Hoàn thiện tổ chức công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty trách nhiệm hữu hạn mai hương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Tiến Đạt Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Ninh Thị Thùy Trang HẢI PHÒNG - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MAI HƢƠNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên : Nguyễn Tiến Đạt Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Ninh Thị Thùy Trang HẢI PHÒNG - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Tiến Đạt Mã SV:1312401108 Lớp: QT1702K Ngành: Kế toán – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện tổ chức cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Mai Hƣơng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( Về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)  Tìm hiểu lý luận cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty trách nhiệm hữu hạn Mai Hƣơng  Tìm hiểu thực tế cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Công ty trách nhiệm hữu hạn Mai Hƣơng  Đánh giá ƣu, khuyết điểm tổ chức công tác kế tốn nói chung nhƣ cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn nói riêng làm sở để đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn  Sử dụng số liệu năm 2016 phục vụ công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty trách nhiệm hữu hạn Mai Hƣơng Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty trách nhiệm hữu hạn Mai Hƣơng CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Ninh Thị Thuỳ Trang Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện tổ chức cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Mai Hƣơng Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày tháng năm 2017 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày tháng năm 2017 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Nguyễn Tiến Đạt Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn ThS Ninh Thị Thùy Trang Hải Phòng, ngày tháng năm 2017 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Thái độ nghiêm túc, ham học hỏi q trình viết khố luận tốt nghiệp - Đảm bảo yêu cầu thời gian nội dung nghiên cứu đề tài - Chịu khó nghiên cứu lý luận thực tiễn, thu thập tài liệu liên quan đề xuất đƣợc giải pháp để hoàn thiện đề tài Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): - Tác giả hệ thống hoá đƣợc lý luận liên quan đến vấn đề nghiên cứu - Tác giả mơ tả phân tích đƣợc thực trạng đối tƣợng nghiên cứu - Những giải pháp đề xuất gắn với thực tiễn, giúp hồn thiện cơng tác kế toán đơn vị Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): Điểm số: Điểm chữ: Hải Phòng, ngày tháng năm 2017 Cán hƣớng dẫn MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG : LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài (BCTC) doanh nghiệp (DN) 1.1.1 Khái niệm cần thiết Báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế 1.1.3 Đối tƣợng áp dụng 1.1.4 Yêu cầu Báo cáo tài 1.1.5 Những nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài 1.2 Bảng cân đối kế toán phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế toán 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán 1.2.2 Cơ sở số liệu, trình tự phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế toán 14 1.3 Phân tích Bảng cân đối kế tốn 21 1.3.1 Sự cần thiết việc phân tích BCĐKT 21 1.3.2 Các phƣơng pháp phân tích BCĐKT 22 1.3.3 Nội dung phân tích Bảng cân đối kế tốn 22 1.4 Sự khác tiêu Bảng cân đối kế toán thông tƣ 200 định 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo thông tƣ 138 26 CHƢƠNG 2: THỰC TẾ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH MAI HƢƠNG 27 2.1Tổng quát Công ty TNHH Mai Hƣơng 27 2.1.3 Những thuận lợi, khó khăn q trình họat động 29 2.1.