Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh tại công ty trách nhiệm hữu hạn tấn phát AA

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TỐN Sinh viên : Phạm Xuân Hƣng Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TẤN PHÁT - AA KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên : Phạm Xuân Hƣng Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Phạm Xuân Hƣng Mã SV: 1213401022 Lớp: QTL603K Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Tấn Phát - AA NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính toán vẽ ) - Nghiên cứu lý luận chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ - Mô tả thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty trách nhiệm hữu hạn Tấn Phát - AA - Đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty trách nhiệm hữu hạn Tấn Phát – AA Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Sử dụng số liệu kế tốn năm 2013 Công ty trách nhiệm hữu hạn Tấn Phát – AA Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty trách nhiệm hữu hạn Tấn Phát - AA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Thị Mai Linh Học hàm, học vị: Thạc sỹ QTKD Cơ quan công tác: Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Tấn Phát - AA Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 31 tháng 03 năm 2014 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 06 tháng 07 năm 2014 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Nghiêm túc, có ý thức tốt q trình làm đề tài tốt nghiệp; - Luôn thực tốt yêu cầu đƣợc giáo viên hƣớng dẫn giao Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T.T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu ): Kết cấu khoá luận đƣợc tác giả xếp tƣơng đối hợp lý, khoa học bao gồm chƣơng: Chƣơng 1, tác giả hệ thống hóa đƣợc vấn đề lý luận công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ Chƣơng 2, sau giới thiệu khái quát công ty, tác giả mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty trách nhiệm hữu hạn Tấn Phát - AA, có số liệu minh hoạ cụ thể (quý năm 2013) Số liệu minh hoạ từ chứng từ vào sổ sách kế toán tƣơng đối hợp lý logic Chƣơng 3, tác giả đánh giá đƣợc ƣu, nhƣợc điểm công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty trách nhiệm hữu hạn Tấn Phát - AA, sở tác giả đƣa đƣợc số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Các giải pháp đƣa có tính khả thi tƣơng đối phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): Bằng số: Bằng chữ: Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 Cán hướng dẫn Ths Nguyễn Thị Mai Linh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1.1 Sự cần thiết cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.2 Một số khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.2.1 Doanh thu 1.1.2.2 Chi phí 1.1.2.3 Xác định kết hoạt đông kinh doanh 1.1.3 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2 NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản giảm trừ doanh thu doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng 1.2.1.2 Tài khoản kế toán sử dụng 1.2.1.3 Phƣơng pháp hạch toán 10 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 11 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 12 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 12 1.2.2.3 Phƣơng pháp hạch toán 13 1.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 15 1.2.3.1 Chứng từ sử dụng 15 1.2.4 Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài 17 1.2.4.1 Chứng từ sử dụng 17 1.2.4.2 Tài khoản sử dung 17 1.2.4.3 Phƣơng pháp hạch toán 18 1.2.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 19 1.2.5.1 Chứng từ sử dụng 19 1.2.5.2 Tài khoản sử dụng 19 1.2.5.3 Phƣơng pháp hạch toán 19 1.2.6 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 20 1.2.6.1 Chứng từ sử dụng 20 1.2.6.2 Tài khoán sử dụng 20 1.2.6.3 Phƣơng pháp hạch toán 22 1.3 TỔ CHỨC VẬN DỤNG HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TỐN VÀO CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 23 1.3.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 23 1.3.2 Hình thức kế toán Nhật ký sổ 24 1.3.3 Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ 25 1.3.4 Hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ 26 1.3.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 27 CHƢƠNG II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TẤN PHÁT – AA 28 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TẤN PHÁT – AA 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 28 2.1.2 Mơ hình tổ chức máy quản lý công ty 29 2.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH Tấn Phát – AA 31 2.1.3.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 31 2.1.3.2 Các sách phƣơng pháp kế tốn áp dụng Cơng ty 32 2.1.3.3 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản 32 2.1.3.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán 32 2.1.3.5 Tổ chức hệ thống Báo cáo tài Cơng ty 34 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 34 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát – AA 34 2.2.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát – AA 34 2.2.1.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 34 2.2.1.3 Quy trình hạch toán 35 2.2.1.4 Ví du minh họa : 36 2.2.2 Kế tốn giá vốn hàng bán Cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát – AA 40 2.2.2.1 Nội dung giá vốn hàng bán Công ty TNHH Tấn Phát – AA 40 2.2.2.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 40 2.2.2.3 Quy trình hạch toán 41 2.2.2.4 Ví dụ minh họa 42 2.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 46 2.2.3.1 Nội dung chi phí quản lý kinh doanh Cơng ty TNHH Tấn Phát – AA 46 2.2.3.2 Chứng từ tài khoản sử dung 46 2.2.3.3 Quy trình hạch tốn 47 2.2.3.4 Ví dụ minh họa 48 2.2.4 Kế tốn doanh thu tài chi phí tài Cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát – AA 53 2.4.1 Nội dung doanh thu hoạt động tài chi phí tài Cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát - AA 53 2.2.4.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 53 2.2.4.3 Quy trình hạch tốn 54 2.2.4.4 Ví dụ minh họa 55 2.2.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 61 2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát – AA 61 2.2.6.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 61 2.2.6.2 Quy trình hạch toán 61 2.2.6.3 Ví dụ minh họa 61 CHƢƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TẤN PHÁT – AA 69 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TẤN PHÁT – AA 69 3.1.1 Ƣu điểm 69 3.1.2.Nhƣợc điểm 71 3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TẤN PHÁT – AA 72 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát – AA 72 3.2.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát – AA 73 3.2.2.1Hiện đại hóa cơng tác kế toán 73 3.2.2.2 Hoàn thiện hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát – AA 77 3.2.2.3 Hồn thiện việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 84 3.2.3.4 Một số giải pháp khác 88 KẾT LUẬN 91 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG Theo em cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn MISA phần mềm phổ biến dễ sử dụng, giá hợp lý 3.2.2.2 Hoàn thiện hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát – AA Là doanh nghiệp thƣơng mại nghiệp vụ bán hàng chủ yếu nhƣng doanh nghiệp mở Sổ TK 511 để theo dõi doanh thu tất mặt hàng mà không mở sổ chi tiết bán hàng khơng có thông tin doanh thu mặt hàng dẫn đến đƣợc lãi gộp mặt hàng, chiến lƣợc phát triển mặt hàng Tƣơng tự doanh nghiệp không mở Sổ chi tiết giá vốn hàng bán cho hàng hóa khơng có doanh thu mặt hàng khơng thể biết đƣợc lãi gộp mặt hàng Để theo dõi chi phí quản lý kinh doanh Cơng ty mở TK 642 ( chi phí bán hàng TK 6421 chi phí quản lý doanh nghiệp TK 6422) nhƣng Cơng ty chƣa mở Sổ chi tiết để theo dõi yếu tố chi phí Theo em cơng ty nên mở Sổ chi tiết bán hàng ( Biểu số 3.1), Sổ chi phí sản xuất kinh doanh ( Biểu số 3.2) Bảng tổng hợp doanh thu ( giá vốn) ( Biểu số 3.3) Ví dụ 3.1 : Lấy lại ví dụ 2.1 : Căn vào HĐ GTGT 00846 ( Biểu số 2.1 ) Ngoài việc ghi vào sổ Nhật ký chung, Sổ TK 511 Kế toán ghi vào Sổ chi tiết bán hàng mở cho Máy Photocopy Toshiba e- studio 350 ( Biểu số 3.4 ) Ví dụ 3.2: Lấy lại ví dụ 2.1 để ghi sổ chi phí SXKD ( Biểu số 3.5) Lấy lại ví dụ 2.3 để ghi vào Sổ chi phí SXKD ( Biểu số 3.6) Sinh viên : Phạm Xuân Hƣng Lớp : QTL603K 77 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 3.1 : Sổ chi tiết bán hàng Đơn vị : Mẫu số S17-DNN Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm ( hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tƣ) : … Năm : … Chứng từ NTGS SH Doanh thu Diễn giải NT - TKĐƢ SL ĐG TT Các khoản tính trừ Khác ( 5212, Thuế 5231) Cộng số phát sinh Doanh thu Giá vốn hàng hán Lãi gộp - Sổ có … trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ : Ngày… tháng…năm… Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Sinh viên : Phạm Xuân Hƣng Lớp : QTL603K 78 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 3.2 : Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Đơn vị : Mẫu số S18-DNN Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH ( Dùng cho tài khoản: 154, 631, 642, 142, 242, 632) Tài khoản : Tên sản phẩm, dịch vụ : Chứng từ NTGS SH Diễn Giải Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ NT TKĐƢ Tổng tiền Ghi nợ tài khoản Chia … … … … Cộng số phát sinh kỳ Số dƣ cuối kỳ - Số có… trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ : Ngày… tháng…năm… Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Sinh viên : Phạm Xuân Hƣng Lớp : QTL603K 79 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 3.3 : Bảng tổng hợp Đơn vị : Địa chỉ: BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU ( GIÁ VỐN ) Số hiệu TK : Năm : Đơn vị tính : đồng STT Tên hàng hóa Số dƣ đầu kỳ Nợ Có Số phát sinh Nợ Có Số dƣ cuối kỳ Nợ Có Cộng Ngày ……tháng…năm… Ngƣời ghi sổ ( ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên : Phạm Xuân Hƣng Lớp : QTL603K Kế toán trƣởng ( ký, ghi rõ họ tên) 80 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 3.4 : Sổ chi tiết bán hàng Đơn vị : Địa chỉ: Mẫu số S17-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên hàng hóa : Máy Photocopy Toshiba e-studio 350 Năm 2013 Chứng từ NTGS … 30/12 SH … HĐ0000846 Doanh thu Diễn giải NT … … … Bán máy Photo cho UBND Huyện Gia Lộc 30/12 TKĐƢ 111 Số Lƣợng Đơn Giá 14.500.000 Thành Tiền 14.500.000 ……… - Cộng số phát sinh - Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp - Sổ có … trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ : Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên : Phạm Xuân Hƣng Lớp : QTL603K Ngày… tháng…năm… Kế toán trƣởng ( Ký, họ tên) 81 Các khoản tính trừ Khác (5212, Thuế 5231) … TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 3.5 : Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Đơn vị : Địa chỉ: Mẫu số S18-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH ( Dùng cho tài khoản: 154, 631, 642, 142, 242, 632) Tài khoản : 632 Tên sản phẩm, dịch vụ : Máy Photo Chứng từ NTGS … SH … 30/12 PXK 981 … … NT … Diễn Giải … TKĐƢ … Xuất bán máy Photo cho UBND Huyện Gia 30/12 Lộc … 156 … Cộng số phát sinh Số dƣ cuối Quý Ghi nợ TK 632 Chia Số Tổng tiền lƣợng Đơn giá … … 12.558.333 12.558.333 … - Số có… trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ : Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên : Phạm Xuân Hƣng Lớp : QTL603K Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trƣởng ( Ký, họ tên) 82 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 3.6 : Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Đơn vị : Địa chỉ: Mẫu số S18-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH ( Dùng cho tài khoản: 154, 631, 642, 142, 242, 632) Tài khoản : 6421 – Chi phí bán hàng Tên sản phẩm, dịch vụ : Chứng từ NTGS SH NT Diễn Giải TKĐƯ Tổng tiền … … … … … 8/12 PC 663 8/12 … Thanh toán tiền điện thoại BPBH tháng 11 111 1.062.127 … … … … … Ghi nợ TK 6421 Chia 64211 64212 64213 … … … … … 64217 … … 1.062.127 Cộng số phát sinh Số dư cuối Quý - Số có… trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ : Ngày31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên : Phạm Xuân Hƣng Lớp : QTL603K Kế toán trƣởng ( Ký, họ tên) 83 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG 3.2.2.3 Hồn thiện việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Hiện nay, cơng ty có số khách hàng nợ hạn nhƣng chƣa trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Điều làm thất tài cơng ty, dẫn đến Cơng ty thiết vốn xoay vịng, mở rộng sản xuất kinh doanh, mở rộng thị trƣờng tiêu thụ  Cơ sở việc lập dự phòng Việc giải tình trạng chiếm dụng vốn vấn đề nan giải nhiều nhà quản lý Trong Công ty cần vốn để kinh doanh, cung cấp cho khách hàng sản phẩm chất lƣợng cao, mở rơng mặt hàng kinh doanh cơng ty phải vay vốn mà Công ty lại bị chiếm dụng vốn Việc khách hàng chiếm dụng vốn khiến doanh nghiệp khơng có số lƣợng tiền để kinh doanh, mở rông thị trƣờng tiêu thụ  Phƣơng pháp trích lập dự phịng Dựa tài liệu hạch tốn chi tiết khoản nợ phải thu khách hàng, phân loại theo thời hạn thu nợ, khách hàng q hạn đƣợc xếp loại khách hàng khó địi Doanh nghiệp cần thông báo cho khách hàng sở thông tin phản hồi khách hàng, kể phƣơng pháp xác minh, để xác định số dự phòng cần lập theo số % khả Dự phòng phải thu = Nợ phải thu x Số % có khả Khó địi cần lập khó địi Cuối kỳ kế tốn, cơng ty vào khoản nợ phải thu đƣợc xác định chắn không thu đƣợc, kế tốn tiến hành tính tốn trích lập dự phịng phải thu nợ khó địi Q hạn tốn Mức trích lập Từ tháng đến dƣới năm 30% Từ năm đến dƣới năm 50% Từ năm đến dƣới năm 70% Từ năm trở lên 100% (Coi nhƣ khoản nợ không đòi đƣợc) Sinh viên : Phạm Xuân Hƣng Lớp : QTL603K 84 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP o Các khoản dự phòng : Tài khoản sử dụng : TK 159 – Các khoản dự phòng Đƣợc chi tiết cho tài khoản cấp : + TK 1591 : Dự phịng giảm giá đầu tƣ tài ngắn hạn + TK 1592 : Dự phịng phải thu khó đòi + TK 1593 : Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Phƣơng pháp hạch toán : TK 131, 138 TK 1592 TK 6422 6666422 711 Lập dự phòng nợ phải thu khó địi Xóa sổ nợ phải thu khó đòi (theo số chênh lệch năm lớn số lập năm trƣớc chƣa sử dụng hết) Hoàn nhập khoản chi dự phịng phải thu khó địi ( theo số chênh lệch phải lập năm nhỏ số lập năm trƣớc chƣa sử dụng hết ) Xóa số nợ phải thu khó địi ( chƣa lập dự phòng ) TK 004 Đồng thời ghi Sơ đồ 2.8 : Quy trình hạch tốn dự phịng nợ phải thu khó địi Ví dụ 3.3 : Đến hết ngày 31/12/2013 Báo cáo tình hình cơng nợ Cơng ty nhƣ sau : Sinh viên : Phạm Xuân Hƣng Lớp : QTL603K 85 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 3.7: báo cáo tình hình cơng nợ Đơn vị :Công ty TNHH Tấn Phát – AA Địa chỉ: Số 39 Lê Thánh Tông- Lê Thanh Nghị- Tp.Hải Dƣơng BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ ĐẾN HẾT NGÀY 31/12/2013 STT Tên Khách hàng Dƣ nợ đến 31/12/2013 Chƣa đến hạn toán Đến hạn toán Quá hạn tốn Cơng ty TNHH Thiên Lý 35.124.000 35.124.000 Công ty TNHH Thẩm Lan 20.900.000 20.900.000 Ghi tháng 15 ngày năm tháng 10 ngày 20.845.380 20.845.380 năm tháng Anh Nguyễn Văn Thẩm Công ty CP TMDV Hùng An 40.348.950 40.348.950 Công ty Cổ phần Alpha 100.980.000 55.890320 45.089.680 780.980.180 330.189.900 473.920.900 …… Tổng cộng Ngƣời ghi sổ ( ký, họ tên) Sinh viên : Phạm Xuân Hƣng Lớp : QTL603K 76.869.380 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trƣởng Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) ( Ký, họ tên ) 86 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 3.8 : Bảng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Đơn vị :Cơng ty TNHH Tấn Phát – AA Địa chỉ: Số 39 Lê Thánh Tông- Lê Thanh Nghị- Tp.Hải Dƣơng BẢNG KÊ TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐÕI NĂM 2013 STT Tên Khách hàng Số tiền nợ Thời gian q hạn Tỷ lệ trích Số tiền trích Cơng ty TNHH Thiên Lý 35.124.000 30% 10.537.200 Công ty TNHH Thẩm Lan 20.900.000 tháng 15 ngày năm tháng 10 ngày 50% 10.450.000 Anh Nguyễn Văn Thẩm 20.845.380 năm tháng 70% 14.591.766 Tổng cộng 76.869.380 x x 35.578.966 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng ( ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên : Phạm Xuân Hƣng Lớp : QTL603K Giám đốc ( Ký, họ tên ) 87 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG Dựa theo Báo cáo Cơng ty cần trích lập dự phịng năm 2013 khoản nợ sau : - Khoản nợ 35.124.000 Công ty TNHH Thiên Lý theo biên đối chiếu công nợ ngày 31/12/2013 có hạn tốn ngày 30/6/2013, hạn toán tháng 15 ngày - Khoản nợ 20.900.000 Công ty TNHH Thẩm Lan theo biên đối chiếu cơng nợ ngày 31/12/2013 có hạn toán ngày 21/10/2012, hạn toán năm tháng 10 ngày - Khoản nợ 20.845.380 Anh Nguyễn Văn Thẩm theo biên đối chiếu công nợ ngày 31/12/2013 có hạn tốn ngày 30/11/2011, hạn toán năm tháng Từ khoản nợ nhƣ Công ty không tiến hành trích lập dự phịng nhƣ khơng tiến hành xử lý xóa sổ Việc khơng trích lập nợ phải thu khó địi dẫn đến bị chiếm dụng vốn ảnh hƣởng đến tình hình sản xuất kinh doanh Công ty Công ty phải vay vốn Theo nhƣ ví dụ 3.3 kế tốn tiến hành trích lập dự phịng phải thu khó địi dựa Báo cáo tình thình cơng nợ nhƣ sau : - Số dự phịng nợ phải thu khó địi : 35.124.000 x 30% = 10.537.200 20.900.000 x 50% = 10.450.000 20.845.380 x 70% = 14.591.766 Kế toán định khoản : Nợ TK 6422 : 35.578.966 Có TK 1592 : 35.578.966 Kế toán lập phiếu kế toán cho nghiệp vụ ghi sổ Nhật ký chung Sổ TK 159 3.2.3.4 Một số giải pháp khác - Công ty cần liên kết với doanh nghiệp khác hiệp hội kế toán Tỉnh tổ chức hội thảo, khóa học giúp cho nhân viên kế tốn trang bị kỹ nghề nghiệp Từ giúp nhân viên kế tốn có lực chun mơn cao, sử dụng thạo ngoại ngữ máy tính Quan trọng khóa học phẩm chất nghề nghiệp giúp nhân viên kế tốn trung thực, khác quan, xác, chăm cẩn thận, động sáng tạo, khả quan sát phân tích tổng hợp, chịu áp lực yêu thích số Sinh viên : Phạm Xuân Hƣng Lớp : QTL603K 88 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG - Cơng ty nên áp dụng chiết khấu tốn Việc áp dụng sách chiết khấu tốn giúp cơng ty khuyến khích khách hàng tốn nhanh trƣớc hạn, tránh tình trạng khách hàng chiếm dụng vốn lớnvà lâu dài + Mức chiết khấu toán đƣợc công ty xây dựng dựa sở thực tế, tham khảo số cơng ty ngành tƣơng đƣơng quy mô.Tỷ lệ chiết khấu tốn đƣợc kế tốn ƣớc tính dựa vào quy mơ nợ, tình hình tốn, thời gian trả nợ trƣớc hạn tỷ lệ lãi suất Ngân hàng + Khoản chiết khấu đƣợc áp dụng với khách hàng nợ lớn toán tiền trƣớc thời hạn quy định, khoản chiết khâu đƣợc hạch toán vào TK 635- Chi phí hoạt động tài - Cơng ty nên có sách chiết khấu thƣơng mại cho ngƣời mua mua với số lƣợng lớn, nhƣ làm tăng tính cạnh tranh cho sản phẩm công ty, thu hút thêm nhiều khách hàng + Cơng ty tham khảo sách chiết khấu thƣơng mại doanh nghiệp ngành.Chính sách chiết khấu thƣơng mại đƣợc xây dựng dựa theo chiến lƣợc kinh doanh thời kỳ doanh nghiệp + Để hạch tốn khoản chiết khấu thƣơng mại cơng ty nên sử dụng Tài khoản 521- “ Chiết khấu thƣơng mại” Tài khoản dùng để phản ánh khoản chiết khấu thƣơng mại mà doanh nghiệp giảm trừ, toán cho ngƣời mua mua hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ với khối lƣợng lớn theo thỏa thuận bên bán dành cho bên mua khoản chiết khấu thƣơng mại ( đƣợc ghi rõ hợp đồng mua bán) - Tổ chức kiểm tra, kiểm soát nộ bộ, xây dựng ý thức tiết kiệm chi phí tránh trƣờng hợp cơng ty bị thất nguồn lực tài chính, sai sót cơng tác kế tốn nhƣ cơng tác khác cơng ty dẫn đến ảnh hƣởng tình hình sản xuất kinh doanh công ty - Tự xác định đƣợc chiến lƣợc phát triển sản xuất kinh doanh đơn vị (sứ mệnh doanh nghiệp) để có định đầu tƣ đúng, đạt hiệu cao tạo chủ động hội nhập kinh tế khu vực quốc tế - Nghiên cứu, nắm vững thƣờng xuyên cập nhật sách Nhà nƣớc, tỉnh địa phƣơng để chủ động thực hiện, thụ hƣởng sách ƣu đãi tránh vị phạm khơng đáng có hiểu biết gây Sinh viên : Phạm Xuân Hƣng Lớp : QTL603K 89 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG - Xây dựng chiến lƣợc chiến thuật để khai thác tốt nguồn vốn cho hoạt động sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp, là: + Vốn tài chính: tiền bạc, nhà xƣởng, máy móc thiết bị, + Vốn kiến thức: kiến thức quản lý, khoa học, công nghệ, chuyên môn nghiệp vụ, + Vốn quan hệ: quan hệ khách hàng, bạn hàng, đối thủ cạnh tranh, quan quản lý Nhà nƣớc, đơn vị tổ chức chuyên môn, hội nghề nghiệp, + Vốn thông tin: thông tin thị trƣờng, thông tin khoa học, công nghệ, thƣơng mại,… - Tăng cƣờng hợp tác, liên doanh, liên kết để thu hút vốn đầu tƣ, khai thác công nghệ tiên tiến đại, kỹ quản lý, để tạo sản phẩm mũi nhọn, sản phẩm truyền thống, bƣớc thực sứ mệnh doanh nghiệp - Chủ động, tích cực nghiên cứu mở rộng thị trƣờng đặc biệt bƣớc giành khoản đầu tƣ thích đáng để xây dựng thƣơng hiệu cách bản, tiến tới tạo dựng đƣợc Thương hiệu sản phẩm Thương hiệu doanh nghiệp có uy tín thị trƣờng Sinh viên : Phạm Xuân Hƣng Lớp : QTL603K 90 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Ngày nay, muốn tồn đƣợc doanh nghiệp phải có phát triển không ngừng kinh doanh, nhƣ chặt chẽ, nghiêm túc công tác quản lý liên tục mở rộng quan hệ với khách hàng đặc biệt hoạt động sản xuất để tiến kịp với công đổi đất nƣớc Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát – AA phấn đấu để khẳng định vị thị trƣờng Để có đƣợc vị trí nhƣ nay, phần thành cơng khơng thể khơng kể đến đóng góp cơng tác kế tốn Cơng ty trọng đầu tƣ cho cơng tác kế tốn tài ngày hồn thiện để phục vụ cho cơng tác quản lý ngày tốt mà khâu đóng vai trị quan trọng doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Có thể nói việc hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng việc hạch tốn nói chung Cơng ty tƣơng đối hồn thiện, song bên cạnh khơng tránh khỏi thiểu sót Cùng với kiến thức học ghế nhà trƣờng, áp dụng vào thực tiễn kế toán đƣợc tiếp cận Công ty, em mạnh dạn đƣa số ý kiến đóng góp để góp phần hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát – AA Qua đây, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ cô giáo Thạc sĩ Nguyễn Thị Mai Linh, thầy cô khoa Quản trị kinh doanh trƣờng Đại học dân lập Hải Phòng, nhƣ Ban lãnh đạo, nhân viên Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát – AA nhiệt tình giúp đỡ, bảo em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Hải Phòng, ngày 28 tháng năm 2014 Sinh viên Phạm Xuân Hƣng Sinh viên : Phạm Xuân Hƣng Lớp : QTL603K 91 ... chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát – AA 72 3.2.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Trách nhiệm Hữu. .. cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ - Mô tả thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty trách nhiệm hữu hạn Tấn Phát. .. doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ Chƣơng II : Thực trạng tổ chức công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh tai Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Tấn Phát AA