Đang tải... (xem toàn văn)
Riªng viÖc xÐt gi¶m, miÔn thuÕ ®Êt ®èi víi xÝ nghiÖp quèc doanh Trung ¬ng, xÝ nghiÖp quèc doanh tØnh, thµnh phè qu¶n lý do Côc trëng Côc thuÕ tØnh, thµnh phè quyÕt ®Þnh theo ®Ò nghÞ cña [r]
(1)T H « N G T
C đ A B é T µ I C H Ý N H S è - T C / T C T, N G µ Y - - 9 4 H í N G D É N T H I H µ N H N G H ị đ ị N H S è - C P N G µ Y - - 9 4 C ñ A C H Ý N H P H ủ Q U Y đ ị N H C H I T I Õ T T H I H µ N H P H ¸ P L Ư N H
V Ò T H U Õ N H , đ ấ T
- Cn c Pháp lệnh thuế nhà, đất đợc Hội đồng Nhà nớc nớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 31 tháng năm 1992 Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số Điều Pháp lệnh thuế nhà đất đợc Uỷ ban Thờng vụ Quốc hội thông qua ngày 19 tháng năm 1994;
- Căn Nghị định số 94/CP ngày 25 tháng năm 1994 Chính phủ Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế nhà đất Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số Điều Pháp lệnh thuế nhà đất;
- Theo quy định Điều Pháp lệnh thuế nhà đất; Trong tình hình này,“ tạm thời cha thu thuế nhà cha quy định thuế nhà ;”
- Bộ Tài hớng dẫn thực thu t nh sau:
I- PHạM VI áP DụNG
1- Đối tợng chịu thuế đất đất ở, đất xây dựng cơng trình (khơng phân biệt đất có giấy phép hay khơng có giấy phép sử dụng)
a) Đất đất thuộc khu dân c thành thị nông thôn bao gồm: đất xây cất nhà (kể mặt sông, hồ, ao, kênh rạch làm nhà cố định), đất làm vờn, làm ao, làm đờng đi, làm sân, hay bỏ trống quanh nhà, trừ diện tích đất nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp; kể đất đợc cấp giấy phép, nhng cha xây dựng nhà
b) Đất xây dựng cơng trình, đất xây dựng cơng trình cơng nghiệp, khoa học kỹ thuật, giao thơng, thuỷ lợi, ni trồng thuỷ sản, văn hố, xã hội, dịch vụ, quốc phòng, an ninh khoảnh đất phụ thuộc (diện tích ao hồ, trồng cây, bao quanh cơng trình kiến trúc), khơng phân biệt cơng trình xây dựng xong sử dụng, xây dựng, đất đợc cấp giấy phép nhng cha xây dựng, dùng làm bãi chứa vật t, hàng hoá
2- Đối tợng nộp thuế đất đợc quy định Điều Pháp lệnh thuế nhà đất tất tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng trực tiếp sử dụng đất ở, đất xây dựng cơng trình, bao gồm:
- Đất đợc uỷ quyền quản lý, tổ chức cá nhân uỷ quyền phải nộp thuế;
- Đất bị tích thu để xử lý theo định quan có thẩm quyền giao đất cho tổ chức, cá nhân sử dụng tổ chức, cá nhân quản lý đất phải nộp thuế;
- Cán công nhân viên chức, quân nhân (gọi chung CBCNVC) mua nhà đất (hoá giá) mua nhà đất (hoá giá) từ nguồn đợc quan, xí nghiệp, đơn vị cấp đất (phân phối, trả tiền đến bù thiệt hại đất ) để tự làm nhà ở, nhà thuộc sở hữu riêng CBCNVC CBCNVC phải nộp thuế đất
b) Các tổ chức, cá nhân có nhà đất cho thuê (kể nhà đất quan, xí nghiệp quan quản lý nhà đất phân phối cho CBCNVC thuê) tổ chức, cá nhân cho thuê nhà đất phải nộp thuế đất, ngời thuê ngời đợc phân phối nhà đất nộp thuế đất, mà trả tiền thuê cho chủ cho thuê Cụ thể:
- Tổ chức, cá nhân cho tổ chức, cá nhân nớc hay nớc thuê nhà, đất (kể nhà trọ, nhà khách, nhà nghỉ, khách sạn) tổ chức, cá nhân cho thuê phải nộp thuế đất
- Công ty, xí nghiệp quản lý nhà, đất cho thuê nhà đất, cơng ty, xí nghiệp đơn vị phải nộp thuế đất
- Cơ quan, xí nghiệp, đơn vị lực lợng quốc phòng an ninh quản lý quỹ nhà đất cho CBCNVC thuê, tổ chức đơn vị phải nộp thuế đất
(2)d) Trờng hợp bên Việt Nam tham gia xí nghiệp liên doanh đợc Nhà nớc cho góp vốn pháp định quyền sử dụng đất theo quy định Điều Luật đầu t nớc Việt Nam tổ chức ngời đại diện cho bên Việt Nam dùng đất để góp vốn hợp đồng ký kết đối tợng nộp thuế đất
Đối với hình thức đầu t nớc ngồi hoạt động theo Luật đầu t nớc Việt Nam, thuê đất nộp tiền thuê vào NSNN quan thuế thu theo chế độ Nhà nớc quy định, nộp tiền đất
e) Cơ quan ngoại giao, tổ chức quốc tế, ngời nớc sử dụng đất ở, đất xây dựng cơng trình phải nộp thuế đất theo quy định Pháp lệnh thuế nhà đất, trừ tr-ờng hợp Điều ớc quốc tế mà Việt Nam ký kết tham gia có quy định khác
3- Không thu thuế đất ở, đất xây dựng cơng trình đối với:
a) Đất đợc quan Nhà nớc có thẩm quyền cơng nhận chun sử dụng mục đích cơng cộng, phúc lợi xã hội từ thiện chung khơng mục đích kinh doanh không dùng để ở, nh: đất làm đờng xá, cầu cống, công viên, sân vận động, đê diều, công trình thuỷ lợi, trờng học (bao gồm nhà trẻ, nhà mẫu giáo), bệnh viện (bao gồm bệnh xá, trạm xá, trạm y tế, phòng khám ), nghĩa trang, nghĩa địa
b) Đất đợc quan Nhà nớc có thẩm quyền cơng nhận chun dùng vào việc thờ cúng chung tôn giáo, tổ chức mà khơng mục đích kinh, khơng dùng để ở, nh: di tích lịch sử, đình, chùa, đền, miếu, nhà thờ chung (kể nhà thờ họ) Riêng đền, miếu, nhà thờ t phải nộp thuế đất
Trờng hợp sử dụng đất thuộc diện quy định tạo tiết a, b điểm vào mục đích kinh doanh để ở, tổ chức quản lý đất phải nộp thuế đất phần diện tích đất sử dụng vo kinh doanh hoc
II- CăN Cứ TÝNH THŨ Vµ MøC THŨ
Căn tính thuế mức thuế đợc thực theo quy định Điều Pháp lệnh thuế nhà, đất Điều Nghị định số 94/CP ngày 25 tháng năm 1994 Chính phủ diện tích đất, hạng đất mức thuế sử dụng đất nông nghiệp đơn vị diện tích
1- Đối với đất thuộc thành phố, thị xã, thị trấn (dới gọi chung thị) a) Diện tích đất tính thuế tồn diện tích đất tổ chức, cá nhân quản lý sử dụng, bao gồm: diện tích mặt đất xây nhà ở, xây cơng trình, diện tích đờng lại, diện tích sân, diện tích bao quanh nhà, bao quanh cơng trình, diện tích ao hồ diện tích để trống phạm vi đất đợc phép sử dụng theo giấy cấp đất quan có thẩm quyền Trờng hợp cha có giấy cấp đất theo diện tích thực tế sử dụng
b) Hạng đất để xác định số lần mức thuế sử dụng đất nơng nghiệp tính thuế đất thuộc khu vực thị vào yếu tố chủ yếu sau:
Loại đô thị: Việc phân loại đô thị đợc vận dụng bảng phân loại đô thị theo quy định hành Chính phủ
- Đối với thị hình thành, cha có tên bảng danh mục xếp hạng thị, tạm thời xếp nh sau:
+ Các thị nơi có trụ sở UBND tỉnh xếp vào đô thị loại IV; + Các đô thị khác (trừ thị trấn) xếp vào đô thị loại V;
+ ThÞ trÊn
Loại đờng phố khu phố:
Trong loại đô thị đợc chia thành loại đờng phố (hoặc khu vực) nh sau: + Đô thị loại I đợc phân tối đa loại đờng phố, khu phố;
+ Đô thị loại II đợc phân tối đa loại đờng phố, khu phố; + Đô thị loại III đợc phân tối đa loại đờng phố, khu phố; + Đô thị loại IV đợc phân tối đa loại đờng phố, khu phố; + Đô thị loại V đợc phân tối đa loại đờng phố, khu phố; + Thị trấn đợc phân tối đa loại đờng phố, khu phố
Tuỳ tình hình cụ thể, thị phân số loại đờng phố mức trên, nhng phải xếp từ loại đờng phố bậc cao trở xuống theo thứ tự 1, v.v Riêng thị xã, thị trấn thuộc tỉnh miền núi, hải đảo phía bắc Tây Nguyên nhỏ, thị trấn hình thành điều kiện sinh hoạt so với thị trấn khác địa phơng xếp loại đờng phố từ bậc
(3)đất cấp để phân đờng phố đô thị loại khác nhau, trình UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ơng định
Vị trí đất:
Căn vào loại đờng phố đợc UBND tỉnh, thành phố định, Chi cục thuế thực phân loại vị trí đất cụ thể loại đờng phố để xếp mức thuế đất trình UBND quận, huyện cấp tơng đơng định
Mỗi loại đờng phố đợc xếp tối đa theo vị trí đất, cụ thể nh sau: Vị trí 1: áp dụng đất mặt tiền
Vị trí 2: áp dụng đất ngõ, hẻm đờng phố có điều kiện sinh hoạt thuận lợi (xe ô-tô xe ba bánh vào tận nơi v.v )
Vị trí 3: áp dụng đất hộ độc lập nhng phải qua nhà mặt tiền, đất hẻm đờng phố có điều kiện sinh hoạt vị trí (ơ-tơ xe bánh khơng vào đợc )
Vị trí 4: áp dụng đất ngõ, hẻm ngõ, hẻm thuộc vị trí 2, vị trí nêu vị trí cịn lại khác mà điều kiện sinh hoạt
Trong loại đờng phố, không thiết phải xếp đủ vị trí đất, mà phải văn cụ thể vào đờng phố để xếp, xếp vị trí hơn, nhng phải xếp từ vị trí t-ơng ứng với bậc thuế cao trở xuống Trong vị trí đất nhng điều kiện thuận lợi có khác nhau, đợc hạ thấp mức thuế đất tối đa lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp quy định biểu dới lơ đất có điều kiện thấp
Ví dụ: lơ đất đợc xếp vị trí số đờng phố loại 1, thuộc đô thị loại I, theo quy định phải chịu mức thuế đất 32 lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp, nhng có lơ đất vị trí mức độ thuận tiện khơng lơ kia, áp dụng mức thuế đất 31 lần 30 lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp
Đối với lô đất giáp ranh loại đờng phố, đất góc loại đờng phố, đất giáp ranh vị trí mà có bậc thuế cao thấp khác nhau, vào mức độ thuận tiện vị trí đất Chi cục trởng Chi cục thuế đợc điều chỉnh xếp vào bậc thuế phù hợp
c) Mức thuế sử dụng đất nông nghiệp làm tính thuế đất thuộc vùng thị mức thuế sử dụng đất nông nghiệp cao vùng đợc áp dụng nh sau:
- Đối với thành phố trực thuộc Trung ơng; thành phố, thị xã nơi có trụ sở UBND cấp tỉnh đóng áp dụng mức thuế sử dụng đất nông nghiệp cao tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ơng
- Các thị xã, thị trấn khác áp dụng mức thuế sử dụng đất nông nghiệp cao huyện, thị xã
Riêng thị xã, thị trấn miền núi, hải đảo nhỏ, hình thành, điều kiện sinh hoạt so với thị trấn khác, áp dụng mức thuế sử dụng đất nông nghiệp cao khu vực thị xã, thị trấn
Số lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp cao vùng áp dụng loại đô thị (kể thị trấn) vị trí đất loại đờng phố theo bậc thuế nh sau:
BảNG PHâN Bổ CáC BậC THUế đấT THị THEO Vị TRí CủA TừNG LOạI đờNG PHố
Loại đô thị
Loại đờng
Bậc thuế theo vị trí đất (số lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp) phố Vị trí 1 Vị trí 2 Vị trí 3 Vị trí 4
1
Lo¹i I
32 30 27 25
28 26 23 21
23 21 18 16
17 14 12
Lo¹i II
30 27 25 22
