Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần XNK ngọc quang phát

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP XNK NGỌC QUANG PHÁT AN GIANG, THÁNG NĂM 2017 LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh Trƣờng Đại học An Giang ân cần, nhiệt tình trình giảng dạy truyền đạt kiến thức học bổ ích giúp cho em vận dụng kiến thức vào đề tài công việc thực tế sau Trong thời gian thực tập em xin chân thành cám ơn Cơ Trịnh Thị Hợp nhiệt tình, quan tâm hƣớng dẫn cho em hoàn thành tốt đề tài Cám ơn quý Công ty Cổ phần Xuất nhập Ngọc Quang Phát giúp đỡ tạo điều kiện cho em thực tập, tiếp xúc học hỏi thực tế cơng việc kế tốn cơng ty Chun đề tốt nghiệp em hồn thành nhƣng khơng khỏi thiếu xót kiến thức cịn phần hạn chế, chƣa triển khai viết cách đầy đủ, mong q thầy đóng góp thêm ý kiến cho em để đƣợc hoàn thiện Xin chân thành cám ơn! An Giang, ngày 19 tháng năm 2017 Ngƣời thực Võ Phú Thiện i MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Cơ sở hình thành đề tài: 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: 1.3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu: 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu: 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 KHÁI NIỆM KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Ý nghĩa việc nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh 2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN DOANH THU, THU NHẬP 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 2.2.4 Kế toán thu nhập khác 2.3 KẾ TỐN CÁC KHOẢN CHI PHÍ 11 2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 11 2.3.2 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 12 2.3.3 Kế tốn chi phí hoạt động tài 13 2.3.4 Kế tốn chi phí khác 15 2.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 2.4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 17 2.4.1 Khái niệm 17 2.4.2 Nguyên tắc hạch toán 17 2.4.3 Chứng từ sử dụng 18 2.4.4 Tài khoản sử dụng 18 2.4.5 Sơ đồ hạch toán 18 CHƢƠNG GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU NGỌC QUANG PHÁT 20 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 20 3.1.1 Tổng quan Công ty 20 3.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty 20 3.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY 21 3.3 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 23 3.3.1 Tổ chức máy kế toán 23 3.3.2 Chính sách chế độ kế toán áp dụng 24 3.3.3 Hình thức kế tốn áp dụng 25 ii 3.4 ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 27 3.5 THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN 28 3.5.1 Thuận lợi: 28 3.5.2 Khó khăn 28 CHƢƠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP XNK NGỌC QUANG PHÁT 30 4.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN DOANH THU VÀ THU NHẬP 30 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 30 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 41 4.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 41 4.1.4 Kế toán thu nhập khác 43 4.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI PHÍ 44 4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 44 4.2.2 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh: 53 4.2.3 Kế tốn chi phí hoạt động tài 58 4.2.4 Kế tốn chi phí khác 59 4.2.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 60 4.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 61 4.3.1 Những vấn đề chung kết hoạt động kinh doanh đơn vị 61 4.3.2 Chứng từ luân chuyển chứng từ 61 4.3.3 Tài khoản sổ kế toán sử dụng 61 4.3.4 Minh họa nghiệp vụ phát sinh 61 4.3.5 Minh họa sổ kế toán 62 CHƢƠNG KẾT LUẬN 62 5.1 NHẬN XÉT 63 5.1.1 N hận xét chung cơng tác kế tốn doanh nghiệp 63 5.1.2 Nhận xét chung kế toán xác định kết kinh doanh 63 5.2 KIẾN NGHỊ 64 5.3 KẾT LUẬN 64 iii DANH MỤC BẢNG Bảng 1: báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2015, 2016 Bảng 2: sổ tài khoản 5111 quý 4/2016 Bảng 3: sổ tài khoản 5112 quý 4/2016 Bảng 4: sổ tài khoản 5113 quý 4/2016 Bảng 5: sổ tài khoản 515 quý 4/2016 Bảng 6: Sổ tài khoản 711 quý 4/2016 Bảng 7: sổ tài khoản 6321 quý 4/2016 Bảng 8: sổ tài khoản 6322 quý 4/2016 Bảng 9: sổ tài khoản 6323 quý 4/2016 Bảng 10: sổ tài khoản 6422 quý 4/2016 Bảng 11: sổ tài khoản 6424 quý 4/2016 Bảng 12: sổ tài khoản 635 quý 4/2016 Bảng 13: sổ tài khoản 8211 quý 4/2016 Bảng 14: sổ tài khoản 911 quý 4/2016 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 2: kế toán khấu thƣơng mại Sơ đồ 3: kế toán giảm giá hàng bán Sơ đồ 4: kế toán hàng bán trả lại Sơ đồ 5: kế toán doanh thu hoạt động tài Sơ đồ 6: kế tốn thu nhập khác Sơ đồ 7: kế toán giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên Sơ đồ 8: kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Sơ đồ 9: kế tốn chi phí tài Sơ đồ 10: kế tốn chi phí khác Sơ đồ 11: kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Sơ đồ 12 kế toán xác định kết kinh doanh Sơ đồ 13: cấu tổ chức Công ty Sơ đồ 14: cấu máy kế tốn Cơng ty Sơ đồ 15: hình thức kế tốn máy vi tính v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BH Bán hàng CCDC Công cụ dụng cụ CL Chênh lệch CKTM Chiếc khấu thƣơng mại CP Chi phí CT Chứng từ DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HĐ Hóa đơn HH Hàng hóa HTK BQ Hàng tồn kho bình quân KH Khách hàng NK Nhập PGH Phiếu giao hàng PPTT Phƣơng pháp trực tiếp PXK Phiếu xuất kho SP Sản phẩm TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp VCSH Vốn chủ sở hữu XĐKQKD Xác định kết kinh doanh vi CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 CƠ SỞ HÌNH THÀNH ĐỀ TÀI Trong thời gian qua tình hình xuất gạo quận Thốt Nốt nói riêng thành phố Cần Thơ nói chung gặp nhiều khó khăn, thị trƣờng xuất chủ yếu bị giảm, đặc biệt giai đoạn 2015-2016 Các cơng ty, xí nghiệp lâm vào tình trạng khó khăn đứng trƣớc nguy phá sản, cắt giảm nhân cơng kinh doanh khơng có hiệu quả, nhƣng có nhiều cơng ty trụ vững thƣơng trƣờng, thu lợi nhuận, có Cơng ty Cổ phần XNK Ngọc Quang Phát Đối mặt với khủng hoảng chung, cạnh tranh khốc liệt để tồn tại, doanh nghiệp phải có trình hoạt động kinh doanh từ khâu sản xuất đến khâu tiêu thụ sản phẩm thật tốt mục tiêu lợi nhuận Lợi nhuận thu đƣợc từ trình hoạt động phải đƣợc theo dõi chặt chẽ, đƣợc phản ánh trình xác định kết kinh doanh Muốn đạt đƣợc lợi nhuận tối đa buộc doanh nghiệp phải tìm cách làm tăng doanh thu, giảm chi phí đến mức Chính mà việc kế tốn tập hợp doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh cần thiết tất doanh nghiệp Nhận thấy đƣợc tầm quan trọng nên em chọn đề tài “Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Xuất nhập Ngọc Quang Phát” 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Hệ thống hóa lý thuyết kế toán xá định kết kinh doanh Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Xuất nhập Ngọc Quang phát Đƣa khuyến nghị giúp hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng công ty 1.3 ĐỐI TƢỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU Đối tƣợng nghiên cứu: Kế toán xác định kết kinh doanh Phạm vi: thực Công ty Cổ phần