Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH hữu phúc

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ========== KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HỮU PHÚC NGUYỄN THỊ TRANG ĐÀI AN GIANG, THÁNG NĂM 2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ========== KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HỮU PHÚC SVTH: NGUYỄN THỊ TRANG ĐÀI MSSV: DKT117049 GVHD: THS TRẦN KIM TUYẾN AN GIANG, THÁNG NĂM 2015 LỜI CẢM TẠ Vừa qua đồng ý Giám đốc Cơng ty TNHH Hữu Phúc, tơi hồn thành báo cáo tốt nghiệp phịng kế tốn Công ty Tôi xin chân thành cảm ơn Giám đốc, anh chị phịng kế tốn tận tình dẫn giúp đỡ thời gian qua Đặc biệt tạo điều kiện cho tham gia vào công tác thực tế công ty, giúp tự tin trình làm việc sau Do hạn chế kiến thức thân thời gian học tập có hạn, chun đề chắn khơng tránh khỏi sai sót Tơi kính mong dẫn Quý thầy cô bạn để chuyên đề hoàn thiện tốt Tơi xin chân thành cảm ơn đến q thầy Khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh tận tình truyền đạt kiến thức thời gian học tập vừa qua Đặc biệt cô Trần Kim Tuyến trực tiếp hướng dẫn tơi để tơi hồn thành tốt báo cáo tốt nghiệp Kính chúc quí thầy cô trường Đại học An Giang, cô Trần Kim Tuyến anh chị Công ty TNHH Hữu Phúc dồi sức khỏe đạt nhiều thành công sống An Giang, tháng năm 2015 SVTH NGUYỄN THỊ TRANG ĐÀI DANH MỤC SƠ ĐỒ  Sơ đồ 1: Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 2: Sơ đồ kế toán khoản CKTM, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán 10 Sơ đồ 3: Sơ đồ kế toán thu nhập khác 13 Sơ đồ 5: Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán 16 Sơ đồ 6: Sơ đồ kế tốn chi phí bán hàng 17 Sơ đồ 7: Sơ đồ Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 19 Sơ đồ 8: Sơ đồ kế tốn chi phí tài 20 Sơ đồ 9: Sơ đồ kế tốn chi phí khác 21 Sơ đồ 10: Sơ đồ kế tốn chi phí thuế TNDN 22 Sơ đồ 11: Sơ đồ kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 24 Sơ đồ 12: Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Hữu Phúc 27 Sơ đồ 13: Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty 28 Sơ đồ 14: Sơ đồ hệ thống kế toán Nhật ký sổ công ty 30 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT  BH: bán hàng BĐS: bất động sản BTC: Bộ Tài Chính CCDV: cung cấp dịch vụ CPBH: chi phí bán hàng CT: chứng từ GTGT: giá trị gia tăng GVHB: giá vốn hàng bán HĐ: hóa đơn HH: hàng hố K/C: kết chuyển KH: khách hàng KQKD: kết kinh doanh LN: lợi nhuận NVL: nguyên vật liệu QLDN: quản lí doanh nghiệp QLKD: quản lí kinh doanh TK: tài khoản TMCP: thương mại cổ phần TNHH: trách nhiệm hữu hạn TSCĐ: tài sản cố định TTĐB: tiêu thụ đặc biệt TNDN: thu nhập doanh nghiệp XĐKQKD: xác định kết kinh doanh XK: xuất MỤC LỤC  Lời cám ơn i Danh mục bảng ii Danh mục sơ đồ iii Danh mục từ viết tắt iv Chương 1: TỔNG QUAN 1.1 Cơ sở hình thành đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.4.1 Phương pháp thu nhập liệu 1.4.2 Phương pháp xử lý liệu 1.5 Ý nghĩa Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Những vấn đề chung kế toán xác định kết kinh doanh 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến kết kinh doanh 2.1.3 Ý nghĩa 2.2 Kế toán xác định kết kinh doanh 2.2.1 Kế toán khoản Doanh thu Thu nhập 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ 2.2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.1.3 Kế tốn doanh thu tài 10 2.1.1.4 Kế toán thu nhập khác 12 2.2.2 Kế tốn khoản chi phí 13 2.2.2.1 Kế toán chi phí Giá vốn hàng bán 14 2.2.2.2 Kế tốn chi phí Quản lý kinh doanh 16 2.2.2.3 Kế tốn chi phí tài 19 2.2.2.4 Kế tốn chi phí khác 20 2.2.