Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn đã tổng hợp và hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về công tác quản lý nợ thuế, luận giải những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế. Mời các bạn cùng tham khảo để nắm chi tiết nội dung của luận văn.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA ĐỖ THỊ THU HÀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚC YÊN TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý công Mã số: 34 04 03 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CƠNG HÀ NỘI - 2020 Cơng trình hồn thành tại: HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA Người hướng dẫn khoa học : TS Nguyễn Ngọc Thao Phản biện 1:……………………………………………………… ……………………………………………………… Phản biện 2:……………………………………………………… ……………………………………………………… Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm luận văn thạc sĩ, Học viện Hành Quốc gia Địa điểm: Phịng họp … , Nhà - Hội trường bảo vệ luận văn thạc sĩ, Học viện Hành Quốc gia Số: 77 - Đường Nguyễn Chí Thanh - Đống Đa – Hà Nội Thời gian: vào hồi …… …… tháng …… năm 2020 Có thể tìm hiểu luận văn Thư viện Học viện Hành Quốc gia trang Web Ban QLĐT Sau đại học, Học viện Hành Quốc gia MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Quản lý nợ thuế khâu quan trọng hệ thống quản lý thuế, chức mơ hình quản lý thuế theo chức chế tự khai - tự nộp Công tác thu ngân sách Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên đạt kết tích cực số thu liên tục tăng năm sau cao năm trước Tuy nhiên trình triển khai, thực cơng tác quản lý nợ cịn gặp phải khơng khó khăn, vướng mắc bất cập Nhận thức tầm quan trọng cần phải quan tâm đến vấn đề này, tác giả chọn đề tài: “Quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc” làm đề tài nghiên cứu Tổng quan tình hình nghiên cứu Trong trình nghiên cứu, tác giả tiếp cận, tham khảo: “Nhận diện hành vi gian lận thuế” nhóm tác giả PGS.TS Lê Xuân Trường TS Nguyễn Đình Chiến (Tạp chí Tài số 9-2013); “Quản lý nợ thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội” Nguyễn Thùy Linh, Luận văn Thạc sỹ Tài Ngân hàng năm 2018, Học viện Hành Quốc gia, Hà Nội “Nâng cao hiệu công tác QLN&CCNT nước ta nay” Đỗ Hoàng Nam, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài “Hiệu lực cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh” Nguyễn Hữu Tuấn, Luận văn năm 2015 trường Đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội “Tìm lời giải cho tốn nợ thuế Việt Nam” nhóm tác giả Lê Minh Trường, Lê Minh Thắng (2012) Ngồi cịn có nhiều nghiên cứu khác nợ thuế Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu: Hồn thiện cơng tác quản lý nợ Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu - Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác quản lý nợ thuế - Phân tích thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục thuế Phúc Yên - Đề xuất số giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tƣợng nghiên cứu: QLN Chi cục Thuế TP Phúc Yên 4.2 Phạm vi nghiên cứu - Nội dung: Toàn diện quản lý nợ thuế - Không gian: Trên địa bàn thành phố Phúc Yên - Thời gian: thời kỳ nghiên cứu giai đoạn 2017 - 2019 Phƣơng pháp luận, phƣơng pháp nghiên cứu luận văn 5.1 Phƣơng pháp luận: Phương pháp luận vật biện chứng 5.2 Phƣơng pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng tổng hợp phương pháp phân tích, tổng hợp, thống kê Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn 6.1 Ý nghĩa lý luận: Luận văn tổng hợp hệ thống hóa vấn đề lý luận công tác quản lý nợ thuế, luận giải yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 6.2 Ý nghĩa thực tiễn: Xây dựng giải pháp cho ngành thuế Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn chia làm chương: Chƣơng 1: Cơ sở khoa học quản lý nợ thuế Chƣơng 2: Thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc Chƣơng 3: Định hướng giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc CHƢƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Tổng quan nợ thuế quản lý nợ thuế 1.1.1 Một số khái niệm liên quan nợ thuế 1.1.1.1 Thuế Thuế khoản thu bắt buộc, khơng bồi hồn trực tiếp Nhà nước tổ chức cá nhân nhằm trang trải chi phí lợi ích chung Xét chất, thuế hình thức Nhà nước tái phân phối thu nhập doanh nghiệp dân chúng sáng tạo, hình thành nên thu NSNN Xét tượng, thuế trình chuyển dịch chiều thu nhập từ khu vực tư vào khu vực cơng, biến phần chi tiêu riêng lợi ích chung 1.1.1.2 Nợ thuế Nợ thuế khoản tiền thuế theo quy định pháp luật thuế NNT không nộp đầy đủ, hạn vào NSNN Nợ thuế tượng NNT không nộp đầy đủ hạn số thuế phải nộp vào NSNN theo quy định pháp luật thuế Tiền thuế nợ: khoản tiền nợ thuế, phí, lệ phí, khoản thu từ đất; thu từ tài nguyên khoáng sản khoản thu khác thuộc NSNN quan thuế quản lý thu theo quy định pháp luật (gọi chung tiền thuế) hết thời hạn quy định mà người nộp thuế chưa nộp vào NSNN Người nợ thuế: NNT có khoản tiền thuế nợ hạn nộp chưa nộp vào NSNN theo quy định Khoản nợ: số tiền thuế bắt đầu tính nợ hay gọi bắt đầu phát sinh tiền thuế nợ Mức nợ số tiền thuế nợ NNT thời điểm ngưỡng định Như vậy, mức nợ phản ánh độ lớn khoản nợ quãng phân loại định 1.1.1.3 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế * Khái niệm Quản lý nợ thuế hoạt động quan thuế quan Nhà nước có thẩm quyền, bao gồm biện pháp, cách thức để đánh giá thực trạng nợ thuế, tổ chức thu nợ thuế, thu tiền phạt chậm nộp thuế vào NSNN đầy đủ, quy định Cưỡng chế nợ thuế hoạt động quan thuế quan bảo vệ pháp luật việc áp dụng biện pháp buộc người nộp thuế phải thực nghĩa vụ thuế * Mục tiêu Thứ nhất, đảm bảo thu hồi nợ Thứ hai, đảm bảo thực thi hệ thống pháp luật nói chung pháp luật thu nợ thuế nói riêng Song đồng thời đảm bảo tính pháp luật quan Nhà nước thực thi công vụ Thứ ba, đảm bảo thực thu Ngân sách cho Nhà nước 1.1.2 Phân loại nợ thuế Phân loại nợ thuế việc phân chia nợ thuế thành nhóm khác theo tiêu thức định * Căn vào thời gian nợ - Nợ hạn - Nợ hạn * Căn vào khả thu hồi nợ - Nợ khó thu - Tiền thuế nợ đến 90 ngày - Tiền thuế nợ 90 ngày - Nhóm tiền thuế nợ chờ xử lý - Tiền thuế nộp NSNN chờ điều chỉnh 1.1.3 Vai trò quản lý nợ thuế Thứ nhất, quản lý nợ thuế đảm bảo số thu cho NSNN Thứ hai, quản lý nợ thuế đảm bảo công NNT với Nộp thuế quyền lợi nghĩa vụ NNT Thứ ba, quản lý nợ thuế yêu cầu cần thiết để tăng cường kỷ luật thuế 1.2 Quản lý nợ thuế 1.2.1 Nguyên tắc quản lý nợ thuế - Đối với DN: Phân công cho cơng chức có kinh nghiệm thuộc phận tham gia thực quy trình theo loại hình DN, sắc thuế, ngành nghề, địa bàn theo phương thức phù hợp khác - Các đơn vị chủ trì tra có trách nhiệm đơn đốc khoản tiền thuế ghi định xử lý vi phạm thuế qua kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế - Các phận giao nhiệm vụ quản lý thu tiền thuế nợ đôn đốc khoản tiền thuế nợ hạn nộp từ đến 90 ngày 1.2.2 Nội dung quản lý nợ thuế 1.2.2.1 Lập kế hoạch thu nợ Là trình phận quản lý nợ thuế thực tham mưu lãnh đạo Chi cục Thuế xây dựng kế hoạch thu nợ tiền thuế cho phận Chi cục Thuế xây dựng kế hoạch thu nợ tiền thuế theo: Bước 1: Xác định số tiền thuế nợ Bước 2: Lập tiêu thu tiền thuế nợ năm kế hoạch Bước 3: Xác định phương án thu nợ tiền thuế Bước 4: Báo cáo kế hoạch trình phê duyệt kế hoạch thu nợ 1.2.2.2 Thực quản lý nợ xử lý thu nợ thuế a Phân công công chức quản lý nợ thuế Phân công công việc quản lý nợ cho công chức thuộc phận quản lý nợ theo loại hình doanh nghiệp, sắc thuế, ngành nghề, địa bàn hành chính, địa bàn thu theo phương thức phù hợp khác b Phân loại nợ lập sổ theo dõi nợ thuế Công chức thực việc phân loại phải chịu trách nhiệm tính xác việc phân loại nợ Sau phân loại nợ, công chức quản lý nợ cập nhật kết phân loại nợ Sổ theo dõi nợ thuế người nợ, chuyển cho phận tổng hợp để tổng hợp nợ toàn phận Căn vào Sổ theo dõi thu nộp thuế CQT, công chức quản lý nợ phải tiến hành lập mở sổ theo dõi nợ thuế theo người nợ thuế để ghi chép, phản ánh tồn tình hình nợ thuế Sau 10 ngày hàng tháng, phận quản lý nợ giao nhiệm vụ tổng hợp công tác quản lý thu nợ Chi cục Thuế phải lập Sổ tổng hợp theo dõi nợ thuế c Đôn đốc thu nợ thuế - Thông báo nộp thuế - Thông báo nợ thuế phạt chậm nộp thuế 1.2.2.3 Báo cáo kết thực công tác thu nợ Lập báo cáo Định kỳ hàng tháng, quý, năm: - Báo cáo tiêu quản lý thu nợ thuế lập gửi năm lần vào trước ngày 20/01 hàng năm - Báo cáo tổng hợp xóa nợ thuế lập gửi theo quý năm Báo cáo quý gửi trước ngày 20 tháng đầu quý sau, báo cáo năm gửi trước ngày 20/01 năm sau - Báo cáo tổng hợp phân loại nợ thuế lập gửi hàng tháng vào trước ngày 20 tháng sau Tổng hợp báo cáo Bộ phận quản lý nợ thuộc Tổng cục Thuế tổng hợp báo cáo tình hình nợ thuế báo cáo kết công tác quản lý thu nợ thuế trước ngày 25 tháng sau gửi báo cáo cho lãnh đạo Tổng cục Thuế, Vụ Dự án thu thuế vụ liên quan khác Tổng cục Thuế theo yêu cầu Tổng cục Thuế Đánh giá kết thực kế hoạch thu nợ hàng quý năm Căn tình hình nợ thuế kết cơng tác QLN, Cục Thuế phải lập báo cáo đánh giá kết thực biện pháp, tiêu, kế hoạch thu nợ gửi CQT cấp Cục thuế lập Báo cáo đánh giá kết thực kế hoạch quản lý thu nợ quý gửi TCT chậm ngày 20 tháng đầu quý sau Cục thuế lập báo cáo tiêu quản lý thu nợ thuế, Báo cáo đánh giá thực kế hoạch quản lý thu nợ năm gửi Tổng cục Thuế chậm ngày 20 tháng đầu năm sau Căn vào báo cáo địa phương, đối chiếu với tiêu kế hoạch giao, Bộ phận QLN&CCNT thuộc Tổng cục Thuế, Cục Thuế phối hợp với số phận khác có liên quan tổ chức kiểm tra, tìm hiểu nguyên nhân lý nợ thuế trường hợp cụ thể để có biện pháp cải tiến, khắc phục, đạo đôn đốc kịp thời 1.2.3 Các tiêu chí đánh giá quản lý nợ thuế 1.2.3.1 Tiêu chí định lượng 1.2.3.2 Tiêu chí định tính 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế 1.2.4.1 Những nhân tố chủ quan Công tác quản lý nợ thuế không tổ chức xếp khoa học ảnh hưởng tới việc theo dõi nợ khơng xác Các công cụ, ứng dụng, phần mềm quản lý nợ thuế yếu tố quan trọng tác động đến công tác QLN 1.2.4.2 Những nhân tố khách quan a Chính sách pháp luật có tác động đến định quan quản lý b Ý thức tuân thủ NNT yếu tố tác động tới hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế c Tình hình kinh tế xã hội ảnh hưởng định đến công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế d Công tác phối hợp quan hữu quan với CQT công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế quan trọng e Đặc điểm kinh tế yếu tố tác động đến công tác đôn đốc thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 1.3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số chi cục Thuế học cho Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế Chi cục tTuế huyện Vĩnh Tường, Vĩnh Phúc * Về thực biện pháp thu nợ: - Thực gửi thông báo cho NNT có số thuế phát sinh triệu đồng sau thời gian khóa sổ hàng tháng - Phối hợp với Bộ phận Kê khai kế toán thuế tin học với Đội Kiểm tra xác định nghĩa vụ thuế, số thuế phát sinh mà NNT phải nộp - Đôn đốc hướng dẫn để NNT nộp số thuế phát sinh vào NSNN theo hạn - Ngoài ra, để xử lý khoản nợ nhỏ nhằm tập trung giải trường hợp nợ khó xử lý, nợ chây ì * Về thực biện pháp cưỡng chế áp dụng: - Đóng cửa sở kinh doanh nợ tiền thuế; lực” thu thuế thu nợ thuế Chi cục Thuế huyện Đô Lương tham mưu cho huyện ban hành Đề án “Chống thất thu phát triển nguồn thu Ngân sách địa bàn huyện Đô Lương, giai đoạn 2011 – 2015” Chi cục Thuế chủ trì, phối hợp xã, thị trấn thực tốt công tác công tác cơng khai thuế, tích cực tun truyền, giải thích, hướng dẫn cho tổ chức, cá nhân kinh doanh đăng ký, kê khai, nộp thuế, đồng thời lập hồ sơ vi phạm hành tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế Chi cục tham mưu UBND huyện thành lập đoàn liên ngành kiểm tra hoạt động kinh doanh tổ chức, cá nhân địa bàn, cương xử lý đối tượng kinh doanh khơng có Giấy phép ĐKKD kinh doanh không kê khai, nộp thuế Đồng thời, phối hợp với Công an huyện điều tra, xác minh xử lý tổ chức, cá nhân kinh doanh có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thương mại lĩnh vực Để “siết chặt” nguồn tiền luân chuyển, Chi cục phối hợp với ngân hàng địa bàn để nắm lượng tiền chuyển khoản tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh lĩnh vực, qua phát trường hợp kinh doanh khơng kê khai thuế kê khai không đầy đủ, kịp thời… Phí khoản thu quan trọng Ngân sách, để tăng nguồn thu Chi cục Thuế tiến hành kiểm tra thực tế xã, thị trấn có hoạt động thu phí (phí chợ, phí bến bãi….) đồng thời thực tốt cơng tác kiểm tra tốn phí, lệ phí Cơng tác thu ngân sách muốn đạt kết cao ngành thuế khơng làm mà phải có vào ngành chức với Chi cục Thuế cách chặt chẽ Chính phối hợp nhịp nhàng, chặt chẽ với ngành địa bàn với tích cực, tinh thần trách nhiệm cao, tận tụy người đứng đầu cán thuế nên Đô Lương vừa thực tốt nhiệm vụ thu, đồng thời kiểm soát tốt nợ thuế 10 1.3.4 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên Một là, cần tăng cường phối hợp chặt chẽ phòng chức công tác quản lý nợ thuế Hai là, tăng cường thực đôn đốc thu hồi khoản nợ Ba là, tranh thủ ủng hộ quyền địa phương việc đôn đốc thu hồi nợ thuế Bốn là, thực chế độ báo cáo định kỳ hàng tháng theo quy trình Quản lý nợ CCNT yêu cầu TCT, Cục Thuế; Năm là, áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế phải thực linh hoạt trường hợp cụ thể Sáu là, cơng tác phân tích rủi ro nhằm ngăn chặn kịp thời NNT khỏi hành vi trốn thuế, tiến hành thực kịp thời biện pháp cưỡng chế thuế, hoạt động tra kiểm tra NNT Tóm tắt chƣơng Trong chương 1, luận văn đưa vấn đề lý luận thuế, nợ thuế, quản lý nợ thuế kinh nghiệm số huyện công tác quản lý nợ thuế sau: Tổng quan thuế, nợ thuế quản lý nợ thuế Nội dung quản lý nợ thuế Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số huyện địa bàn tỉnh rút học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế TP Phúc Yên Việc đề cập đến vấn đề sở để nghiên cứu đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Phúc Yên chương 11 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ PHÚC YÊN TỈNH VĨNH PHÚC 2.1 Khái quát Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên đơn vị trực thuộc Cục thuế Tỉnh Vĩnh Phúc thành lập theo QĐ04/2004/QĐ-BTC ngày 05/01/2004 Bộ trưởng Bộ Tài Năm 2010 thực theo định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế cấu máy Chi cục Thuế chia thành 08 đội Năm 2019 thực theo Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế Phúc Yên Chi cục Thuế Phúc Yên trực thuộc Cục Thuế Vĩnh Phúc, có chức tổ chức thực quản lý thuế, phí, lệ phí, khoản thu khác NSNN thuộc phạm vi nhiệm vụ ngành thuế địa bàn 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế Phúc Yên 2.1.4 Bộ máy quản lý nợ thuế Chi cục Thuế Phúc Yên * Chi cục trưởng * Phó Chi cục trưởng * Đội kiểm tra thuế * Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế 2.1.5 Đặc điểm, tình hình doanh nghiệp Chị cục Thuế thành phố Phúc Yên quản lý 12 2.2 Thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc 2.2.1 Tình hình nợ Thuế thành phố Phúc Yên giai đoạn 2017-2019 Bảng 2.1: Tình hình thực thu thuế phí địa bàn thành phố Phúc Yên giai đoạn từ năm 2017 - 2019 Đơn vị tính: Triệu đồng Năm 2017 Sắc thuế Thực Số tiền Tỷ trọng Năm 2018 2017/20 16 % Thực Số tiền Tỷ trọng Năm 2019 2018/20 17 Thực % Số tiền Tỷ trọng 2019/20 18 % Tổng 213.188 100 174 278.672 100 130,72 278.672 100 113,69 GTGT 52.051 24,42 142,72 54.839 19,68 105,36 74.113 23,52 136,96 TNDN 5.075 2,38 163,36 8.223 2,95 162,02 12.554 3,98 152,68 TAIN 507 0,24 113,17 120 0,04 23,60 10,3 0,003 8,6 Môn Bài 1.805 0,85 108,67 1.941 0,70 107,53 2.160 0,69 113,76 Thu khác 2.552 1,20 143,41 3.967 1,42 155,45 1.512 0,48 53,64 TNCN 12.707 5,96 130,41 13.705 4,92 107,85 17.255 5,56 127,7 TSDĐ 50.621 23,74 156,14 22.760 8,17 44,96 77.258 24,52 339,44 SDĐPNN 4.759 2,23 117,99 4.682 1,68 98,39 6.520 2,07 146,9 Thuê đất 28.063 13,16 32,87 108.368 38,89 386,15 41.966 13,32 38,71 Trước bạ 42.174 19,78 120,94 49.329 17,70 116,97 67.475 21,41 136,79 Phí, lệ phí 4.004 1,88 55,00 4.696 1,69 117,28 4.778 1,52 101,79 Khác NS 6.080 2,85 83,87 6.889 2,47 113,32 10.078 3,2 157,21 Thu xã 2.790 1,31 94,10 2.094 0,75 75,06 1.4397 0,44 66,82 (Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên) 2.2.2 Công tác lập kế hoạch thu nợ 2.2.3 Công tác quản lý nợ xử lý thu nợ 13 2.2.3.1 Công tác phân công, phân loại nợ thuế 2.2.3.2 Công tác đôn đốc cưỡng chế nợ thuế 2.2.3.3 Xóa nợ tiền thuế, gia hạn nộp thuế 2.2.3.4 Thực cải cách thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT góp phần hạn chế nợ thuế 2.2.3.5 Kiểm sốt nợ thuế 2.3 Đánh giá quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên 2.3.1 Những kết đạt Bảng 2.9: Tình hình thu nợ giai đoạn 2017 - 2019 STT Chỉ tiêu ĐVT 2017 2018 2019 Chỉ tiêu thu nợ Triệu đồng 41.941 91 77.421 Số tiền thuế nợ thu Triệu đồng 24.468 59 46.795 Tỷ lệ thu hồi nợ % 58 84 60 Tốc độ tăng tiêu thu nợ % 35 35 - (Nguồn Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên) Bảng 2.10: Kết thực thu hồi nợ đọng thuế 2017 - 2019 Đơn vị tính: triệu đồng S T T So sánh Chỉ tiêu ĐVT Tổng nợ thuế Tr đ Nợ đọng thu Tr năm đồng 2017 2018 2019 2018/2017 2019/2018 -,+ % -,+ % 48.828 66.435 84.468 17.607 136,06 18.033 127,14 24.468 47.959 46.795 23.491 196,01 -1.164 97,57 50,11 72,19 55,4 22,08 144,06 -16,79 76,74 Tỷ lệ thu hồi nợ đọng (2/1) % (Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên ) 14 2.3.2 Những hạn chế chủ yếu quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên - Hiệu thu nợ đọng đạt kết chưa cao - Nhiều trường hợp cán quản lý chưa rà soát, phân loại nợ thuế kịp thời, quy định - Phân loại nhóm nợ khó thu, nợ chờ xử lý, nợ chờ điều chỉnh khơng có hồ sơ đầy đủ theo quy định - Vẫn cịn tình trạng chênh lệch số tiền thuế nợ thực tế số liệu hệ thống quản lý thuế TMS - Tỷ lệ nợ khó thu có xu hướng dần tăng cao - Cập nhập phân loại nợ hệ thống quản lý thuế tập trung chưa đồng với tra cứu chứng từ nộp thuế điện tử - Áp dụng biện pháp cưỡng chế trích tiền từ tài khoản ngân hàng, KBNN, TCTD đơi cịn chưa đạt hiệu cao - Áp dụng biện pháp cưỡng chế chưa khắc phục triệt để - Ứng dụng TMS chạy tính tiền chậm nộp ban hành thơng báo cịn chậm trễ 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 2.3.3.1 Nhóm nguyên nhân khách quan - Sự phối hợp quan hữu quan QLN chưa kịp thời - Trình tự, quy định tốn tiền thuế, tiền nợ - Việc tính tiền chậm nộp thấp khơng có hiệu để răn đe - NNT chậm trễ việc phát sai sót dẫn đến nợ tiền thuế - Một số chế sách liên quan chưa đồng với chế xử lý nợ cần hoàn thiện 2.3.3.2 Nhóm nguyên nhân chủ quan Một là, số lượng cơng chức QLN Chi cục Thuế cịn hạn chế Hai là, cán QLN chưa tinh thông nghiệp vụ nên xử lý vấn đề thu nợ cưỡng chế thuế nhiều lúng túng 15 Ba là, phối hợp phận chức nội quan thuế chưa chặt chẽ; nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý nợ thuế cơng tác quản lý thuế nói chung chưa nghiêm túc Bốn là, chưa kịp thời tổng hợp vướng mắc phát sinh Năm là, phận QLN CCNT Chi cục Thuế chủ yếu tập trung vào cơng tác rà sốt, đối chiếu số liệu, điều chỉnh nợ thuế, xác định số nợ thực tế mà chưa tập trung nhiều vào công tác đôn đốc, thu hồi nợ, CCNT Sáu là, việc vận hành theo chế khai thuế nộp thuế điện tử, DN cịn gặp nhiều lúng túng nên có số DN kê khai sai, nộp thuế làm tăng khối lượng công việc cho cán thuế Bảy là, sở vật chất, trang thiết bị phục vụ cho QLN Tóm tắt chƣơng Trong chương 2, tác giả nêu lên đặc điểm khái quát tình hình kinh tế - xã hội thành phố Phúc Yên có ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn Mặt khác, chương nêu rõ chức năng, nhiệm vụ khái quát cấu tổ chức máy quản lý thuế quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên Bên cạnh đó, chương phân tích, nhận xét, đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục Thuế Phúc Yên Công tác QLN năm qua, tiến hành phân loại nợ thuế thực biện pháp để đơn đốc thu nợ thuế Có thể thấy rằng, công tác QLN thuế đạt thành tích định song cịn tồn hạn chế Trên sở đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế địa bàn TP Phúc Yên, từ tác giả đưa định hướng, mục tiêu giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Phúc Yên chương 16 Chƣơng 3: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚC YÊN 3.1 Định hƣớng mục tiêu quản lý nợ thuế 3.1.1 Định hướng hoàn thiện quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên tới năm 2025 Hoàn thiện kế hoạch thu nợ tiền thuế; Hồn thiện cơng tác phân cơng cơng chức quản lý nợ; Hồn thiện cơng tác phân loại, đơn đốc, cưỡng chế nợ thuế; Hồn thiện cơng tác xóa nợ tiền thuế, gia hạn nộp thuế; Hồn thiện cơng tác xử lý tiền điều chỉnh nợ khó thu; Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nợ thuế; Hồn thiện thể chế quản lý nợ thuế; Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Nâng cao tuân thủ NNT; Kiện toàn, củng cố, nâng cao chất lượng đội ngũ CBCC; Hoàn thiện phần mềm quản lý nợ thuế; Xây dựng quy chế phối hợp CQT - quan ban nghành; Tăng cường công tác kiểm tra nội quy trình quản lý nợ thuế; Nâng cao chất lượng hiệu công tác QLN&CCNT 3.1.2 Mục tiêu quản lý thu thuế Chi cục Thuế Phúc Yên Xử lý 100% số nợ thuế chờ điều chỉnh (trừ khoản nợ chờ điều chỉnh có khiếu nại); Thu 90% nợ có khả thu thời điểm 31/12 năm trước; Tỷ lệ hồ sơ gia hạn nộp thuế giải thời hạn quy định đạt tối thiểu 95%; Phấn đấu hoàn thành vượt mức nhiệm vụ thu Ngân sách hàng năm; Đẩy mạnh biện pháp đôn đốc nợ đọng thuế; Nâng cao kỷ luật, kỷ cương, cải cách lề lối làm việc; Triển khai 100% DN kê khai thuế qua mạng Internet nộp thuế điện tử; Đảm bảo số nợ không vượt 5% tổng thu Ngân sách 17 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên 3.2.1 Hoàn thiện kế hoạch thu nợ tiền thuế Xây dựng tiêu tổng số nợ dự kiến tổng số nợ không tiến hành lập theo quy định mà cần phải thực thường xuyên, lập theo tháng, phân cho cán thực dự kiến thu nợ dự kiến tổng số nợ phân cơng quản lý đến thời điểm cuối tháng thực 3.2.2 Hồn thiện cơng tác phân công công chức quản lý nợ - Tăng cường thêm nhân cho phận QLN&CCNT - Phân công cho cơng chức quản lý theo đặc điểm, tính chất phải phù hợp, tránh phân công nhiều phân công trùng lặp - Phân công cho công chức quản lý thời gian ổn định - Xây dựng kế hoạch phân công lại công việc đội cụ thể - Phân công công chức quản lý nợ cần phân định trách nhiệm, vai trò người đứng đầu, đội trưởng phụ trách đội - Thành lập tổ công tác cưỡng chế nợ thuế - Cần đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức - Đầu tư đào tạo đội ngũ, tạo điều kiện thuận lợi để cán ngành thuế có nhiều hội tham gia học tập, trau dồi kiến thức 3.2.3 Hồn thiện cơng tác phân loại, đơn đốc, CCNT 3.2.3.1 Công tác phân loại - Kết hợp phân loại nợ thuế hệ thống quản lý thuế tập trung hồ sơ tài liệu có liên quan đến thay đổi tính chất nợ DN - Kết phân loại thuế cần tổng hợp ứng dụng sổ theo dõi tình hình thu nộp thuế DN - Tăng cường phối hợp nội đội Kiểm tra thuế việc đối chiếu, phân tích tính chất khoản nợ thuế 18 - Tăng cường phối hợp với phận chức 3.2.3.2 Công tác đôn đốc thu nộp - Đôn đốc DN gọi điện thoại cần nâng cao - Thực đôn đốc gửi email cho NNT cần thực đồng sâu rộng - Ban hành thông báo cần phải dựa vào số liệu đối chiếu, phân loại báo cáo tổng hợp - Thường xuyên tổ chức buổi tập huấn kỹ để tuyên truyền, phổ biến, giáo dục cho NNT nghĩa vụ chấp hành pháp luật - Bố trí, xếp phân cơng CBCC theo dõi nợ thuế phát sinh - Việc xác minh thông tin tài khoản NNT cập nhập hệ thống quản lý thuế tập trung - Đối với khoản tiền thuế nợ từ 60 đến 90 ngày, cần đẩy mạnh đơn đốc hình thức mời đơn vị lên làm việc - Đối với khoản tiền thuế nợ 90 ngày, kiên thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định - Tăng cường phối hợp với đội chi cục để đơn đốc - Cần phải có tính tốn cụ thể, tỉ mỉ kỹ lưỡng mức tính tiền chậm nộp để có hiệu tốt - Xây dựng phương tiện nghe, nhìn để tiếp nhận ý kiến phải hồi xử lý nợ đọng thuế - Phối hợp với Cục Thuế tổ chức buổi tọa đàm, buổi họp chuyên sâu đôn đốc, xử lý tiền thuế nợ, cách làm mới, sáng kiến 3.2.3.3 Công tác cưỡng chế nợ thuế - Tiếp tục thực kiên biện pháp theo quy định DN có nợ đọng - Cần phải thực cơng khai quy trình, thủ tục cưỡng chế 19 - Thực chế độ báo cáo kịp thời nhằm giúp UBND TP Cục Thuế nắm tình hình cơng tác thu nợ kết thi hành CCNT - Chủ động dự thảo văn trình UBND TP Phúc Yên ban hành nhằm đạo quan chức địa bàn phối kết hợp - Tăng cường mối quan hệ phối hợp Chi cục Thuế với hệ thống Ngân hàng, Kho bạc, quan pháp luật - Cập nhật đầy đủ, kịp thời thơng tin sách pháp luật, văn thay đổi 3.2.4 Hồn thiện cơng tác xóa nợ tiền thuế, gia hạn nộp thuế 3.2.4.1 Xóa nợ tiền thuế - Nắm vững quy định Pháp luật, văn hưỡng dẫn - Tổ chức buổi tập huấn CQT cấp CQT chi cục 3.2.4.2 Gia hạn nộp thuế Nghiên cứu bổ sung đối tượng, trường hợp gia hạn nộp thuế 3.2.5 Hồn thiện cơng tác xử lý tiền điều chỉnh nợ khó thu - Đề nghị, triển khai thực phiếu đề nghị điều chỉnh nội trình lãnh đạo Chi cục để điều chỉnh khoản tiền nợ thuế ảo sai sót sau làm rõ nguyên nhân - Tham mưu, đề xuất với lãnh đạo Chi cục bước triển khai thực điều chỉnh tiền chậm nộp ảo - Đối với khoản nợ ảo, nợ khơng có nguồn gốc, khơng tìm nguyên nhân, cần phải lập danh sách cụ thể chi tiết - Đối với khoản nợ khó thu DN bỏ trốn, bỏ địa điểm kinh doanh, việc cập nhập quản lý ứng dụng quản lý thuế, cần phải theo dõi tệp liệu máy tính - Điều chỉnh quy định liên quan đến nợ khó thu nợ chờ xử lý - Bổ sung nhân lực tư vấn, hướng dẫn chuyên sâu cho kế toán DN kỹ kê khai thuế 20 3.2.6 Giải pháp khác 3.2.6.1 Đẩy mạnh việc phối hợp phận quản lý nợ với phần khác công tác quản lý nợ thuế Hệ thống luân chuyển chứng từ KBNN Chi cục Thuế TP Phúc Yên cần nâng cấp cao 3.2.6.2 Giải pháp nghiệp quản lý nợ thuế Thứ nhất, đẩy mạnh cơng tác rà sốt, phân loại xác số nợ thuế đến 31/12 hàng năm đồng thời báo cáo Cục Thuế thời hạn Thứ hai, đẩy mạnh cơng tác rà sốt, đối chiếu, đơn đốc nợ NSNN Thứ ba, bên cạnh đôn đốc thu nợ, CQT cần tăng cường đôn đốc thu nộp thuế hàng tháng sát số kê khai hạn chế nợ phát sinh Thứ tư, tập trung xây dựng sở liệu NNT, đảm bảo đầy đủ, xác, có tính liên kết, tích hợp, hệ thống lịch sử 3.2.6.3 Tăng cường trách nhiệm thủ trưởng quan thuế cấp công tác quản lý nợ thuế - Tổ chức xếp bố trí lực lượng cán đảm bảo đối tượng nợ thuế phải có cán cụ thể quản lý theo dõi đôn đốc thu nộp thuế - Chỉ đạo phận quản lý nợ CQT phải rà sốt, phân tích, đánh giá, phân loại nợ, phân tích nguyên nhân nợ - Đầy mạnh xây dựng hồn thiện đề án vị trí việc làm, tinh giản biên chế, xếp, cấu lại đội ngũ cán công chức 3.2.6.4 Công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao lực trình độ cán thuế - Rà soát phân loại lại đội ngũ công chức quản lý nợ thuế - Đề cao vấn đề chất lượng công chức từ khâu tuyển dụng, - Thường xuyên nâng cao trình độ hiểu biết cán thuế, chun mơn, tư tưởng trị, đạo đức, tác phong cho cán thuế - Đặc biệt quan tâm nâng cao đời sống vật chất tinh thần 21 3.2.6.5 Đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh Thời gian tới, Chính phủ cần tập trung tháo gỡ khó khăn cho DN, tạo điều kiện đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh 3.3 Kiến nghị số điều kiện thực giải pháp 3.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc - Tăng cường tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế - Tăng cường công tác đối thoại với NNT - Coi trọng công tác tổ chức cán bộ, phân bổ nguồn nhân lực phải đồng đều, hợp lý phận chức - Xây dựng quy chế phối hợp với quan - Tăng cường cơng tác đại hóa ngành thuế - Tổ chức biện pháp quản lý thuế - Rà soát để loại bỏ kiến nghị loại bỏ thủ tục hành khơng cần thiết 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế Bộ Tài 3.3.2.