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 30 2.1.5 Tổ chức máy quản lý công ty TNHH Mai Hƣơng 31 2.1.6 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Mai Hƣơng 31 2.2 Thực trạng cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Mai Hƣơng 35 2.2.1 Căn lập BCĐKT công ty TNHH Mai Hƣơng 35 2.2.2 Quy trình lập BCĐKT Cơng ty TNHH Mai Hƣơng 35 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MAI HƢƠNG 59 3.1 Một số định hƣớng phát triển Công ty TNHH Mai Hƣơng thời gian tới 59 3.2 Đánh giá chung cơng tác kế tốn cơng tác lập, phân tích BCĐKT Công ty TNHH Mai Hƣơng 59 3.2.1 Những ƣu điểm cơng tác kế tốn lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Mai Hƣơng 59 3.2.2 Những hạn chế công tác kế tốn lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Mai Hƣơng 61 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Mai Hƣơng 62 3.3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác lập phân tích BCĐKT Công ty TNHH Mai Hƣơng 62 3.3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Mai Hƣơng 62 KẾT LUẬN 74 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trƣờng phát triển mạnh mẽ nhƣ nay, kế tốn trở thành cơng cụ đặc biệt quan trọng Bằng hệ thống khoa học kế toán thể đƣợc tính ƣu việt việc bao qt tồn tình hình tài q trình sản xuất kinh doanh cơng ty cách đầy đủ, xác Cũng giống nhƣ nhiều doanh nghiệp khác, để hòa nhập với kinh tế thị trƣờng, Công ty TNHH Mai Hƣơng trọng công tác hạch tốn kế tốn cho ngày hồn thiện đạt kết tốt Bảng cân đối kế tốn có vai trị quan trọng, báo cáo tổng hợp phản ánh tổng quát giá trị tài sản có nguồn vốn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Bảng cân đối kế tốn việc phân tích tình hình tài giúp cho doanh nghiệp đối tƣợng quan tâm thấy rõ đƣợc thực trạng hoạt động tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp Qua trình thực tập Công ty TNHH Mai Hƣơng, nhận thấy công tác phân tích Bảng cân đối kế tốn chƣa đƣợc tiến hành trình lập Bảng cân đối kế tốn Cơng ty cịn gặp số hạn chế nên cơng tác kế tốn chƣa cung cấp đƣợc đầy đủ thông tin phục vụ hoạt động quản lý tài doanh nghiệp, dẫn đến nhà quản trị chƣa đƣa đƣợc định quản trịđúng đắn Cộng thêm với việc nhận thức đƣợc tầm quan trọng việc lập phân tích Bảng cân đối kế tốn, em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài “Lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Mai Hƣơng Ngoài phần mở đầu kết luận, khóa luận tốt nghiệp đƣợc chia thành chƣơng nhƣ sau: Chƣơng 1: Lý luận chung công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực tế công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Mai Hƣơng Sinh viên: Nguyễn Tiến Đạt KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG Chƣơng 3: Một số giải pháp để hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Mai Hƣơng Bài khóa luận em hồn thành đƣợc nhờ giúp đỡ tạo điều kiện Ban lãnh đạo cô, chú, bác Công ty, đặc biệt bảo tận tình giảng viên hƣớng dẫn Tuy nhiên, cịn hạn chế định trình độ thời gian nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Vì em mong nhận đƣợc góp ý, bảo thầy để khóa luận em đƣợc hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Nguyễn Tiến Đạt KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG cấp số liệu hơc trợ phịng ban Đồng thời phân xƣởng bố trí thực nhiệm vụ sản xuất từ công ty đƣa xuống đảm bảo số lƣợng đƣợc giao  Về tổ chức cơng tác kế tốn - Bộ máy kế tốn cơng ty có phân cơng rõ ràng Kế tốn trƣởng đảm nhiệm tất việc tổng hợp phần hành kế toán khác, ln đảm bảo cho cơng tác kế tốn cơng ty hoạt động bình thƣờng Phân cơng nhiệm vụ cho kế toán viên rõ ràng Mỗi kế toán viên đảm nhận số phần hành kế toán khác nhau, phù hợp với chuyên môn lực kế tốn viên Đƣợc phân cơng cơng việc rõ rệt nên thành viên làm việc cách chuyên nghiệp hơn, nghiệp vụ nắm sâu - Ban lãnh đạo cơng ty ln quan tâm đến cơng tác kế tốn Cơng ty thƣờng xun cử cán kế tốn tập huấn nắm bắt sách nhằm đảm bảo cho máy kế tốn cơng ty hoạt động hiệu chuẩn mực chế độ kế tốn Thơng tƣ Bộ tài ban hành Hiện cơng ty áp dụng chế dộ kế toán theo Quyết định 48/2006 sửa đổi theo thơng tƣ 138/2011 - Phịng kế tốn có ngƣời, kế toán trƣởng kiêm kế toán tổng hợp Các kế tốn viên phịng kế tốn chịu kiểm tra, quản lý kế toán trƣởng góp phần nâng cao ý thức, có trách nhiệm với cơng việc nhân viên kế tốn, đảm bảo công việc cách hiệu cao - Công tác kế tốn cơng ty đảm bảo đƣợc kiểm tra, đạo kế toán trƣởng nhƣ Ban lãnh đạo cơng ty tồn hoạt động sản xuất kinh doanh  Về hệ thống tài khoản Công ty vận dụng hệ thống tài khoản ban hành theo định số 48/2006 sửa đổi theo thơng tƣ 138/2011 Bộ trƣởng Bộ Tài Cơng ty cập nhật thay đổi chế độ kế toán, đặc biệt chuẩn mực thông tƣ hƣớng dẫn, quy định Nhà nƣớc  Về hệ thống chứng từ Chứng từ mà cơng ty sử dụng để hạch tốn theo mẫu biểu mà Bộ Tài ban hành từ: Phiếu thu, phiếu chi,… Hệ thống chứng từ đƣợc lập, kiểm tra luân phiên phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh Những thông tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc ghi chép cách đầy đủ, kịp thời, xác, đảm bảo phản ánh nhanh chóng tình hình biến động cơng ty Sinh viên: Nguyễn Tiến Đạt 60 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG chứng từ đƣợc lƣu trữ theo loại, hợp đồng thuận lợi cho việc tìm kiếm, đối chiếu sổ sách  Về hệ thống sổ sách - Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung, hình thức tƣơng đối đơn giản, dễ hiểu phù hợp với trình độ nhân viên kế tốn - Cơng ty xác định loại sổ sách, chứng từ theo mẫu ban hành chế độ tài hành đảm bảo đầy đủ, đáp ứng đƣợc yêu cầu ghi chép phản ánh thơng tin cách xác  Về công tác lập Bảng cân đối kế tốn - Việc lập BCĐKT Cơng ty đƣợc lên kế hoạch cụ thể, tuân thủ quy định Bộ Tài nguyên tắc lập, yêu cầu Thời gian lập gửi báo cáo đến nơi quy định Trƣớc lập BCĐKT tiến hành kiểm tra lại số liệu sổ chi tiết tổng hợp đảm bảo tính xác nội dung số liệu nghiệp vụ Cơng tác kiểm sốt tính xác trung thực nghiệp vụ kinh tế đƣợc tiến hành thƣờng xuyên, liên tục yêu tố quan trọng giúp công tác lập BCĐKT Cơng ty đƣợc nhanh chóng, xác phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty kỳ kế tốn - Các sai sót tính tốn đƣợc điều chỉnh, sửa chữa kịp thời để đảm bảo tính xác, trung thực hợp lý báo cáo tài 3.2.2 Những hạn chế cơng tác kế tốn lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Mai Hương - Đội ngũ kế tốn Cơng ty có trình độ chun mơn chƣa cao Ngồi kế tốn trƣởng có kinh nghiệm trình độ chun mơn nghiệp vụ vững vàng kế tốn viên cịn nhiều hạn chế chuyên môn, dẫn đến kết hợp phần hành kế tốn thiếu nhịp nhàng, xác, thƣờng xun xảy thiếu sót việc tổng hợp số liệu để lập Báo cáo tài Cơng ty cần nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn - Sau lập Báo cáo tài chính, cơng ty chƣa tiến hành phân tích Báo cáo tài nói chung nhƣ BCĐKT nói riêng nên chƣa thấy rõ đƣợc tình hình tài chính, tình hình biến dộng tài sản nguồn vốn cơng ty Vì mà khơng thấy đƣợc nguy tài tiềm ẩn, nhƣ xu hƣớng biến động ảnh hƣởng đến kết kinh tế tƣơng lai Do đó, khơng đáp ứng kịp thời thông tin cho nhà quản lý để họ đƣa định quản lý tài cách xác đầy đủ, nhƣ đƣa giải pháp khắc phục hạn chế tồn công ty Công ty nên lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Sinh viên: Nguyễn Tiến Đạt 61 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG - Cơng tác kế tốn cơng ty dựa vào lối hạch tốn thủ cơng truyền thống Tuy ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán nhƣng dừng lại việc mở sổ sách tính tốn Microsoft Office (Word, Excel, ) nên khối lƣợng cơng việc kế tốn viên lớn, chƣa giảm bớt đƣợc áp lực thời gian, tính xác khâu lập sổ sách nhƣ báo cáo tài Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế toán vào hạch toán kế tốn 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Mai Hƣơng 3.3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác lập phân tích BCĐKT Cơng ty TNHH Mai Hương Báo cáo tài nói chung nhƣ Bảng cân đối kế tốn nói riêng giúp ích nhiều cho cơng tác quản lý cơng ty nhà quản trị Vì thơng tin mà bảng cân đối kế tốn mang lại điểm mạnh, điểm yếu tình hình tài tài cơng ty để từ giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp đƣa định đắn, kế hoạch việc tạo lập sử dụng hiệu nguồn vốn sử dụng vốn nhƣ tình hình tài sản cơng ty tƣơng lai Đây sở để không ngừng nâng cao khả tài cơng ty – lợi lớn công ty hoạt động kinh tế thị trƣờng cạnh tranh khốc liệt Một tài lành mạnh bên cạnh việc giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty đƣợc ổn định cịn giúp nâng cao uy tín cơng ty thị trƣờng, việc thu hút vốn đầu tƣ, vốn vay, tìm kiếm bạn hàng từ trở nên dễ dàng hơn, cơng ty thoải mái việc mở rộng quy mô chất lƣợng hoạt động kinh doanh Tại cơng ty TNHH Mai Hƣơng chƣa tiến hành phân tích báo cáo tài Do đó, cơng ty cần hồn thiện cơng tác lập phân tích BCĐKT theo quy định chế độ kế toán hành để đáp ứng yêu cầu nhà quản lý đối tƣợng khác quan tâm Bởi vậy, hồn thiện cơng tác lập phân tích BCĐKT việc cần thiết công ty TNHH Mai Hƣơng 3.3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Mai Hương Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Mai Hƣơng, đƣợc thực tế quan sát, tìm hiểu cơng tác hạch tốn kế tốn lập báo cáo tài đơn vị, em thấy cơng tác kế tốn cơng ty tuân thủ theo quy định chế độ Nhà nƣớc, phù hợp với điều kiện hoạt động công ty Tuy Sinh viên: Nguyễn Tiến Đạt 62 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG nhiên, bên cạnh ƣu điểm số nhƣợc điểm cần đƣợc khắc phục Với góc độ sinh viên vận dụng kiến thức học vào thực tế cơng tác kế tốn cơng ty, em xin mạnh dạn đƣa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty Cụ thể nhƣ sau: 3.3.2.1 Ý kiến thứ nhất: Công ty nên tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn Để cơng tác phân tích tình hình tài cơng ty thơng qua Bảng cân đối kế tốn đƣợc hiệu quả, cơng ty nên xây dựng quy trình phân tích Bảng cân đối kế toán với bƣớc nhƣ sau: Bƣớc 1: Lập kế hoạch phân tích  Xác định mục tiêu phân tích: Cơng ty cần phải xác định rõ mục tiêu, kế hoạch tiêu cần phân tích Phải có mục tiêu phân tích rõ ràng mục tiêu phân tích khác phạm vi phân tích khác Việc xác định rõ mục tiêu phân tích cơng tác phân tích đạt hiệu cao  Xác định nội dung phân tích: Nội dung phân tích Bảng cân đối kế tốn nhƣ sau: + Phân tích cấu tài sản biến động tài sản CN/ĐN; + Phân tích cấu nguồn vốn biến động nguồn vốn CN/ĐN; + Phân tích khả tốn doanh nghiệp  Xác định rõ tiêu cần phân tích: bảng cân đối kế tốn  Xác định rõ thời gian mà tiêu phân tích phát sinh hình thành  Xác định rõ khoảng thời gian bắt đầu thời hạn kết thúc trình phân tích  Xác định nguồn số liệu phân tích ngƣời thực cơng việc phân tích Bƣớc 2: Thực q trình phân tích  Nguồn số liệu phục vụ cho cơng tác phân tích phải đƣợc kiểm tra tính xác thực, nội dung phƣơng pháp tính tiêu phải thống theo quy định chế độ kế toán hành liên quan đến cá tiêu cần phân tích nhƣ: Bảng cân đối kế tốn cơng ty năm gần với năm cần phân tích; số liệu cơng ty ngành…  Xử lý số liệu: Do tài liệu đƣợc lấy từ nhiều nguồn khác trƣớc tính tốn tiêu đánh giá tình hình phải đối chiếu, kiểm tra tính trung thực, hợp lý số liệu đƣa vào tính tốn, lựa chọn Sinh viên: Nguyễn Tiến Đạt 63 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG phƣơng pháp phân ích thích hợp với mục tiêu đề để đảm bảo đánh giá đƣợc tình hình, xác định đƣợc mức độ ảnh hƣởng nhân tố cung cấp thông tin cần thiết phục vụ yêu cầu quản lý Đây khâu quan trọng nhất, định chất lƣợng công tác phân tích  Lập bảnh tính chênh lệch số đầu kỳ cuối kỳ, kỳ phân tích kỳ kế hoạch tiêu bảng cân đối kế toán  Xây dựng hệ thống cá hệ số tài liên quan  Khi phân tích cần trọng đến nhƣng tiêu có biến động lớn, đồng thời đặt mối liên hệ với tiêu khác liên quan để đƣa đánh giá xác, khách quan tồn diện tình hình tài cơng ty Bƣớc 3: Lập báo cáo phân tích  Đánh giá đƣợc ƣu điểm, nhƣợc điểm chủ yếu công tác quản lý công ty  Chỉ đƣợc nguyên nhân, nhân tố tác động tích cực, tiêu cực đến kết  Đề xuất biện pháp nhằm khắc phục tồn thiếu sót, phát huy ƣu điểm, đồng thời khai thác khả tiềm tàng bên cơng ty Để cơng tác phân tích tình hình tài thơng qua Bảng cân đối kế tốn đƣợc tốt Cơng ty TNHH Mai Hƣơng tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn năm 2016 nhƣ sau: a Phân tích biến động cấu tài sản công ty: Tài sản doanh nghiệp chiếm vị trí quan trọng, thể lực sản xuất tƣơng lai doanh nghiệp Tài sản nhiều hay ít, tăng hay giảm, phân bổ cho khâu trình sản xuất hợp lý hay không ảnh hƣởng lớn đến kết kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp Với ý nghĩa quan trọng nhƣ kế tốn cơng ty nên tiến hành thực nội dung Phân tích cấu biến động tài sản nhằm đánh giá tình hình tăng giảm tài sản, tình hình phân bổ tài sản có hợp lý hay khơng? Căn Bảng cân đối kế tốn năm 2016 cơng ty ta lập bảng phân tích biến động câu tài sản (Biểu số 3.1) Sinh viên: Nguyễn Tiến Đạt 64 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 3.1: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN Chênh lệch Tỷ trọng (%) Đầu năm Cuối năm 21,323,569,767 45,100,303,867 23,776,734,100 111.50 30.72 53.67 850,212,251 8,110,506,492 7,260,294,241 853.94 1.22 9.65 12,521,470,085 22,750,216,733 10,228,746,648 81.69 18.04 27.08 7,951,887,431 14,188,688,878 6,236,801,447 78.43 11.46 16.89 B TÀI SẢN DÀI HẠN 48,082,634,496 38,925,162,159 -9,157,472,337 -19.05 69.28 46.33 I Tài sản cố định 48,082,634,496 38,925,162,159 -9,157,472,337 -19.05 69.28 46.33 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 69,406,204,263 84,025,466,026 14,619,261,763 21.06 100.00 100.00 Chỉ tiêu A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho Sinh viên: Nguyễn Tiến Đạt Số tiền (đ) 65 Tỷ lệ (%) Đầu năm Cuối năm KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG Nhận xét: Qua kết tính tốn Biểu 3.1 ta có số nhận xét nhƣ sau: Tổng tài sản năm 2016 so với năm 2015 tăng 23,776,734,100 đồng, tƣơng ứng với tỉ lệ tăng 111,50% Điều chứng tỏ quy mơ tài sản Doanh nghiệp tăng lên Sự tăng lên chủ yếu “Hàng tồn kho” Nhìn vào Biểu 3.1 ta thấy, qua hai kỳ kế toán, cấu “Tài sản ngắn hạn” tỷ trọng lớn tổng tài sản không lớn nhƣng tăng dần cuối kỳ Cụ thể, đầu năm “Tài sản ngắn hạn” chiếm 30,72% so với tổng tài sản đến cuối năm tỷ trọng tài sản ngắn hạn tăng đến 53,67% so với tổng tài sản năm Tỷ trọng tài sản tăng chủ yếu năm khoản “tiền tƣơng đƣơng tiền” “các khoản phải thu ngắn hạn” tăng.Chỉ tiêu tiền khoản tƣơng đƣơng tiền tăng cao từ 850,212,215 lên đến 8,110,506,492 , chủ yếu tiền mặt Do doanh nghiệp nên cân nhắc giữ tiền mặt cơng ty tiền gửi ngân hàng Vì giữ nhiều tiền mặt tiền gửi ngân hàng làm giảm hiệu sinh lời tài sản Chỉ tiêu “Các khoản phải thu ngắn hạn” năm 2016 tăng so với năm 2015 10,228,746,648 đồng, tƣơng ứng với tỉ lệ 181,69% tỉ trọng tăng cụ thể cuối năm tiêu tăng đến 27,08% so với tổng tài sản Nguyên nhân Cơng ty chƣa có sách tốt để thu hồi nợ, làm giảm khoản phải thu khách hàng Công ty cần quản lý chặt chẽ với khoản phải thu , thêm sách chiết khấu để thu hồi nhanh Chỉ tiêu “Hàng tồn kho” năm 2016 so với năm 2015 tăng 6,236,801,447 đồng tƣơng đƣơng với mức 178,43% chiếm tỷ trọng cao tổng tài sản 16,89% Công ty nên xem xét đẩy mạnh công tác tiêu thụ mở rộng thị trƣờng b Phân tích biến động cấu nguồn vốn cơng ty: Phân tích nguồn vốn nội dung quan trọng cơng tác phân tích tài doanh nghiệp Cơ cấu biến động nguồn vốn ảnh hƣởng lớn đến khả tự đảm bảo mặt tài doanh nghiệp nhƣ mức độ tự chủ kinh doanh hay khó khăn mà cơng ty gặp phải Cũng giống nhƣ phân tích cấu biến động tài sản, để phân tích nội dung ta vào BCĐKT năm 2016 ta có bảng phân tích biến động cấu nguồn vốn (Biểu số 3.2) Sinh viên: Nguyễn Tiến Đạt 66 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu số 3.2: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN Chỉ tiêu Đầu năm Chênh lệch Cuối năm Số tiền (đ) Tỷ trọng Tỷ lệ (%) Đầu năm Cuối năm A NỢ PHẢI TRẢ 31,016,791,503 38,004,484,445 6,987,692,942 22.53 44.69 45.23 I Nợ ngắn hạn 17,092,754,326 20,921,244,445 3,828,490,119 22.40 24.63 24.90 II Nợ dài hạn 13,924,037,177 17,083,240,000 3,159,202,823 22.69 20.06 20.33 B VỐN CHỦ SỞ HỮU 38,389,412,760 46,020,981,581 7,631,568,821 19.88 55.31 54.77 I Vốn chủ sở hữu 38,389,412,760 46,020,981,581 7,631,568,821 19.88 55.31 54.77 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 69,406,204,263 84,025,466,026 14,619,261,763 21.06 100.00 100.00 Sinh viên: Nguyễn Tiến Đạt 67 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG Nhận xét: Thơng qua số liệu tính tốn đƣợc qua biểu số 3.2, ta thấy Tổng nguồn vốn năm 2016 so với năm 2015 tăng 14,619,261,763 đồng, tƣơng ứng với tỉ lệ tăng 21.06% Điều chứng tỏ năm 2016 khả huy động nguồn vốn Công ty tăng lên, Cơng ty có điều kiện mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh Sự tăng nguồn vốn phụ thuộc vào hai yếu tố Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Nhƣng nguồn vốn năm 2016 tăng so với 2015 chủ yếu Nợ phải trả tăng Cụ thể: “Vốn chủ sở hữu” năm 2016 tăng so với năm 2015 7,631,568,821đồng, tƣơng ứng với tỉ lệ 19.88% Đi sâu vào phân tích ta thấy vốn chủ sở hữu tăng chủ yếu vốn đầu tƣ chủ sở hữu tăng lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối tăng Điều chứng tỏ năm qua kết hoạt động kinh doanh công ty tốt nhà đầu tƣ tin tƣởng góp thêm vốn cho cơng ty mở rộng hoạt động kinh doanh Đây biểu tốt, doanh nghiệp cần phải phát huy kì tới Chỉ tiêu “Nợ phải trả” Công ty năm 2015 31,016,791,503 đồng, chiếm tỉ trọng 44.69% tổng số nguồn vốn Đến năm 2016 tiêu tăng lên thành 38,004,484,445đồng, chiếm 45.23% Đi sâu vào phân tích ta thấy “Nợ phải trả” cơng ty tăng “Phải trả cho ngƣời bán” tăng Điều cho thấy bạn hàng nhà cung cấp tin tƣởng công ty đồng ý bán chịu cho cơng ty nhƣng bên cạnh cơng ty cần phải toán khoản nợ đến hạn để giữ uy tín với bàn hàng, đối tác kinh doanh.Bên cạnh đó, ta thấy cấu tiêu Nợ phải trả chiếm tỷ lệ cao Tổng nguồn vốn Điều chứng tỏ công ty sử dụng nguồn vốn lớn từ bên ngồi để phục vụ q trình sản xuất kinh doanh Tuy nhiên công ty cần xem xét việc tăng khoản nợ , vốn vay làm giảm khả tự chủ tài cơng ty Cơng ty cần có kế hoạch hạn chế tình trạng để khơng ảnh hƣởng tới uy tín công ty Xét thực tế, độ ổn định q trình sản xuất kinh doanh độ an tồn tốn, ngun tắc cân tài đòi hỏi: Tài sản dài hạn phải đƣợc tài trợ nguồn vốn dài hạn tài sản ngắn hạn đƣợc tài trợ nguồn vốn ngắn hạn Với tình hình cơng ty, thực lực tài chƣa mạnh nhƣng tình hình tài đảm bảo nguyên tắc sử dụng vốn kinh doanh Cụ thể: Ta xem xét việc sử dụng vốn công ty năm 2016: Nguồn vốn dài hạn = Nợ dài hạn + Vốn chủ sở hữu Sinh viên: Nguyễn Tiến Đạt 68 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP = 17,083,240,000 + 46,020,981,581= 63,104,221,581 Tài sản dài hạn = 38,925,162,159 Nhƣ vậy, Nguồn vốn dài hạn lớn Tài sản dài hạn, điều cho thấy Cơng ty sử dụng nguyên tắc sử dụng vốn kinh doanh Nguồn vốn dài hạn đủ tài trợ cho tài sản dài hạn mà dƣ thừa sử dụng ngắn hạn Tình hình tài trợ cho HĐSXKD công ty đảm bảo nguyên tắc cân tài đảm bảo ổn định cho hoạt động sản xuất kinh doanh c Phân tích tình hình tài cơng ty TNHH Mai Hƣơng thơng qua tiêu tài Muốn đánh giá cách tồn diện tình hình tài công ty TNHH Mai Hƣơng ta không dừng lại việc phân tích tình hình biến động, cấu tài sản nguồn vốn mà