26 23 21 18
21 18 16 13
(4)Lo¹i III 26 25 23 21 22 21 19 17 17 16 14 12 11 10
Lo¹i IV 19 18 17 14 17 16 14 11 13 11
Lo¹i V 13 12 11 11 10 7
ThÞ trÊn 13 11 11 8 5
Trờng hợp thị có thơn, xóm mà điều kiện sinh hoạt nh vùng nông thôn, chuyên sản xuất nơng nghiệp áp dụng thu thuế đất nh vùng ven đô thị theo hớng dẫn Điểm mục
2 Đối với đất ở, đất xây dựng cơng trình thuộc vùng ven thị, ven đầu mối giao thơng ven trục giao thơng xác định nh sau:
a) Phạm vi loại đất này:
- Đất khu dân c vùng ven đô thị bao gồm xã thôn (ấp) tiếp giáp với nội thành phố, nội thị xã
- Đất khu dân c ven đầu mối giao thông trục đờng giao thơng khơng nằm thị bao gồm: đất ven ngã ba, ngã t trục đờng giao thông, bến phà, bến cảng, sân bay Trung ơng tỉnh thành phố trực thuộc Trung ơng quản lý
- Đất khu thơng mại, khu du lịch khơng nằm thị tồn diện tích nằm khu thơng mại, khu du lịch khu dân c gắn với khu thơng mại, khu du lịch theo quy định quan Nhà nớc có thẩm quyền
- Đất khu cơng nghiệp khơng nằm thị đất có nhà máy, xí nghiệp khu dân c gắn với khu công nghiệp theo định quan nhà nớc có thẩm quyền
b) Mức thuế đất đợc quy định nh sau:
+ Đối với đất khu dân c, đất xây dựng cơng trình vùng ven thị loại I, diện tích đất tồn xã ngoại thành có mặt tiếp giáp trực tiếp với đất nội thành Mức thuế đất 2,5 lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp hạng đất cao xã
+ Đối với đất khu dân c, đất xây dựng cơng trình thuộc vùng ven thị loại II, loại III, loại IV loại V toàn diện tích thơn, ấp có mặt tiếp giáp trực tiếp với đất nội thị, mức thuế đất lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp hạng đất cao thôn, ấp
+ Đối với ven đầu mối giao thông, trục đờng giao thông chính, đất khu thơng mai, khu du lịch khơng nằm đô thị mức thuế đất 1,5 lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp hạng đất cao vùng
3 Đối với đất ở, đất xây dựng cơng trình thuộc vùng nơng thơn:
a) Diện tích đất tính thuế tồn diện tích đất thực tế quản lý sử dụng tổ chức, cá nhân không thuộc diện nộp thuế sử dụng đất nơng nghiệp bao gồm: Diện tích mặt đất xây nhà ở, xây cơng trình (chuồng trại, chăn ni, bếp, sân, bể nớc ), đất làm đờng đi, diện tích đất để trống
Xác định diện tích đất tính thuế nông thôn phải vào sổ địa Nhà n-ớc nơi cha có sổ địa sở tờ khai nộp thuế đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp ý kiến cán địa chính, đợc Uỷ ban nhân dân xã xác nhận
Trờng hợp hộ nộp thuế không kê khai kê khai khơng thực tế quan thuế phối hợp với quan địa có tham gia Uỷ ban nhân dân xã kiểm tra, xác định diện tích đất chịu thuế
b) Mức thuế đất vùng nông thôn
(5)4 Phân bổ thuế đất nhà nhiều tầng khu tập thể thuộc nhiều tổ chức, cá nhân quản lý sử dụng
a Đối với đất xây dựng nhà nhiều tầng tổ chức cá nhân quản lý sử dụng tổ chức cá nhân phải nộp thuế cho tồn diện tích đất khn viên Trờng hợp tổ chức cá nhân cho tổ chức cá nhân khác th, ngời th khơng phải nộp thuế đất
b Trong khoảnh đất có nhiều tổ chức, cá nhân quản lý sử dụng, nguyên tắc là: Tổng diện tích đất chịu thuế tổ chức cá nhân phải tổng diện tích đất khoảnh đất Do tổ chức, cá nhân ngồi việc phải kê khai diện tích đất thực tế sử dụng (bao gồm diện tích mặt đất, nhà ở, cơng trình phụ, trồng rau kể diện tích đất lấn chiếm riêng) phải kê khai thêm phần diện tích đất sử dụng chung nh: đất làm đờng chung, sân chung, đất xây cơng trình sử dụng chung (xây trạm bơm nớc, ) kể diện tích bỏ trống
Việc phân chia phần diện tích đất sử dụng chung tổ chức cá nhân khu tập thể tự thoả thuận phân bổ Trờng hợp tổ chức, cá nhân không tự thoả thuận đợc quan thuế vào tình hình thực tế sử dụng để phân bổ số thuế phải nộp cho tổ chức cá nhân phải nộp
c Đối với đất nhiều tổ chức, cá nhân quản lý nhng không thuộc khoảnh, tổ chức cá nhân phải nộp thuế đất phần diện tích đất thực tế sử dụng (kể diện tích lấn chiếm thêm để xây nhà, trồng rau, làm cơng trình phụ v.v )
d Đối với đất xây nhà nhiều tầng, nhiều tổ chức cá nhân quản lý, sử dụng tầng khác nhau, từ tầng (lầu 4) trở lên khơng phải nộp thuế đất Từ tầng (lầu 3) trở xuống, việc phân bổ phần diện tích đất sử dụng chung xác định nh h-ớng dẫn tiết b điểm
Riêng hệ số phân bổ thuế đất cho tầng (lầu) phần diện tích đất xây nhà nhiều tầng (lầu) nh sau:
Hệ số tầng (lầu)
Nhà Tầng
(lÇu trƯt) TÇng 2(lÇu 1) TÇng 3(lÇu 2) TÇng 4(lầu 3) tầng (nhà trệt)
2 tầng (1 lÇu) 0,7 0,3
3 tÇng (2 lÇu) 0,7 0,2 0,1
4 tÇng (3 lÇu) 0,7 0,2 0,07 0,03
5 Giá thu thuế đất:
Thuế đất thu tiền theo giá thóc thuế sử dụng đất nông nghiệp vụ cuối năm liền trớc năm thu thuế báo cáo cho Bộ Tài (Tổng cục thuế) biết
III Kê KHAI NộP THUế đấT
1 Kê khai nộp thuế đất
Tổ chức cá nhân trực tiếp sử dụng đất có trách nhiệm kê khai tình trạng đất với quan thuế, theo mẫu thống Bộ Tài phát hành (mẫu dính kèm theo Thơng t ngày)
Tờ khai đợc lập thành gửi cho Chi cục thuế nơi có đất chịu thuế vào tháng hàng năm
Chi cục thuế có trách nhiệm tổ chức thu hồi tờ khai nhanh chóng, thuận tiện tính số thuế phải nộp cho tờ khai Sau đợc thủ trởng quan thuế phê duyệt mức thuế phải nộp, tờ khai đợc gửi cho ngời kê khai nộp thuế coi thông báo nộp thuế lần 1, lu quan thuế làm lập sổ thuế
Đối tợng nộp thuế đất nêu điểm mục I Thông t này, phải chủ động liên hệ với chi cục thuế quận, huyện để nhận tờ khai kê khai nộp thuế t
Đối với số trờng hợp cụ thể híng dÉn thªm nh sau:
- Một số tổ chức cá nhân trực tiếp có quyền sử dụng đất nhiều địa điểm khác nhau, phải lập tờ khai riêng cho lô đất địa điểm
- Tổ chức, cá nhân cho thuê nhà đất (kể trờng hợp nhà đất quan phân phối cho cán cơng nhân viên) tổ chức, cá nhân phải kể khai tồn diện tích đất khn viên cho th
(6)- Đối với đất xây dựng nhà nhiều tầng đất khu tập thể nhiều tổ chức, cá nhân quản lý sử dụng, tổ chức, cá nhân phải tự kê khai nộp thuế Tờ khai phải ghi rõ phần diện tích đợc sử dụng, diện tích lấn chiếm thêm, phần diện tích đất sử dụng chung đợc phân bổ Riêng nhà từ tầng (lầu3) trở xuống việc phải kê khai nh trên, phải ghi rõ tầng (để áp dụng hệ số phân bổ tầng)
- Những đối tợng nộp thuế đất quy định Điều khoản Điều 13 Pháp lệnh thuê nhà đất phải kê khai nộp thuế phần diện tích đất sử dụng để kinh doanh để mà theo quy định phải nộp thuế đất
2 Thđ tơc nép thuÕ