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 21 2.2.3 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 23 Chương 3: GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY TNHH HỮU PHÚC 25 3.1 Lịch sử hình thành q trình phát triển Cơng ty TNHH Hữu Phúc 25 3.1.1 Quá trình phát triển Công ty 25 3.1.2 Giới thiệu khái quát Công ty 25 3.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty …………… 26 3.3 Tổ chức cơng tác kế tốn công ty …………… 28 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán: 28 3.3.2 Chính sách chế độ kế tốn: 29 3.4 Tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Hữu Phúc .30 3.5 Thuận lợi – Khó khăn – Định hướng phát triển .32 3.5.1 Thuận lợi 32 3.5.2 Khó khăn 32 3.5.3 Định hướng phát triển Công ty 33 Chương 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH HỮU PHÚC 34 4.1 Kế toán khoản Doanh thu Thu nhập 34 4.1.1 Kế toán DTBH CCDV 34 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 37 4.1.3 Kế tốn doanh thu tài 38 4.1.4 Kế toán thu nhập khác 39 4.2 Kế toán khoản chi phí 39 4.2.1 Kế toán chi phí Giá vốn hàng bán 39 4.2.2 Kế tốn chi phí Quản lý kinh doanh 41 4.2.3 Kế tốn chi phí tài 44 4.2.4 Kế tốn chi phí khác 45 4.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 45 4.3 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 46 Chương 5: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 49 5.1 Nhận xét 49 5.1.1 Ưu điểm 49 5.1.2 Nhược điểm 50 5.2 Kiến nghị 50 5.3 Kết luận 51 Tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC BẢNG  Bảng 1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Hữu Phúc 31 Bảng 2: Sổ tài khoản 511 37 Bảng 3: Sổ tài khoản 515 39 Bảng 4: Sổ tài khoản 632 41 Bảng 5: Sổ tài khoản 642 44 Bảng 6: Sổ tài khoản 635 45 Bảng 7: Sổ tài khoản 821 46 Bảng 8: Sổ tài khoản 911 47 Bảng 9: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Quý 1/2015 48 CHƯƠNG TỔNG QUAN 1.1 CƠ SỞ HÌNH THÀNH ĐỀ TÀI: Nền kinh tế kinh tế hội nhập, hoạt động theo quy luật "thương trường chiến trường" Các doanh nghiệp ngồi nước muốn trì tồn phát triển thị trường việc kinh doanh phải đạt hiệu cao Mục tiêu đặt mục tiêu cuối công ty doanh nghiệp kinh tế lợi nhuận Ngay từ bước vào hoạt động suốt q trình phát triển cơng ty doanh nghiệp nhà quản lý đặt câu hỏi: "hoạt động kinh doanh có hiệu hay khơng? Doanh thu có trang trãi tồn chi phí bỏ không? làm để tăng lợi nhuận doanh nghiệp cao tốt" Để đạt mục tiêu đó, doanh nghiệp phải có chiến lược thị trường tốt nhằm thúc đẩy số lượng bán ra, mở rộng thị phần, tăng doanh thu Nếu doanh thu bù đắp chi phí bỏ phần lại xem lợi nhuận Bất kỳ doanh nghiệp kinh doanh mong muốn lợi nhuận đạt tối đa, để làm điều doanh nghiệp phải có mức doanh thu hợp lý Thơng qua máy kế toán, doanh nghiệp xác định kết kinh doanh lãi, lỗ Từ đó, nhà quản lý đề giải pháp quản lý, cân đối, hay giảm chi phí hợp lý nhằm tăng lợi nhuận Việc vận dụng kỹ để xác định nhân tố có ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh, kích thích phát huy nhân tố thuận lợi, khắc phục mặt hạn chế, tìm điểm mạnh, điểm yếu Qua đó, đề giải pháp cụ thể nhằm nâng cao lợi ích kinh tế, nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp Đồng thời, kết luận hiệu kinh doanh, lực tài doanh nghiệp cung cấp thông tin cho nhà quản trị, nhà đầu tư để định kinh doanh đơn vị Được thành lập với tâm huyết lòng yêu nghề đội ngũ kiến trúc sư kỹ sư hoạt động nhiều năm nghề Công ty Hữu Phúc không ngừng phát triển nâng cao hệ thống quản lý, tạo hướng riêng khẳng định thương hiệu phong cách thiết kế riêng Với Hữu Phúc cơng trình thiết kế hay thi công dù lớn hay nhỏ, nghiên cứu thiết kế thật kỹ góc cạnh, góc nhìn, nhằm tạo sản phẩm tinh tế hiệu cao Nhận thấy vai trò quan trọng việc xác định kết kinh doanh, tối đa hóa lợi nhuận mục tiêu hướng tới công ty, điều thúc đẩy định chọn đề tài: “Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Hữu Phúc" để nghiên cứu viết chuyên đề tốt nghiệp 4.1.3 Kế tốn doanh thu tài Doanh thu tài Công ty thu từ lãi tiền gửi Ngân hàng TMCP Ngoại Thương – chi nhánh An Giang * Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, giấy báo có chứng từ liên quan * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 515 - doanh thu tài * Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh Quý năm 2015: - Căn vào ngày 26/01/2015 nhận giấy báo có trả lãi tiền gửi NH TMCP Ngoại Thương – Chi nhánh An Giang với số tiền 104.673 đồng Nợ TK 112: Có TK 515: 104.673 104.673 - Căn vào ngày 26/02/2015 nhận giấy báo có trả lãi tiền gửi NH TMCP Ngoại Thương – Chi nhánh An Giang với số tiền 109.509 đồng Nợ TK 112: Có TK 515: 109.509 109.509 - Căn vào ngày 26/3/2015 nhận giấy báo có trả lãi tiền gửi NH TMCP Ngoại Thương – Chi nhánh An Giang với số tiền 103.131 đồng Nợ TK 112: Có TK 515: 103.131 103.131 - Cuối kỳ tổng doanh thu tài 317.313 đồng, kế tốn tiến hành kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh sau: Nợ TK 515: Có TK 911: 317.313 317.313 38 Bảng 3: Sổ tài khoản 515 SỔ CÁI TK 515 – DOANH THU TÀI CHÍNH ĐVT: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Ngày Có 26/01/2015 26/01/2015 Lãi tiền gửi NH 112 104.673 26/02/2015 26/02/2015 Lãi tiền gửi NH 112 109.509 26/03/2015 26/03/2015 Lãi tiền gửi NH 112 103.131 31/03/2015 KC2 31/3/2015 Kết chuyển doanh thu tài 911 Cộng phát sinh 317.313 317.313 317.313 (Nguồn: phịng kế tốn) 4.1.4 Kế tốn thu nhập khác - Từ trước tới đơn vị khơng có phát sinh nên khơng có theo dõi 4.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN CHI PHÍ 4.2.1 Kế tốn giá vốn hàng bán * Nội dung: Giá vốn hàng bán Công ty tính dựa vào chi phí phát sinh quý như: mua dầu, thép, VLXD… * Chứng từ sử dụng: Hóa đơn, phiếu chi chứng từ liên quan * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 - giá vốn hàng bán * Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh Quý năm 2015 - Ngày 12/01/2015 kế tốn tập hợp chi phí giám sát cơng trình: Kè +đường khu Lò Men, tổng giá trị 14.500.000 đồng, kế toán lập phiếu hạch toán kết chuyển tài khoản 154 sang tài khoản 632, kế toán ghi: Nợ TK 632: Có TK 154: 14.500.000 14.500.000 39 - Ngày 16/01/2015 kế tốn tập hợp chi phí giám sát cơng trình: Cầu Rạch Chùa, tổng giá trị 22.534.154 đồng, kế toán lập phiếu hạch toán kết chuyển tài khoản 154 sang tài khoản 632, kế tốn ghi: Nợ TK 632: Có TK 154: 22.534.154 22.534.154 - Ngày 16/01/2015 kế toán tập hợp chi phí thẩm tra cơng trình: Trường Tiểu học Nguyễn Trung Trực, tổng giá trị 1.500.000 đồng, kế toán lập phiếu hạch toán kết chuyển tài khoản 154 sang tài khoản 632, kế tốn ghi: Nợ TK 632: Có TK 154: 1.500.000 1.500.000 - Ngày 29/01/2015 kế toán tập hợp chi phí thẩm tra cơng trình: Xây dựng văn phịng khóm Tân Quới, tổng giá trị 3.100.000 đồng, kế toán lập phiếu hạch toán kết chuyển tài khoản 154 sang tài khoản 632, kế toán ghi: Nợ TK 632: Có TK 154: 3.100.000 3.100.000 - Ngày 10/3/2015 kế tốn tập hợp chi phí giám sát cơng trình: Xây dựng cầu Lộ Xã, tổng giá trị 24.183.636 đồng, kế toán lập phiếu hạch toán kết chuyển tài khoản 154 sang tài khoản 632, kế tốn ghi: Nợ TK 632: Có TK 154: 24.183.636 24.183.636 - Ngày 25/3/2015 kế toán tập hợp chi phí giám sát cơng trình: Nhà vệ sinh Công viên Mỹ Thới, tổng giá trị 7.900.000 đồng, kế toán lập phiếu hạch toán kết chuyển tài khoản 154 sang tài khoản 632, kế toán ghi: Nợ TK 632: Có TK 154: 7.900.000 7.900.000 - Cuối kỳ tổng giá vốn hàng bán 73.717.790 đồng, kế toán tiến hành kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh sau: Nợ TK 911: Có TK 632: 73.717.790 73.717.790 40 Bảng 4: Sổ tài khoản 632 SỔ CÁI TK 632 – GIÁ VỐN HÀNG BÁN Quý 1/2015 ĐVT: Đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Số Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Ngày 12/01/2015 12/01/2015 Giám sát: Kè + đường khu Lò Men 154 14.500.000 16/01/2015 16/01/2015 Giám sát: cầu Rạch Chùa 154 22.534.154 16/01/2015 Thẩm tra: Trường 16/01/2015 TH Nguyễn Trung Trực 154 1.500.000 29/01/2015 Thẩm tra: Xây 29/01/2015 dựng văn phịng khóm Tân Quới 154 3.100.000 Giám sát: Xây dựng cầu Lộ Xã 154 24.183.636 154 7.900.000 10/3/2015 10/3/2015 25/3/2015 Giám sát: Nhà vệ 25/3/2015 sinh Công viên Mỹ Thới 31/3/2015 KC3 31/3/2015 Kết chuyển giá vốn hàng bán Cộng phát sinh 911 Có 73.717.790 73.717.790 73.717.790 (Nguồn: phịng kế tốn) 4.2.2 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 4.2.2.1 Kế tốn chi phí bán hàng: Do Cơng ty Hữu Phúc tư vấn xây dựng nên Công ty từ trước tới khơng sử dụng tài khoản 6421 hạch tốn chi phí bán hàng 4.2.2.2 Kế tốn quản lý doanh nghiệp: * Nội dung: Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí có liên quan chung tới tồn hoạt động quản lý điều hành chung Công ty như: chi phí mua đồ dùng văn phịng, tiền tiếp khách, tiền lương nhân viên.… 41 * Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn dịch vụ mua ngồi, bảng lương chứng từ liên quan * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 6422 - Chi phí QLDN * Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh: - Căn hóa đơn số 0003979 ngày 08/01/2015 Cơng ty TNHH TM & DV Quỳnh Khanh, số tiền bao gồm thuế (GTGT 10%) 486.000 đồng, cơng ty tốn tiền mặt chi phí photo hồ sơ Nợ TK 6422: 441.818 Nợ TK 133: 44.182 Có TK 111: 486.000 - Căn biên lai thu tiền lệ phí vệ sinh số 0001613 ngày 23/01/2015 UBND phường Bình Khánh, cơng ty toán với số tiền 100.000 đồng tiền mặt Nợ TK 6422: 100.000 Có TK 111: 100.000 - Ngày 25/01/2015 vào chứng từ số PC9 chi trả lương cho nhân viên với tổng số tiền 16.500.000 đồng Nợ TK 6422: 16.500.000 Có TK 111: 16.500.000 - Ngày 01/02/2015 hóa đơn Dịch vụ Viễn thơng số 0091745 tốn tiền mặt tiền cước th bao ĐTDĐ bao gồm thuế (GTGT 10%) số tiền: 320.612 đồng Nợ TK 6422: 291.465 Nợ TK 133: 29.147 Có TK 111: 320.612 - Ngày 01/02/2015 số 0040643 hóa đơn dịch vụ viễn thơng tốn tiền mặt tiền cước thuê bao VNPT bao gồm thuế (GTGT 10%) số tiền: 107.648 đồng Nợ TK 6422: 97.862 Nợ TK 133: 9.786 Có TK 111: 107.648 - Căn biên lai thu tiền lệ phí vệ sinh số 0001614 ngày 23/02/2015 UBND phường Bình Khánh, cơng ty toán với số tiền 100.000 đồng tiền mặt Nợ TK 6422: Có TK 111: 100.000 100.000 42 - Ngày 28/02/2015 số 0145756 hóa đơn dịch vụ viễn thơng tốn tiền cước th bao VNPT tiền mặt bao gồm thuế (GTGT 10%) số tiền: 99.572 đồng Nợ TK 6422: 90.520 Nợ TK 133: 9.052 Có TK 111: 99.572 - Ngày 28/02/2015 tốn tiền mặt tiền cước thuê bao ĐTDĐ số 0196338 hóa đơn dịch vụ viễn thông bao gồm thuế (GTGT 10%) số tiền: 215.194 đồng Nợ TK 6422: 195.631 Nợ TK 133: 19.563 Có TK 111: 215.194 - Ngày 25/02/2015 vào chứng từ số PC15 chi tiền mặt để trả lương cho nhân viên với tổng số tiền 16.500.000 đồng Nợ TK 6422: Có TK 111: 16.500.000 16.500.000 - Căn hóa đơn số 0083392 ngày 11/3/2015 Quán nhậu Thượng Hải, với số tiền 1.600.000 đồng, tốn tiền mặt Nợ TK 6422: Có TK 111: 1.600.000 1.600.000 - Căn hóa đơn số 0031636 ngày 20/3/2015 mua văn phòng phẩm Cửa hàng Khánh Tâm, với số tiền 560.000 đồng, toán tiền mặt Nợ TK 6422: Có TK 111: 560.000 560.000 - Cuối kỳ tổng chi phí quản lý doanh nghiệp 36.477.296 đồng, kế toán tiến hành kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh sau: Nợ TK 911: Có TK 6422: 36.477.296 36.477.296 43 Bảng 5: Sổ tài khoản 6422 SỔ CÁI TK 6422 – CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH Đvt : Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày TK đối ứng Số tiền Nợ 08/01/2015 0003979 08/01/2015 Photo hồ sơ 111 441.818 23/01/2015 0001613 23/01/2015 Lệ phí vệ sinh 111 100.000 25/01/2015 Trả tiền lương 111 16.500.000 291.465 25/01/2015 PC9 01/02/2015 0091745 01/02/2015 Cước ĐTDĐ 111 01/02/2015 0040643 01/02/2015 Cước thuê bao VNPT 111 23/02/2015 0001614 23/02/2015 Lệ phí vệ sinh 111 28/02/2015 0145756 28/02/2015 Cước thuê bao VNPT 111 28/02/2015 0196338 28/02/2015 Cước ĐTDĐ 111 195.631 111 16.500.000 25/02/2015 Trả tiền lương 97.862 100.000 90.520 25/02/2015 PC15 11/3/2015 0083392 11/3/2015 Tiếp khách 111 1.600.000 20/3/2015 0031636 20/3/2015 Bơm mực 111 560.000 31/3/2015 KC4 31/3/2015 Kết chuyển chi phí QLKD 911 Cộng sinh phát Có 36.477.296 36.477.296 36.477.296 (Nguồn: phịng kế tốn) 4.2.3 Kế tốn chi phí tài * Nội dung: Chi phí tài Cơng ty lãi vay phải trả cho Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín (Sacombank) * Chứng từ sử dụng: Phiếu chi bảng tính lãi vay * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 635 - Chi phí tài 44 * Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Căn vào PC16 ngày 30/3/2015 việc ngân hàng thu tiền lãi vay với số tiền 5.696.410 đồng Nợ TK 635: 5.696.410 Có TK 111: 5.696.410 - Cuối kỳ tổng chi phí tài 5.696.410 đồng, kế tốn tiến hành kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh sau: Nợ TK 911: 5.696.410 Có TK 635: 5.696.410 Bảng 6: Sổ tài khoản 635 SỔ CÁI TK 635 – CHI PHÍ TÀI CHÍNH Quý 1/2015 Đvt : đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Ngày 30/3/2015 PC16 30/3/2015 Trả lãi vay 31/3/2015 KC5 31/3/2015 Kết chuyển chi phí tài 111 Có 5.696.410 911 5.696.410 Cộng phát sinh 5.696.410 5.696.410 (Nguồn: phịng kế tốn) 4.2.4 Kế tốn chi phí khác - Từ trước tới đơn vị khơng có phát sinh nên khơng có theo dõi 4.2.5 Kế tốn chi phí thuế TNDN * Sau kết chuyển xong khoản doanh thu chi phí liên quan, kế toán xác định lợi nhuận trước thuế Quý 1/2015: - Lợi nhuận trước thuế = Tổng doanh thu – Tổng chi phí LNTT = 135.378.223 – 115.891.496 = 19.486.727 đồng - Tính chi phí thuế TNDN hành cho Quý 1/2015 (thuế suất thuế TNDN 20%) * Thuế TNDN phải nộp = 19.486.727 * 20% = 3.897.345 đồng * Chứng từ sử dụng: tờ khai, thuế TNDN, phiếu kết chuyển * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 821 – thuế TNDN 45 * Kế toán hạch tốn chi phí thuế TNDN phải nộp: Nợ TK 821: 3.897.345 Có TK 3334: 3.897.345 * Sau xác định chi phí thuế TNDN phải nộp, kế tốn kết chuyển chi phí thuế TNDN sang bên Nợ tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 3.897.345 Có TK 821: 3.897.345 Bảng 7: Sổ tài khoản 821 SỔ CÁI TK 821 – CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Quý 1/2015 ĐVT: Đồng Ngày ghi sổ 31/3/2015 Chứng từ Số Diễn giải TK đối ứng Nợ Ngày 17 31/3/2015 Thuế TNDN phải nộp 3334 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 31/3/2015 KC6 31/3/2015 Số tiền Cộng phát sinh Có 3.897.345 3.897.345 3.897.345 3.897.345 (Nguồn: phịng kế tốn) 4.3 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH * Nội dung: Vào cuối quý, sau kiểm tra tất chứng từ, sổ sách có liên quan đến tồn hoạt động kinh doanh q, khơng có phát sai sót kế tốn tiến hành kết chuyển tồn doanh thu chi phí vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh để xác định lãi, lỗ * Chứng từ sử dụng: Phiếu kết chuyển * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh * Bút toán kết chuyển sau: - Kết chuyển doanh thu 46 Nợ TK 511: 135.060.910 Nợ TK 515: 317.313 Có TK 911: 135.378.223 - Kết chuyển chi phí Nợ TK 911: 115.891.496 Có TK 632: 73.717.790 Có TK 635: 5.696.410 Có TK 642: 36.477.296 * Kế tốn tính lợi nhuận sau thuế q 1/2015 15.589.382 đồng kết chuyển sang bên Có tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Nợ TK 911: 15.589.382 Có TK 421: 15.589.382 Bảng 8: Sổ tài khoản 911 SỔ CÁI Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh Quý 1/2015 ĐVT: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày TK đối ứng 31/3/2015 KC1 31/3/2015 Kết chuyển DTBH & CCDV 511 31/3/2015 KC2 31/3/2015 Kết chuyển doanh thu tài 515 31/3/2015 KC3 31/3/2015 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 31/3/2015 KC4 31/3/2015 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 642 31/3/2015 KC5 31/3/2015 Kết chuyển chi phí tài 635 31/3/2015 KC6 31/3/2015 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 31/3/2015 KC7 31/3/2015 Kết chuyển lãi Tổng phát sinh 421 Số tiền Nợ Có 135.060.910 317.313 73.717.790 36.477.296 5.696.410 3.897.345 15.589.382 135.378.223 135.378.223 (Nguồn: phịng kế tốn) 47 Bảng 9: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Quý 1/2015 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ĐVT: Đồng CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Số tiền A B C 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ IV.08 135.060.910 Các khoản giảm trừ doanh thu - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 135.060.910 Giá vốn hàng bán 11 73.717.790 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 61.343.120 Doanh thu hoạt động tài 21 317.313 Chi phí tài 22 5.696.410 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 5.696.410 Chi phí quản lý kinh doanh 24 36.477.296 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 – 24) 30 19.486.727 10 Thu nhập khác 31 - 11 Chi phí khác 32 - 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 - 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 3.897.345 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) 60 15.589.382 IV.09 19.486.727 (Nguồn: phịng kế tốn) 48 CHƯƠNG NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT: Công ty TNHH Hữu Phúc doanh nghiệp có tiềm Qua năm hoạt động, gặp khơng khó khăn, thử thách kinh doanh Cơng ty nhanh chóng kịp thời nắm bắt thị trường, nhờ tổ chức xếp máy quản lý gọn nhẹ, tuyển dụng người có lực, trình độ chun mơn cao Đặc biệt hoạt động hiệu phận kế toán thực chức năng, nhiệm vụ cung cấp thông tin kịp thời cho Ban Giám đốc kết hoạt động kinh doanh Cơng ty Từ Ban Giám đốc đưa định đắn đem lại hiệu kinh doanh lợi ích thiết thực cho Công ty Dựa báo cáo kết hoạt động kinh doanh Cơng ty mà kế tốn cung cấp, ban lãnh đạo nghiên cứu đưa sách, chiến lược kinh doanh hợp lý cho lợi nhuận ngày tăng Ngoài nhân viên kế tốn ln khơng ngừng học hỏi bổ sung kiến thức hoàn thiện thân, nâng cao tay nghề, thường xun cập nhật thơng tin kế tốn qui định ban hành 5.1.1 Ưu điểm: Cơ cấu tổ chức phịng ban có hệ thống, phịng ban có chức nhiệm vụ rõ ràng, phụ trách phần việc cụ thể đồng thời phối hợp chặt chẽ với để hoàn thành công việc nhanh hơn, hiệu Đội ngũ nhân viên Cơng ty ln nhiệt tình cơng việc, có ý thức tinh thần trách nhiệm cao, ln cố gắng hồn thành tốt cơng việc giao Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty phù hợp với qui mô hoạt động Công ty Công ty có hệ thống sổ sách rõ ràng, dễ hiểu, q trình hạch tốn tổ chức linh hoạt đáp ứng nhu cầu hạch toán nghiệp vụ phát sinh kỳ Có kế tốn viên chun trách cho phần như: kế tốn doanh thu, , kế tóan toán kế toán trưởng Cách tổ chức làm cơng việc thực nhanh xác hơn, nhân viên kế tốn có nhiệm vụ riêng kiểm tra, đối chiếu số liệu với Cuối cùng, kế toán trưởng tập hợp lại lập báo cáo tài Cơng ty sử dụng hình thức số kế tốn áp dụng hình thức Nhật ký sổ Với hình thực cho phép kế tốn thực chun mơn cao, phân công nhiệm vụ rõ ràng, dễ đối chiếu kiểm tra, đảm bảo cung cấp thông tin cách kịp thời xác Bộ phận kế tốn sử dụng hệ thống sổ sách, chứng từ đầy đủ theo quy định chung Cơng ty Q trình ln chuyển sổ sách, chứng từ cách khoa học góp phần lưu trữ hồ sơ cách nhanh chóng, gọn ràng 49 Hệ thống tài khoản mà Công ty áp dụng để xác định kết kinh doanh theo quy định Bộ Tài ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Phịng kế tốn Cơng ty vận dụng ngun tắc kế tốn như: sở dồn tích, nguyên tắc giá gốc, nguyên tắc thận trọng, nguyên tắc phù hợp… hạch tốn nói chung ghi nhận doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh 5.1.2 Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm, Cơng ty cịn có số hạn chế sau: - Trong q trình kinh doanh Cơng ty gặp khơng khó khăn Cơng ty khác, biến động giá, hàng hóa… - Đội ngũ nhân viên kế tốn cịn trẻ kinh nghiệm nên phát sinh nghiệp vụ bị lúng túng, cập rập Công ty chưa tận dụng tối đa thiết bị máy móc nhàn rỗi vào cơng trình lân cận dẫn đến thu nhập từ cho th máy móc làm tốn chi phí bảo trì thiết bị máy móc - Cơng ty chưa có chế độ giao khốn cho đội thi cơng xây dựng cơng trình, từ chi phí sản xuất cao, suất lao động giảm, thất thoát nguyên vật liệu nhiều dẫn đến lợi nhuận công ty giảm - Hình thức kế tốn áp dụng hình thức Nhật ký sổ để phản ánh nghiệp vụ phát sinh, mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép Tuy nhiên có nhiều nghiệp vụ phát sinh khối lượng công việc kinh doanh lớn cần phải lập nhiều sổ chi tiết cho mặt hàng làm ảnh hưởng đến thời gian công sức - Công ty chưa trang bị phần mềm kế toán cho phận kế tốn từ cơng tác cập nhật thông tin liên quan đến việc kinh doanh Công ty chưa kịp thời 5.2 KIẾN NGHỊ: Trong thời gian tới, Công ty nên mở rộng lĩnh vực hoạt động phạm vi cho phép, cụ thể như: Mở cửa hàng văn phòng phẩm bao gồm photocopy, Mở rộng thành lập dịch vụ vận tải cho thuê nơi mà Công ty thi công cơng trình để tận dụng có hiệu máy móc nhàn rỗi địa phương đó, Cần tiến hành chun mơn hóa, giao khốn tới đội thi cơng xây dựng để nâng cao suất lao động, tránh thất thốt, giảm chi phí sản xuất Cơng ty hoạt động lĩnh vực xây dựng xây dựng cơng nghiệp, Cơng ty khơng có phịng quản lý dự án, công tác quản lý dự án giao cho phòng kế hoạch kỹ thuật hiệu quản lý dự án, quản lý tiến chưa cao Cần thường xuyên mở lớp đào tạo ngắn hạn cơng ty nhằm nâng cao trình độ tay nghề cho công nhân, giúp họ nắm công nghệ thi công tiên tiến đại 50 Công ty nên trang bị phần mềm kế toán cho phận kế tốn để thường xun cập nhật thơng tin liên quan đến việc kinh doanh công tác báo cáo kịp thời kết kinh doanh Công ty Cơng ty nên nâng cao bồi dưỡng trình độ nhân viên kế toán kiến thức nghiệp vụ phần mềm máy vi tính ứng dụng cho kế tốn, để cơng tác kế tốn ngày hồn thiện Nên lập ban kiểm sốt kiểm tốn nội để kiểm sốt hiệu hoạt động doanh nghiệp dự án đầu tư, mở rộng Cần có sách, chế độ khuyến khích nhân viên làm việc hiệu gắn bó với Cơng ty Việc áp dụng mức chi trả lương Công ty vấn đề cần đề cập đến, động lực kích thích người lao động làm việc có hiệu Bởi mức độ ảnh hưởng lớn đến hoạt động kinh doanh mức độ hoàn thành kế hoạch đề đơn vị, phải thường xuyên quan tâm để kịp thời cải thiện mức chi trả lương ngày phù hợp 5.3 KẾT LUẬN Trong thời kỳ kinh tế mở nay, dường Cơng ty ngày khó khăn, nan giải với tốn tìm kiếm lợi nhuận Lợi nhuận không đơn đo giá trị vật chất mang lại mà phải đảm bảo chất lượng, nhân lực thành hoạt động kinh doanh Công ty Để đạt mục tiêu Cơng ty cần tạo cho hướng riêng, với đường lối, phương hướng hạch toán kinh doanh đắn, hiệu Và kế tốn cơng cụ quan trọng cần thiết thiếu doanh nghiệp Kế tốn vừa cơng cụ quản lý kinh tế vừa công tác nghiệp vụ hữu hiệu, trợ thủ đắc lực cho nhà hoạch định kinh doanh vạch hướng phát triển tương lai Qua thực tế cho thấy công tác kế tốn nói chung kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng cơng ty đảm bảo tính đầy đủ, kịp thời với yêu cầu công tác quản lý, đảm bảo số liệu kế tốn phản ánh trung thực, xác, rõ ràng, dễ hiểu yếu tố then chốt khơng thể thiếu q trình tạo lợi nhuận cho công ty 51 TÀI LIỆU THAM KHẢO  Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 Ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài Hệ thống kế toán Việt Nam Chế độ kế toán DN nhỏ vừa năm 2006 Nhà xuất Thống Kê – Hà Nội Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 việc ban hành chế độ kế toán Doanh nghiệp vừa nhỏ Bộ Tài Võ Văn Nhị Năm 2011 Kế tốn tài (Tái lần thứ có chỉnh sửa bổ sung theo Thơng tư số 23/2005/TT-BTC ban hành ngày 30/3/2005) Nhà xuất Thống kê Một số Website: http://niceaccounting.com/HTTK/6/642.html http://www.dankinhte.vn/hinh-thuc-ke-toan-nhat-ky-so-cai/ https://voer.edu.vn/m/ke-toan-gia-von-hang-ban/dfc7e6 7c ... dung thực trạng tài qua giai đoạn cơng ty 3.4 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HỮU PHÚC: 30 Bảng 1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Hữu Phúc năm 2013 – 2014 Chỉ tiêu... trình sản xuất kinh doanh Xác định kết kinh doanh so sánh chi phí bỏ thu nhập đạt trình sản xuất kinh doanh Nếu thu nhập lớn chi phí kết kinh doanh có lãi, ngược lại kết kinh doanh lỗ Việc xác... hoạt động kinh doanh để tìm nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu, lợi nhuận Công ty Qua việc nghiên cứu đề tài giúp nắm rõ thị trường tiêu thụ Công ty, đánh giá kết hoạt động kinh doanh Cơng ty, biết