phải sâu phân tích thêm số tiêu tài thể đƣợc rõ nét lực tài cơng ty Để phân tích nội dung này, ta tiến hành phân tích hệ số sau (Biểu số 3.3) Biểu số 3.3 Phân tích khả tốn cơng ty TNHH Mai Hƣơng Chỉ tiêu Cách tính Tổng tài sản Hệ số tốn tổng qt Tổng nợ phải trả Tổng tài sản ngắn hạn Hệ số toán nợ ngắn hạn Hệ số toán nhanh Tổng nợ ngắn hạn Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Sinh viên: Nguyễn Tiến Đạt Tổng nợ ngắn hạn Năm 2015 Năm 2016 Chênh lệch 2.24 2.21 - 0,03 1.25 2.16 0,91 0,05 0,39 0,34 69 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHÒNG Nhận xét: Qua bảng phân tích ta thấy:  Hệ số tốn tổng quát: Năm 2016 2,21 thấp so với năm 2015 2,24 Hệ số cho biết năm 2016, đồng tiền vay có 2,21 đồng tài sản đảm bảo Tuy giảm nhƣng hai năm hệ số lớn chứng tỏ Cơng ty có đủ khả tốn khoản vay  Hệ số toán nợ ngắn hạn: Thể mức độ đảm bảo Tài sản ngắn hạn với Nợ ngắn hạn Năm 2015, đồng Nợ ngắn hạn đƣợc đảm bảo 1,25 đồng Tài sản ngắn hạn, nhƣng năm 2016 đồng Nợ ngắn hạn đƣợc đảm bảo tốn 2,16 đồng Tài sản ngắn hạn Hệ số toán nợ ngắn hạn năm 2016 cao so với năm 2015, qua ta thấy cơng ty khơng tiềm ẩn khó khăn tài tƣơng lai  Hệ số toán nhanh: Phản ánh khả toán khoản nợ đến hạn công ty tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Thông qua hệ số giúp nhà cung cấp định thời gian bán chịu cho công ty Tuy nhiên, hệ số toán nhanh công ty lại mức thấp Đầu năm hệ số toán nhanh mức 0,05 lần thấp Điều khoản nợ phải trả ngắn hạn mà chủ yếu khoản phải trả ngƣời bán công ty lớn Nhƣng đến cuối năm hệ số toán tăng lên đến 0,39 lần Có đƣợc điều nỗ lực cơng ty ,bên cạnh để đảm bảo khả tốn nhanh với khoản nợ đến hạn trả, cơng ty nên trọng cho công tác thu hồi nợ bán hàng sách chiết khấu tốn khách hàng khách hàng tốn trƣớc hạn Tóm lại: Thơng qua việc phân tích, ta thấy tình hình tài doanh nghiệp có chiều hƣớng tốt lên nhƣng công ty cần cố gắng quản lý tài sản tốt để tăng khả toán khoản nợ đến hạn Chính nên doanh nghiệp cần tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Báo cáo tài nói chung cuối niên độ kế tốn nhằm tìm hƣớng giải đắn tƣơng lai Sinh viên: Nguyễn Tiến Đạt 70 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG 3.3.2.2 Ý kiến thứ hai: Cơng ty cần nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn Các nhân viên kế tốn Cơng ty có trình độ chuyên môn chƣa đồng đều, dẫn tới việc phối hợp thiếu nhịp nhàng phần hành kế tốn, khó tránh khỏi vƣớng mắc việc tổng hợp số liệu để lập BCTC Cơng ty cần đƣa sách nâng cao trình độ chun mơn cho nhân viên kế tốn nhƣ cho nhân viên Cơng ty tham gia học lớp nghiệp vụ chuyên mơn kế tốn, tìm hiểu sâu hoạt động kế tốn 3.3.2.3 Ý kiến thứ ba: Cơng ty nên tăng cường công tác thu hồi nợ đọng Từ việc phân tích biến động cấu tài sản ta thấy khoản phải thu ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn 27,08% tổng tài sản Tuy phải thu khách hàng tăng 10,228,746,648 đồng so với năm 2015 chiếm giá trị cấu cao tổng tài sản, đồng thời với việc tăng khoản trả trƣớc cho ngƣời bán để tạo uy tín niềm tin với bạn hàng dẫn đến việc vốn công ty bị chiếm dụng Từ thực trạng cơng ty cần phải có biện pháp nâng cao nghiệp vụ thu hồi nợ đọng nhanh chóng, đơn cử nhƣ sau:  Cán quản lý phải thƣờng xuyên kiểm tra nhƣ đốc thúc nhân viên thu hồi nợ khách hàng  Phải có chế độ thƣởng phạt minh bạch để nhân viên lấy làm động lực phấn đấu có trách nhiệm cơng việc đƣợc giao phó  Sử dụng linh hoạt cách thức chiết khấu cho khách hàng để việc thu hồi nợ đƣợc nhanh chóng tự giác nơi khách hàng, tạo cho họ tâm lý đƣợc ƣu tiên, ƣu đãi đối tác với công ty Tỷ lệ chiết khấu tốn đƣợc kế tốn ƣớc tính vào quy mơ nợ, tình hình tốn, thời gian trả trƣớc nợ tỉ lệ lãi suất ngân hàng Căn vào tình hình thực tế nay, em xin đề xuất tỷ lệ chiết khấu toán nhƣ sau:  Khách hàng toán trƣớc hạn dƣới 15 ngày: 1%/tháng  Khách hàng toán trƣớc hạn dƣới 30 ngày: 0,8%/tháng  Khách hàng toán trƣớc hạn dƣới 60 ngày 0.6%/tháng  Tùy vào tình hình tài cơng ty mà điều chỉnh thời gian nợ đọng phù hợp nhất, hạn chế tối đa số vốn công ty bị chiếm dụng Sinh viên: Nguyễn Tiến Đạt 71 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG 3.3.2.4 Ý kiến thứ tư: Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế toán vào hạch toán kế toán Về việc áp dụng tin học vào kế toán điều kiện kỹ thuật điện tốn có bƣớc phát triển nhanh chóng với nhiều thành tựu to lớn, việc sử dụng tin học vào lĩnh vực kế toán ngày đƣợc phổ biến mang lại hiệu cao Thực tế công ty trang bị thiết bị máy vi tính nhƣng dừng lại việc mở sổ sách tính tốn Excel làm giảm tiến độ cơng việc Vì vậy, cơng ty nên xem xét mua phần mềm kế toán để việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhƣ việc quản lý số liệu đƣợc thực nhanh chóng, gọn nhẹ, hiệu đảm bảo chất lƣợng công việc Một số phần mềm kế toán đƣợc sử dụng nhiều thị trƣờng để cơng ty lựa chọn nhƣ: phần mềm kế toán Misa, phần mềm kế toán FAST ACCOUNTING, phần mềm kế toán Smart Soft,… Em xin đƣợc giới thiệu vài phần mềm phổ biến nhất: PHẦN MỀM KẾ TOÁN MISA Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 đƣợc thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp khơng cần đầu tƣ nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế toán mà sở hữu làm chủ đƣợc hệ thống phần mềm, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Tính năng: + Dễ dàng sử dụng + Cập nhật chế độ kế toán tài + Sử dụng nhiều hình ảnh nghiệp vụ, giúp cho ngƣời sử dụng dễ dàng hình dung đƣợc quy trình hạch tốn kế tốn Giá bán phần mềm MISA SME.NET 2017 gói Enterprise với đầy đủ 16 phân hệ (Quỹ, Thủ Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Quản lý hoá đơn, Thuế, Kho, Thủ Kho, Tài sản cố định, Công cụ dụng cụ, Tiền lƣơng, Giá thành, Hợp đồng, Ngân sách, Tổng hợp) : 12.950.000 đồng Sinh viên: Nguyễn Tiến Đạt 72 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG Dƣới hình ảnh giao diện phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017: Sinh viên: Nguyễn Tiến Đạt 73 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Đề tài “Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Mai Hƣơng giải đƣợc số vấn đề nhƣ sau: - Về mặt lý luận: Đã hệ thống hóa vấn đề lý luận cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài đƣợc sửa đổi, bổ sung theo Thông tƣ 138/2011/TT-BTC ban hành ngày 04/10/2011 Bộ Tài - Về mặt thực tiễn: + Đã phản ánh thực tế cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Mai Hƣơng + Đã đánh giá ƣu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty nói riêng + Đã đề xuất đƣợc số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Mai Hƣơng Do cịn hạn chế trình độ lý luận thực tiễn nên viết không tránh khỏi thiếu xót, em mong nhận đƣợc góp ý, bổ sung thầy để khóa luận em đƣợc hồn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn ThS Ninh Thị Thùy Trang bảo hƣớng dẫn tận tình cho em giúp đỡ nhiệt tình chị phịng Kế tốn cơng ty giúp đỡ em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 16 tháng 08 năm 2017 Sinh viên Nguyễn Tiến Đạt Sinh viên: Nguyễn Tiến Đạt 74 ... BCTC kỳ 1.2 Bảng cân đối kế toán phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế toán 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán 1.2.1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế tốn (BCĐKT)... pháp lập Bảng cân đối kế toán 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán 1.2.2 Cơ sở số liệu, trình tự phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế tốn 14 1.3 Phân tích Bảng cân đối kế toán. .. lý luận cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty trách nhiệm hữu hạn Mai Hƣơng  Tìm hiểu thực tế cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Mai Hƣơng  Đánh