- Chi cục thuế vào tờ khai đợc kiểm tra, tính thuế, chậm hết quý I hàng năm phải lập xong sổ thuế phờng, xã (hoặc thơn, xóm, ấp, ) phải đợc chi cục trởng ký duyệt
- Căn vào sổ thuế phải nộp ghi thông báo, đối tợng nộp thuế phải chủ động thực việc nộp thuế nơi thu tiền thuế (theo hớng dẫn Chi cục thuế) Số thuế năm nộp làm kỳ Kỳ đầu nộp 50% số thuế phải nộp năm nộp chậm ngày 30 tháng Kỳ thứ nộp hết số thuế lại, chậm ngày 31 tháng 10 Đối với trờng hợp ngời nộp thuế tự nguyện nộp lần thu vào kỳ đầu
- Riêng đất thuộc vùng nông thôn nộp thuế lần, thời hạn nộp chậm ngày 31 tháng 10
- Khi thu nhận tiền thuế đất, ngời thu thuế (kho bạc, thuế vụ, hay uỷ nhiệm thu) phải sử dụng biên lai thuế nhà đất Bộ Tài phát hành Biên lai thu thuế ghi thành liên: liên chuyển cho quan thuế, liên cấp cho ngời nộp thuế, liên lu ngời thu thuế
- Đối với xí nghiệp quốc doanh tổ chức kinh tế khác, có tài khoản tiền gửi ngân hàng thực chế độ tự nộp thuế Bộ Tài quy định, đến kỳ hạn nộp thuế Chi cục thuế thông báo, chủ động làm giấy nộp tiền thuế đất vào kho bạc Nhà nớc
3 Thuế đất nộp vào kho bạc quận, huyện nơi có đất chịu thuế, ghi vào mục 23 theo chơng, loại, khoản, hạng tơng ứng với đối tợng nộp thuế mục lục NSNN quy định
4 Số tiền thuế đất đất dùng vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nộp vào ngân sách Nhà nớc đợc coi yếu tố chi phí, đợc trừ xác định lợi tức chịu thuế
5 Cục thuế thoả thuận định uỷ nhiệm thu thuế đất Uỷ nhiệm thu phải toán kịp thời tiền thuế thu theo chế độ uỷ nhiệm thu Nghiêm cấm việc chiếm dụng xâm tiêu tiền thuế Uỷ nhiệm thu thuế đất đợc trích thù lao từ 5% đến 8% số thuế thực thu nộp vào kho bạc Nhà nớc Trong nội thành thành phố Hà Nội thành phố Hồ Chính Minh: 5%; nơi khác: 8% đợc trích tr-ớc nộp tiền thuế vào kho bc Nh ntr-c
Tổng cục thuế chịu trách nhiƯm híng dÉn ph©n phèi, sư dơng ngn kinh phÝ nãi trªn
IV GIảM THUế, MIễN THUế đấT
Theo quy định Điều 13, 14 Pháp lệnh thuế nhà đất Điều 9, 10, 11 Nghị định số 94/CP ngày 25 tháng năm 1994 việc giảm thuế, miễn thuế đất đợc thực nh sau:
1 Tạm miễn thuế đất trờng hợp sau đây:
a Đất xây dựng trụ sở quan hành nghiệp Nhà nớc, tổ chức xã hội, cơng trình văn hố, đất chun dùng vào mục đích quốc phịng an ninh
Đất thuộc diện tạm miễn thuế điểm sử dụng vào mục đích kinh doanh, để phải nộp thuế đất
b) Đất thuộc vùng cao, miền núi, biên giới, hải đảo, vùng sâu, vùng xa thuộc diện đợc miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp (theo Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp quy định); vùng định canh, định c
Đất đồng bào xây dựng vùng kinh tế đợc miễn thuế đất năm đầu kể từ ngày đến ở, từ năm thứ trở phải nộp thuế đất
(7)đợc miễn thuế nơi họ đứng tên Diện tích đất đợc miễn thuế vào diện tích đất thực tế sử dụng hộ để làm nhà ở, cơng trình phụ, chuồng trại chăn ni, đờng đi, sân phơi nhng không đợc mức quy định Điều 54 Điều 57 Luật đất đai
2- Đợc xét giảm thuế, miễn thuế đất cho đối tợng nộp thuế có khó khăn kinh tế bị thiên tai, tai nạn bất ngờ Nếu giá trị thiệt hại tài sản từ 20% đến 50% tổng giá trị tài sản (tài sản cố định, tài sản lu động có lơ đất chịu thuế) đợc xét giảm thuế đất 50%, giá trị thiệt hại 50% đợc xét miễn thuế đất
3- Thủ tục xét giảm thuế, miễn thuế đất đợc quy định nh sau:
a) Tổ chức cá nhân thuộc diện đợc tạm miễn thuế đất nêu điểm mục IV, phải kê khai tổng diện tích đất thực tế quản lý sử dụng, diện tích đất sử dụng theo mục đích (trụ sở, ở, kinh doanh v.v ) có xác nhận UBND phờng, xã nơi có đất chịu thuế quan quản lý cấp (nếu tổ chức) gửi đến Chi cục thuế trực tiếp thu thuế, Chi cục thuế vào tờ khai có xác nhận quan trên, thực kiểm tra, tính tốn số thuế đợc miễn số thuế phải nộp
b) Tổ chức, cá nhân thuộc đối tợng đợc xét giảm thuế, miễn thuế nêu điểm mục này, việc phải kê khai nh đối tợng điểm phải gửi kèm theo đơn đề nghị, giải trình lý giảm miễn thuế, có xác nhận UBND phờng, xã nơi có đất chịu thuế
Chi cục thuế tờ khai, đơn đề nghị giảm miễn thuế kiểm tra, xác minh, kiến nghị mức giảm, miễn thuế cho trờng hợp trình UBND huyện, quận cấp t-ơng đt-ơng định
4 Thẩm quyền xét giảm thuế, miễn thuế điểm mục UBND huyện, quận cấp tơng đơng định theo đề nghị Chi cục trởng Chi cục thuế Riêng việc xét giảm, miễn thuế đất xí nghiệp quốc doanh Trung ơng, xí nghiệp quốc doanh tỉnh, thành phố quản lý Cục trởng Cục thuế tỉnh, thành phố định theo đề nghị Chi cục trởng Chi cục thuế
V Xö Lý VI PHạM Và GIảI QUYếT KHIếU NạI
1 Vic x lý vi phạm thuế đất thẩm quyền xử lý vi phạm thực theo quy định Điều 15, 16, 17, 18 Pháp lệnh thuế nhà đất
Mỗi vụ vi phạm đợc xử lý phải có hồ sơ biên ghi cụ thể chi tiết vi phạm, có đủ pháp lý để kết luận tính chất mức độ vi phạm, sở định xử lý theo Pháp luật hành
2 Về khiếu nại giải khiếu nại thực theo quy định Điều 20, 21, 22, 23 Pháp lệnh thuế nhà đất theo quy định Pháp lệnh khiếu nại tố cáo cơng dân
VI Tỉ CHøC THùC HIÖN
1 Tổ chức cá nhân thuộc đối tợng nộp thuế đất phải thực nghiêm chỉnh quy định Pháp lệnh thuế nhà đất Mọi vi phạm thuế đất bị xử phạt theo quy định Điều 15 Pháp lệnh thuế nhà đất
2 Cơ quan thuế cấp có nhiệm vụ tuyên truyền, hớng dẫn tổ chức, cá nhân phạm vi địa phơng thực Pháp lệnh thuế nhà đất Pháp lệnh sửa đổi bổ sung số điều Pháp lệnh thuế nhà đất Nghị định số 94/CP ngày 25 tháng năm 1994 Chính phủ nội dung hớng dẫn Thông t
Trong trờng hợp cần thiết UBND tỉnh, thành phố thành lập Ban đạo triển khai thu thuế đất địa phơng, thành phần gồm đại diện quan thuế, ngành xây dựng, ngành địa
3 Thơng t thay Thông t số 50-TC/TCT ngày 30-9-1992 Bộ Tài quy định trớc trái với Thơng t ny u bói b
4 Thông t cã hiƯu lùc thi hµnh tõ ngµy 1-1-1994
(8)MÉU Sè 1
Côc thuÕ CéNG HOµ X HéI CHđ NGHÜA VIƯT NAM· Chi cơc thuế Độc lập - Tự - Hạnh
Tờ KHAI NộP THUế đấT
(áp dụng i vi t chc)
I PHầN Tự Kê KHAI
1 Tên tổ chức kê khai: Địa chỉ: Loại đất: Vị trí đất: Tên tổ chức quản lý sử dụng đất:
Sè ChØ tiªu Tỉng sè
Trong
(m2) Tổng hợp diện tích đất chịu thuếphân bổ theo tầng lầu
TT
1
(m2)
3
Sư dơng vµo kinh doanh
4
Xây dựng nhà
5
Tầng
6
DiÖn tÝch (m2)
7
1
2
Tổng diện tích đất sử dụng Tổng diện tích đất chịu thuế
Chúng tơi xin cam đoan số liệu kê khai thật, sai xin chịu phạt theo quy định Pháp lệnh thuế nhà đất
Ngày tháng năm Thủ trởng đơn vị
(Ký tên, đóng dấu)
Ghi chú: Cột 6, áp dụng đất xây dựng nhà nhiều tầng nhiều tổ chức quản lý sử dụng.
II PHầN XáC địNH CủA Cơ QUAN THUế
Diện tích đất sử dụng (m2)
Møc th
Tỉng sè th ph¶i nép
Chỉ tiêu Tổng số tích chịuDiện thuế
Mức thuÕ SD
đất NN (kg/m2)
Số lần chịu thuế đất
Hệ số chịu thuế đất
TÝnh b»ng thãc (kg)
(9)1 Tỉng sè
Trong đó: Tầng (lầu) Cộng
1 Số thuế đất đợc miễn (giảm đ) Số thuế đất phải nộp năm 199 đ (Viết chữ )
- Kỳ nộp đ, trớc ngày tháng năm - Kỳ nộp đ, trớc ngày tháng năm Địa điểm nộp
Quá thời hạn mà đơn vị cha nộp số thuế theo thơng báo phải chịu phạt chậm nộp theo quy định Pháp lệnh thuế nh, t
Ngày tháng năm Ngày tháng năm Cán kiểm tra tÝnh th Chi cơc trëng (Ký tªn, ghi râ hä tªn) (Ký tªn, ghi râ hä tªn
và đóng dấu)
MÉU Sè 2
Cơc th CéNG HOµ X HéI CHđ NGHÜA VIƯT NAM· Chi cơc th §éc lËp - Tù - H¹nh
Tờ KHAI NộP THUế đấT
(áp dụng hộ đô thị, ven đầu mối giao thông, ven trục đờng giao thụng chớnh)
I PHầN Tự Kê KHAI
1 Họ tên ngời kê khai: Địa chỉ: Hộ thờng trú ngời nộp thuế: Loại đất: Vị trí đất: Họ tên chủ quản lý sử dụng đất:
Số Diện tíchđất sử dụng (m2)
Diện tích đất chịu thuế
TT
1
ChØ tiªu
2
Tỉng sè
3
Sư dơng chung gi÷a
các hộ
Sử dụng riêng
hộ
Tầng (lầu)
6
Diện tích (m2)
7
(10)dụng Trong đó: - Để - Để kinh doanh
Tôi xin cam đoan số liệu kê khai thật, sai xin chịu phạt theo quy định Pháp lệnh thuế nhà đất
Xác nhận UBND phờng quan lý tiêu chun c thu
Ngày tháng năm Ngày tháng năm
Ngêi x¸c nhËn Ngêi khai
(Ký tên, ghi rõ họ tên đóng dấu) (Ký tên ghi rõ họ tên)
II PHầN XáC địNH CủA Cơ QUAN THUế
ChØ tiªu Tỉng sèdiƯn
Mức thuế đất Tổng số thuế phải nộp
tích đất chịu thuế
Mức thuế sử dụng đất nơng
nghiƯp (kg/m2)
Số lần chịu thuế
t
Hệ số chÞu thuÕ
đất
TÝnh b»ng
thãc (kg) tiỊn (1000®)TÝnh b»ng
1
1 Diện tích sửdụng chung đợc phân bổ Diện tích sử dụng tiêng
Céng
(11)Quá thời hạn nêu mà cha nộp đủ số thuế theo thơng báo ngời nộp thuế phải chịu phạt chậm nộp theo quy định Pháp lệnh thuế nhà, đất
Ngµy tháng năm Ngày tháng năm C¸n bé kiĨm tra tÝnh th Chi cơc trëng (Ký tªn, ghi râ hä tªn) (Ký tªn, ghi râ hä tªn
đóng dấu)
MÉU Sè 3
Cơc th CéNG HOµ X HéI CHđ NGHÜA VIƯT NAM· Chi cơc th §éc lËp - Tù - H¹nh
T ê K H A I N é P T H U Õ ® Ê T
(áp dụng hộ nơng thơn)
I PHÇN Tù Kª KHAI
1 Họ tên ngời kê khai: Địa chỉ: Hộ thờng trú ngời nộp thuế: Vị trí: Thuộc lơ đất số: Sổ địa số: Họ tên chủ quản lý sử dụng đất
Tổng số Trong (m2) Số
TT
1
ChØ tiªu
2
diện tích đất
3
§Êt xây nhà công trình phụ
khác
Sử dụng vào kinh doanh phi
nông nghiệp
5
Đất sử dụng vào
sản xt n«ng nghiƯp
6
1
2
Tổng diện tích đất sử dụng Tổng diện tích đất phải chịu thuế
(12)Xác nhận UBND phờng, xã quan lý tiêu chun c thu
Ngày tháng năm Ngày tháng năm
Ngêi x¸c nhËn Ngêi khai
(Ký tên, ghi rõ họ tên đóng dấu) (Ký tên ghi rõ họ tên)
II PHầN XáC địNH CủA Cơ QUAN THUế
Số Mức thuế sử dụng đất NN ghi Tổng số thuế phải nộp
TT ChØ tiªu thu bình quân xà (kg thóc/m2)
Tính
thãc (kg) TÝnh b»ngtiỊn (®)
1
1
2
3
Tổng diện tích đất sử dụng
Diện tích đất sử dụng vào sản xuất nơng nghiệp Diện tích đất chịu thuế
Céng
1 Số thuế đất đợc miễn (hoặc giảm) đ Số thuế đất phải nộp năm 199 đ
3 Thêi h¹n nép chậm ngày tháng năm 199 Địa điểm nộp thuế
Quỏ thi hn mà đơng cha nộp số thuế theo thông báo phải chịu phạt chậm nộp theo quy định Pháp lệnh thuế nhà đất
Ngày tháng năm Ngày tháng năm Cán kiểm tra tính thuế Chi cơc trëng (Ký tªn, ghi râ hä tªn) (Ký tªn, ghi râ hä tªn