Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng khi bán hàng phải lập hóa đơn theo quy định giao cho người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng hóa bán ra gửi [r]
(1)BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ
-CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc
-Số: 58/TCT-CS
V/v lập hóa đơn cho hàng hóa tiêu dùng nội bộ. Hà Nội, ngày 05 tháng 01 năm 2013
Kính gửi: Cơng ty CPĐT khống sản Quảng Ngãi.
Trả lời cơng văn số 248/2012/CV-TCKT ngày 28/11/2012 công văn số 175/2012/CV-TCKT ngày 29/8/2012 Cơng ty CPĐT khống sản Quảng Ngãi nêu vướng mắc lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa tiêu dùng nội bộ, Tổng cục Thuế có ý kiến sau:
Căn điểm 1.3 mục I phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 28/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn giá tính thuế GTGT quy định:
“1.3 Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho, trả thay lương cho người lao động, giá tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động
Hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội hàng hóa, dịch vụ sở kinh doanh xuất cung ứng sử dụng cho tiêu dùng sở kinh doanh, khơng bao gồm hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục trình sản xuất kinh doanh sở
Hàng hóa luân chuyển nội xuất hàng hóa để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục trình sản xuất sở sản xuất, kinh doanh khơng phải tính, nộp thuế GTGT”
Căn điểm 2.6 mục IV phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC nêu hướng dẫn hóa đơn chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ sau:
“2.6 Các sở sản xuất, kinh doanh xuất điều chuyển hàng hóa cho sở hạch tốn phụ thuộc chi nhánh, cửa hàng khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) để bán xuất điều chuyển chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng hóa cho sở nhận làm đại lý bán giá, hưởng hoa hồng, vào phương thức tổ chức kinh doanh hạch tốn kế tốn, sở lựa chọn hai cách sử dụng hóa đơn, chứng từ sau:
a) Sử dụng hóa đơn GTGT để làm toán kê khai nộp thuế GTGT đơn vị khâu độc lập với nhau;
b) Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm theo Lệnh điều động nội bộ; Sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý theo quy định hàng hóa xuất cho sở làm đại lý kèm theo Lệnh điều động nội
Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, sở nhận làm đại lý bán hàng bán hàng phải lập hóa đơn theo quy định giao cho người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng hóa bán gửi sở có hàng hóa điều chuyển sở có hàng hóa gửi bán (gọi chung sở giao hàng) để sở giao hàng lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, sở nhận làm đại lý bán hàng
(2)Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, sở nhận làm đại lý bán hàng thực kê khai nộp thuế GTGT số hàng xuất bán cho người mua kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT sở giao hàng xuất cho”
Căn hướng dẫn nêu trên, trường hợp Cơng ty CPĐT Khống sản Quảng Ngãi (Cơng ty) có hoạt động chế biến đất đá nguyên liệu, đá xây dựng… vừa bán vừa xuất dùng phục vụ để san lấp mặt cho dự án phục vụ hoạt động kinh doanh bất động sản Cơng ty xuất dùng đất đá nguyên liệu, đá xây dựng cho hoạt động kinh doanh bất động sản, Công ty sử dụng hóa đơn GTGT quy định Công ty điều chỉnh doanh thu nội Tổng cục Thuế trả lời Cơng ty CPĐT khống sản Quảng Ngãi biết./
KT TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG