27 câu hỏi về thuế TNCN và thuế TNDN do cơ quan thuế trả lời

CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG HỆ THỐNG PHẦN HỎI - ĐÁP Cục Thuế đối thoại với Doanh nghiệp tỉnh An Giang Trực tiếp truyền hình (ATV) 16 đến 17giờ ngày 23/5/2014 (27 câu hỏi) Câu 1: Công ty CP Cảnh Tồn (Long Xun) Hỏi: Cơng ty tơi có th chuyên gia nước vào làm việc lĩnh vực chuyên ngành khoa học, thời gian làm việc từ tháng 10/2013 đến tháng 4/2014 theo ký kết làm việc Cơng ty trả thù lao tiền vé máy bay cho chuyên gia Xin hỏi Công ty phải khấu trừ thu nhập chuyên gia tiền vé máy bay có đưa vào chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp hay không? Trả lời: Câu hỏi Bạn có liên quan đến sách thuế TNCN thuế TNDN, Cục Thuế trả lời sau: Về thuế TNCN: Người nước làm việc phát sinh thu nhập VN cần phân biệt đối tượng cư trú hay không cư trú: Cụ thể Bạn nêu: Chuyên gia nước làm việc từ tháng 10/2013 đến hết tháng 4/2014, tổng thời gian có mặt VN 07 tháng (trên 183 ngày) nên xem cá nhân cư trú VN Tại Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC thuế TNCN có quy định: Đối với cá nhân người nước ngồi làm việc VN tổ chức, cá nhân trả thu nhập vào thời gian làm việc VN NNT ghi Hợp đồng văn cử sang làm việc VN để tạm khấu trừ thuế - Nếu có thời gian làm việc VN từ 183 ngày trở lên năm tính thuế áp dụng Biểu lũy tiến phần để tính thuế TNCN; - Nếu có thời gian làm việc VN < 183 ngày năm tính thuế khấu trừ thuế theo mức 20% Cá nhân nước toán thuế trước xuất cảnh nước Về thuế TNDN: Theo quy định Điều Thông tư 123/2012/TT-BTC Bộ TC hướng dẫn thuế TNDN, khoản chi tiền vé máy bay cho người lao động chun gia người nước ngồi Cơng ty chi trả theo hợp đồng hạch tốn vào chi phí trừ đảm bảo hố đơn chứng từ theo quy định Câu 2: Công ty TNHH MTV SX-TM- Văn Dũng 1111 Hỏi: Chúng biết theo quy định Nghị định số 218/2013/NĐ-CP hóa đơn GTGT có số tiền từ 20 triệu trở lên phải chuyển khoản qua ngân hàng đưa vào chi phí để tính thuế TNDN Nghị định có hiệu lực từ ngày 15/02/2014 Vậy xin hỏi hóa đơn mua hàng 20 triệu toán tiền mặt tháng 01/2014 (thời gian NĐ chưa có hiệu lực) có đưa vào chi phí hay khơng? Đáp: NĐ số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 CP thuế TNDN có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15/02/2014 có quy định cụ thể áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2014 trở Do đó, từ ngày 01/01/2014 hóa đơn đầu vào từ 20tr đồng trở lên chi tiền mặt khơng tính vào chi phí Câu 3: Công ty TNHH May XNK Đức Thành Hỏi: Công ty chúng tơi có vay tiền số cá nhân Xin hỏi Công ty trả lãi cho cá nhân hàng tháng khoản lãi vay phải trả cho cá nhân ngồi doanh nghiệp cá nhân có phải chịu thuế TNCN khơng? Tơi xin cảm ơn! Đáp: Trường hợp cá nhân cho Công ty vay tiền khoản đầu tư vốn vào DN Theo quy định Điều Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài có quy định khoản thu nhập từ đầu tư vốn chịu thuế TNCN bao gồm: "Tiền lãi nhận từ việc cho tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh vay theo hợp đồng vay thỏa thuận vay, trừ lãi tiền gửi nhận từ tổ chức tín dụng…" Theo quy định này, trường hợp Công ty trả lãi vay cho cá nhân đầu tư vốn vào Cơng ty khoản tiền lãi mà cá nhân nhận khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ đầu tư vốn Thu nhập từ đầu tư vốn chịu mức thuế suất 5% Do Cơng ty phải khấu trừ thuế TNCN từ đầu tư vốn trước chi trả thu nhập cho cá nhân Câu 4: Ơng Đăng Trương Minh Khơi (Long Xun) Hỏi: Xin Cục Thuế giải đáp thuế TNCN sau: Tơi có thu nhập từ việc thực hợp đồng dịch vụ kỹ thuật chuyên ngành cho 01 Công ty Long Xuyên thực 09 tháng với mức tiền công 45 triệu đồng, tơi có làm bảng cam kết với Cơng ty thu nhập chưa đến mức chịu thuế thu nhập cá