Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH thương mại và sản xuất hàng may tiêu dùng hùng hương

Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng MỤC LỤC Lời mở đầu………………………………………………………………………1 Chƣơng I: Những vấn đề việc lập phân tích Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp……………………………………………………….3 1.1 Cơng tác lập Bảng cân đối kế toán…………………………………………3 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, ý nghĩa Bảng cân đối kế tốn……………… 1.1.2 Mục đích lập Bảng cân đối kế toán……………………………………….4 1.1.3 Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế tốn……………………….4 1.1.4 Kết cấu sở lập Bảng cân đối kế toán……………………………….7 1.1.5 Phương pháp lập Bảng cân đối kế toán………………………………….18 1.2 Phân tích Bảng cân đối kế tốn………………………………………… 34 1.2.1 Sự cần thiết cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn…………… 34 1.2.2 Một số phương pháp phân tích Bảng cân đối kế toán………………… 35 1.2.3 Nội dung phân tích Bảng cân đối kế tốn……………………………….36 Chƣơng II: Thực trạng cơng tác lập phân tích BCĐKT cơng ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng……… 48 2.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH thương mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hương…………………………………………………………… 48 2.1.1 Giới thiệu chung…………………………………………………………48 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh ngành nghề kinh doanh 50 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý .51 2.1.4 Những thuận lợi khó khăn Cơng ty TNHH thương mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hương .54 2.1.5 Tìm hiểu chung chức phịng kế tốn .55 2.1.6 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH thương mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hương 56 2.2 Thực trạng công tác lập Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thương mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hương…………………………….58 2.2.1 Một số công việc chuẩn bị lập BCĐKT…………………………… 58 Sinh viên: Ngô Thị Thu Thủy - Lớp: QT.1105K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng 2.2.2 Lập bảng cân đối kế toán……………………………………………… 60 2.3 Phân tích tình hình tài Cơng ty TNHH thương mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hương…………………………………………… 66 2.3.1 Phương pháp phân tích………………………………………………… 66 2.3.2 Nhiệm vụ phân tích…………………………………………………… 66 2.3.3 Nội dung phân tích………………………………………………………66 Chƣơng III: Một số giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích BCĐKT cơng ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng…………………………………………………………….69 3.1 Nhận xét đánh giá chung công tác lập phân tích BCĐKT cơng ty TNHH thương mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hương……… 69 3.1.1 Những ưu điểm công tác lập phân tích BCĐKT………………….69 3.1.2 Những tồn cơng tác lập phân tích BCĐKT cơng ty……69 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích BCĐKT cơng ty TNHH thương mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hương… 71 3.2.1 Về công tác lập………………………………………………………… 71 3.2.2 Về công tác phân tích……………………………………………………72 3.3 Một số kiến nghị nội dung phân tích BCĐKT cơng ty TNHH thương mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hương…………………………….73 3.3.1 Phân tích biến động cấu phân bổ vốn………………………….74 3.3.2 Phân tích cấu tình hình biến động nguồn vốn……………….78 3.3.3 Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn cơng ty TNHH thương mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hương…………………….84 3.3.4 Phân tích cân đối tài sản nguồn vốn công ty TNHH thương mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hương…………………………….89 Kết luận……………………………………………………………………… 91 Danh mục tài liệu tham khảo………………………………………………….93 Phụ lục…………………………………………………………………………94 Sinh viên: Ngô Thị Thu Thủy - Lớp: QT.1105K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng LỜI MỞ ĐẦU oạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gắn liền H với hoạt động tài hoạt động tài khơng thể tách khỏi quan hệ trao đổi tồn đơn vị kinh tế Hoạt động tài có mặt tất khâu trình sản xuất kinh doanh, từ khâu tạo vốn doanh nghiệp đến khâu phân phối tiền lãi thu từ trình hoạt động sản xuất kinh doanh Trong kinh doanh nhiều đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp nhà đầu tư, nhà cho vay,nhà cung cấp, khách hàng… Mỗi đối tượng quan tâm tới tình hình tài doanh nghiệp góc độ khác Song nhìn chung họ quan tâm tới khả tạo dòng tiền mặt, khả sinh lời, khả toán mức lợi nhuận tối đa… Vì việc thường xun tiến hành phân tích tài giúp cho nhà doanh nghiệp quan chủ quản cấp thấy rõ thực trạng tài chính, xác định đầy đủ nguyên nhân mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài chính, từ có giải pháp hữu hiệu để ổn định tăng cường tình hình tài Xuất phát từ tầm quan trọng ý nghĩa việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua báo cáo tài Trong thời gian thực tập công ty TNHH thương mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hương, hướng dẫn nhiệt tình giáo TS Trần Văn Hợi anh chị phịng kế tốn cơng ty em hoàn thành xong đề tài “ Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH thương mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hương” ĐỀ TÀI GỒM chƣơng: Chƣơng I: Những vấn đề việc lập phân tích Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp Chƣơng II: Thực trạng công tác lập phân tích BCĐKT cơng ty Sinh viên: Ngơ Thị Thu Thủy - Lớp: QT.1105K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng Chƣơng III: Một số giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích BCĐKT cơng ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng Sinh viên: Ngô Thị Thu Thủy - Lớp: QT.1105K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng CHƢƠNG I NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VIỆC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 CƠNG TÁC LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, ý nghĩa Bảng cân đối kế toán 1.1.1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản Doanh nghiệp thời điểm định 1.1.1.2 Đặc điểm Các tiêu Bảng cân đối kế toán biểu hình thái tiền tệ nên phản ánh tổng hợp tồn tài sản có Doanh nghiệp Bảng cân đối kế tốn phản ánh tồn tình hình tài sản Doanh nghiệp đồng thời theo cách phân loại: kết cấu vốn nguồn hình thành vốn Bảng cân đối kế toán phản ánh loại vốn nguồn vốn thời điểm định 1.1.1.3 Ý nghĩa Đối với phần tài sản: Ý nghĩa kinh tế: cho phép đánh giá quy mô, kết cấu đầu tư vốn, lực trình độ sử dụng vốn Doanh nghiệp Từ giúp cho doanh nghiệp xác định cấu vốn hợp lý Ý nghĩa pháp lý: số liệu tiêu phần tài sản thể loại vốn cụ thể mà doanh nghiệp có quyền quản lý, quyền sử dụng Mặt khác, Doanh nghiệp phải có trách nhiệm việc sử dụng tài sản trình hoạt động sản xuất kinh doanh Đối với phần nguồn vốn: Ý nghĩa kinh tế: Sinh viên: Ngơ Thị Thu Thủy - Lớp: QT.1105K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng Cho phép đánh giá thực trạng tình hình tài doanh nghiệp, kết cấu nguồn vốn trình hoạt động sản xuất kinh doanh Ý nghĩa pháp lý: số liệu tiêu phần nguồn vốn thể quyền quản lý sử dụng loại nguồn vốn doanh nghiệp việc đầu tư, hình thành kết cấu tài sản Mặt khác doanh nghiệp phải có trách nhiệm việc quản lý sử dụng loại nguồn vốn 1.1.2 Mục đích lập Bảng cân đối kế tốn Bảng cân đối kế tốn cung cấp thơng tin tình hình tài doanh nghiệp thời điểm định Với mục đích thực chức cung cấp số liệu cho việc đánh giá tình hình kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp Bảng cân đối kế tốn cung cấp tiêu kinh tế tài tổng hợp tài sản, cấu tài sản tổng nguồn vốn cấu nguồn vốn (vốn chủ sở hữu nợ phải trả) hình thành tài sản thời điểm lập báo cáo 1.1.3 Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế tốn Theo quy định chuẩn mực kế toán số 21 “ Trình bày báo cáo tài chính” từ đoạn 15 đến đoạn 32, lập trình bày bảng cân đối kế toán phải tuân thủ nguyên tắc chung lập trình bày báo cáo tài 1.1.3.1 Ngun tắc hoạt động liên tục Khi lập trình bày báo cáo tài chính, Giám đốc (hoặc người đứng đầu) doanh nghiệp cần phải đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp.Báo cáo tài nói chung bảng cân đối kế tốn nói riêng phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, trừ doanh nghiệp có ý định buộc phải ngừng hoạt động, phải thu hẹp đáng kể qui mơ hoạt động Khi đánh giá, Giám đốc (hoặc người đứng đầu) doanh nghiệp biết có điều không chắn liên quan đến kiện điều kiện gây nghi ngờ lớn khả hoạt động liên tục doanh nghiệp điều khơng chắn cần nêu rõ Sinh viên: Ngô Thị Thu Thủy - Lớp: QT.1105K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng Nếu báo cáo tài nói chung bảng cân đối kế tốn nói riêng khơng lập sở hoạt động liên tục, kiện cần nêu rõ, với sở dùng để lập báo cáo tài lý khiến cho doanh nghiệp không coi hoạt động liên tục Để đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp, Giám đốc (hoặc người đứng đầu) doanh nghiệp cần phải xem xét đến thông tin dự đốn tối thiểu vịng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc niên độ kế tốn 1.1.3.2 Ngun tắc sở dồn tích Doanh nghiệp phải lập báo cáo tài nói chung bảng cân đối kế tốn nói chung theo sở kế tốn dồn tích, ngoại trừ thơng tin liên quan đến luồngtiền Theo sở kế tốn dồn tích, giao dịch kiện ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền ghi nhận vào sổ kế tốn báo cáo tài kỳ kế tốn liên quan Các khoản chi phí ghi nhận vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Tuy nhiên, việc áp dụng nguyên tắc phù hợp không cho phép ghi nhận Bảng cân đối kế tốn khoản mục khơng thoả mãn định nghĩa tài sản nợ phải trả 1.1.3.3 Nguyên tắc quán Việc trình bày phân loại khoản mục báo cáo tài phải quán từ niên độ sang niên độ khác, trừ khi: - Có thay đổi đáng kể chất hoạt động doanh nghiệp xem xét lại việc trình bày báo cáo tài cho thấy cần phải thay đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện; - Một chuẩn mực kế toán khác yêu cầu có thay đổi việc trình bày 1.1.3.4 Nguyên tắc trọng yếu tập hợp Từng khoản mục trọng yếu phải trình bày riêng biệt báo cáo tài nói chung bảng cân đối kế tốn nói riêng Các khoản mục khơng trọng yếu khơng phải trình bày riêng rẽ mà tập hợp vào khoản mục có tính chất chức Sinh viên: Ngô Thị Thu Thủy - Lớp: QT.1105K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng Tính trọng yếu phụ thuộc vào quy mơ tính chất khoản mục đánh giá tình cụ thể khoản mục khơng trình bày riêng biệt Tuỳ theo tình cụ thể, tính chất quy mơ khoản mục nhân tố định tính trọng yếu Theo nguyên tắc trọng yếu, doanh nghiệp không thiết phải tuân thủ quy định trình bày báo cáo tài chuẩn mực kế tốn cụ thể thơng tin khơng có tính trọng yếu 1.1.3.5 Nguyên tắc bù trừ Các khoản mục tài sản nợ phải trả trình bày báo cáo tài nói chung bảng cân đối kế tốn nói riêng khơng bù trừ, trừ chuẩn mực kế toán khác quy định cho phép bù trừ Các tài sản nợ phải trả có tính trọng yếu phải báo cáo riêng biệt Việc bù trừ số liệu Bảng cân đối kế toán, ngoại trừ trường hợp việc bù trừ phản ánh chất giao dịch kiện, không cho phép người sử dụng hiểu giao dịch kiện thực dự tính luồng tiền tương lai doanh nghiệp 1.1.3.6 Ngun tắc so sánh Các thơng tin số liệu báo cáo tài nhằm để so sánh kỳ kế toán phải trình bày tương ứng với thơng tin số liệu báo cáo tài kỳ trước Các thông tin so sánh cần phải bao gồm thông tin diễn giải lời điều cần thiết giúp cho người sử dụng hiểu rõ báo cáo tài kỳ Khi thay đổi cách trình bày cách phân loại khoản mục báo cáo tài chính, phải phân loại lại số liệu so sánh (trừ việc thực được) nhằm đảm bảo khả so sánh với kỳ tại, phải trình bày tính chất, số liệu lý việc phân loại lại Nếu thực việc phân loại lại số liệu tương ứng mang tính so sánh doanh nghiệp cần phải nêu rõ lý tính chất thay đổi việc phân loại lại số liệu thực Trường hợp khơng thể phân loại lại thơng tin mang tính so sánh để so Sinh viên: Ngô Thị Thu Thủy - Lớp: QT.1105K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng sánh với kỳ tại, trường hợp mà cách thức thu thập số liệu kỳ trước không cho phép thực việc phân loại lại để tạo thông tin so sánh, doanh nghiệp cần phải trình bày tính chất điều chỉnh lẽ cần phải thực thơng tin số liệu mang tính so sánh Chuẩn mực “Lãi, lỗ kỳ, sai sót thay đổi sách kế toán" đưa quy định điều chỉnh cần thực thơng tin mang tính so sánh trường hợp thay đổi sách kế tốn áp dụng cho kỳ trước Trình bày bảng cân đối kế toán (B01-DN) Theo quy định chuẩn mực kế tốn số 21 “ Trình bày báo cáo tài chính” từ đoạn 15 đến đoạn 32, lập trình bày bảng cân đối kế tốn phải tuân thủ nguyên tắc chung lập trình bày báo cáo tài Ngồi bảng cân đối kế toán, khoản mục Tài sản Nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn, tuỳ theo thời hạn chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp, cụ thể sau: Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường vịng 12 tháng, Tài sản Nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau: - Tài sản Nợ phải trả phải thu hồi hay tốn vịng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, xếp vào loại ngắn hạn - Tài sản Nợ phải trả phải thu hồi hay toán từ 12 tháng tới trở lên kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, xếp vào loại dài hạn Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài 12 tháng, Tài sản nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn sau: - Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay tốn vịng chu kỳ kinh doanh bình thường xếp vào loại ngắn hạn - Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán thời gian dài chu kỳ kinh doanh bình thường xếp vào loại dài hạn Sinh viên: Ngô Thị Thu Thủy - Lớp: QT.1105K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng Đối với doanh nghiệp tính chất hoạt động khơng thể dựa vào chu kỳ kinh doanh để phân biệt ngắn hạn dài hạn Tài sản Nợ phải trả trình bày theo tính khoản giảm dần 1.1.4 Kết cấu sở lập Bảng cân đối kế toán 1.1.4.1 Kết cấu Bảng cân đối kế toán Kết cấu Bảng cân đối kế tốn gồm phần chính: + Phần tài sản + Phần nguồn vốn Phần tài sản gồm tiêu phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo tồn hình thái tất giai đoạn, khâu trình hoạt động kinh doanh Trị giá tài sản có doanh nghiệp bao gồm tồn tài sản thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp tài sản thuê sử dụng lâu dài, trị giá khoản nhận ký quỹ, ký cược Căn vào tính chu chuyển tài sản, Bảng cân đối kế toán (phần tài sản chia thành loại A B - Loại A –Tài sản ngắn hạn - Loại B – Tài sản dài hạn Trong loại A, B lại chia thành mục, khoản mục (còn gọi tiêu cảu Bảng cân đối kế toán) Số liệu khoản, mục so với tổng tài sản phản ánh kết cấu tài sản doanh nghiệp Thông qua số liệu để nhận biết việc bố trí cấu vốn hợp lý hay bất hợp lý, đồng thời biết tăng giảm khoản vốn kỳ so với kỳ trước Phần tài sản gồm loại: Loại A - Tài sản ngắn hạn: phản ánh toàn giá trị tất tài sản ngắn hạn có DN Đây TSCĐ có thời gian luân chuyển ngắn thường năm hay chu kỳ kinh doanh Tài sản ngắn hạn bao gồm: - Tiền khoản tương đương với tiền - Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Sinh viên: Ngơ Thị Thu Thủy - Lớp: QT.1105K 10 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng tự chủ sản xuất kinh doanh khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải việc khai thác nguồn vốn Việc phân tích thể qua bảng phân tích sau: Sinh viên: Ngơ Thị Thu Thủy - Lớp: QT.1105K 81 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng BẢNG PHÂN TÍCH CƠ CẤU NGUỒN VỐN VÀ SỰ BIẾN ĐỘNG CỦA NGUỒN VỐN Năm 2009 Chỉ tiêu Số tiền Năm 2010 Tỷ trọng Số tiền Chênh lệch Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng A Nợ phải trả 475,869,730 30.96% 323,739,720 22.94% -152,130,010 -31.97% I Nợ ngắn hạn 475,869,730 100% 323,739,720 100% -152,130,010 -31.97% Vay ngắn hạn 468,000,000 98.34% 270,000,000 83.4% -198,000,000 -42.31% Phải trả cho người bán - - 50,103,340 15.48% 50,103,340 - Người mua trả tiền trước - - - - - - 1.65% - - -7,869,730 - Thuế khoản phải nộp 7,869,730 Nhà nước Phải trả người lao động - - - - - - Chi phí phải trả - - - - - - Phải trả phải nộp khác - - 3,636,380 1.12% 3,636,380 - Dự phòng phải trả ngắn hạn - - - - - - II Nợ dài hạn - - - - - - Vay nợ dài hạn - - - - - - Quỹ dự phòng trợ cấp - - - - - - việc làm Sinh viên: Ngô Thị Thu Thủy - Lớp: QT.1105K 82 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng Phải trả, phải nộp dài hạn khác - - - - - - Dự phòng phải trả dài hạn - - - - - - B Vốn chủ sở hữu 1,061,061,628 69.04% 1,087,764,289 77.06% 26,702,661 2.52% I Vốn chủ sở hữu 1,060,046,457 99.9% 1,086,749,118 99.91% 26,702,661 2.52% Vốn chủ sở hữu 1,100,000,000 - 1,180,000,000 - 80,000,000 7.27% Thặng dư vốn cổ phần - - - - - - Vốn khác chủ sở hữu - - - - - - Cổ phiếu quỹ - - - - - - Chênh lệch tỷ giá hối đoái - - - - - - Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu - - - - - - Lợi nhuận chưa phân phối -39,953,543 - -93,250,882 - -53,297,339 -57.15% II Quỹ khen thƣởng, phúc lợi 1,015,171 0.094% 1,015,171 0.093% - - Tổng cộng 1,536,931,358 100% 1,411,504,009 100% -125,427,349 -8.16 Sinh viên: Ngô Thị Thu Thủy - Lớp: QT.1105K 83 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng Qua bảng phân tích cấu biến động nguồn vốn công ty TNHH thương mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hương, ta nhận thấy nguồn vốn công ty năm 2010 giảm nhẹ so với năm 2009 Về số tuyệt đối giảm 125,427,349 đồng chiếm 28.16% từ 1,536,931,358 đồng năm 2009 xuống cịn 1,411,504,009 đồng năm 2010 Nguồn vốn cơng ty giảm khủng hoảng kinh tế toàn cầu diễn vài năm gần ảnh hưởng không tốt tới hoạt động kinh doanh, gây nhiều khó khăn việc huy động vốn cơng ty Trong năm 2010 nợ phải trả công ty chiếm tỷ trọng 22.94% tổng nguồn vốn tương ứng với số tiền 323,739,720 đồng, so với năm 2009 giảm 152,130,010 tương ứng với tỷ lệ 31.97%% Cùng với giảm xuống nợ phải trả vốn chủ sở hữu lại tăng nhẹ năm 2010 Đầu năm 2010 vốn chủ sở hữu chiếm 69.04% tổng vốn đến cuối năm 2010 tỷ trọng vốn chủ sở hữu tăng lên, chiếm 77.06% tổng vốn Từ hai tỷ trọng cho thấy tỷ trọng nợ phải trả thấp tỷ trọng vốn chủ sở hữu tổng nguồn vốn Điều cho thấy khả tự chủ mặt tài cơng ty tốt Trong tổng nợ phải trả, nợ ngắn hạn chiếm toàn cấu nợ phải trả hai năm 2009, 2010 Năm 2010 nợ ngắn hạn giảm 152,130,010 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 31.97% so với năm 2009 Nợ phải trả ngắn hạn giảm chủ yếu vay ngắn hạn Theo dõi tình hình tốn khoản nợ cho thấy năm 2010, với nỗ lực từ phía ban lãnh đạo doanh nghiệp, khoản nợ ngắn hạn tốn Đồng thời cơng ty khơng có thêm khoản vay ngắn hạn khác Điều giúp khoản vay ngắn hạn giảm 42.31% so với năm trước Đặc biệt năm công ty không sử dụng đến nguồn vốn vay Ngân hàng hay công ty cho vay nợ đồng nghĩa với việc công ty chịu nhiều áp lực việc trả tiền lãi vay Trong nguồn vốn chủ sở hữu, ngồi nguồn vốn chủ sở hữu, cơng ty cịn trích khoản khơng nhiều vào quỹ khen thưởng, phúc lợi Nguồn vốn chủ sở hữu công ty tăng lên, tỷ lệ tăng 2.52%với số tiền 26,702,661 đồng Nếu Sinh viên: Ngô Thị Thu Thủy - Lớp: QT.1105K 84 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng đầu năm 2010 nguồn vốn chủ sở hữu của công ty 1,061,061,628 đồng chiếm tỷ trọng 69.04% tổng nguồn vốn đến cuối năm 2010 tỷ trọng tăng lên 77.06% tổng nguồn vốn tương đương với số tiền 1,087,764,289 đồng Nguồn vốn chủ sở hữu công ty tăng chủ yếu vốn chủ sở hữu tăng Cuối năm 2009 nguồn vốn 1,060,046,457 đồng chiếm 99.9% nguồn vốn chủ sở hữu đến cuối năm 2010 nguồn vốn 1,086,749,118 đồng chiếm 99.91%, tỷ lệ tăng 0.01% tương đương với lượng tăng 26,702,661 đồng Nguyên nhân làm cho nguồn vốn chủ sở hữu tăng năm thành viên góp vốn góp thêm 80,000,000 đồng vào vốn đầu tư chủ sở hữu, bù đắp vào khoản lỗ doanh nghiệp phải chịu từ kế hoạt động sản xuất kinh doanh Trong năm qua công ty làm ăn thua lỗ nên lợi nhuận chưa phân phối công ty âm Là công ty thành lập, kinh nghiệm non trẻ nên việc thua lỗ cơng ty dự đốn Năm 2010 tình hình kinh doanh cơng ty có bước tiến triển cải thiện Trong năm tới công ty cần phát huy lực công ty Qua việc phân tích cấu tài sản nguồn vốn công ty TNHH thương mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hương, em nhận thấy khả mặt tài cơng ty cịn thấp Để khắc phục tình trạng cơng ty cần phải giảm tỷ trọng nợ phải trả tăng tỷ trọng vốn chủ sở hữu Biện pháp để tăng tỷ trọng vốn chủ sở hữu công ty đẩy nhanh tốc độ bán hàng, gia tăng doanh thu, giảm thiểu chi phí từ nâng cao lợi nhuận Em xin đề xuất số biện pháp nhằm nâng cao tốc dộ bán hàng: Tuyển dụng đào tạo đội ngũ nhân viên có trình độ chun môn cao để đẩy mạnh doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh Bởi nâng cao thiện cảm uy tín khách hàng với công ty Đồng thời trang bị thêm hệ thống sở vật chất như: nhà xưởng, máy móc thiết bị để nâng cao quy mô công ty Hiện cơng ty chưa có phận nghiên cứu thị trường phịng phân tích tài Với gia tăng đối thủ cạnh tranh việc thành lập Sinh viên: Ngô Thị Thu Thủy - Lớp: QT.1105K 85 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng phịng phân tích tài nghiên cứu thị trường để tìm hiểu nhu cầu, thị hiếu khách hàng xu hướng phát triển thị trường để đưa giải pháp tối ưu cho công ty nhằm đẩy mạnh lợi nhuận Tuy vậy, nhận xét, công ty TNHH thương mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hương có tình hình tài lành mạnh an toàn Hầu hết hoạt động đầu tư sử dụng nguồn vốn chủ sở hữu Các khoản nợ chiếm tỷ trọng không đáng kể Do vậy, áp lực trả nợ lãi vay khơng phải vấn đề đáng lo ngại Đó mạnh doanh nghiệp chứng minh tình hình tài ổn định, tạo niềm tin với nhà đầu tư, nhà cung cấp, công nhân viên đối tượng khác quan tâm 3.3.3 Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn cơng ty TNHH thương mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hương Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn cơng ty vơ quan trọng, thể sức mạnh tài doanh nghiệp nhà nhà đầu tư, nhà nước, khách hàng, nhà cung cấp… quan tâm Để nhận biết doanh nghiệp có khả tốn khoản nợ tới hạn hay khơng, hay tình hình tốn doanh nghiệp ta phải lập bảng phân tích tình hình cơng nợ sau tính tốn, xác định phân tích tiêu phản ánh khả toán Để nắm rõ tình hình cơng nợ khả tốn cơng ty sâu vào phân tích bảng tình hình cơng nợ cơng ty: Sinh viên: Ngơ Thị Thu Thủy - Lớp: QT.1105K 86 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG NỢ Chỉ tiêu Đầu năm Chênh lệch Cuối năm Số tiền Tỷ lệ I Các khoản phải thu ngắn hạn 300,000 28,600,000 28,300,000 94.33% Phải thu khách hàng 300,000 28,600,000 28,300,000 94.33% Trả trước cho người bán - - - - II Các khoản phải trả ngắn hạn 475,869,730 323,739,720 -152,130,010 -31.97% Vay ngắn hạn 468,000,000 270,000,000 -198,000,000 -42.31% Phải trả cho người bán - 50,103,340 50,103,340 - Người mua trả tiền trước - - - - Thuế khoản phải nộp Nhà nước 7,869,730 - -7,869,730 -1.65% Phải trả người lao động - - - - Chi phí phải trả - - - - Phải trả phải nộp khác - 3,636,380 3,636,380 - Dự phòng phải trả ngắn hạn - - - - III Các khoản phải thu dài hạn - - - - IV Các khoản phải trả dài hạn - - - - Sinh viên: Ngô Thị Thu Thủy - Lớp: QT.1105K 87 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng Qua bảng phân tích cho thấy: Năm 2010 khoản phải thu tăng lên so với năm 2010 Cụ thể khoản phải thu ngắn hạn tăng 28,300,000 đồng tương đương với tỷ lệ 94.33%, khơng có khoản phải thu dài hạn Trong điều kiện công ty cố gắng tận dụng nguồn vốn để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, đáp ứng nhu cầu tốn nhanh ngắn hạn việc khoản phải ngắn hạn tăng lên điều kiện bất lợi cho công ty Công ty bị chiếm dụng vốn khách hàng Mặc dù công ty có nhiều cố gắng cơng tác thu hồi nợ năm tới công ty cần phải phát huy để giảm tỷ lệ khoản phải thu Trong nhân tố tác động tới giá trị tiêu “Các khoản phải thu” nhân tố phải thu khách hàng nhân tố chủ yếu có tác dụng làm tăng tiêu cao Nhìn chung cơng ty có biện pháp cơng tác thu hồi nợ dường chưa mang lại hiệu cao, khoản phải thu không giảm mà lại tăng cao Nên kỳ tới công ty cần phải trọng công tác thu hồi nợ để đạt kết cao, công ty tránh khỏi tình trạng bị chiếm dụng vốn Về khoản phải trả công ty, năm 2010 so với năm 2009 giảm xuống Khoản phải trả tăng chủ yếu khoản vay ngắn hạn, cụ thể: phải trả ngắn hạn người bán tăng 50,103,340 khoản vay ngắn hạn giảm 198,000,000 đồng ứng với tỷ lệ giảm 42.31% Tình hình tài cơng ty đánh giá lành mạnh, đánh giá khả chi trả Những người liên quan đến công ty nhà đầu tư, người cho vay, người cung cấp hàng hố… ln đặt câu hỏi liệu cơng ty có khả chi trả khoản nợ hay khơng? Để đánh giá cụ thể khả tốn cơng ty ta phân tích số tiêu sau: Sinh viên: Ngô Thị Thu Thủy - Lớp: QT.1105K 88 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng Chỉ tiêu Công thức Hệ số khả Tổng tài sản toán Tổng nợ phải trả Đầu Cuối Chênh năm năm lệch 3.23 4.36 1.13 1.8 2.42 0.62 0.8 0.41 -0.39 0.02 2.03 2.01 30.96 22.94 -8.02 hành Hệ số khả Tài sản ngắn hạn Tổng nợ ngắn hạn toán nợ ngắn hạn Hệ số khả Tiền tương đương tiền toán nhanh Nợ ngắn hạn Hệ số khoản Các khoản phải thu phải thu Hệ số khoản phải trả Tổng tài sản Các khoản phải trả Tổng tài sản Qua bảng phân tích ta thấy: Nhìn chung khả tốn cơng ty qua năm lớn 1, chứng tỏ tổng giá trị tài sản doanh nghiệp thừa khả để toán hết khoản nợ doanh nghiệp Khả toán tổng quát năm 2010 tăng lên đáng kể so với năm 2009, từ 3.23 lên 4.36 Đây kết việc gia tăng giá trị tài sản giảm thiểu khoản nợ Các số cho thấy, khả đảm bảo tài Công ty TNHH thương mại sản xuất hàng may tiêu dùng cao Cùng với sách tài tương đối an tồn ban lãnh đạo công ty, số tăng lên Bên cạnh khả toán tổng quát tăng lên đáng kể, hệ số tốn nhanh có sụt giảm, khơng nhiều Với tính chất cơng ty sản xuất, lượng hàng tồn kho Công ty thường chiếm tỷ trọng cao giá trị tổng tài sản Tuy nhiên, tài sản có tính khoản thấp Mặt khác, lượng tiền quỹ Ngân hàng khơng nhiều Do vậy, khả tốn nhanh Sinh viên: Ngô Thị Thu Thủy - Lớp: QT.1105K 89 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng khoản nợ đến hạn công ty không cao Đây tiêu chí quan trọng để đánh giá tính an tồn tình hình hình tài cơng ty Điều đặt cho ban lãnh đạo thách thức không nhỏ, làm để cân đối hệ số toán nhanh cách hợp lý Nếu số thấp dẫn đến khả khoản Tuy nhiên, hệ số cao làm giảm hiệu đầu tư doanh nghiệp Nguyên nhân làm cho khả tốn cơng ty giảm : - Công ty bị chiếm dụng vốn khách hàng nên vòng quay vốn lưu động giảm - Công tác thu hồi nợ công ty chưa có hiệu nhu cầu vốn kinh doanh công ty không đảm bảo, công ty phải vay nợ ngân hàng chậm toán với nhà cung cấp Về khả toán nợ ngắn hạn: Năm 2009 đồng nợ ngắn hạn có đảm bảo 1.8 đồng vốn lưu động, sang năm 2010 đồng nợ ngắn hạn 2.42 đồng đảm bảo Điều cho thấy khả tốn nợ ngắn hạn cơng ty cao Hệ số khoản phải thu phản ánh mức độ bị chiếm dụng vốn doanh nghiệp tăng năm 2010 Năm 2009 hệ số 0.8 lần sang năm 2010 hệ số khoản phải thu giảm xuống 0.41 lần tương đương với mức giảm 0.39 lần Hệ số khoản phải trả công ty tăng chứng tỏ công ty chiếm dụng vốn khách hàng, nhà cung cấp Cụ thể năm 2009 hệ số khoản phải trả 0.31 lần cuối năm 2010 hệ số giảm 0.08 lần Qua việc phân tích hai hệ số cho thấy công ty vừa chiếm dụng vốn vừa bị chiếm dụng vốn Đồng thời thể doanh nghiệp tận dụng nguồn vốn vay để thực hoạt động kinh doanh Qua việc phân tích cho thấy khả tốn cơng ty lạc quan Bởi kết khả toán vấn đề sống cịn doanh nghiệp khơng lợi nhuận kết kinh doanh Nếu doanh nghiệp khơng có khả tốn khoản nợ ngắn hạn, khoản nợ tới hạn doanh Sinh viên: Ngô Thị Thu Thủy - Lớp: QT.1105K 90 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng nghiệp buộc phải tạm dừng hoạt động kinh doanh, đồng nghĩa với việc cơng ty bị phá sản 3.3.4 Phân tích cân đối tài sản nguồn vốn công ty TNHH thương mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hương 3.3.4.1 Mối quan hệ cân đối giá trị TS.A (I+IV) + TS.B (I) NV.B = 1,087,764,289 = 1,186,712,272 (1) TS.A( I+II+IV) +TS.B(I+II+IV) NV.B(I) + VAY(NH+DH) = 1,186,712,272 = 1,411,504,009 (2) Theo quan hệ cân đối (1) vốn doanh nghiệp huy động khơng đủ để đầu tư tài sản Theo quan hệ cân đối (2) vốn doanh nghiệp huy động khơng hết cho tài sản doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn vay 3.3.4.2 Bảng phân tích cân đối tài sản nguồn vốn theo thời gian Chỉ tiêu Nguồn vốn ngắn hạn (Nợ ngắn hạn) Tài sản ngắn hạn Nguồn vốn dài hạn (Nợ dài hạn + Vốn chủ sở hữu) Tài sản dài hạn Vốn lưu động thường xuyên (3-4) Đầu kỳ Cuối kỳ Chênh lệch 475,869,730 323,739,720 -152,130,010 856,562,481 782,186,909 -74,375,572 1,061,061,628 1,087,764,289 26,702,661 680,368,877 629,317,100 -51,051,777 380,692,751 458,447,189 77,754,438 Qua bảng phân tích ta thấy: Vốn lưu động thường xuyên năm 2010 lớn năm 2009 77,754,438 đồng, tài sản ngắn hạn giảm 74,375,572 đồng Điều có nghĩa năm 2009 có tới (380,692,751/1,061,061,628) = 35.88% tài sản ngắn hạn hình thành từ nguồn vốn dài hạn, cịn năm 2010 có (158,447,189/1,087,764,289)= 42.15% tài sản ngắn hạn hình thành Sinh viên: Ngơ Thị Thu Thủy - Lớp: QT.1105K 91 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng từ nguồn vốn dài hạn Điều giải thích hệ số tốn nợ ngắn hạn tăng 0.62 lần (Bảng phân tích khả tốn) Căn vào nội dung phân tích ta thấy cơng ty tình trạng ổn định cần có biện pháp hữu hiệu cơng tác quản lý tài Khả đảm bảo mặt tài cơng ty cao Ban lãnh đạo cơng ty nên có biện pháp hữu hiệu để tăng cường tính ổn định tình hình tài Cùng với đẩy mạnh mở rộng quy mô tài sản nguồn vốn, phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh, mang lại giá trị lớn cho Sinh viên: Ngô Thị Thu Thủy - Lớp: QT.1105K doanh nghiệp 92 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng KẾT LUẬN Bảng cân đối kế tốn cung cấp thơng tin quan trọng việc phân tích tài giúp nhà quản lý đưa định tài cách đắn nhằm tăng cường quản lý doanh nghiệp theo chế thị trường Do vậy, lập phân tích Bảng cân đối kế tốn việc không làm doanh nghiệp Qua thời gian sâu tìm hiểu thực tập Công ty TNHH thương mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hương, em có hội tìm hiểu sâu thêm vấn đề mà trước biết qua lý thuyết Qua củng cố thêm hiểu biết em em có thêm nhiều kinh nghiệm hữu ích từ tác phong làm việc chuyên môn Với khóa luận đề tài “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH thương mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hương”, em đề cập đến vấn đề lý luận công tác lập phân tích BCĐKT doanh nghiệp nói chung thực trạng cơng tác lập phân tích BCĐKT Công ty TNHH thương mại sản xuất hàng may tiêu dùng nói riêng Đồng thời đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích BCĐKT Cơng ty Em hy vọng giải pháp đề phần góp ích cho cơng tác lập phân tích BCĐKT Cơng ty thời gian tới Tuy nhiên đề tài rộng lớn, hạn chế định kiến thức kinh nghiệm nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô bạn để viết em hoàn thiện Một lần em xin cảm ơn thầy giáo hướng dẫn, TS Trần Văn Hợi, tồn thể ban Giám đốc, cán phịng tài kế tốn cơng ty TNHH thương mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hương tạo điều kiện giúp đỡ em hồn thành khố luận Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 20 tháng 06 năm 2011 Sinh viên Ngô Thị Thu Thủy Sinh viên: Ngô Thị Thu Thủy - Lớp: QT.1105K 93 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình phân tích báo cáo tài Do PGS TS Nguyễn Năng Phúc, trưởng mơn Phân tích hoạt động kinh doanh - khoa kế toán - Trường ĐH Kinh tế Quốc dân chủ biên Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh Do PGS TS Phạm Thị Gái (chủ biên) tập thể cán giảng dạy khoa Kế toán trường Đại học Kinh tế Quốc dân biên soạn Quyết định 48 ban hành ngày 14/9/2006 Bộ tài Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/9/2006 việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Quản trị tài doanh nghiệp Do tập thể nhà khoa học giảng viên Bộ mơn Tài doanh nghiệp Trường ĐH Tài - Kế toán Hà Nội biên soạn Chuẩn mực kế tốn số 21, 25 Ban hành cơng bố theo định số 234/2003/ QĐ- BTC ngày 30 tháng 12 năm 2003 Bộ trưởng Bộ tài Trang web: www.tapchiketoan.com Trang web: www.chuanmucketoanvienam.com Và số tài liệu sổ sách Công ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng cung cấp Sinh viên: Ngô Thị Thu Thủy - Lớp: QT.1105K 94 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng PHỤ LỤC BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2010 TÊN CƠNG TY: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT HÀNG MAY TIÊU DÙNG HÙNG HƯƠNG MÃ SỐ THUẾ : 0200660490 ĐỊ A CHỈ ĐIỆN THOẠI: : 1/226 HAI BÀ TRƯNG - LÊ CHÂN - HẢI PHỊNG FAX: Sinh viên: Ngơ Thị Thu Thủy - Lớp: QT.1105K 95 ... Bảng cân đối kế tốn Công ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng 4.1.1 CHƢƠNG II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT... HÀNG MAY TIÊU DÙNG HÙNG HƢƠNG 2.4 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT HÀNG MAY TIÊU DÙNG HÙNG HƢƠNG 2.4.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Thương mại sản xuất hàng may tiêu dùng. .. thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH thƣơng mại sản xuất hàng may tiêu dùng Hùng Hƣơng 1.1.5 Phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế tốn 1.1.5.1 Cơng tác chuẩn bị trước lập Bảng