Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại chi nhánh công ty TNHH 1 thành viên cảng sài gòn tại hải phòng

Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phòng LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường cạnh tranh nay, để tồn phát triển vững chắc, doanh nghiệp cần có hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế phù hợp để giúp doanh nghiệp đánh giá đắn đầy đủ hoạt động kinh doanh, từ đưa định kinh doanh hiệu quả… Đã nhà quản lý, góc độ hay góc độ khác, khơng khơng quan tâm đến Báo cáo tài Các nhà quản lý muốn nắm bắt, hiểu biết thấu đáo thông tin mà Báo cáo tài phản ánh để từ phục vụ cho việc định Bảng cân đối kế toán báo cáo nhà quản lý quan tâm hàng đầu Bởi thơng qua Bảng cân đối kế tốn nhà quản lý nắm bắt toàn tăng giảm tài sản nguồn hình thành tài sản cơng ty Nhận thấy vị trí tầm quan trọng đó, thời gian tìm hiểu thực tế Chi nhánh công ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phòng, em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gịn Hải Phịng” Ngồi phần mở đầu kết luận, nội dung viết chia thành chương sau: Chương 1: Cơ sơ lý luận công tác lập phân tích bảng CĐKT Doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác lập bảng phân tích bảng CĐKT chi nhánh cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phòng Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng CĐKT chi nhánh cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phòng Bài khóa luận em hồn thành nhờ giúp đỡ, tạo điều kiện ban lãnh đạo cô, chú, anh, chị Công ty, đặc biệt bảo tận tình giáo Th.S Hòa Thị Thanh Hƣơng Tuy nhiên hạn chế định trình độ thời gian nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Vì em mong góp ý, bảo thầy để khóa luận em hoàn thiện Sinh viên: Đỗ Hoài Nam - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gịn Hải Phòng CHƢƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1/ Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1/ Khái niệm cần thiết Báo cáo tài (BCTC) cơng tác quản lý kinh tế 1.1.1.1/ Khái niệm Báo cáo tài chính: BCTC báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu công nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Nó phương tiện trình bày khả sinh lợi thực trạng tài doanh nghiệp cho người quan tâm Cung cấp thông tin kinh tế - tài chủ yếu cho người sử dụng thơng tin kế tốn việc đánh giá, phân tích dự đốn tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Theo quy định hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam bao gồm loại sau: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Thuyết minh báo cáo tài 1.1.1.2/ Sự cần thiết BCTC công tác quản lý kinh tế Các nhà quản trị muốn đưa định kinh doanh đắn họ cần phải vào điều kiện dự đốn tương lai, dựa vào thơng tin có liên quan đến khứ kết kinh doanh đạt Những thơng tin đáng tin cậy doanh nghiệp lập bảng tóm lược q trình hoạt động kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đạt Các bảng gọi Báo cáo tài Xét tầm vi mô, không thiết lập hệ thống BCTC phân tích tình hình tài kế tốn tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Mặt khác, nhà đầu tư, chủ nợ, khách hàng,… khơng có Sinh viên: Đỗ Hoài Nam - Lớp QTL201K Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phòng sở để biết tình hình tài doanh nghiệp khiến họ khó đưa định hợp tác kinh doanh có định có mức rủi ro cao Xét tầm vĩ mô, Nhà nước quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, ngành khơng có hệ thống BCTC Bởi chu kì kinh doanh doanh nghiệp bao gồm nhiều nghiệp vụ kinh tế nhiều hóa đơn, chứng từ,… Việc kiểm tra khối lượng hóa đơn, chứng từ khó khăn, tốn độ xác khơng cao Vì vậy, Nhà nước phải dựa vào hệ thống BCTC để quản lý điều tiết kinh tế, kinh tế nước ta kinh tế thị trường có quản lý vĩ mơ Nhà nước theo định hướng Xã hội chủ nghĩa Do đó, hệ thống BCTC cần thiết kinh tế, đặc biệt kinh tế thị trường nước ta 1.1.2/ Mục đích, vai trị Báo cáo tài 1.1.2.1/ Mục đích Báo cáo tài BCTC doanh nghiệp lập với mục đích sau: - BCTC dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, kết kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền mặt thông tin tổng quát khác doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan Nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế phù hợp BCTC phải cung cấp thông tin doanh nghiệp : + Tài sản + Nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu + Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh chi phí khác + Lãi, lỗ phân chia kết kinh doanh + Thuế khoản nộp Nhà nước + Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán + Các luồng tiền - BCTC doanh nghiệp nhiều đối tượng quan tâm, trước hết người lãnh đạo doanh nghiệp (hội đồng quản trị, giám đốc,chủ doanh nghiệp ) sau Sinh viên: Đỗ Hoài Nam - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gịn Hải Phịng người có quyền lợi trực tiếp (người cho vay, nhà cung cấp, khách hàng, người lao động doanh nghiệp) cuối người có quyền lợi gián tiếp (các quan Nhà nước thuế, tài chính, thống kê ) 1.1.2.2/ Vai trị Báo cáo tài - BCTC cung cấp tiêu kinh tế - tài cần thiết giúp cho việc kiểm tra cách tồn diện có hệ thống tình hình sản xuất, kinh doanh, tình hình thực tiêu kinh tế - tài chủ yếu doanh nghiệp, tình hình chấp hành chế độ kinh tế - tài doanh nghiệp - BCTC cung cấp số liệu cần thiết để tiến hành phân tích hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp, để nhận biết tình hình kinh doanh, tình hình kinh tế tài nhằm đánh giá q trình hoạt động, kết kinh doanh xu hướng vận động doanh nghiệp để từ định đắn có hiệu Giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn khả huy động nguồn vốn vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - BCTC cung cấp tài liệu tham khảo phục vụ cho việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu tư mở rộng hay thu hẹp phạm vi… - BCTC cung cấp thông tin cho chủ doanh nghiệp, Hội đồng quản trị, Ban giám đốc,… tiềm lực doanh nghiệp, tình hình cơng nợ, tình hình thu chi tài chính, khả tốn, kết kinh doanh,… để có định công việc cần phải tiến hành, phương pháp tiến hành kết đạt - BCTC cung cấp thông tin cho nhà đầu tư, chủ nợ, ngân hàng,… thực trạng tài chính, thực trạng sản xuất, kinh doanh, triển vọng thu nhập, khả toán, nhu cầu vốn doanh nghiệp… để định hướng đầu tư, quy mô đầu tư, định liên doanh, cho vay hay thu hồi vốn - BCTC cung cấp thông tin cho quan chức năng, quan quản lý Nhà nước để kiểm soát tình hình kinh doanh doanh nghiệp có với sách chế độ, pháp luật khơng, để thu thuế định cho vấn đề xã hội Sinh viên: Đỗ Hoài Nam - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phòng - BCTC cung cấp tiêu, số liệu đáng tin cậy để tính tiêu kinh tế khác nhằm đánh giá hiệu sử dụng vốn, hiệu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - BCTC quan trọng việc phân tích nghiên cứu, phát khả tiềm tàng quan trọng đề định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đầu tư vào doanh nghiệp chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai doanh nghiệp - BCTC quan trọng để xây dựng kế hoạch kinh tế - kỹ thuật, tài doanh nghiệp, khoa học để đề hệ thống biện pháp xác thực nhằm tăng cường quản trị doanh nghiệp, nâng cao hiệu sử dụng vốn, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp 1.1.3/ Đối tượng áp dụng BCTC Hệ thống Báo cáo tài năm áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế Riêng doanh nghiệp vừa nhỏ tuân thủ quy định chung phần quy định, hướng dẫn cụ thể phù hợp chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Một số trường hợp khác đặc biệt ngân hàng, tổ chức tín dụng, cơng ty mẹ, tập đồn, đơn vị kế tốn hạch tốn phụ thuộc,… việc lập trình bày loại BCTC phải tuân thủ theo quy định riêng cho đối tượng 1.1.4/ Yêu cầu Báo cáo tài Theo chuẩn mực Kế tốn Việt Nam sổ 21 “ Trình bày báo cáo tài chính”, việc lập trình bày Báo cáo tài phải tn thủ yêu cầu sau: - Trung thực hợp lý: để đảm bảo yêu cầu trung thực hợp lý, báo cáo tài phải lập trình bày sở tuân thủ chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định có liên quan hành - Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán - BCTC phải lập nội dung, phương pháp trình bày qn kỳ kế tốn Sinh viên: Đỗ Hồi Nam - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gịn Hải Phòng - BCTC phải người lập, kế toán trưỏng người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp ký tên, đóng dấu để đảm bảo tính pháp lý BCTC - Trường hợp chưa có quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế toán hành, Doanh nghiệp phải vào chuẩn mực chung để xây dựng phương pháp kế toán hợp lý nhằm đảm bảo Báo cáo tài cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng Thơng tin phải đáng tin cậy, trình bày khách quan, tuân thủ nguyên tắc thận trọng, đầy đủ khía cạnh trọng yếu - Trường hợp khơng có chuẩn mực kế tốn hướng dẫn riêng, xây dựng phương pháp kế toán cụ thể, Doanh nghiệp cần xem xét đến yêu cầu hướng dẫn chuẩn mực kế toán đề cập đến vấn đề tương tự có liên quan, khái niệm, tiêu chuẩn, điều kiện xác định ghi nhận tài sản, nợ phải trả, thu nhập chi phí quy định chuẩn mực chung, 1.1.5/ Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài Cũng theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 21, lập trình bày BCTC phải đảm bảo nguyên tắc sau: Nguyên tắc hoạt động liên tục: Địi hỏi lập trình bày BCTC, giám đốc (người đứng đầu) doanh nghiệp cần phải đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp BCTC phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, trừ doanh nghiệp có ý định buộc phải ngừng hoạt động, phải thu hẹp đáng kể quy mơ hoạt động Ngun tắc sở dồn tích: Doanh nghiệp phải lập BCTC theo sở kế tốn dồn tích, ngoại trừ thơng tin liên quan đến luồng tiền Theo sở kế tốn dồn tích, giao dịch kiện ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền ghi nhận vào sổ kế toán BCTC có liên quan Ngun tắc qn: Việc trình bày phân loại khoản mục BCTC phải quán từ niên độ sang niên độ khác, trừ khi: Sinh viên: Đỗ Hoài Nam - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gịn Hải Phịng - Có thay đổi đáng kể chất hoạt động doanh nghiệp xem xét lại việc trình bày BCTC cho thấy cần phải thay đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện; - Một chuẩn mực kế tốn khác u cầu có thay đổi việc trình bày Nguyên tắc trọng yếu tập hợp: Từng khoản mục trọng yếu phải trình bày riêng biệt BCTC Các khoản mục không trọng yếu khơng phải trình bày riêng rẽ mà tập hợp vào khoản mục có tính chất chức Nguyên tăc bù trừ: Đòi hỏi - Các khoản mục tài sản nợ phải trả trình bày BCTC không bù trừ, trừ chuẩn mực kế toán khác quy định cho phép bù trừ - Các khoản mục doanh thu, thu nhập khác chi phí bù trừ khi: + Được quy định chuẩn mực kế toán khác + Một số giao dịch ngồi hoạt động kinh doanh thơng thường doanh nghiệp bù trừ ghi nhận giao dịch trình bày BCTC, ví dụ như: hoạt động kinh doanh ngắn hạn, kinh doanh ngoại tệ Đối với khoản mục phép bù trừ, BCTC trình bày số lãi lỗ (sau bù trừ) Nguyên tắc so sánh: Các thơng tin số liệu BCTC phải trình bày tương ứng kỳ (kể thông tin diễn giải lời cần thiết) 1.1.6/ Hệ thống Báo cáo tài (Theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) 1.1.6.1/ Hệ thống Báo cáo tài chính: bao gồm * BCTC năm gồm: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01-DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (KQHĐKD) Mẫu số B02-DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DN - Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09-DN * BCTC niên độ Mỗi Báo cáo tài phản ánh nghiệp vụ, kiện phạm vi góc độ khác nhau, chúng có tương hỗ lẫn việc thể tình hình Sinh viên: Đỗ Hồi Nam - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phịng tài sản xuất kinh doanh doanh nghiệp; khơng có Báo cáo tài phục vụ cho mục đích cung cấp thông tin cần thiết làm thỏa mãn nhu cầu sử dụng Điều nói lên tính hệ thống Báo cáo tài việc cung cấp thơng tin cho người sử dụng Nội dung, phương pháp tính tốn, hình thức trình bày Báo cáo tài quy định chế độ áp dụng thống cho doanh nghiệp Tuy nhiên, để phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế - tài chính, yêu cầu quản lý điều hành ngành, tổng công ty, tập đồn sản xuất, liên hiệp xí nghiệp, cơng ty liên doanh Có thể vào đặc thù để nghiên cứu, cụ thể hóa xây dựng thêm Báo cáo tài chi tiết khác cho phù hợp, phải Bộ Tài Chính chấp thuận văn 1.1.6.2/ Trách nhiệm lập Báo cáo tài - Tất doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế phải lập trình bày BCTC năm Các cơng ty, Tổng cơng ty có đơn vị kế tốn trực thuộc, ngồi việc phải lập BCTC năm cơng ty, Tổng cơng ty cịn phải lập thêm BCTC tổng hợp BCTC hợp vào cuối kỳ kế toán năm dựa BCTC đơn vị kế toán trực thuộc công ty, Tổng công ty - Đối với doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn cịn phải lập BCTC niên độ dạng đầy đủ Các doanh nghiệp khác tự nguyện tự nguyện lập BCTC niên độ lựa chọn dạng đầy đủ tóm lược Đối với Tổng công ty Nhà nước doanh nghiệp Nhà nước có đơn vị kế tốn trực thuộc cịn phải lập BCTC tổng hợp BCTC hợp niên độ (*) - Cơng ty mẹ tập đồn ngồi việc lập BCTC hợp niên độ (*) BCTC hợp vào cuối kỳ kế toán năm theo quy định Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2004 Chính phủ cịn phải lập BCTC hợp sau hợp kinh doanh theo quy định Chuẩn mực kế toán số 11 – “Hợp kinh doanh” ((*) Việc lập BCTC hợp niên độ thực từ năm 2008) Sinh viên: Đỗ Hoài Nam - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phịng 1.1.6.3/ Kỳ lập Báo cáo tài - Kỳ lập BCTC năm: Doanh nghiệp phải lập BCTC theo kỳ kế toán năm năm dương lịch kỳ kế tốn năm 12 tháng trịn sau thơng báo cho quan thuế Trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập BCTC cho kỳ kế toán năm hay kỳ kế toán năm cuối ngắn dài 12 tháng không vượt 15 tháng - Kỳ lập BCTC niên độ: quý năm tài (khơng bao gồm q IV) - Kỳ lập BCTC khác + Doanh nghiệp lập BCTC theo chu kỳ kế toán tháng khác (6 tháng, tháng,…) theo yêu cầu pháp luật, công ty mẹ chủ sở hữu + Đơn vị bị chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản phải lập BCTC thời điểm chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản 1.1.6.4/ Thời hạn nộp Báo cáo tài * Đối với doanh nghiệp Nhà nước: - Thời hạn nộp BCTC quý chậm 20 ngày đơn vị kế toán chậm 45 ngày Tổng công ty Nhà nước kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán quý - Thời hạn nộp BCTC năm chậm 30 ngày đơn vị kế toán chậm 90 ngày Tổng công ty Nhà nước kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm * Đối với loại hình doanh nghiệp khác: Đơn vị kế tốn Doanh nghiệp tư nhân cơng ty hợp danh phải nộp BCTC năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, đơn vị kế toán khác, thời hạn nộp BCTC năm chậm 90 ngày Các đơn vị kế toán khác trực thuộc đơn vị cấp nộp BCTC năm cho đơn vị kế toán cấp theo thời hạn đơn vị cấp quy định 1.1.6.5/ Nơi nộp Báo cáo tài Sinh viên: Đỗ Hồi Nam - Lớp QTL201K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Công ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phòng Theo quy định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính, nơi nộp BCTC quy định cụ thể sau: Bảng 1.1: Nơi nộp Báo cáo tài Các loại doanh nghiệp (4) Doanh nghiệp Nhà nước Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Các loại doanh nghiệp khác Nơi nhận Báo cáo tài Kỳ lập Cơ Cơ Cơ Doanh Cơ quan Báo cáo quan quan quan nghiệp đăng ký tài tài thuế thống cấp kinh (2) kê (3) doanh Quý, năm X (1) Năm X Năm X X X X X X X X X X X X +, Công khai báo cáo tài - Đơn vị kế tốn thuộc hoạt động kinh doanh phải cơng khai báo cáo tài năm thời hạn 120 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài  Hình thức cơng khai báo cáo tài chính: - Phát hành ấn phẩm - Thơng báo văn - Niêm yết - Các hình thức khác theo quy định  Nội dung công khai báo cáo tài chính: - Tình hình tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu - Kết hoạt động kinh doanh - Trích lập sử dụng quỹ - Thu nhập người lao động Tất doanh nghiệp đóng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm nộp BCTC cho quan chủ quản tỉnh, thành phố Doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Trung ương nộp BCTC cho quan chủ quản Bộ Tài Chính Sinh viên: Đỗ Hồi Nam - Lớp QTL201K 10 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phòng - Công ty sử dụng đủ sổ sách tổng hợp, báo cáo tổng hợp Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2009, Bảng cân đối phát sinh tài khoản năm 2009 để làm lập Bảng cân đối kế toán năm 2009 - Tuân thủ trình tự luân chuyển xử lý chứng từ kế tốn - Về trình tự lập, cơng ty vào chứng từ hợp lệ để thực tốt việc phản ánh ghi chép số liệu vào tài khoản, sổ kế toán, kiểm tra đảm bảo tính xác, đầy đủ với thực tế Công ty, giúp cho việc lập nhanh chóng, thuận tiện, có độ xác cao - Bảng cân đối kế tốn cơng ty lập quy định nộp thời hạn theo Quyết định số 15/2006 – BTC ngày 20/03/2006 3.1.1.2/ Về tổ chức máy kế tốn : - Cơng ty áp dụng mơ hình kế tốn tập trung, nghiệp vụ phát sinh gửi phịng tài kế toán để kiểm tra, xử lý ghi sổ kế tốn Vì hỗ trợ nhiều cho cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Với mơ hình này, phịng kế tốn có trách nhiệm ghi chép sổ sách lập Báo cáo tổng kết tình hình tài cơng ty vào cuối kỳ kế tốn Kế tốn trưởng người có định cao nhất, có trách nhiệm phân cơng cơng việc cho người Sau kế tốn trưởng tổng hợp số liệu từ kế toán viên để lập Báo cáo sổ sách tổng hợp Cũng với việc áp dụng mơ hình mà cơng tác kế toán đảm bảo tập trung, thống thuận lợi - Mỗi kế toán viên đảm nhiệm phần hành kế tốn khác phù hợp với trình độ lực người yêu cầu quản lý công ty đảm bảo nguyên tắc chuyên môn hóa Đồng thời nhân viên kế tốn chịu quản lý trực tiếp trưởng phịng kế tốn tạo thống việc điều hành hoạt động phịng tài kế tốn - Cơng ty áp dụng sách, chế độ, hình thức kế toán phù hợp giúp cho việc quản lý thơng tin tính tốn tiêu thuận tiện hiệu Sinh viên: Đỗ Hoài Nam – QTL201K - 62 - Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gịn Hải Phịng - Để giảm bớt cơng sức thời gian cho nhân viên kế tốn cơng ty tiếp cận áp dụng phần mềm kế toán vào công tác ghi nhận xử lý thông tin kế toán đáp ứng cho yêu cầu quản lý cách kịp thời, xác - Cơng ty ln cập nhật trang bị thêm kiến thức hệ thống kế toán quốc tế chuẩn mực kiểm toán nước quốc tế cho đội ngũ nhân viên kế tốn 3.1.2/ Những hạn chế cịn tồn cơng tác kế tốn Chi nhánh cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phòng 3.1.2.1/ Trình độ nhân viên phịng kế tốn Để có báo cáo tài kế tốn cuối kỳ trung thực địi hỏi kế tốn viên phụ trách phần hành kế tốn Cơng ty phải phản ánh xác nghiệp vụ phát sinh Do cơng tác hạch tốn kế tốn hàng ngày phịng tài kế tốn nhiều phức tạp nên u cầu đặt Cơng ty cần phải có đội ngũ nhân viên kế tốn có chun mơn nghiệp vụ đồng Trong trình tìm hiểu biết nhân viên kế tốn, thống kê thuộc phịng kế tốn cịn bị hạn chế Tuy Cơng ty có sử dụng phần mềm với mục đích giảm bớt cơng sức thời gian cho nhân viên phịng kế tốn lại không triển khai triệt để tức không hướng dẫn cụ thể cho nhân viên sử dụng Do đó, họ gặp nhiều khó khăn, lúng túng việc thao tác phần mềm ảnh hưởng tới tiến độ cơng việc 3.1.2.2/ Về tổ chức phân tích bảng cân đối kế tốn: Phân tích báo cáo tài (hay phân tích tình hình tài chính) nhằm làm rõ xu hướng, tốc độ tăng trưởng, thực trạng tài doanh nghiệp, mạnh tình trạng bất ổn nhằm đề xuất biện pháp quản trị tài đắn kịp thời để phát huy cao hiệu sử dụng vốn Nhưng Công ty chưa thực coi trọng công tác phân tích tài Như vậy, cơng ty bỏ qua công cụ đắc lực phục vụ cho công tác quản lý hoạt động kinh doanh Bởi hết, nhà quản trị doanh nghiệp chủ doanh nghiệp cần có đủ thơng tin hiểu rõ doanh nghiệp nhằm đánh giá tình hình tài qua, thực hiên cân tài chính, khả tốn, sinh lợi, rủi ro, Sinh viên: Đỗ Hoài Nam – QTL201K - 63 - Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phòng dự đốn tình hình tài nhằm đề định đắn Phân tích báo cáo tài việc cần thiết doanh nghiệp Tóm lại, trình hoạt động kinh doanh Cơng ty đạt thành tích định tạo đà phát triển mở rộng phạm vi hoạt động Công ty tương lai Đồng thời việc tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty có kết định Tuy nhiên, không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Do vậy, việc khắc phục hạn chế quan trọng góp phần thúc đẩy cho hoạt động kinh doanh Công ty ngày tốt hơn, tổ chức lập , phân tích Bảng cân đối kế tốn hiệu xác 3.2/ Một số biện pháp hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Chi nhánh cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gịn Hải Phòng 3.2.1/ Ý kiến thứ nhất: Thực cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh công ty TNHH thành viên Cảng Sài Gịn Hải Phịng Cơng ty nên trọng cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn liên hệ Bảng cân đối kế toán với Báo cáo tài khác, giúp cho doanh nghiệp có nhận xét đắn tình hình tài hiệu công tác kinh doanh để từ đưa phương hướng đắn kịp thời cho sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu sản xuất, Tuy nhiên, việc phân tích tình hình tài Cơng ty địi hỏi phải nhiều thời gian, cơng sức địi hỏi người phân tích phải có trình độ chun mơn cao Để thực u cầu đặt ra, Cơng ty cần tiến hành phân tích Báo cáo tài định kỳ tháng lần thay cho việc phân tích Báo cáo tài quý Đồng thời, Công ty cần tạo điều kiện để người thực phân tích tình hình tài có hội học hỏi nâng cao trình độ chun mơn Đội ngũ tham gia học tập lớp bồi dưỡng, hồn thiện nâng cao kỹ phân tích tài chun sâu để từ đội ngũ đưa phân tích tài sắc bén, có đánh giá xác giải pháp hiệu quả, định hướng tương lai cho hoạt động kinh doanh cơng ty Bên cạnh đó, Công ty nên tổ chức phong trào thi đua có sách khen thưởng phù hợp cá nhân có thành tích tốt q trình làm việc Có Sinh viên: Đỗ Hồi Nam – QTL201K - 64 - Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh công ty TNHH thành viên Cảng Sài Gịn Hải Phịng kích thích tính hăng say, sáng tạo nhân viên Từ đó, cơng việc đạt hiệu cao giúp cho Công ty ngày vững mạnh phát triển Công ty nên tổ chức phận kiểm toán nội theo quy định Nhà nước Bộ phận nên tách bạch với phịng kế tốn, kiểm tốn nội khơng kiểm tra Báo cáo tài Bảng cân đối kế tốn sau lập mà cịn kiểm tra phù hợp, hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm tra việc chấp hành chế độ sách, chế độ tài kế toán, đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, hiệu hoạt động quản lý Như vậy, thành lập phận kiểm toán nội đảm bảo cho Bảng cân đối nói riêng Báo cáo tài nói chung trung thực, xác khách quan  Để cơng tác phân tích tình hình tài thơng qua Bảng cân đối kế tốn tốt, nên thực theo bước sau: Bước 1: Chuẩn bị cơng việc cần tiến hành trước phân tích Bảng cân đối kế toán - Tài liệu cho việc phân tích: Chủ yếu dựa vào Bảng cân đối kế toán, liên hệ Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty thời điểm phân tích - Lựa chọn phương pháp phân tích: Phương pháp so sánh phương pháp cân đối số phương pháp khác Bước 2: Tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn : Trên sở mục tiêu nguồn số liệu, phận phân tích cần xây dựng hệ thống tiêu phân tích Tuy nhiên, hệ thống khơng nên q nhiều nhằm giảm bớt thời gian tính tốn việc phân tích cần phân tích vào chiều sâu, tiêu cần bám sát mục tiêu cần phân tích Đặc biệt cần trọng tiêu có biến đổi lớn (mang tính bất thường) tiêu quan trọng, phải bám sát thực tế cơng ty tiêu phân tích có quan hệ chặt chẽ với nhằm tránh việc kết luận cách phiến diện, thiếu xác Cụ thể: + Phân tích cấu tình hình biến động Tài sản Căn vào Bảng cân đối kế toán năm 2009 ta lập bảng phân tích sau : Sinh viên: Đỗ Hoài Nam – QTL201K - 65 - Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phòng Biểu số 20 BẢNG PHÂN TÍCH CƠ CẤU VÀ TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG TÀI SẢN Chỉ tiêu A - TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền II Đầu tƣ tài ngắn hạn Đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Thuế khoản khác phải thu NN Tài sản ngắn hạn khác B - TÀI SẢN DÀI HẠN I Tài sản cố định Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở dang TỔNG CỘNG TÀI SẢN Sinh viên: Đỗ Hoài Nam – QTL201K 15,550,771,341 17,782,173,956 1,900,777,359 72,865,679 875,464,537 898,135,416 875,464,537 898,135,416 4,633,260,849 7,430,375,034 4,417,699,449 6,368,135,822 917,661,619 215,561,400 144,577,593 7,040,756,333 9,334,076,880 7,040,756,333 9,334,076,880 1,100,512,263 46,720,947 512,263 46,720,947 -2,231,402,615 -12.55 +1,827,911,680 +2508.6 -22,670,879 -2.52 -22,670,879 -2.52 -2,797,114,185 -37.64 -1,950,436,373 -30.63 -917,661,619 -100 +70,983,807 49.1 -2,293,320,547 -24.57 -2,293,320,547 -24.57 +1,053,791,316 +2255.5 -46,208,684 -98.9 Tỷ trọng Năm Năm 2009 2008 42.78 52.12 5.23 0.21 2.41 2.63 2.41 2.63 12.75 21.78 12.15 18.66 0.00 2.69 0.59 0.42 19.37 27.36 19.37 27.36 3.03 0.14 0.0014 0.14 1,100,000,000 20,800,754,041 20,800,754,041 21,534,153,554 -5,008,929,836 4,275,530,323 36,351,525,382 +1,100,000,000 +100 + 4,464,124,039 +27.33 + 4,464,124,039 +27.33 + 3,090,573,138 +16.76 -1,778,638,400 +55.06 + 3,152,189,301 +280.61 + 2,232,721,424 +6.54 3.03 57.22 57.22 59.24 -13.78 11.76 100.00 Số cuối năm (2009) Số đầu năm (2008) 16,336,630,002 16,336,630,002 18,443,580,416 -3,230,291,436 1,123,341,022 34,118,803,958 - 66 - Chênh lệch Số tiền % 0.00 47.88 47.88 54.06 -9.47 3.29 100.00 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh công ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phòng Trên bảng so sánh ta thấy: Tổng tài sản năm 2009 so với năm 2008 tăng lên 2,232,721,424 đồng tương ứng 6.54% Trong đó: So với năm 2008, Tài sản ngắn hạn năm 2009 giảm 2,231,402,615 đồng hay giảm 12.55% Cụ thể: Tiền khoản tương đương tiền năm 2009 tăng 1,827,911,680 đồng, hay tăng 2508,6 % Tỷ trọng tiền chiếm tổng tài sản đầu năm 0,21%, cuối năm 5,23% Như tài sản ngắn hạn tiền chiếm tỷ trọng lớn tăng mạnh vào năm 2009 điều coi hợp lý cơng ty có địa điểm thuận lợi nằm gần cảng nên thuận tiện cho việc vận chuyển chuyến hàng lớn nên cơng ty có thêm nhiều đơn đặt hàng vận chuyển mang lại lợi nhuận lớn, chưa kể hợp đồng vận chuyển công ty mẹ Sài Gịn giao cho Ngồi cơng ty thu hồi khoản nợ phải thu khách hàng Chỉ tiêu “Các khoản phải thu ngắn hạn” năm 2009 giảm 2,797,114,185 đồng, hay giảm 37.64%.Trong Các khoản phải thu khách hàng năm 2009 giảm so với năm 2008 1,950,436,373 đồng ứng với tỷ lệ 30.63% Nhưng Phải thu khác cơng ty năm 2009 lại tăng lên so với năm 2008 công ty cho bạn hàng lâu năm nợ chưa tốn ngay, bù lại Trả trước cho người bán công ty không phát sinh Như vậy, công ty không bị coi bị chiếm dụng vốn Công ty nên có biện pháp thu hồi vốn sớm tránh để tình trạng nợ kéo dài ánh hưởng đến doanh thu Đầu tư tài ngắn hạn năm 2009 giảm 22,670,879 đồng, hay giảm 2.52%, giảm không đáng kể cơng ty khơng tham gia nhiều vào hoạt động đầu tư so với năm 2008 Hàng tồn kho năm 2009 giảm 2,293,320,547 đồng, hay giảm 24.57%.Điều cho thấy cơng ty làm ăn tốt hàng tồn kho công ty chủ yếu xăng dầu,công ty vừa tận dụng để vận chuyển hàng hố làm giảm chi phí vận chuyển làm tăng doanh thu cơng ty vừa cung cấp xăng dầu cho cơng Sinh viên: Đỗ Hồi Nam – QTL201K - 67 - Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phòng ty khác Tài sản ngắn hạn khác năm 2009 tăng 1,053,791,316 đồng, hay tăng 2255.5%.Tốc độ tăng hợp lý so với quy mô tài sản công ty Tài sản dài hạn năm 2009 tăng 4,464,124,039 đồng, hay tăng 27.33% Cụ thể: Tài sản cố định năm 2009 tăng 3,090,573,138, hay tăng 27.33% Ta thấy, năm 2009 so với năm 2008: Tổng tài sản công ty tăng chủ yếu tài sản dài hạn tăng Cụ thể tài sản cố định hữu hình tăng 3,090,573,138 đồng (tăng 16.76%) năm 2009 doanh nghiệp mua sắm đầu kéo, rơmooc…và chi phí đầu tư xây dựng tăng 3,152,189,301 đồng (tăng 280.61%) năm 2009 doanh nghiệp đầu tư xây dựng mở rộng,sửa chữa kho phục vụ cho hoạt động kinh doanh Qua phân tích cấu Tài sản chi nhánh cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gịn HP ta thấy Tài sản ngắn hạn giảm so với tài sản dài hạn.Cho thấy công ty chủ yếu sử dụng vào việc đầu tư, mua sắm tài sản cố định để phục vụ cho hoạt động kinh doanh Điều phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh công ty Tuy nhiên, việc đánh giá tình hình tài cơng ty vào phân tích cấu tình hình biến động tài sản chưa đủ Do vậy, để thấy rõ tình hình tài ta phải kết hợp với việc phân tích cấu nguồn vốn cơng ty + Phân tích cấu tình hình biến động nguồn vốn Việc phân tích cấu nguồn vốn nhằm giúp cho nhà quản lý nắm bắt tình hình sử dụng huy động vốn doanh nghiệp Từ đưa định phù hợp nhằm tăng khả tự tài trợ tài cơng ty mức độ, khả tự chủ, chủ động kinh doanh hay khó khăn mà cơng ty phải đương đầu Sinh viên: Đỗ Hoài Nam – QTL201K - 68 - Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phòng Biểu số 21 BẢNG PHÂN TÍCH CƠ CẤU VÀ TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG NGUỒN VỐN CHỈ TIÊU A - NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp Nhà nước B - VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Sinh viên: Đỗ Hoài Nam – QTL201K Số cuối năm (2009) 1,839,200,806 1,839,200,806 751,144,377 1,088,056,429 Số đầu năm (2008) 21,680,766,431 21,680,766,431 21,680,724,827 41,604 Chênh lệch Số tiền % -19,841,565,625 -91.52 -19,841,565,625 -91.52 -20,929,580,450 -96.54 1,088,056,429 100 -41,604 Tỷ trọng Năm Năm 2009 2008 5.06 63.54 5.06 63.54 2.07 63.54 2.99 0.00 -100 0.00 0.00 22,074,287,049 177.47 22,074,287,049 177.47 21,054,213,499 192.35 94.94 94.94 88.03 36.46 36.46 32.08 34,512,324,576 34,512,324,576 32,000,000,000 12,438,037,527 12,438,037,527 10,945,786,501 2,512,324,576 1,492,251,026 1,020,073,550 68.36 6.91 4.37 36,351,525,382 34,118,803,958 2,232,721,424 6.54 100.00 100.00 - 69 - Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gịn Hải Phịng Nhìn bảng so sánh ta thấy: Tổng nguồn vốn năm 2009 so với năm 2008 tăng lên 2,232,721,424 đồng tương ứng 6.54% Trong năm (2008, 2009) Nợ phải trả chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn có xu hướng tăng lên điều cho thấy khả chủ động tài cơng ty giảm xuống Tuy nhiên, sách tài mà nhà tài sử dụng để gia tăng lợi nhuận, hệ số nợ cao doanh nghiệp lại có lợi sử dụng lượng tài sản lớn mà đầu tư lượng nhỏ Cụ thể : So với năm 2008, Nợ phải trả năm 2009 giảm 19,841,565,625 đồng hay giảm 91.52 %.Là do: - Vay ngắn hạn năm 2009 giảm 20,929,580,450 đồng, hay giảm 96.54% - Phải trả cho người bán năm 2009 tăng 1,088,056,429 đồng, hay tăng 100 % - Thuế khoản phải nộp Nhà nước năm 2009 nộp Điều cho thấy công ty có đường lối kinh doanh đứng đắn, biết làm tăng nguồn vốn lên việc trả nợ khoản vay ngắn hạn trả cho người bán Vốn chủ sở hữu năm 2009 tăng 22,074,287,049 đồng, hay tăng 177.47 % Cụ thể: - Vốn đầu tư chủ sở hữu năm 2009 tăng 21,054,213,499 đồng, hay tăng 192.35 % - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm 2009 tăng 1,020,073,550 đồng, hay tăng 68.36 % Mặc dù thời gian vừa chịu tác động khủng hoảng kinh tế toàn cầu với số sách Nhà nước có thay đổi cơng ty trì nguồn vốn chủ sở hữu  Trong phần phân tích doanh nghiệp ngồi tiêu phân tích cơng ty nên phân tích thêm số tỷ số tài khác để có thêm thơng tin việc đạo hoạt động kinh doanh Để phân tích ta lập bảng biểu sau: Sinh viên: Đỗ Hồi Nam – QTL201K - 70 - Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh công ty TNHH thành viên Cảng Sài Gịn Hải Phịng Phân tích tình hình doanh nghiệp thơng qua tiêu tài đặc trưng Chỉ tiêu STT Năm Năm Chênh 2009 2008 lệch (%) (%) (%) Các hệ số khả toán Khả toán tổng quát 19.76 1.57 18.19 Khả toán nợ ngắn hạn 8.46 0.82 7.63 Khả toán nhanh 4.63 0.39 4.24 Khả toán lãi vay 5.81 0.20 5.60 5.06 63.54 -58.48 Các hệ số phản ánh cấu nguồn vốn cấu tài sản Hệ số nợ Hệ số vốn chủ sở hữu 94.94 36.46 58.48 Tỷ suất đầu tư vào tài sản dài hạn 57.22 47.88 9.34 Tỷ suất đầu tư vào tài sản ngắn hạn 42.78 52.12 -9.34 Cơ cấu tài sản 0.75 1.09 -0.34 Tỷ suất tự tài trợ tài sản cố định 165.92 76.14 89.78 Qua biểu ta thấy: - Về khả toán : Hệ số tốn tổng qt cơng ty đầu năm cuối năm tốt, chứng tỏ tất khoản huy động bên ngồi có tài sản đảm bảo (đầu năm doanh nghiệp vay nợ đồng có 1.57 đồng tài sản đảm bảo, cịn cuối năm đồng vay nợ có 19.76 đồng tài sản đảm bảo) Hệ số cuối năm cao năm công ty mua sắm thêm tài sản cố định, bổ sung thêm nguồn vốn kinh doanh, cụ thể tổng tài sản cuối năm so với đầu năm tăng lên 2,232,721,424 đồng đó, nợ ngắn hạn lại giảm 19,841,565,625 đồng Hệ số khả toán nợ ngắn hạn cuối năm cao so với đầu năm Có nghĩa doanh nghiệp có đủ khả toán khoản nợ ngắn hạn Khả toán nhanh doanh nghiệp năm 2009 so với năm 2008 cao Có nghĩa doanh nghiệp có khả toán khoản nợ ngắn hạn Sinh viên: Đỗ Hoài Nam – QTL201K - 71 - Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gịn Hải Phịng nhanh, khơng có tình trạng thiếu tiền, phải bán vật tư hàng hóa tồn kho, doanh nghiệp ln có khả chủ động khả toán Khả toán lãi vay doanh nghiệp năm cao so với năm trước Chứng tỏ năm 2009 doanh nghiệp ln chủ động nguồn vốn kiểm soát nguồn vốn vay - Về cấu nguồn vốn tài sản: Hệ số nợ năm 2009 thấp 58,48% so với năm 2008 Còn hệ số vốn chủ sở hữu năm 2009 cao 58,48% so với năm 2008 Điều chứng tỏ doanh nghiệp có nhiều vốn tự có, có tính độc lập cao với chủ nợ, khơng bị ràng buộc bị sức ép khoản nợ vay Trong năm 2009, doanh nghiệp mua sắm thêm tài sản cố định Là doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu, vận tải,… tài sản cố định đóng vai trị quan trọng chủ chốt tài sản doanh nghiệp Vì vậy, tỷ suất đầu tư vào tài sản doanh nghiệp cao năm 2009 cao năm 2008 Tóm lại, năm 2009 coi năm doanh nghiệp hoạt động có hiệu Tuy doanh thu, lợi nhuận có giảm so với năm 2008 doanh nghiệp chủ động nguồn vốn mình, sử dụng nguồn vốn vay có hiệu quả, không bị ràng buộc vốn vay nhà cung cấp Đồng thời doanh nghiệp mở rộng hoạt động kinh doanh việc mua sắm phương tiện vận tải, xây dựng sửa chữa kho, bãi làm tăng chất lượng dịch vụ tăng uy tín thị trường 3.2.2/ Ý kiến thứ hai: Tăng cường công tác thu hồi công nợ Cơng ty Ngồi phân tích cấu tài sản nguồn vốn, nhà quản lý quan tâm tới tình hình cơng nợ Cơng ty Cơng ty nên lập Bảng phân tích tình hình cơng nợ để dễ dàng xem xét chiết khấu tốn, đơn đốc nhắc nhở để khắc phục tình trạng nợ đọng kéo dài, gây ảnh hưởng không tốt đến công ty Sinh viên: Đỗ Hoài Nam – QTL201K - 72 - Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gịn Hải Phịng BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG NỢ Chỉ tiêu I.Tổng tài sản II Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác III Các khoản phải trả Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước IV Tỷ suất nợ phải thu (%) V Tỷ suất nợ phải trả (%) Số cuối Số đầu năm (2009) năm (2008) (1) (2) Giá trị 36,351,525,382 34,118,803,958 + 2,232,721,424 +6.54 Chênh lệch % 4,633,260,849 7,430,375,034 -2,797,114,185 -37.64 4,417,699,449 6,368,135,822 -1,950,436,373 -30.63 215,561,400 917,661,619 144,577,593 -917,661,619 +70,983,807 -100 49.1 1,839,200,806 21,680,766,431 1,088,056,429 -19,841,565,625 1,088,056,429 -91.52 100 751,144,377 21,680,724,827 41,604 -20,929,580,450 -41,604 -96.54 -100 12.75 21.77 5.06 63,54 Qua bảng phân tích ta thấy cuối năm khoản phải thu công ty giảm 2,797,114,185 đồng ứng với tỷ lệ giảm 37.64% so với đầu năm chứng tỏ năm công ty thực tốt công tác thu hồi nợ, vốn bị chiếm dụng giảm mạnh Nguyên nhân khoản “Phải thu khách hàng” cuối năm giảm mạnh 1,950,436,373 đồng, ứng với tỷ lệ 30,63% so với đầu năm Đồng thời tỷ trọng tiêu tổng tài sản chiếm phần lớn, cộng thêm “Các khoản phải thu khác” cuối năm giảm 70,983,807 đồng ứng với tỷ lệ 49,1% so với đầu năm Điều chứng tỏ năm công ty thực tốt công tác thu hồi nợ Các khoản phải trả cuối năm giảm so với đầu năm 19,841,565,625 đồng ứng với 91.52% Một nguyên nhân quan trọng khiến cho khoản phải trả công ty tăng mạnh tiêu “Người mua trả tiền trước” cuối năm giảm 20,929,580,450 đồng so với đầu năm dấu hiệu khơng tốt lượng vốn lớn vào hoạt động kinh doanh Vì công ty cần phải xem xét đưa giải pháp cần thiết để giải vấn đề Sinh viên: Đỗ Hoài Nam – QTL201K - 73 - Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phòng 3.2.3/ Ý kiến thứ 3: Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên kế tốn cơng ty Việc phân tích bảng cân đối kế tốn Chi nhánh cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn bước đầu thực song kết phân tích mang tính chủ quan kế toán trưởng nghĩa kế toán trưởng ngồi việc chịu trách nhiệm chung cơng tác kế tốn cịn phải phụ trách cơng tác phân tích tài Điều vừa làm tăng khối lượng cơng việc kế tốn trưởng vừa khơng đảm bảo tính khách quan việc phân tích tài cơng ty Chính vậy, việc tăng cường nâng cao trình độ cán phân tích cơng ty cần thiết Công ty nên tổ chức đội ngũ cán có chun mơn, kinh nghiệm chun trách việc phân tích Hơn tạo điều kiện cho đội ngũ tham gia học tập lớp bồi dưỡng, hoàn thiện nâng cao kỹ phân tích tài chun sâu để từ đội ngũ đưa phân tích tài sắc bén, có đánh giá xác giải pháp hiệu quả, định hướng tương lai cho hoạt động kinh doanh công ty Để cơng tác phân tích đạt hiệu quả, cơng ty nên xây dựng quy trình phân tích cụ thể Em xin mạnh dạn đưa quy trình phân tích với nội dung sau: Bước 1: Bố trí nhân Công ty tổ chức đội ngũ cán chuyên trách đảm nhận việc phân tích Đội ngũ gồm người : kế tốn trưởng, trưởng phịng kinh doanh, trưởng phịng nhân Đây đội ngũ có trình độ chun mơn, kinh nghiệm nhiều năm làm việc thực tế khẳng định công ty Bước : Thu thập thông tin Đây khâu quan trọng phục vụ cho q trình phân tích Thơng tin có đầy đủ , xác q trình phân tích thuận lợi, kết phân tích hiệu mang tính khách quan Thơng tin tài liệu, sổ sách Bảng cân đối kế toán 1- năm gần với năm phân tích, số liệu doanh nghiệp ngành, thơng tin kinh tế ngồi nước liên quan đến nội Sinh viên: Đỗ Hoài Nam – QTL201K - 74 - Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phịng dung phân tích Chú ý tài liệu trước sử dụng phải kiểm tra tính trung thực, hợp lý Bước 3: Xây dựng chương trình phân tích Xây dựng chương trình phân tích tỷ mỉ, chi tiết hiệu cơng tác phân tích cao Khi xây dựng chương trinh phân tích, Cơng ty cần nêu rõ vấn đề sau: - Lựa chọn phương pháp phân tích phù hợp: phương pháp so sánh phương pháp tỷ lệ, - Xác định nội dung phân tích: nội dung phân tich bảng cân đối kế tốn Cơng ty co thể bao gồm: phân tích cấu tài sản cấu nguồng vốn phân tích tỷ số tài đặc trưng, - Xác định thời gian thực chương trình phân tích Bước 4: Thực phân tích - Xử lý tài liệu sưu tầm được, lập bảng phân tích số liệu, tính tốn tiêu, so sánh tiêu qua năm - Trên sở phương pháp phân tích lựa chọn tiến hành phân tích nội dung dự kiến - Sau phân tích phải tiến hành lập bảng đánh giá tổng hợp, đánh giá chi tiết Sinh viên: Đỗ Hồi Nam – QTL201K - 75 - Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh công ty TNHH thành viên Cảng Sài Gịn Hải Phịng KẾT LUẬN Qua q trình nghiên cứu lý luận, với việc tìm hiểu thực tế cơng tác tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phòng, em nhận thấy vai trò quan trọng thơng tin kế tốn mà Bảng cân đối kế tốn mang lại thơng tin phân tích tài chủ doanh nghiệp đối tượng khác quan tâm đến vấn đề tài hiệu sản xuất kinh doanh Công ty Trong thời gian thực tập Chi nhánh công ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phòng, em có điều kiện tiếp xúc thực tế cơng tác tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Do em chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Chi nhánh cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phòng” làm khố luận tốt nghiệp Khố luận đề cập đến vấn đề khái qt cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế toán; đưa ưu điểm, nhược điểm biện pháp để hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Do thời gian thực tập ngắn, trình độ có hạn nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý, bảo thầy để khóa luận em hồn thiện Để hồn thành khóa luận này, em nhận giúp đỡ nhiệt tình giáo Thạc sĩ Hịa Thị Thanh Hương với phịng Kế tốn - Tài Công ty Em xin gửi lời cảm ơn tới thầy cô môn QTKD cô Cơng ty tận tình giúp đỡ em thời gian qua Em xin chân thành cảm ơn./ Sinh viên thực Đỗ Hoài Nam Sinh viên: Đỗ Hoài Nam – QTL201K - 76 - ... Công ty TNHH thành viên Cảng Sài Gịn Hải Phịng 1. 2/ Bảng cân đối kế tốn phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế toán 1. 2 .1/ Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán 1. 2 .1. 1/ Khái niệm Bảng cân. .. QTL201K 49 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh Cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phòng Biểu số 11 Chi nhánh Công ty TNHH TV Cảng Sài Gòn Hải Phòng BẢNG TỔNG HỢP CHI. .. 1TV Cảng Sài Gòn Hải Phòng) 2.2/ Thực tế cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Chi nhánh cơng ty TNHH thành viên Cảng Sài Gòn Hải Phòng 2.2 .1/ Thực tế công tác lập BCĐKT Chi nhánh công ty