nhân, Công ty cho thu nhập miễn thuế cá nhân có triệu đồng/tháng, tính tháng có 27 triệu nên không thuộc diện làm bảng cam kết trừ 10% 4,5 triệu đồng trước trả tiền cơng nói tơi nơi cư trú để toán thuế đề nghị hồn thuế, Cơng ty khơng trừ bị phạt Đề nghị Cục Thuế giải thích Cơng ty làm chưa? Đáp: Căn quy định Điều 24 Thông tư số 111/2013 Bộ TC: Các tổ chức trả tiền thù lao, tiền công cho cá nhân cư trú có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên phải khấu trừ thuế theo mức 10% thu nhập trước trả cho cá nhân Trường hợp cá nhân có thu nhập ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế cá nhân sau trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế cá nhân làm cam kết gửi cho tổ chức trả thu nhập để làm tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân Do đó, tùy theo điều kiện giảm trừ gia cảnh bạn (cá nhân bạn người phụ thuộc) để tính thu nhập năm mà bạn có từ nguồn, tổng mức thu nhập chịu thuế bạn sau trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế bạn làm bảng cam kết gửi cho Công ty Tuy nhiên, thời điểm làm cam kết bạn phải có mã số thuế làm cam kết Bạn làm cam kết phải chịu trách nhiệm cam kết mình, trường hợp phát có gian lận bị xử lý theo quy định Luật QLT Câu 5: Công ty TNHH Thương mại Nguyễn Huệ (Long Xuyên) Hỏi: Đề nghị Cục Thuế giải đáp hỏi vướng mắc sau: Công ty thành lập năm 2013, muốn áp dụng khai thuế qua mạng, xin hỏi nộp tờ khai qua mạng có phải nộp thêm tờ khai giấy có đóng dấu ký tên khơng? Đáp: Khai thuế qua mạng giải pháp tốt DN đăng ký áp dụng khai thuế qua mạng khơng cần nộp tờ khai giấy cho quan thuế Ngoài việc tiết kiệm chi phí in ấn, giấy tờ, DN cịn chủ động việc gởi tờ khai bất ký lúc ngày; sử dụng phần mềm kê khai cung cấp miễn phí, kể cả… Câu 6: Cơng ty CP Cảng An Giang Hỏi: Theo quy định thuế TNDN trước doanh nghiệp thực dự án đầu tư mở rộng quy mơ sản xuất kinh doanh khơng hưởng ưu đãi thuế TNDN Được biết sách thuế có thay đổi Vậy xin hỏi: Doanh nghiệp chúng tơi muốn đầu tư máy móc thiết bị, mở rộng quy mơ kinh doanh có hưởng ưu đãi thuế TNDN? Chính sách áp dụng nào? Đáp: Theo quy định Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP từ ngày 01/01/2014 Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư hoạt động thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế TNDN theo quy định mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi công nghệ sản xuất đáp ứng ba tiêu chí sau lựa chọn hưởng ưu đãi thuế theo dự án hoạt động cho thời gian cịn lại (nếu có) miễn thuế, giảm thuế phần thu nhập tăng thêm đầu tư mở rộng mang lại (ưu đãi thời gian miễn, giảm thuế) - Nguyên giá TSCĐ tăng thêm dự án đầu tư hoàn thành vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng dự án đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Nghị định từ 10 tỷ đồng dự án đầu tư mở rộng thực địa bàn KT-XH khó khăn đặc biệt khó khăn theo quy định; - Tỷ trọng nguyên giá TSCĐ tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá TSCĐ trước đầu tư; - Công suất thiết kế tăng thêm tối thiểu từ 20% so với công suất thiết kế trước đầu tư Câu 7: Công ty CP Xuất Nhập Khẩu An Giang Hỏi: Trường hợp 01 cá nhân nghỉ hưu, hưởng lương hưu hàng tháng, Cơng ty có ký hợp đồng tiếp tục sử dụng lao động thuế thu nhập cá nhân tính theo cách tốn sao? Cơng ty có tốn thay hay khơng? Đáp: Theo quy dịnh Điều 25 Thông tư số 111/2013 hướng dẫn thuế TNCN có quy định: Cá nhân sau nghỉ hưu, tiếp tục ký hợp đồng lao động với Cơng ty (trên 03 tháng) khoản tiền cơng nhận từ Cơng ty tính thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến phần sau trừ khoản giảm trừ gia cảnh, khoản đóng bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo quy định Trường