"Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nộp thuế theo Mục II Phần B Thông tư này để giao bớt một phần giá trị c[r]
(1)BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ
-CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc
-Số: 301/TCT-CS
V/v thuế GTGT dự án ODA Hà Nội, ngày 22 tháng 01 năm 2013
Kính gửi: Ban quản lý dự án CSEDP
Trả lời công văn số 659/BQLDA-KT ngày 22/11/2012 Ban QLDA phát triển toàn diện kinh tế xã hội thành phố Thanh Hóa (CSEDP) sách thuế dự án ODA Tổng cục thuế có ý kiến sau:
- Tại Điểm Mục III Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 hướng dẫn đối tượng điều kiện áp dụng trường hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính doanh thu sau:
"Bên Việt Nam nộp thay cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước nộp thuế theo hướng dẫn Điểm 2, Điểm Mục III Phần B Thông tư Nhà thầu nước ngồi, Nhà thầu phụ nước ngồi khơng đáp ứng điều kiện nêu Điểm Mục II Phần B Thông tư
Bên Việt Nam có trách nhiệm đăng ký thuế với quan thuế để thực nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước phạm vi 20 ngày làm việc kể từ ký hợp đồng."
- Tại Điểm Mục III Thông tư số 134/2008/TT-BTC nêu hướng dẫn doanh thu tính thuế GTGT sau:
"Trường hợp Nhà thầu nước ký hợp đồng với Nhà thầu phụ Việt Nam Nhà thầu phụ nước thực nộp thuế theo Mục II Phần B Thông tư để giao bớt phần giá trị công việc quy định Hợp đồng nhà thầu ký với Bên Việt Nam doanh thu tính thuế GTGT Nhà thầu nước ngồi khơng bao gồm giá trị cơng việc, giá trị máy móc thiết bị Nhà thầu phụ Việt Nam Nhà thầu phụ thuộc nước thực "
Căn quy định trên, trường hợp Ban QLDA CSEDP ký hợp đồng với nhà thầu nước để thực dự án sử dụng nguồn vốn ODA Chính phủ Việt Nam cấp vốn đối ứng để trả thuế GTGT; nhà thầu nước nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp GTGT, thuế TNDN theo tỷ lệ phần trăm tính doanh thu Ban QLDA tốn cho nhà thầu nước ngồi, Ban QLDA phải thực nộp thuế GTGT thay nhà thầu nước ngồi theo hướng dẫn Thơng tư số 134/2008/TT-BTC nêu trên, cụ thể:
(2)thuế GTGT Nhà thầu nước ngồi khơng bao gồm giá trị công việc nhà thầu phụ Việt Nam thực
Thuế GTGT đầu vào nhà thầu nước phát sinh việc ký kết hợp đồng thầu phụ với Nhà thầu phụ Việt Nam để phục vụ Dự án khơng kê khai khấu trừ hồn thuế mà tính vào chi phí Nhà thầu nước ngồi Ban QLDA khơng có trách nhiệm chi trả phần thuế GTGT phát sinh cho Nhà thầu nước ngồi để nhà thầu nước ngồi tốn cho nhà thầu phụ Việt Nam
Nhà thầu phụ Việt Nam thực kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định văn quy phạm pháp luật hành thuế GTGT
Tổng cục Thuế trả lời để Ban QLDA CSEDP biết./
KT TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG