣơng Nam cáo kế hoạch hoạt động kinh doanh theo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Tuy nhiên, việc áp dụng nguyên tắc không cho phép ghi nhận Bảng cân đối kế tốn khoản mục khơng thoả mãn định nghĩa tài sản nợ phải trả - Nguyên tắc quán: Việc trình bày phân loại khoản mục báo cáo tài phải quán từ niên độ kế toán sang niên độ kế tốn khác, trừ khi: Có thay đổi đáng kể chất hoạt động doanh nghiệp xem xét lại việc trình bày báo cáo tài cho thấy cần phải thay đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện, hoặc: Một chuẩn mực kế tốn khác u cầu có thay đổi việc trình bày - Nguyên tắc trọng yếu tập hợp: Từng khoản mục trọng yếu phải đƣợc trình bày riêng biệt báo cáo tài Các khoản mục trọng yếu khơng phải trình bày riêng rẽ mà đƣợc tập hợp vào khoản mục có tính chất hay chức Để xác định mọt khoản mục hay tập hợp khoản mục trọng yếu phải đánh giá tính chất quy mơ chúng Tuỳ theo tình cụ thể, tính chất quy mơ khoản mục nhân tố định tính trọng yếu Theo nguyên tắc trọng yếu, doanh nghiệp không thiết phải tuân thủ quy định trình bày báo cáo tài chuẩn mực kế toán cụ thề thơng tin cần trình bày khơng có tính trọng yếu - Nguyên tắc bù trừ: Các khoản mục tài sản nợ phải trả trình bày báo cáo tài khơng đƣợc bù trừ chuẩn mực kế tốn khác quy định cho phép bù trừ Các khoản doanh thu, thu nhập khác chi phí khác đƣợc bù trừ khi: - Quy định chuẩn mực kế tốn khác, hoặc: - Một số giao dịch ngồi hoạt động kinh doanh thơng thƣờng doanh nghiệp đƣợc bù trừ nhận giao dịch trình bày báo cáo tài Ví dụ, Hoạt động kinh doanh chứng khoán ngắn hạn, kinh doanh ngoại tệ Các khoản mục bù trừ đƣợc trình bày số lãi (hoặc lỗ) Sinh viên: Hoàng Văn Cƣờng 10 Hoàn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh công ty TNHH TM Vƣơng Nam tuyệt đối doanh thu tăng 64,826,831,632 đồng, giá vốn tăng 60,577,061,748 đồng so với năm 2009 Đồ thị doanh thu-giá vốn-lợi nhuận gộp (đồng) 400,000,000,000 350,000,000,000 300,000,000,000 250,000,000,000 200,000,000,000 150,000,000,000 100,000,000,000 50,000,000,000 Năm 2009 Năm 2010 Doanh thu bhàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bhàng cung cấp dịch vụ Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp: Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2010 tăng so với năm 2009 Cụ thể: Năm 2010 chi phí bán hàng tăng 3,128,578,405 đồng (88.7%), chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 432,029,575 đồng (25.31%) Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp tăng doanh nghiệp tiến hành mở rộng qui mơ kinh doanh, tìm mối làm ăn mặt khác khâu quản lý chi phí chƣa tốt Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2010 tăng lên 88,563,146 đồng tƣơng ứng tỷ lệ tăng 27.72% Chi phí tài chính: Chi phí tài năm 2010 tăng 600,797,196 đồng tƣơng ứng tỷ lệ tăng 378.55% Điều chứng tỏ hầu nhƣ nguồn vốn kinh doanh công ty vay nợ từ bên ngồi Điều chiến lƣợc kinh doanh doanh nghiệp đặc thù kinh doanh doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: Sinh viên: Hồng Văn Cƣờng 67 Hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh công ty TNHH TM Vƣơng Nam Đồ thị doanh thu tài chính-chi phí tài (đồng) 759,505,489 800,000,000 700,000,000 600,000,000 Doanh thu hoạt động tài 500,000,000 400,000,000 Chi phí tài 300,000,000 200,000,000 100,000,000 158,708,293 44,346,281 44,544,728 Năm 2009 Năm 2010 Lợi nhuận khác: Thu nhập khác công ty năm 2009 20,994,715 đồng khơng có chi phí khác Năm 2010, thu nhập khác công ty 1,012,767,809 đồng, tăng so với năm 2009 991,773,094 đồng nhƣng bên cạnh chi phí bất thƣờng lại tăng lên 1,062,432,105 đồng Do mà năm 2010 doanh nghiệp bị lỗ từ hoạt động bất thƣờng 49,664,296 đồng Điều năm công ty lý nhƣợng bán số tài sản cố định số chi phí khác Đồ thị doanh thu khác-chi phí khác-Lợi nhuận khác(đồng) 1,200,000,000 1,000,000,000 800,000,000 11 Thu nhập khác 600,000,000 12 Chi phí khác 400,000,000 13 Lợi nhuận khác 200,000,000 -200,000,000 Năm 2009 Sinh viên: Hoàng Văn Cƣờng Năm 2010 68 Hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh cơng ty TNHH TM Vƣơng Nam Lợi nhuận sau thuế :Lợi nhuận sau thuế năm 2010 công ty đạt dƣợc tăng 24,344,568 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 9.93 % Điều lợi nhuận từ họat động khác giảm, chi phí tài khoản mục chi phí tăng lên, tốc độ tăng lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh (27.72 %) Tốc độ gia tăng doanh thu lớn tốc độ gia tăng chi phí, công ty đạt đƣợc cân đối Đồ thị Lợi nhuận sau thuế TNDN(đồng) 275,000,000 270,000,000 265,000,000 260,000,000 255,000,000 250,000,000 245,000,000 240,000,000 235,000,000 230,000,000 269,398,793 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN 245,054,225 Năm 2009 Năm 2010 3.2.3.2.Phân tích tiêu công ty thông qua bảng báo cáo kết kinh doanh Bảng 3.2.3.2a: Một số tiêu công ty TNHH TM Vƣơng Nam Chỉ tiêu Tổng giá trị tài sản Tài sản ngắn hạn Hàng tồn kho Nợ phải thu Vốn lƣu động Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Vốn chủ sở hữu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Lãi vay Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế Lợi nhuận sau thuế Năm 2008 13,538,241,749 10,378,489,337 6,958,027,384 2,976,421,055 37,010,813 11,920,047,976 11,920,047,976 1,500,000,000 120,609,384,817 117,825,982,996 2,783,401,821 74,072,826 128,113,622 35,871,814 Năm 2009 14,939,350,761 9,628,229,568 58,132,538 8,890,788,644 647,323,319 10,076,102,763 10,076,102,763 4,500,000,000 311,338,584,050 305,670,921,042 5,667,663,008 158,708,293 340,441,657 245,054,225 Năm 2010 34,011,721,583 29,047,676,200 4,132,421,708 20,907,614,968 3,680,016,232 28,879,074,792 28,879,074,792 4,500,000,000 376,165,415,673 366,247,982,790 9,917,432,883 759,505,489 358,345,792 269,398,793 a) Phân tích hiệu sử dụng vốn cơng ty qua tiêu tài Sinh viên: Hồng Văn Cƣờng 69 Hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh cơng ty TNHH TM Vƣơng Nam Bảng 3.2.3.2b Chỉ tiêu Công thức Số vòng quay hàng tồn kho (vòng) Giá vốn hàng bán Số ngày vòng quay hàng tồn kho (ngày) 3Vòng quay nợ phải thu (vòng) Kỳ thu tiền bình qn (ngày) Vịng quay vốn lƣu động (vòng) Số ngày vòng quay vốn lƣu động Vịng quay tồn vốn Năm 2010 Chênh lệch 21.8 43.7 21.9 15.6 8.2 (7.4) 6.3 13.2 6.9 57.14 27.2 (29.94) 445 173.8 (271.15 ) 0.8 2.07 1.27 21.9 15.4 (6.5) 0.079 0.072 (0.007) 1.73 1.1 (0.063) 8.17 5.98 (2.19) Hàng tồn kho bình quân Số ngày kỳ Số vòng quay hàng tồn kho Doanh thu Bình qn khoản nợ phải thu 360 ngày vịng quay nợ phải thu Doanh thu Vốn lƣu động bình qn 360 ngày Vịng quay vốn lƣu động Doanh thu Tổng vốn bình quân Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (%) Tỷ suất lợi nhuận tổng vốn (%) Năm 2009 LNST Doanh thu LNST Vốn kinh doanh bình quân 10 Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu (%) Sinh viên: Hoàng Văn Cƣờng LNST Vốn chủ sở hữu 70 Hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh cơng ty TNHH TM Vƣơng Nam Số vịng quay số ngày vòng quay hàng tồn kho Số vòng quay hàng tồn kho năm 2010 43.7 vòng tăng so với năm 2009 21.9 vòng Số vòng quay hàng tồn kho tăng làm cho số ngày vòng tồn kho giảm 7.4 ngày Với thay đổi nhanh tốc độ luân chuyển hàng tồn kho nhƣ thể công ty tiết kiệm tƣơng đối vốn dự trữ hàng tồn kho, điều cho thấy công ty hoạt động tốt tăng giá vốn hàng bán giảm hàng tồn kho, tạo điều kiện thuận lợi vốn để mở rộng sản xuất kinh doanh góp phần tăng lợi nhuận hoạt động có lãi Tăng khả tốn cơng ty Đồ thị vịng quay hàng tồn kho 50 45 40 35 30 25 20 15 10 43.7 Số vòng quay hàng tồn kho (vòng) Số ngày vòng quay hàng tồn kho (ngày) 21.8 15.6 8.2 Số vòng quay số ngày vòng quay nợ Năm 2009 Nămphải 2010thu Năm 2010 số vòng quay nợ phải thu tăng lên so với năm 2009 6,9 vòng Số vòng quay nợ phải thu tăng lên làm cho kỳ thu tiền bình quân giảm xuống Cụ thể, năm 2009 57,4 ngày công ty thu đƣợc khoản phải thu Nhƣng năm 2010 27,2 ngày Điều chứng tỏ khả thu hồi nợ công ty tăng dần từ tạo điều kiện hạn chế tồn đọng vốn toán, vốn bị chiếm dụng phần góp phần tích cực tốn nợ cơng ty Sinh viên: Hồng Văn Cƣờng 71 Hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh công ty TNHH TM Vƣơng Nam Đồ thị vòng quay khoản phải thu 60 57.14 50 Vòng quay nợ phải thu (vòng) 40 30 27.2 20 Kỳ thu tiền bình quân (ngày) 13.2 10 6.3 Năm 2009 Năm 2010 Số vòng quay số ngày vòng quay vốn lƣu động Số vòng quay vốn lƣu động năm 2010 giảm 271.15 vòng so với năm 2009 Năm 2009 đồng vốn lƣu động bỏ kinh doanh thu đƣợc 445 đồng lợi nhuận Năm 2010 đồng lợi vón lƣu động bỏ kinh doanh mang lại 1.73.85 đồng doanh thu Vịng quay tồn vốn Trong q trình quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, hiệu sử dụng vốn vấn đề then chốt Bởi đánh giá đƣợc hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp đánh giá đƣợc chất lƣợng quản lý sản xuất kinh doanh Hiệu sử dụng vốn kinh doanh tiêu phản ánh kết tổng hợp trình sử dụng loại vốn Vòng quay tổng vốn năm 2010 15.4, năm 2009 21.9 Cụ thể năm 2009 1đồng vốn bỏ kinh doanh tạo 21.9 đồng doanh thu Năm 2010 đồng vốn bỏ hoạt động kinh doanh tạo ta 15.4 đồng doanh thu Hiệu sƣ dụng vốn doanh nghiệp giảm sút Các tỷ suất sinh lời Tỷ suất lợi nhuận doanh thu năm 2010 giảm so với năm 2009 0.007% Cụ thể năm 2009 100 đ doanh thu tạo đƣợc 0.079 đ lợi nhuận sau thuế Năm 2010 Cứ 100 đ doanh thu tạo đƣợc 0.072 đ lợi nhuận sau thuế tƣơng ứng giảm 0.007 đ Sinh viên: Hoàng Văn Cƣờng 72 Hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh công ty TNHH TM Vƣơng Nam Đồ thị khả sinh lời 12 10 Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu (%) Tỷ suất lợi nhuận tổng vốn (%) Năm 2009 Năm 2010 Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản năm 2009 1.73% nghĩa 100 đ tài sản doanh nghiệp sử dụng hoạt động kinh doanh tạo ta 1.73 đ lợi nhuận sau thuế Năm 2010 tỷ lệ giảm xuống 1.1% nghĩa năm 2010 100 đ tổng tài sản tham gia vào hoạt động kinh doanh tạo đƣợc 1.1 đ lợi nhuận trƣớc thuế, giảm 0.63 đ so với năm 2009.Tỷ lệ thấp chứng tỏ hiệu sử dụng nguồn vốn doanh nghiệp thấp Năm 2009 vốn chủ sở hữu công ty tăng lên (4,863,247,998 – 1,618,193,773 = 3,245,054,225 đ) tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu công ty 8.17%, 100 đồng vốn chủ sở hữu tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh thu đƣợc 8.17 đ lợi nhuận sau thuế Năm 2010 tỷ lệ giảm xuống 5.98 % giảm so với năm 2008 2.19 đồng b) Phân tích khả tốn cơng ty qua tiêu tài Bảng 3.2.3.2c Chỉ tiêu Cơng thức Khả Tổng tài sản tốn tổng quát Nợ phải trả Tỷ lệ toán nhanh Tài sản ngắn hạn – HTK Nợ ngắn hạn Sinh viên: Hoàng Văn Cƣờng Năm Năm Chênh 2009 2010 lệch 1.483 1.177 (0.306) 0.949 0.863 (0.086) 73 Hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh công ty TNHH TM Vƣơng Nam Hệ số nợ (%) Tổng Nợ 68 85 17 Tổng nguồn vốn Hệ số tự tài trợ 1- Hệ số nợ (%) Hệ số Lợi nhuận trƣớc thuế+ lãi nợ vay toán lãi nợ vay Lãi nợ vay 32 15 (17) 3.145 1.472 (1.673) Từ bảng ta thấy: Khả toán Khả toán tổng quát công ty hai năm lớn 1.chứng tỏ cơng ty có đủ khả tốn Cụ thể năm 2009 1đồng nợ phải trả có 1.483 đ tài sản đảm bảo Năm 2010 tỷ lệ có giảm 0.306 nhƣng cơng ty đảm bảo khoản nợ bên ngồi có tài sản đảm bảo Khả tốn tổng qt cơng ty giảm nợ phải trả kỳ tăng lên 18,802872,029 đ Trong tài sản tăng lên 19,072,370,822đ Tỷ lệ toán nhanh năm 2010 giảm so với năm 2009 0.086.Năm 2010 cơng ty có 0.863 đồng toán cho đồng nợ ngặn hạn Khả sử dụng vốn vay Hệ số nợ năm 2010 tăng so với năm 2009 17% Năm 2009 hệ số nợ công ty 0.68 nghĩa đồng vốn kinh doanh doanh nghiệp có 0.68 đồng vốn vay Năm 2010 hệ số nợ 0.85 nghĩa đồng vốn kinh doanh cơng ty có 0.85 đồng vốn vay Sau hai năm ta thấy hệ số nợ công ty có xu hƣớng tăng lên Mọi nguồn vốn kinh doanh công ty hầu nhƣ vay, nợ Công ty chiếm dụng phần lớn vốn từ bên Sinh viên: Hồng Văn Cƣờng 74 Hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh công ty TNHH TM Vƣơng Nam Đồ thị quan hệ tỉ số nợ hệ số tự tài trợ (%) Do hệ số nợ tăng lên dẫn tới tỷ suất tự tài trợ giảm Cụ thể, năm 2009 đồng vốn tham gia vào hoạt động kinh doanh có 0.32 đồng vốn chủ sở hữu, năm 2010 thấp hơn, đồng vốn tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh có 0.15 đồng vốn chủ Phân tích tiêu chi phí lãi vay Hệ số tốn lãi vay công ty năm 2010 giảm so với năm 2009 cụ thể là: năm 2009 khả toán lãi vay cơng ty tích cực nhƣng sang năm 2010 khả nảng tốn lãi vay cơng ty giảm xuống 1.472 giảm 1.673 so với năm trƣớc Do lợi nhuận trƣớc thuế lãi vay tăng Đồ thị Hệ số toán lãi nợ vay 3.145 1.472 Hệ số toán lãi nợ vay Năm 2009 Sinh viên: Hoàng Văn Cƣờng Năm 2010 75 Hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh công ty TNHH TM Vƣơng Nam Trong điều kiện sản xuất kinh doanh theo chế thị trƣờng việc chi phối định tồn q trình tuần hồn chu chuyển (vốn) tài sản ngắn hạn tùy thuộc vào công ty Do rủi ro tài xảy với cơng ty q trình quản lý kinh doanh cơng ty Đối với công ty TNHH TM Vƣơng Nam hệ số nợ công ty tăng lên khoản phải trả tăng (28,879,074,792-10,076,102,763 = 18,802,972,029đồng), Doanh nghiệp chiếm dụng đƣợc lƣợng vốn từ bên ngồi Điều có lợi cho cơng ty cơng ty phải đóng góp lƣợng vốn mà sở hữu đƣợc phần lớn tài sản Tuy nhiên nợ phải trả tăng rủi ro tài cao, cơng ty gặo nhiều khó khăn việc mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty có đủ khả chi trả khoản nợ, điều cho thấy tình hình tài cơng ty lành mạnh Sinh viên: Hồng Văn Cƣờng 76 Hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh công ty TNHH TM Vƣơng Nam KẾT LUẬN Báo cáo tài nói chung Báo cáo kết kinh doanh nói riêng cơng cụ quản lý cần thiết doanh nghiệp Báo cáo tài hình ảnh tài doanh nghiệp khứ nhìn vào nhà hoạch định tàu nhận thấy hình ảnh doanh nghiệp vài năm tới Mọi định quản lý đƣợc xuất phát từ liệu Bảng BCTC nói chung BCKQKD nói riêng phải ln đƣợc cải tiến hồn thiện để đáp ứng nhu cầu quản lý chủ doanh nghiệp Việc phân tích phải tiến hành đồng toàn diện Cần so sánh tỷ số mà doanh nghiệp đạt đƣợc mặt thời gian tỷ số doanh nghiệp khác ngành Có điều doanh nghiệp có đặc điểm riêng vè cấu đầu tƣ, công nghệ , chất lƣợng sản phẩm … Và khác giá trị kỳ vọng tỷ số Bởi khơng có sai lầm doanh nghiệp bán hàng với chiến lƣợc giá thấp thu lợi nhuận biên tế thấp để đạt tới mức doanh thu cao Do đó, vị tài mạnh khơng thiết địi hỏi doanh nghiệp phải đạt “trên trung bình” tất cá tỷ số Sau thời gian thực tập cơng ty TNHH TM Vƣơng Nam, tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn đƣợc giúp đỡ nhiệt tình thầy cơ, cán phịng kế tố, em hồn thành xong luận án tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn thầy cô hƣớng dẫn, thầy cô tổ mơn quản trị kinh doanh trƣờng ĐHDL Hải Phịng Ban lãnh đạo cán công ty TNHH TM Vƣơng Nam giúp đỡ em hoàn thành luận án tốt nghiệp Hải Phòng, Ngày 11 tháng 06 năm 2011 Sinh viên Hoàng Văn Cƣờng Sinh viên: Hoàng Văn Cƣờng 77 Hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh cơng ty TNHH TM Vƣơng Nam CÔNG TY TNHH TM VƢƠNG NAM 718 -Trường Chinh - Kiến An - Hải Phòng BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NĂM 2010 Tài sản A TÀI SẢN NGẮN HẠN I.Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Tiền Các khoản tƣơng đƣơng tiền II Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn Đầu tƣ ngắn hạn Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tƣ ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trƣớc cho ngƣời bán Các khoản phải thu khác Dự phịng khoản phải thu khó địi IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho - hàng mua đƣờng - Nguyên liệu, vật liệu tồn kho - Công cụ, dụng cụ kho - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - Thành phẩm tồn kho - Hàng hóa tồn kho - Hàng gửi bán - Hàng hóa kho bảo thuế Dự phịng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Thuế gí trị gia tăng đƣợc khầu trừ Thuế khoản phải thu nhà nƣớc Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN(200=210+220+230+240) Sinh viên: Hoàng Văn Cƣờng Mã số Thuyết minh 100 110 111 112 III.01 120 121 III.05 129 130 131 132 138 139 140 141 148 142 143 144 145 146 147 14A 149 150 151 152 158 200 III.02 Số cuối năm Số đầu năm 29,047,676,200 9,628,229,568 3,680,016,232 647,323,319 3,680,016,232 647,323,319 20,907,614,968 20,006,812,001 900,802,967 8,890,788,644 8,800,788,486 90,000,158 4,132,421,708 4,132,421,708 58,132,538 58,132,538 274,391,533 22,858,167 8,835,000 3,858,030,175 26,439,371 327,623,292 43,858,941 2,837,078 280,927,273 31,985,067 4,964,045,383 5,311,121,193 2,557,794 29,427,273 78 Hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh công ty TNHH TM Vƣơng Nam I Tài sản cố định TSCĐ hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế TSCĐ thuê tài - Ngun giá - Giá trị hao mịn lũy kê TSCĐ vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn lũy kế Chi phí xây dựng II Bất động sản đầu tƣ - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kê III Các khoản đầu tƣ tài dài hạn Đầu tƣ tài dài hạn Dự phịng giảm giá đầu tƣ dài hạn IV Tài sản dài hạn khác Phải thu dài hạn Tài sản dài hạn khác Dự phịng phải thu dài hạn khó địi TỔNG TÀI SẢN(270=100+200) NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ(300=310+330) I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả cho ngƣời bán Ngƣời mua trả tiền trƣớc Thuế khoản phải nộp nhà nƣớc Phải trả ngƣời lao động Chi phí phải trả Các khoản phải trả, phải nộp khác Dự phòng phải tra ngắn hạn khac II Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn B.VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tƣ chủa chủ sở hữu Thặng dƣ vốn cổ phần Sinh viên: Hoàng Văn Cƣờng 210 211 222 223 224 225 226 227 228 229 213 220 241 242 230 231 239 240 241 248 249 270 III.03 III.05 214,578,218 214,578,218 34,011,721,583 14,939,350,761 28,879,074,792 10,076,102,763 28,879,074,792 10,076,102,763 7,363,654,593 1,380,354,593 20,000,928,434 8,675,290,400 1,492,758,262 300 310 311 312 313 314 315 316 318 319 320 321 322 329 400 410 411 412 413 4,749,467,165 5,311,121,193 4,749,467,165 5,311,121,193 6,082,804,893 6,358,227,862 -2,053,337,728 -1,047,106,669 III.06 III.07 21,733,503 20,457,770 5,132,646,791 5,132,646,791 4,500,000,000 4,863,247,998 4,863,247,998 4,500,000,000 79 Hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh công ty TNHH TM Vƣơng Nam Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu ngân quỹ Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chứa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tƣ XDCB II Quỹ khen thƣởng phúc lợi Quỹ khen thƣởng phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kình phí hình thành TSCĐ TỔNG NGUỒN VỐN(440=300+400) 414 415 416 417 421 430 431 432 433 440 632,646,791 363,247,998 34,011,721,583 14,939,350,761 CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẲNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tài sản th ngồi Vật tƣ hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký giửi Nợ khó địi xử lý Ngoại tệ loại Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sinh viên: Hoàng Văn Cƣờng Giám đốc (ký, họ tên) 80 Hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh công ty TNHH TM Vƣơng Nam Tài liệu tham khảo 1- Đọc lập phân tích báo cáo tài doanh nghiệp NXB Thống kê : PGS TS Ngơ Thế Chi Quản trị tài doanh nghiệp NXB Tài Chính : PGS.TS Nghiệm Đình Kiệm TS Nguyễn Đăng Nam Chế độ kế toán doanh nghiệp NXB Tài Chính: Bộ Tài 4.Giáo trình Phân tích tài Doanh nghiệp NXB Tài Chính : Học Viện Tài Chính, GS.TS Ngơ Thế Chi PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ Nguồn số liệu công ty TNHH TM Vƣơng Nam( năm 2008- 2009- 2010) Sinh viên: Hoàng Văn Cƣờng 81 ... viên: Hoàng Văn Cƣờng Hồn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh cơng ty TNHH TM Vƣơng Nam Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH. .. độ Kỳ lập báo cáo tài niên độ quý năm tài 1.2 NỘI DUNG VÀ PHƢƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.2.1 Khái niệm báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài... viên: Hoàng Văn Cƣờng 11 Hoàn thiện cơng tác kế tốn lập phân tích Báo cáo kết kinh doanh công ty TNHH TM Vƣơng Nam Báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp gồm có nội dung chính: - Báo cáo kết kinh doanh