hợp quan chi trả toán thuế TNCN thay cho người lao động người lao động phải có Giấy uỷ quyền cho Cơng ty tốn thay Câu 8: Công ty Điện Nước An Giang Hỏi: Công ty chúng tơi có khốn chi tiền trang phục cho cơng nhân phận sản xuất Xin cho hỏi có phải trừ thuế thu nhập cá nhân chi trả khoản khơng có tính trừ vào chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp khơng? Đáp: Theo quy định thuế TNDN Thông tư số 123/2012 phần chi trang phục tiền, vật cho người lao động không vượt 05 triệu đồng/người/năm tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN Về thuế TNCN: Thơng tư số 111/2013 có quy định” Khơng tính vào thu nhập chịu thuế mức khoán chi trang phục phù hợp với quy định Nhà nước hành Do đó, trường hợp Công ty chi trang phục tiền vật cho người lao động mức chi khơng vượt q 05 triệu đồng/người/năm tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Khoản thu nhập người lao động khơng tính vào thu nhập chịu thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công Câu 9: Người nộp thuế: Dương Ánh Ngọc (Long Xuyên) Hỏi: Công ty chủ yếu bán sản phẩm nông nghiệp theo Luật thuế giá trị gia tăng thuộc mặt hàng khơng chịu thuế Vậy chi phí Cơng ty tiền xăng xe, điện thoại có khấu trừ thuế không? Đáp: Bạn cần phân biệt rõ vấn đề này: Theo quy định Luật thuế GTGT hành có sản phẩm từ chăn ni, trồng trọt chưa qua chế biến người sản xuất bán không chịu thuế sản phẩm chăn nuôi, trồng trọt không chịu thuế Về ngun tắc khấu trừ thuế GTGT khơng khấu trừ thuế hàng hóa thuộc đối tượng khơng chịu thuế, kể chi phí liên đến haọt động sản xuất, tiêu thụ mặt hàng không chịu thuế tiền điện thoại, xăng xe vận chuyển, chi phí thu mua, bảo quản… Câu 10: Công ty CP Cơ khí An Giang Hỏi: Cơng ty tơi có cá nhân khai giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc bao gồm ruột 18 tuổi học sau đại học Việt Nam Qua nghiên cứu Thông tư hướng dẫn thuế Thu nhập cá nhân khơng có quy định vấn đề Đề nghị Cục Thuế giải đáp người có tính giảm trừ gia cảnh khơng? Nếu hồ sơ u cầu cá nhân nộp gì? Đáp: Theo quy định Nghị định số 65/2013/NĐ-CP CP thuế TNCN có quy định đối tượng giảm trừ gia cảnh gồm học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể từ 18 tuổi trở lên học bậc học phổ thông mà thu nhập có thu nhập khơng vượt q 1trđ/tháng Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc trường hợp là: - Bản Giấy khai sinh sổ hộ - Bản Thẻ sinh viên khai có xác nhận nhà trường giấy tờ khác chứng minh theo học trường Câu 11: Người nộp thuế: Lê Trí Nguyên (Thị xã Tân Châu) Hỏi: Công ty thành lập từ tháng 7/2013 đến hoạt động ngành xây dựng, có doanh thu hàng tháng khơng q tỷ đồng, dự kiến cuối năm 2014 bàn giao cơng trình XD nên có DT vượt tỷ đồng Xin hỏi Công ty thuộc diện áp dụng thuế TNDN theo thuế suất 22% hay 20% để khai thuế tạm tính hàng quý Đáp: Tại Khoản Điều Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13/8/2013 Chính phủ quy định: "1 Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam, kể hợp tác xã, đơn vị nghiệp có thu có tổng doanh thu năm không 20 tỷ đồng áp dụng thuế suất 20% kể từ ngày 01 tháng năm 2013 Tổng doanh thu năm làm xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 20% quy định khoản tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ doanh nghiệp năm trước liền kề Trường hợp doanh nghiệp có tổng thời gian hoạt động sản xuất kinh doanh kể từ thành lập đến hết kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 khơng đủ 12 tháng kỳ tính thuế nhiều 12 tháng theo quy định thành lập tháng đầu năm 2013 doanh thu làm xác định doanh nghiệp áp dụng thuế suất 20% quy định khoản doanh thu bình quân tháng năm 2012 bình quân tháng năm 2013 tính đến hết ngày 30 tháng năm 2013 không vượt 1,67 tỷ đồng" Công ty vào tổng doanh thu năm trước liền kề doanh thu bình quân tháng để xác định thuế suất thuế TNDN công ty Câu 12: Cơng ty TNHH MTV Phà An Giang Hỏi: Các khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động tổ chức đảng, tổ chức trị - xã hội doanh nghiệp có trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN hay không? Đáp: Các khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động tổ chức đảng, tổ chức trị - xã hội doanh nghiệp khoản chi phí trừ theo quy định Điểm a, Khoản 1, Điều Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Câu 13: Công ty TNHH TM Sài Gòn – An Giang Hỏi: Trong hoạt động mua bán hàng hoá, trường hợp bên mua bên bán hỗ trợ chi phí vận chuyển bên mua có phải xuất hố đơn VAT khoản chi phí hỗ trợ khơng? Khoản có cấn trừ vào công nợ mua hàng không? Việc cấn trừ có xem tốn qua ngân hàng? Đáp: - Theo quy định Điều 5, Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài bên mua khơng phải khai thuế, tính thuế GTGT, khoản tiền hỗ trợ cần lập chứng từ thu theo quy định - Cũng theo quy định Điều 15 Thông tư khoản tiền hỗ trợ mà bên mua nhận, cấn trừ vào công nợ hai bên quy định cụ thể hợp đồng; khoản tốn theo hình thức cấn trừ có nêu rõ hợp đồng xem hình thức tốn khơng dùng tiền mặt Câu 14: Người nộp thuế: Nguyễn Hứu Long (Huyện Châu Phú) Hỏi: Công ty có nguồn cá thu mua người dân, vừa có cá Cơng ty tự ni, bán nội địa ghi thuế suất thuế GTGT nào? Đáp: Theo quy định khoản Điều Chương I Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT, Cơng ty bán sản phẩm cá mua người dân cá tự sản xuất thuộc sản phẩm chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã khâu kinh doanh thương mại kê khai, tính nộp thuế GTGT Trên hố đơn GTGT, ghi dịng giá bán giá khơng có thuế GTGT, dịng thuế suất thuế GTGT khơng ghi, gạch bỏ Trường hợp bán cho đối tượng khác hộ, cá nhân kinh doanh tổ chức, cá nhân khác phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% Câu 15: Công ty TNHH SX-TM-DV Thuận An (Long Xuyên) Hỏi: Công ty nuôi cá tra, thu hoạch đem bán cho DN khác, trước cá tra mặt hàng không chịu thuế nên Công ty không khấu trừ thuế đầu vào, theo quy định trường hợp bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường cho DN, HTX khâu kinh doanh thương mại khơng phải kê khai, nộp thuế GTGT, xin hỏi Cơng ty có khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho mặt hàng cá tra không? Đáp: Theo quy định Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT: - Trường hợp DN trực tiếp nuôi cá tra, thu hoạch bán mặt hàng sản phẩm chăn nuôi chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường thuộc đối tượng không chịu thuế, bán cá Cơng ty tự sản xuất khơng tính thuế khơng khấu trừ thuế GTGT đầu vào Riêng trường hợp Công ty tổ chức sản xuất khép kín, hạch tốn tập trung có sử dụng sản phẩm thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT qua khâu để sản xuất mặt hàng chịu thuế GTGT số thuế GTGT đầu vào khâu khấu trừ toàn - Trường hợp Công ty thu mua cá người sản xuất bán mặt hàng thuộc sản phẩm chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường cho DN, HTX khâu kinh doanh thương mại khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT Số thuế GTGT đầu vào liên quan đến hoạt động khấu trừ Câu 16: Người nộp thuế: Trần Anh Tuấn (Tp Long Xuyên) Hỏi: Công ty sử dụng hóa đơn XK, theo quy định phải chuyển sang sử dụng hóa đơn GTGT loại hóa đơn GTGT Cơng đặt in trước đây, đăng ký phát hành khơng có tiếng Anh thiếu nhiều thông tin hợp đồng, số cost, số sill, ngày tàu chạy…? Đề nghị Cục Thuế hướng dẫn thực tạo điều kiện thuận lợi Công ty Đáp: Đối với hoá đơn xuất khẩu, trường hợp Công ty đặt in thông báo phát hành trước thời điểm Nghị định 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 Chính phủ có hiệu lực thi hành chưa sử dụng hết, có nhu cầu tiếp tục sử dụng Đến ngày 01/6/2014 quan thuế khơng tiếp nhận thơng báo phát hành hóa đơn xuất Trường hợp Công ty đăng ký trước ngày 01/6/2014 phải đăng ký số lượng hóa đơn cịn tồn chưa sử dụng gửi đến quan thuế để tiếp tục sử dụng chậm đến ngày 31/7/2014 Để thể nhiều thơng tin riêng hóa đơn GTGT, Cơng ty đặt in riêng loại hóa đơn GTGT dành cho hoạt động xuất (cần đảm bảo quy định hình thức hóa đơn GTGT) Câu 17: Tổng công ty Lương thực Miền Bắc – Chi nhánh Cái Sắn Hỏi: Cty mua mặt hàng gạo trực tiếp từ nơng dân, sau Cơng ty bán ra, hỏi thuế GTGT liên quan có khấu trừ đầu vào không? Đáp: Theo quy định Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thuế GTGT, mặt hàng gạo người nông dân tự sản xuất, bán thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Trường hợp Cty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thu mua gạo (chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường) bán lại cho DN, HTX khâu kinh doanh thương mại khơng phải tính thuế GTGT; thuế GTGT đầu vào liên quan hoạt động mua bán khấu trừ Câu 18: Người nộp thuế: Lê Thị Thúy Hằng (Huyện Thoại Sơn) Hỏi: Đề nghị hướng dẫn cách áp dụng hình thức xử phạt vi phạm hành chánh theo Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 Thông tư số 166/2013/TTBTC ngày 15/11/2013 Bộ Tài chính: Các mức xử phạt tiền nêu quy định nêu tính theo vụ việc phát sinh hay tính theo số lỗi vi phạm vụ việc Đáp: Theo quy định Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 Bộ Tài hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn hành vi vi phạm hành hóa đơn bị xử phạt lần; Một người thực nhiều hành vi vi phạm hành hóa đơn vi phạm hành hóa đơn nhiều lần bị xử phạt hành vi vi phạm Trường hợp hành vi vi phạm hóa đơn dẫn đến hành vi khai sai làm thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế khấu trừ, hoàn dẫn đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế xử phạt vi phạm hành hóa đơn theo hướng dẫn Thông tư xử phạt vi phạm hành thuế theo quy định CÁC CÂU HỎI NHẬN QUA ĐIỆN THOẠI Câu 19: Chi nhánh DNTN Xăng Dầu Bích Liên (Long Xuyên) 10 Hỏi: Chi nhánh DN thành lập từ ngày 10/12/2013 CCT huyện Châu Thành hướng dẫn muốn áp dụng phương pháp tính thuế khấu trừ sử dụng hố đơn phải có định phương án đầu tư phê duyệt mà mức đầu tư từ tỷ đồng trở lên đồng thời phải làm văn cam kết đầu tư, mua sắm tài sản cố định máy móc, thiết bị có giá trị từ tỷ đồng trở lên Do Chi nhánh DN hoạt động (không phải DN thành lập từ 01/01/2014, Chi nhánh trực thuộc Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ nên hiểu Chi nhánh áp dụng phương pháp tính thuế sử dụng hóa đơn thống với Cơng ty Đề nghị Cục Thuế có hướng dẫn để chúng tơi thực quy định pháp luật thuế Đáp: Căn Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 21/12/2013 hướng dẫn phương pháp khấu trừ thuế GTGT quy định: “a) Doanh nghiệp, hợp tác xã hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT tỷ đồng thực đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế tốn, hố đơn, chứng từ.” Do đó, Chi nhánh Công ty DN thành lập năm 2013 nên thuộc diện DN hoạt động đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ, kể trường hợp Chi nhánh thành lập năm 2014, trực thuộc Công ty áp dụng Pp khấu trừ Chi nhánh áp dụng Pp khấu trừ sử dụng hóa đơn thống với Cơng ty Chi nhánh phải gửi thông báo áp dụng phương pháp tính thuế đến quan thuế trực tiếp quản lý Câu 20: Bạn xem Đài tên: Nguyễn Văn Trường Có số ĐT: 0989 812 698 - Địa chỉ: Xã An Hảo, huyện Tịnh Biên Hỏi: Gia đình tơi có kinh doanh hàng tạp hố nộp thuế theo phương pháp khốn hàng tháng, tơi muốn biết quy định hộ khốn nào, có thuận tiện trước không? Đáp: Theo hướng dẫn Điều 13, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài quy định: "Đối với hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán, quan thuế xác định doanh thu, thuế GTGT phải nộp theo tỷ lệ % doanh thu hộ khoán theo hướng dẫn khoản Điều vào tài liệu, số liệu khai thuế hộ khoán, sở liệu quan thuế, kết điều tra doanh thu thực tế ý kiến Hội đồng tư vấn thuế xã , phường 11 Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh nộp theo phương pháp khoán mà kinh doanh nhiều ngành nghề quan thuế xác định số thuế phải nộp theo tỷ lệ hoạt động kinh doanh chính” Theo quy định trên, Gia đình Ông kinh doanh hàng tạp hoá nộp thuế theo phương pháp khốn hàng tháng áp dụng theo ngành thương nghiệp 1% doanh thu khoán./ Câu 21: Bạn xem Đài tên: Dương Thị Ngọc Thanh Có số ĐT: 0168 626 5302 - Địa chỉ: Huyện Tri Tôn Hỏi: Công ty kinh doanh hàng điện máy 10 năm qua, Công ty nộp hồ sơ hoàn thuế từ tháng 11/2013 đến chưa hoàn mà Chi cục thuế yêu cầu bổ sung vấn đề này, mai bổ sung vấn đề khác, cho có 01 tờ hóa đơn bị mờ, nhìn khơng rõ hóa đơn có số thuế GTGT chưa đến 400.000 đồng Tơi lập lại hồ sơ đề nghị hoàn số thuế sau trừ bỏ số tiền thuế hóa đơn cho đơn giản Đề nghị Cục thuế trả lời vấn đề thường xuyên kiểm tra thời gian thực hoàn thuế Chi Cục Thuế cấp Trả lời: Trường hợp Cơng ty gửi hồ sơ hồn thuế phát có 01 hóa đơn khơng đủ điều kiện khấu trừ lập hồ sơ kê khai thuế bổ sung để điều chỉnh giảm số thuế GTGT không khấu trừ kỳ kê khai cần điều chỉnh giảm, sau lập hồ sơ hồn thuế GTGT theo số liệu điều chỉnh giảm Cục Thuế ghi nhận ý kiến góp ý Cơng ty thời gian hoàn thuế kéo dài Câu 22: Bạn xem Đài tên: Chế Mỹ Phượng Có số ĐT: 0949 568 225 - Địa chỉ: Thị trấn Phú Hòa (Huyện Thoại Sơn) Địa chỉ: _ - Tx Hỏi: Công ty thành lập năm 2013 Chi cục thuế quản lý khai thuế theo tháng Được biết quy định có số doanh nghiệp khai thuế theo quý nộp thuế theo quý Xin quý Cục Thuế cho biết Công ty loại áp dụng quy định cụ thể nào? Đáp: Tại Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT “b) Khai thuế giá trị gia tăng theo quý b.1) Đối tượng khai thuế GTGT theo quý 12 Khai thuế theo quý áp dụng người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ năm trước liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống Trường hợp người nộp thuế bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh việc khai thuế giá trị gia tăng thực theo tháng Sau sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng từ năm dương lịch theo mức doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý.” Như vậy, khai thuế GTGT theo quý áp dụng cho tất lọai hình doanh nghiệp có mức doanh thu năm trước liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống Câu 23: Bạn xem Đài tên: Trần Văn Tính - Số ĐT: 0949.657658 Địa chỉ: Phường Mỹ Quý - Tp Long Xuyên Hỏi: Công ty hoạt động từ năm 2002 đến nay, có doanh thu kinh doanh hàng năm chưa đến tỷ đồng tự nguyện đăng ký phương pháp khấu trừ nên năm 2014 áp dụng khấu trừ Nay quan thuế hướng dẫn năm 2014 mà có doanh thu hoạt động tỷ năm 2015 phải chuyển sang phương pháp trực tiếp không sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng Vậy hóa đơn giá trị gia tăng đặt in lẽ bỏ hết thuế GTGT hàng hóa mua vào xử lý nào? Đáp: Đây câu hỏi mà thời gian gần DN hỏi nhiều nhất, nội dung vấn đề quy định nhiều điều khoản Thông tư số 219/2013 Bộ TC thuế GTGT Công ty bạn thành lập từ năm 2002 khơng bị điều chỉnh điều quy định việc phải đạt doanh thu hoạt động tỷ đồng/năm phải có hóa đơn mua sắm TSCĐ, máy móc, thiết bị có giá trị từ tỷ đồng trở lên Riêng trường hợp DN thành lập áp dụng Pp khấu trừ, sau 02 năm hoạt động mà