Xuất nhập Ngọc Quang Phát, phạm vi thời gian lấy số liệu Quý năm 2016 1.4 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Quan sát, tìm hiểu tình hình thực tế Cơng ty Thu thập, xử lý số liệu: Thu thập số liệu có liên quan đến kế toán xác định kết kinh doanh Công ty bao gồm chứng từ, sổ sách kế tốn cơng ty nhƣ: Thu thập số liệu, lấy thơng tin từ báo cáo tài chính, sổ sách kế tốn cơng ty, tin tức qua mạng internet, Sau tiến hành hạch tốn, so sánh, đối chiếu để thấy rõ toàn hệ thống kế tốn Cơng ty so với chế độ kế tốn Từ đó, đƣa phân tích, suy luận đánh giá cơng tác kế tốn đơn vị 1.5 Ý NGHĨA NGHIÊN CỨU Đối với thân: đề tài giúp thân cố kiến thức lý thuyết kế toán xác định kết kinh doanh, đồng thời thấy đƣợc thực tế cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần XNK Ngọc Quang Phát Đối với Doanh nghiệp: đề tài tài liệu tham khảo giúp doanh nghiệp nhìn lại thực trạng cơng tác kế tốn nói chung kế tốn xác định kết kinh doanh đơn vị Từ đƣa giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán đơn vị CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Do thời điểm thu thập số liệu quý 4/2016, Công ty áp dụng Chế độ kế toán cho Doanh nghiệp vừa nhỏ theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/9/2006 Bộ Tài Vì sở lý luận đƣợc viết theo chế độ kế toán 2.1 KHÁI NIỆM KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1.1 Khái niệm Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh số chênh lệch doanh thu với trị giá vốn hàng bán (gồm sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ dịch vụ, giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tƣ, nhƣ: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí lý, nhƣợng bán bất động sản đầu tƣ), chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ HĐKD Doanh thu = BH & CCDV Doanh + thu tài Giá vốn hàng bán Chi phí tài Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý Dn (Hà Xuân Thạch, 2015) 2.1.2 Ý nghĩa việc nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh Là công cụ để phát khả tiềm tàng hoạt động kinh doanh mà cịn cơng cụ để cải tiến cơng tác quản lý kinh doanh Là sở quan trọng để đề định kinh doanh biện pháp quan trọng để phòng ngừa rủi ro kinh doanh Cần thiết cho cấp độ quản lý khác nội doanh nghiệp, cho đối tƣợng bên ngồi ngƣời khơng trực tiếp điều hành doanh nghiệp, họ có mối quan hệ quyền lợi với doanh nghiệp (Phạm Văn Dƣợc & Huỳnh Đức Lộng, 2015) 2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN DOANH THU, THU NHẬP (Nguyễn Tấn Bình, 2011) 2.2.1 Kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.1.1 Khái niệm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + Căn vào phiếu chi số 17 ngày 01/10/2016, chi tiền dầu DO, đƣợc kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 6323: 16.749.545đ Nợ TK 1331: 1.674.955đ Có TK 111: 18.424.500đ + Căn vào phiếu chi số 53 ngày 13/10/2016, chi tiền dầu DO, đƣợc kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 6323: 16.721.818đ Nợ TK 1331: 1.672.182đ Có TK 111: 18.394.000đ + Căn vào phiếu chi số 72 ngày 19/10/2016, chi tiền dầu DO, đƣợc kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 6323: 14.757.545đ Nợ TK 1331: 1.475.755đ Có TK 111: 16.233.300đ + Căn vào phiếu chi số 22 ngày 05/11/2016, chi tiền dầu DO, đƣợc kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 6323: 2.367.273đ Nợ TK 1331: 236.727đ Có TK 111: 2.604.000đ + Căn vào phiếu chi số 28 ngày 07/11/2016, chi tiền dầu DO, đƣợc kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 6323: 2.367.273đ Nợ TK 1331: 236.727đ Có TK 111: 2.604.000đ + Căn vào phiếu chi số 73 ngày 23/11/2016, chi tiền dầu DO, đƣợc kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 6323: 5.681.818đ Nợ TK 1331: 568.182đ Có TK 111: 6.250.000đ 51 + Căn vào phiếu chi số ngày 01/12/2016, chi tiền dầu DO, đƣợc kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 6323: 6.818.181đ Nợ TK 1331: 681.818đ Có TK 111: 7.499.999đ + Căn vào phiếu chi số 48 ngày 11/12/2016, chi tiền dầu DO, đƣợc kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 6323: 5.759.099đ Nợ TK 1331: 575.910đ Có TK 111: 6.335.009đ + Căn vào phiếu chi số 66 ngày 19/12/2016, chi tiền dầu DO, đƣợc kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 6323: 11.518.181đ Nợ TK 1331: 1.151.818đ Có TK 111: 12.669.999đ ……………………………………………………………………………… Cuối quý, tổng giá dịch vụ 118.578.730đ, kế toán tiến hành kết chuyển tài khoản TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 118.578.730đ Có TK 6323: 118.578.730đ 4.2.1.9 Minh họa sổ kế toán 52 Bảng 9: sổ TK 6323 – Giá vốn dịch vụ Từ ngày 01/10/2016 đến ngày 31/12/2016 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Tài khoả n đối ứng DIỄN GIẢI Số phát sinh Số hiệu Ngày 17 01/10/2016 Chi tiền dầu DO 111 16.749.545 53 13/10/2016 Chi tiền dầu DO 111 16.721.818 72 19/10/2016 Chi tiền dầu DO 111 14.754.545 22 05/11/2016 Chi tiền dầu DO 111 2.367.273 28 07/11/2016 Chi tiền dầu DO 111 2.367.273 73 23/11/2016 Chi tiền dầu DO 111 5.681.818 01/12/2016 Chi tiền dầu DO 111 6.818.181 48 11/12/2016 Chi tiền dầu DO 111 5.759.099 66 19/12/2016 Chi tiền dầu DO 111 11.518.181 … ……… …………………… …… …………… PKT 31/12/2016 Kết chuyển – xác định kết kinh doanh 911 Cộng số phát sinh NỢ CĨ …………… … 118.578.730 118.578.730 118.578.730 (Nguồn: phịng kế tốn – tài chính) 4.2.2 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 4.2.2.1 Những vấn đề chung chi phí quản lý kinh doanh đơn vị Tại doanh nghiệp phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng khơng phát sinh Chi phí quản lý doanh nghiệp tồn chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý hành quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp, bao gồm: chi phí hành chính, tổ chức, văn phịng, chi phí chung khác liên quan đến hoạt động doanh nghiệp 4.2.2.2 Chứng từ sử dụng Hóa đơn, phiếu chi, chứng từ khác liên quan 53 4.2.2.3 Tài khoản sổ kế toán áp dụng Tất chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ, doanh nghiệp sử dụng tài khoản TK 6422 TK 6424 để hạch tốn nghiệp vụ: Phiếu chi, hóa đơn bán hàng thơng thƣờng, hóa đơn giá trị gia tăng chứng từ có liên quan 4.2.2.4 Minh họa nghiệp vụ phát sinh * Tài khoản TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp: + Căn vào phiếu chi số 14 ngày 01/10/2016, chi tiền khử trùng kho cho công ty CP khử trùng Việt Nam, kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 6422: 9.559.900đ Nợ TK 1331: 955.900đ Có TK 111: 10.514.900đ + Căn vào phiếu chi số 100 ngày 28/10/2016, chi tiền mua sợi Cotton công ty TNHH MTV SXTM Tài Loan, kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 6422: 12.760.000đ Nợ TK 1331: 1.276.000đ Có TK 111: 14036.000đ + Căn vào phiếu chi số 111 ngày 31/10/2016, chi tiền sửa máy may bao cho Cơ sở Thanh Vân, kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 6422: 540.000đ Có TK 111: 540.000đ + Căn vào phiếu chi số 04 ngày 01/11/2016, chi tiền văn phòng phẩm cho Cơng ty CP Bƣu VIETTEL, kế tốn hạch tốn nhƣ sau: Nợ TK 6422: 1.236.727đ Nợ TK 1331: 123.673đ Có TK 111: 1.360.400đ + Căn vào phiếu chi số 08 ngày 01/11/2016, chi tiền mua trái đá cho cơng ty TNHH Cơ khí CNN Bùi Văn Ngọ, kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 6422: 10.672.200đ Nợ TK 1331: 1.067.220đ Có TK 111: 11.739.420đ 54 + Căn vào phiếu chi số 09 ngày 02/11/2016, chi tiền mua mặt nạ kim (05) Cơ sở Thanh Vân, kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 6422: 975.000đ Có TK 111: 975.000đ + Căn vào phiếu chi số 88 ngày 26/12/2016, chi tiền khử trùng kho CN công ty CP Khử trùng Việt Nam Cần Thơ, kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 6422: 17.790.000đ Nợ TK 1331: 1.779.000đ Có TK 111: 19.569.000đ + Căn vào phiếu chi số 108 ngày 31/12/2016, chi tiền phân tích mẫu cơng ty CP WARRANTEK, kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 6422: 11.154.545đ Nợ TK 1331: 1.115.455đ Có TK 111: 12.270.000đ + Căn vào phiếu chi số 109 ngày 31/12/2016, chi tiền lƣơng tháng 12/2016 cho cơng nhân viên, kế tốn hạch tốn nhƣ sau: Nợ TK 6422: 212.300.000đ Có TK 334: 212.300.000đ ………………………………………………………………………… Cuối quý, tổng chi phí quản doanh nghiệp 2.726.284.831đ, kế toán tiến hành kết chuyển tài khoản TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 2.726.284.831đ Có TK 6422: 2.726.284.831đ 4.2.2.5 Minh họa sổ kế toán 55 Bảng 10: sổ TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/10/2016 đến ngày 31/12/2016 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Tài khoản đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày PC14 01/10/2016 Chi tiền phí khử trùng kho 111 9.559.000 PC100 28/10/2016 Chi tiền mua sợi Cotton 111 12.760.000 PC111 31/10/2016 Chi tiền sửa máy may bao 111 540.000 111 1.236.727 DIỄN GIẢI NỢ PC04 Chi tiền văn phòng 01/11/2016 phẩm tháng 10/2016 PC08 01/11/2016 Chi tiền mua trái đá 111 10.672.200 PC09 02/11/2016 Chi tiền mua mặt nạ kim 111 975.000 PC88 26/12/2016 Chi tiền khử trùng kho 111 17.790.000 PC108 31/12/2016 Chi tiền phân tích mẫu 111 11.154.545 PC109 31/12/2016 Chi lƣơng tháng 12/2016 334 212.300.000 ……… …………… …… ………… ………………… PKT 31/12/2016 Kết chuyển – xác định KQKD 911 Cộng số phát sinh CĨ 2.726.284.831 2.726.284.831 2.726.284.831 (Nguồn: phịng kế tốn – tài chính) 4.2.2.6 Minh họa nghiệp vụ phát sinh * Tài khoản TK 6424 – Chi phí khấu hao tài sản cố định: 56 + Căn vào bảng trích khấu hao tài sản cố định ngày 31/10/2016, kế toán tiến hành hạch tốn nhƣ sau: Nợ TK 6424: 81.826.436đ Có TK 2141: 81.826.436đ + Căn vào bảng trích khấu hao tài sản cố định ngày 30/11/2016, kế toán tiến hành hạch tốn nhƣ sau: Nợ TK 6424: 87.471.135đ Có TK 2141: 87.471.135đ + Căn vào bảng trích khấu hao tài sản cố định ngày 31/12/2016, kế toán tiến hành hạch tốn nhƣ sau: Nợ TK 6424: 92.462.946đ Có TK 2141: 92.462.946đ Cuối quý, tổng chi phí khấu hao TSCĐ 261.760.517đ, kế toán tiến hành kết chuyển tài khoản TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 261.760.517đ Có TK 6422: 261.760.517đ 4.2.2.7 Minh họa sổ kế toán 57 Bảng 11: sổ TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ Từ ngày 01/10/2016 đến ngày 31/12/2016 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Tài khoản đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày KHTS 31/10/2016 Tính khấu hao TSCĐ 2141 81.826.436 KHTS 30/10/2016 Tính khấu hao TSCĐ 2141 87.471.135 KHTS 31/12/2016 Tính khấu hao TSCĐ 2141 92.462.946 PKT 31/12/2016 Kết chuyển – xác định KQKD 911 DIỄN GIẢI Cộng số phát sinh NỢ CÓ 261.760.517 261.760.517 261.760.517 (Nguồn: phịng kế tốn – tài chính) 