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế - Phối hợp với Bộ liên quan để xây dựng Thông tư liên tịch hướng dẫn quy chế phối hợp, trao đổi cung cấp thơng tin; - TCT nâng cấp, hồn thiện nữa, đồng sở liệu thông tin ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) hướng đại, tích hợp nhiều chức năng, thơng tin cập nhận xử lý nhanh chóng - Phát triển công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế gắn với trình cải cách thủ tục hành thuế - Xây dựng sách tiền lương, tiền thưởng, sách chế độ đãi ngộ, luân chuyển, sách ưu tiên nhân sự, tuyển dụng - Xây dựng giáo trình, tài liệu đào tạo chuyên sâu công tác QLN&CCNT, công tác tuyên truyền hỗ trợ DN cho công chức thuế; 22 - TCT cần tổ chức thực lấy ý kiến toàn dân để đánh giá mức độ phù hợp sách quản lý thuế đời sống - TCT cần phối hợp chặt chẽ với Bộ liên quan xây dựng cung cấp đề cương tuyên truyền thuế - Nhanh chóng nghiên cứu ban hành Bộ tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Đơn giản hóa thủ tục hành cơng tác thuế 3.3.2.2 Kiến nghị với Bộ Tài Hồn thiện, xây dựng hệ thống văn sách cách dễ hiểu, dễ áp dụng, có hiệu nhận đồng thuận tồn xã hội Tham mưu để Chính phủ kịp thời điều chỉnh ban hành sách, hướng dẫn sát hợp với biến động sản xuất kinh doanh Hạn chế việc thay đổi sách thuế Đề nghị Bộ Tài TCT xem xét thêm biện pháp gián tiếp để hạn chế quyền giao dịch đối tượng nợ thuế Cần xây dựng hệ thống liệu quốc gia tài khoản ngân hàng NNT để liên thông với liệu CQT Tóm tắt chƣơng Trên sở đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Phúc Yên, chương tác giả định hướng, mục tiêu đề xuất giải pháp hồn thiện nợ thuế nói chung giải pháp quản lý nợ thuế nói riêng Chi cục Thuế TP Phúc Yên Từ giải pháp mang tính đồng có tính khả thi, thể tất mặt hoàn thiện Pháp luật, nghiệp vụ, cấu tổ chức, kỹ thuật quản lý, người… giúp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên Tác giả đưa số kiến nghị với quan hữu quan Nhà nước địa phương 23 KẾT LUẬN Quản lý nợ thuế khâu cuối chu trình quản lý thuế Mục tiêu cuối quản lý nợ thuế đảm bảo thu đủ số thuế phải nộp người nộp thuế vào ngân sách nhà nước Ngoài ra, quản lý nợ thuế tốt nâng cao hiệu chức khác Vì kết quản lý nợ thuế thước đo quản lý thuế Cơng tác QLN Chi cục Thuế TP Phúc Yên năm qua có chuyển biến tích cực nhờ việc lắng nghe, chia sẻ khó khăn với NNT để từ có giải pháp thu hiệu quả.Tuy nhiên, QLN Chi cục Thuế TP Phúc Yên tồn hạn chế định Với mục tiêu đề xuất ý kiến đóng góp hồn thiện lý luận bản, sách quản lý nợ thuế đề giải pháp nâng cao tính hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Phúc Yên, luận văn tập trung làm rõ: lý luận quản lý nợ thuế, sở yêu cầu mục tiêu quản lý nợ, nghiên cứu kinh nghiệm công tác quản lý nợ số địa bàn để áp dụng TP Phúc n Thơng qua việc sâu vào nghiên cứu thực trang QLN Chi cục Thuế TP Phúc Yên, phân tích điểm mạnh, điểm yếu, nguyên nhân tồn quản lý nợ thuế, phân tích kết đạt tồn tại, hạn chế để từ đề xuất giải pháp bản, đồng có tính khả thi nhằm góp phần nâng cao hiệu QLN Chi cục Thuế TP Phúc Yên Mặc dù có nhiều cố gắng việc tìm hiểu, nghiên cứu đề tài khó phức tạp, hạn chế thời gian hiểu biết nên không tránh khỏi khiếm khuyết Rất mong nhận ý kiến đóng góp thầy, cô giáo, đồng nghiệp bạn đọc để khóa luận hồn thiện Xin chân thành cảm ơn! 24 ... trạng quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Phúc Yên chương 11 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ PHÚC YÊN TỈNH VĨNH PHÚC 2.1 Khái quát Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc. .. học quản lý nợ thuế Chƣơng 2: Thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc Chƣơng 3: Định hướng giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên,. .. hình doanh nghiệp Chị cục Thuế thành phố Phúc Yên quản lý 12 2.2 Thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc 2.2.1 Tình hình nợ Thuế thành phố Phúc Yên giai đoạn 2017-2019