năm thứ hai có DT < 1tỷ đồng/năm phải chuyển sang Pp trực tiếp Khi chuyển sang tính thuế trực tiếp số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết hạch tốn vào chi phí trừ tính thuế TNDN chưa đủ điều kiện hoàn thuế quy định hành Câu 24: Bạn xem Đài tên: Lê Văn Hải Có số ĐT: 0907 110 929 - Địa chỉ: Thị trấn Nhà Bàng (Huyện Tịnh Biên) Hỏi: 13 Công ty thành lập tháng 03/2014 huyện Tịnh Biên, theo quy định chúng tơi chưa mua sắm tài sản có giá trị tỷ nên khơng áp dụng tính thuế khấu trừ Đề nghị Cục Thuế giải đáp vấn đề sau: Nếu hết năm 2014 Công ty đạt doanh thu bán hàng tỷ đồng có áp dụng tính thuế khấu trừ Chúng tơi cần biết vấn đề để in hóa đơn bán hàng trực tiếp khơng phải in dư áp dụng khấu trừ lại phải in loại hóa đơn khác Năm 2014 bị buộc phải tính thuế trực tiếp, Cơng ty có ưu đãi đầu tư không? Trường hợp áp dụng khấu trừ năm sau có DT tỷ lại phải chuyển sang tính trực tiếp, điều vơ khó khăn cho doanh nghiệp, lần chuyển phương pháp tính thuế, chúng tơi phải in lại hóa đơn khác, phải thơng báo phát hành lại hóa đơn Ngồi phát sinh chi phí đủ loại thủ tục để in phát hành hóa đơn Cơng ty cịn gặp khó khăn giao dịch khách hàng, ký kết hợp đồng bán hàng, cam kết xuất hóa đơn GTGT, áp dụng khấu trừ cuối năm tính lại DT khơng đạt nên bước vào tháng 01 năm sau phải xuất hóa đơn bán hàng Khách hàng cắt hợp đồng buộc chúng tơi bồi thường vi phạm hợp đồng? Đáp: Về câu hỏi Cty áp dụng Pp tính thuế trực tiếp năm có DT tỷ chuyển Pp tính thuế khơng? Xin trả lời sau: Theo quy định thuế GTGT hành, trường hợp hết năm dương lịch từ thành lập, DN có DT từ 01 tỷ đồng trở lên thực đầy đủ chế độ kế tốn, hố đơn, chứng từ theo quy định áp dụng Pp khấu trừ thuế Trường hợp hết năm dương lịch DN không đạt mức DT từ 01 tỷ đồng trở lên tiếp tục áp dụng Pp tính trực tiếp Cụ thể trường hợp theo Cty trình bày: Cơng ty bắt đầu hoạt động từ tháng 3/2014, Cty áp dụng Pp trực tiếp kỳ tính thuế GTGT năm 2014 Đến hết kỳ tính thuế tháng 11/2014, Cty lấy tổng DT từ tháng đến tháng 11 (9 tháng) chia lại cho 9, sau nhân với 12 tháng, đạt từ 01 tỷ trở lên tháng 01/2015 Cty chuyển sang tính thuế theo Pp khấu trừ Về câu hỏi Cty tính thuế theo Pp trực tiếp có ưu đãi thuế TNDN không Xin trả lời sau: Điều kiện để ưu đãi thuế TNDN theo quy định DN phải thực chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ đăng ký, nộp thuế TNDN theo kê khai Do đó, Cty nộp thuế GTGT theo trực tiếp ưu đãi thuế TNDN đáp ứng điều kiện ưu đãi, không phụ thuộc Pp tính thuế GTGT Về câu hỏi Pp tính thuế GTGT khơng ổn định gây khó khăn cho hoạt động Cty, xin trả lời sau: 14 Thời gian áp dụng phương pháp tính thuế khấu trừ ổn định 02 năm liên tục Do đó, trường hợp DN áp dụng Pp khấu trừ năm thứ 2, tháng 12 năm mà DN xác định DT năm < tỷ năm sau tự chuyển sang Pp trực tiếp, phải in phát hành lại hóa đơn chuyển sang sử dụng hóa đơn bán hàng Cục Thuế chia sẻ khó khăn DN có góp ý với Bộ TC phưong án tháo gỡ khó khăn giảm chi phí TTHC cho DN Câu 25: Ơng Trần Bá Vạn - Trưởng Phịng Kế tốn Tài Trung tâm Mua sắm Nguyễn Kim - Long Xuyên Hỏi: Hiện thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp có nhiều mức Xin hỏi mức thuế suất thức áp dụng từ ngày 01/01/2014 nào? Công ty TNHH MTV Nguyễn Kim Long Xuyên đăng ký năm tài khác với năm dương lịch thời gian bắt đầu năm tài từ ngày 01/04 kết thúc 31/03 hàng năm Theo luật hành Cty chúng tơi có áp mức thuế suất TNDN tạm nộp cho kỳ kê khai thuế quý 4/2013 (từ 01/01/2014 đến 31/03/2014) 22% hay khơng? tốn thuế TNDN 2013 Cty kê khai nào? Kính nhờ Quý Cục Thuế hướng dẫn để Cty thực theo quy định Đáp: Căn theo điều 10 Nghị định Số: 218/2013/NĐ-CP quy định: “Điều 10 Thuế suất Thuế suất thuế TNDN thực theo quy định Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế suất thuế TNDN 22%, trừ trường hợp doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 20% thuế suất từ 32% đến 50% quy định Khoản 2, Khoản Điều đối tượng ưu đãi thuế suất quy định Điều 15 Điều 16 Nghị định Kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016, trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% quy định Khoản áp dụng thuế suất 20% Căn Điều 13 Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003: “Kỳ kế toán năm mười hai tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch Đơn vị kế tốn có đặc thù riêng tổ chức, hoạt động chọn kỳ kế toán năm 12 tháng tròn theo năm dương lịch, đầu ngày 01 tháng đầu quý đến hết ngày cuối tháng cuối quý trước năm sau thơng báo cho quan tài biết”; Căn Điều 20, Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN quy định: 15 “Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15/02/2014 áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2014 trở đi” Trường hợp cơng ty đăng ký chuyển đổi kỳ kế toán từ năm dương lịch sang năm tài ngày 01/04 năm đến hết ngày 31/03 năm sau kê khai thuế 4/2013 áp dụng mức thuế suất thuế TNDN tạm nộp 25% kê khai tóan thuế TNDN năm 2013 Cơng ty kê khai mức thuế suất thuế TNDN 25% Câu 26: Bạn xem Đài tên: Ngơ Minh Sang Có số ĐT: 0977 279 009 - Địa chỉ: Phường Mỹ Phước (Tp Long Xun) Hỏi: Cơng ty chúng tơi có khoản tiền nhàn rỗi nên Ban giám đốc có định mua cổ phần 01 Công ty khác giá chứng khốn Cơng ty liên tục giảm nên Ban giám đốc định bán chịu lỗ Xin giải đáp khoảng thua lỗ có hạch tốn vào chi phí kinh doanh khơng? Đáp: Cơng ty có đầu tư vào chứng khốn hoạt động tài DN, trường hợp năm 2013 có chuyển nhượng chứng khốn phát sinh lỗ, khoản lỗ chuyển nhượng chứng khốn khơng hạch tốn vào chi phí SXKD mà phải giảm trừ vào thu nhập khác Công ty Câu 27: DNTN TỨ SƠN (Siêu thị Tứ Sơn - Tx Châu Đốc) Hỏi: Cơng ty chúng tơi có hợp đồng mua hàng cơng ty khác, hợp đồng có ghi rõ điều khoản toán cho cá nhân (người đại diện công ty B) Công ty chúng tơi chuyển tiền tốn tiền hàng vào tài khoản cá nhân thỏa thuận theo hợp đồng có khấu trừ thuế hóa đơn mua hàng không? Đáp: Tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC Bộ TC quy định điều kiện chứng từ toán qua ngân hàng để khấu trừ thuế GTGT đầu vào hướng dẫn sau: Hóa đơn mua hàng phải có chứng từ tốn qua ngân hàng hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 20 triệu đồng trở lên Chứng từ toán qua ngân hàng hiểu có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản bên mua sang tài khoản bên bán mở tổ chức cung ứng dịch vụ tốn theo hình thức toán phù hợp với quy định pháp luật hành, bao gồm trường hợp bên mua toán từ tài khoản bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ DNTN 16 Do đó, trường hợp trả tiền hàng cho Công ty mà chuyển tiền vào tài khoản cá nhân khơng khấu trừ thuế GTGT đầu vào Chỉ Công ty mua hàng DNTN chuyển tiền vào tài khoản cá nhân chủ DN xem toán qua ngân hàng để khấu trừ thuế GTGT./ Phòng Tuyên truyền, hỗ trợ NNT CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG 17 ... 01/2015 Cty chuyển sang tính thuế theo Pp khấu trừ Về câu hỏi Cty tính thuế theo Pp trực tiếp có ưu đãi thuế TNDN khơng Xin trả lời sau: Điều kiện để ưu đãi thuế TNDN theo quy định DN phải thực... từ đăng ký, nộp thuế TNDN theo kê khai Do đó, Cty nộp thuế GTGT theo trực tiếp ưu đãi thuế TNDN đáp ứng điều kiện ưu đãi, khơng phụ thuộc Pp tính thuế GTGT Về câu hỏi Pp tính thuế GTGT khơng... kể cả… Câu 6: Cơng ty CP Cảng An Giang Hỏi: Theo quy định thuế TNDN trước doanh nghiệp thực dự án đầu tư mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh khơng hưởng ưu đãi thuế TNDN Được biết sách thuế có