4.2.3 Kế tốn chi phí hoạt động tài 4.2.3.1 Những vấn đề chung chi phí hoạt động tài Chi phí hoạt động tài chủ yếu từ lãi vay Ngân hàng 4.2.3.2 Chứng từ sử dụng Giấy báo nợ Ngân hàng phát sinh chi phí lãi vay Doanh nghiệp 4.2.3.3 Tài khoản sổ kế toán sử dụng Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, phiếu chi Tài khoản sử dụng TK 635 – chi phí hoạt động tài đƣợc cơng ty sử dụng trình kinh doanh 4.2.3.4 Minh họa nghiệp vụ phát sinh + Căn vào giấy báo nợ số 02 ngày 03/10/2016 NHĐC, chi phí lãi vay đƣợc kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 635: 7.500.000đ Có TK 1121: 7.500.000đ + Căn vào giấy báo nợ số 63 ngày 29/11/2016 ngân hàng Vietinbank, chi phí lãi vay đƣợc kế tốn hạch tốn nhƣ sau: 58 Nợ TK 635: 715.787.041đ Có TK 1121: 715.787.041đ + Căn vào giấy báo nợ số 02 ngày 7/12/2016 Ngân hàng ĐC, chi phí lãi vay đƣợc kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 635: 1.586.341đ Có TK 1121: 1.586.341đ ……………………………………………………………………………… Cuối q kế tốn tính tổng chi phí hoạt động tài cuối quý 2.324.757.839đ, kế toán tiến hành kết chuyển giá vốn sang tài khoản TK 911 để xác định kết kinh doanh hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 911: 2.324.757.839đ Có TK 635: 2.324.757.839đ 4.2.3.5 Minh họa sổ kế tốn Bảng 12: sổ TK 635 – Chi phí hoạt động tài Từ ngày 01/10/2016 đến ngày 31/12/2016 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số hiệu Tài khoản đối ứng DIỄN GIẢI Ngày Số phát sinh NỢ 02 03/10/2016 Chi phí lãi vay 1121 7.500.000 63 29/11/2016 Chi phí lãi vay 1121 715.787.041 02 07/12/2016 Chi phí lãi vay 1121 1.586.341 ……… ………… ……………… …… …………… PKT 31/12/2016 Kết chuyển – xác định KQKD Cộng sinh số phát 911 CĨ 2.324.757.839 2.324.757.839 2.324.757.839 (Nguồn: phịng kế tốn – tài chính) 4.2.4 Kế tốn chi phí khác Trong tháng tài khoản “TK 811” chi phí khác thực tế khơng phát sinh kỳ 59 4.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cuối năm kế toán vào phiếu kết chuyển tổng hợp khoản doanh thu chi phí, kế tốn xác định thuế TNDN phải nộp nhƣ sau: Lợi nhuận trƣớc thuế = doanh thu + doanh thu hoạt động tài + thu nhập khác – giá vốn hàng bán – chi phí tài – chi phí quản lý DN – chi phí khác Lợi nhuận trƣớc thuế doanh nghiệp quý 4/2016 988.441.810đ, doanh nghiệp áp dụng mức thuế suất 20%/năm Doanh nghiệp sử dụng tài khoản TK 8211 để ghi nhận nghiệp vụ phát sinh thuế TNDN Trong quý phát sinh chi phí thuế TNDN tạm tính 988.511.810 x 20% = 197.702.362đ, kế toán tiến hành kết chuyển sang tài khoản TK 911 để xác định kết kinh doanh 4.2.5.1 Minh họa nghiệp vụ phát sinh Nợ TK 8211: 197.702.362đ Có TK 3334: 197.702.362đ Kết chuyển chi phí thuế TNDN: Nợ TK 911: 197.702.362đ Có TK 8211: 197.702.362đ 4.2.5.2 Minh họa sổ kế toán Bảng 13: sổ TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hành Từ ngày 01/10/2016 đến ngày 31/12/2016 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Tài khoản đối ứng DIỄN GIẢI Số hiệu Ngày 468 31/12/2016 Thuế TNDN tạm tính quý 4/2016 3334 PKT 31/12/2016 K/C Chi phí thuế TNDN 911 Cộng số phát sinh Số phát sinh NỢ CÓ 197.702.362 197.702.362 197.702.362 197.702.362 (Nguồn: phịng kế tốn – tài chính) 60 4.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 4.3.1 Những vấn đề chung kết hoạt động kinh doanh đơn vị Cuối kỳ kế tốn, kế tốn tập hợp doanh thu, chi phí kết chuyển sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh 4.3.2 Chứng từ luân chuyển chứng từ Chứng từ sử dụng: sổ cái, sổ chi tiết tài khoản doanh thu, chi phí, phiếu thu, phiếu chi, xuất kho, nhập kho… 4.3.3 Tài khoản sử dụng Doanh nghiệp sử dụng tài khoản TK 911 để xác định kết kinh doanh 4.3.4 Minh họa nghiệp vụ phát sinh Kết chuyển doanh thu quý IV năm 2016 sang bên có TK 911: Nợ TK 5111: 81.748.434.412đ Nợ TK 5112: 56.628.515.490đ Nợ TK 5113: 139.229.610đ Nợ TK 515: 30.474.200đ Nợ TK 711: 1.642.788đ Có TK 911: 135.548.366.500đ Kết chuyển chi phí quý IV năm 2016 sang bên nợ TK 911 Nợ TK 911: 134.757.557.052đ Có TK 6321: 79.497.235.958đ Có TK 6322: 49.631.236.815đ Có TK 6323: 118.578.730đ Có TK 635: 2.324.757.839đ Có TK 6422: 2.726.284.831đ Có TK 6424: 261.760.517đ Có TK 8211: 197.702.362đ Kết chuyển lãi Nợ TK 911: 790.753.488đ Có TK 421: 790.753.488đ 61 4.3.5 Minh họa sổ kế toán Bảng 14: sổ TK 911 – X ác định kết kinh doanh Từ ngày 01/10/2016 đến ngày 31/12/2016 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số hiệu DIỄN GIẢI Ngày Tài khoản đối ứng Số phát sinh NỢ CĨ PKT 31/12/2016 Bút tốn kết chuyển 5111 81.748.434.412 PKT 31/12/2016 Bút toán kết chuyển 5112 53.628.515.490 PKT 31/12/2016 Bút toán kết chuyển 5113 139.299.610 PKT 31/12/2016 Bút toán kết chuyển 515 30.474.200 PKT 31/12/2016 Bút toán kết chuyển 711 1.642.788 PKT 31/12/2016 Bút toán kết chuyển 6321 79.497.235.958 PKT 31/12/2016 Bút toán kết chuyển 6322 49.631.236.815 PKT 31/12/2016 Bút toán kết chuyển 6323 118.578.730 PKT 31/12/2016 Bút toán kết chuyển 635 2.324.757.839 PKT 31/12/2016 Bút toán kết chuyển 6422 2.726.284.831 PKT 31/12/2016 Bút toán kết chuyển 6424 261.760.517 PKT 31/12/2016 Bút toán kết chuyển 8211 197.702.362 PKT 31/12/2016 Bút toán kết chuyển 421 790.809.488 Cộng số phát sinh 135.548.366.500 135.548.366.500 (Nguồn: phịng kế tốn – tài chính) 62 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT Qua thời gian tìm hiểu thực tập Công ty cổ phần XNK Ngọc Quang Phát giúp tơi hiểu sâu sắc tình hình thực tế cơng ty cơng tác kế tốn xác định doanh thu tập hợp chi phí sản xuất để xác định kết kinh doanh, qua thân tơi có số nhận xét sau: 5.1.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn doanh nghiệp * Ƣu điểm: Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức hợp lý, phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh Tổ chức kế tốn theo mơ hình kế tốn tập trung tạo nên thống phận kế toán, chứng từ kế toán đƣợc tập hợp phịng kế tốn để hạch tốn nghiệp vụ đầy đủ xác Đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn cao, tuổi đời trẻ, tác phong làm việc tốt, động công việc tinh thần trách nhiệm cao Ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ nên nghiệp vụ đƣợc theo dõi thƣờng xuyên liên tục Sử dụng phần mềm kế tốn giúp cho việc hạch tốn xác nhanh chóng, theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhƣ lập báo cáo đƣợc thực cách nhanh chóng tiết kiệm đƣợc nhiều thời gian chí phí giúp cho phận kế tốn hoạt động hiệu Cơng tác hạch tốn cơng ty tn thủ theo chế độ kế tốn quy định hành quan thuế Thƣờng xuyên cập nhật thay đổi sách kế tốn theo quy định Bộ Tài Cơng ty áp dụng phƣơng pháp hàng tồn kho theo phƣơng pháp bình quân gia quyền cuối kỳ, phƣơng pháp giúp tính giá xuất kho cách xác, hiệu nhanh chóng * Nhƣợc điểm: Nhân kế tốn cơng ty tƣơng đối đầy đủ, có trình độ từ cao đẳng đến đại học, nhiên phần lớn sinh viên trƣờng nên kinh nghiệm trải nghiệm vấn đề khó khăn chƣa nhiều nên xử lý cơng việc cịn chủ quan, nóng vội, hạn chế suy xét kỷ lƣỡng, nhìn nhận vấn đề xử lý công việc 5.1.2 Nhận xét chung kế toán xác định kết kinh doanh * Ƣu điểm: 63 Chứng từ đƣợc lƣu trữ bảo quản cẩn thận theo quy định, chứng từ đƣợc phân loại xếp theo trình tự thuận lợi cho việc kiểm tra nghiệp vụ phát sinh Doanh nghiệp sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC, bên cạnh doanh nghiệp tạo thêm tài khoản cấp chi tiết để tạo thuận lợi trình theo dõi quản lý nghiệp vụ phát sinh chi tiết trình sản xuất kinh doanh * Nhƣợc điểm: Kế toán toán chƣa thƣờng xuyên theo dõi nghiệp vụ tăng giảm tiền mặt, việc chi tiền mặt, khoản chi tiếp khách, chi khác,… Tuy nhân viên kế tốn bố trí phận, nhiên việc phân cơng nhiệm vụ cịn chƣa hợp lý, có số nhân viên kế tốn đƣợc phân công nhiều nhiệm vụ nên việc xếp cơng việc hồn thành nhiệm vụ gặp khó khăn 5.2 KHUYẾN NGHỊ Cần phối hợp với đơn vị, tổ chức bồi dƣỡng để nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ nhân viên kế toán Do kế toán toán đơn vị kiêm nhiệm số nhiệm vụ khác, doanh nghiệp nên tuyển dụng thêm kế toán để theo dõi việc tăng giảm tiền mặt để đảm bảo quản lý, theo dõi báo cáo kịp thời nguồn tiền mặt công ty đảm bảo cân đối ổn định Sắp xếp, phân công nhiệm vụ phận kế toán đảm bảo phù hợp theo lực cá nhân trình độ chun mơn để phát huy hết lực sở trƣờng nhân viên kế tốn Do quy mơ sản xuất lớn nên kỳ phát sinh nhiều nghiệp vụ liên quan đến doanh thu, chi phí, ….và thực việc báo cáo định kỳ với quan thuế Doanh nghiệp cần tuyển dụng kế tốn có nhiều kinh nghiệm, nghiệp vụ khai báo thuế để theo dõi cập nhập liệu kế toán báo cáo kịp thời 5.3 KẾT LUẬN Trong môi trƣờng hội nhập cạnh tranh để tồn phát triển hoạt động kinh doanh phải có hiệu quả, hay nói cách khác phải có lợi nhuận Lợi nhuận mục tiêu hàng đầu mà doanh nghiệp đặt cho cố gắng để đạt đƣợc Qua thời gian thực tập công ty Cổ Phần xuất nhập Ngọc Quang Phát, vận dụng kiến thức học trƣờng, 64 em xác định đƣợc kết hoạt động kinh doanh công ty để qua biết đƣợc hiệu hoạt động mà công ty đạt đƣợc tháng 12/2016 Từ đời đến cơng ty có bƣớc tiến quan trọng ngày đứng vững môi trƣờng cạnh tranh liệt Hoạt động cơng ty thật có hiệu ngày phát triển Để đạt đƣợc thành đóng góp phận kế tốn khơng nhỏ Chính nhờ thơng tin xác, nhanh chóng kịp thời tất tình hình biến động nguồn vốn, tài sản, doanh thu, chi phí… phận kế tốn giúp Ban giám đốc có đƣợc nhìn cụ thể, tồn cảnh tình hình cơng ty, để từ có đƣợc giải pháp khai thác tiềm năng, khắc phục tiêu cực, nâng cao hiệu hoạt động công ty Do kiến thức có hạn chƣa thực có nhiều kinh nghiệm thực tế, nên phân tích giải pháp em nêu chƣa thật cụ thể khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em hiểu việc áp dụng lý thuyết vào thực tế không dễ dàng không đƣợc cứng nhắc, đòi hỏi cần nhiều thời gian nghiên cứu trải nghiệm Chính có vấn đề em chƣa phản ánh đƣợc sâu sắc, toàn diện mong đƣợc q thầy thơng cảm, đóng góp ý kiến để em nâng cao hiểu biết 65 ... kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng cơng ty 1.3 ĐỐI TƢỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU Đối tƣợng nghiên cứu: Kế toán xác định kết kinh doanh Phạm vi: thực Công ty Cổ phần Xuất nhập Ngọc Quang Phát, ... TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP XNK NGỌC QUANG PHÁT 30 4.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN DOANH THU VÀ THU NHẬP 30 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 30 4.1.2 Kế. .. lý thuyết kế tốn xá định kết kinh doanh Nghiên cứu thực trạng công tác kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty Cổ phần Xuất nhập Ngọc Quang phát Đƣa khuyến nghị giúp hồn thiện cơng tác kế tốn nói