Final review for CPA

Final review, CPA 2016 HƯỚNG DẪN TỔNG QUÁT VÀ GIẢI ĐÁP VƯỚNG MẮC ÔN THI CPA 2016 27 October 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường NỘI DUNG HƯỚNG DẪN TỔNG ÔN 1) Một số lưu ý làm tập 2) Một số sai sót cần tránh làm tập 3) Một số sai sót cần tránh làm câu hỏi lý thuyết 4) Giải đáp vướng mắc 27 October 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường Final review, CPA 2016 Mét sè lu ý tÝnh th GTGT  Cơng thức tính thuế tổng quát  Nắm quy định giá tính thuế, kể trường hợp đặc thù  Các trường hợp khơng phải kê khai, tính thuế, nộp thuế GTGT  Các ngoại lệ xác định trường hợp khơng phải kê khai, tính thuế GTGT  Các trường hợp điển hình khơng chịu thuế GTGT: Ngun tắc chung ngoại lệ 27 October 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Mét sè lu ý tÝnh thuÕ GTGT  Thuế suất 0% trường hợp đặc biệt không áp dụng thuế suất 0%  Các nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT: Nguyên tắc, hệ quả, ngoại lệ, số trường hợp đặc thù  Các điều kiện khấu trừ thuế GTGT: Điều kiện trường hợp đặc thù  Các quy định chung kê khai thuế kê khai thuế trường hợp đặc thù 27 October 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường Final review, CPA 2016 Mét sè lu ý tÝnh thuÕ TT§B  Nắm quy định giá tính thuế, kể • • • • • • • trường hợp đặc thù Hàng hóa nhập bán nội địa (trừ xăng) Bán qua chi nhánh, đại lý giá… Bán cho cơng ty thương mại Ơ tơ: SX nước bán ra/Nhập Gia công Bia: Không trừ giá vỏ chai (Thu đổi…) Sử dụng nhãn hiệu doanh nghiệp khác… 27 October 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Mét sè lu ý tÝnh thuÕ TT§B  Các trường hợp không chịu thuế TTĐB  Các quy định kê khai thuế kê khai - thuế trường hợp đặc thù: Nhập Sử dụng nguyên liệu chịu thuế TTĐB để sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB Gia công Mua để xuất không xuất mà bán nước 27 October 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường Final review, CPA 2016 Mét sè lu ý tính thuế XNK Nắm quy định giá tính thuế, kể tr- ờng hợp đặc thù Các trờng hợp không chịu thuế XNK Các trờng hợp miễn thuế XNK Đối với hoàn thuế xuất khẩu: Lu ý trờng hợp sản xuÊt xuÊt khÈu 27 October 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Mét sè lu ý tÝnh thuÕ TNDN  Nắm công thức tính thuế Nguyên tắc quy ®Þnh doanh thu tÝnh thuÕ, doanh thu tÝnh thuÕ số trờng hợp đặc thù: Bán trả góp, cho thuê tài sản; hợp đồng hợp tác kinh doanh Điều kiện xác định chi phí đợc trừ, khoản chi không đợc trừ Thu nhập chịu thuế khác, Thu nhập nhận đợc từ nớc Các khoản thu nhập miễn thuế Cách tính toán có u đÃi thuế: thuế suất u đÃi; miễn, giảm thuÕ cã thêi h¹n… 27 October 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường Final review, CPA 2016 Mét sè lu ý tÝnh thuÕ TNCN Nắm công thức tính thuế Đối với thu nhập từ tiền lơng, tiền công: Nắm khoản thu nhập miễn thuế, thu nhập đợc trừ xác định thu nhập chịu thuế Trờng hợp quy đổi TN đề cho lơng ròng Các nguyên tắc điều kiện giảm trừ gia cảnh Quy định xác định c trú nghĩa vụ thuế cá nhân c trú cá nhân không c trú Trờng hợp tạm khấu trừ vÃng lai Biểu thuế Nguyên tắc kê khai, nộp thuÕ 27 October 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường Mét số sai sót cần tránh làm tập TÝnh th GTGT tríc th TT§B  TÝnh th GTGT đầu vào trớc tính thuế GTGT đầu Tính thuế GTGT khâu nhập coi thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Tính thuế GTGT phải nộp theo nghiệp vụ kết luận thuế GTGT phải nộp theo nghiệp vơ  KhÊu trõ th GTGT ®èi víi th GTGT nộp thay cho bên ủy thác nhập 27 October 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường 10 Final review, CPA 2016 Mét sè sai sãt cần tránh làm tập Không ý tới thuật ngữ sử dụng giá tính thuế: - Gi¸ cha cã thuÕ GTGT - Gi¸ cha cã thuÕ GTGT thuế TTĐB - Giá tính thuế TTĐB - Giá làm xác định giá tính thuế TTĐB Xử lý không tính thuế trờng hợp không đủ điều kiện tính thuế GTGT 0% hàng hoá xuất khẩu: Không toán qua ngân hàng tờ khai hàng hoá xuất có xác nhận hải quan 27 October 2016 PGS.TS Lờ Xuõn Trng 11 Một số sai sót cần tránh làm tập Không ý đến trờng hợp đặc biệt không đợc - áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% Không ý đầy đủ đến điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào Hiểu không cách cho kiện thuế GTGT đầu vào: Tổng thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Tổng thuế GTGT đầu vào tập hợp hoá đơn hợp pháp Tổng thuế GTGT đầu vào tập hợp hóa đơn GTGT Tổng số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ hàng hoá, dịch vụ khác 27 October 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường 12 Final review, CPA 2016 Mét sè sai sót cần tránh làm tập Sử dụng không thuật ngữ: Thuế GTGT đầu phải nộp Thuế TTĐB phải nộp (trong có khấu trừ thuế TTĐB) Chi phí hợp lý Doanh thu bán hàng Chi mua vật t Xử lý không thuế GTGT thuế TTĐB trờng hợp bán hàng cho sở kinh doanh xuất để xuất theo hợp đồng đà ký với nớc Xác định giá tính thuế TTĐB hàng hoá nhập nh hàng hoá sản xuất nớc Không giải thích có trờng hợp không chịu thuế  27 October 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường 13 Mét số sai sót cần tránh làm tập Không xác định thu nhập tính thuế thu nhập miễn thuế lỗ kết chuyển theo quy định pháp luật Quên thu nhập miễn thuế xác định thuế phải nộp Nhầm lẫn xử lý thu nhập chịu thuế khác thu nhËp tõ níc ngoµi vµ thu nhËp tõ gãp vốn liên kết nớc Xử lý sai khoản phân bổ cho chi phí trả trớc Nhầm lẫn xử lý thu nhập chịu thuế thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế với lÃi vay 27 October 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường 14 Final review, CPA 2016 Mét sè sai sót cần tránh làm tập Khụng chỳ ý đầy đủ điều kiện xác • • • • • • • • định khoản chi phí trừ: Chi phí khấu hao TSCĐ Các khoản chi tài trợ, ủng hộ Chi phí vật tư Chi thưởng sáng kiến Tiền lương, tiền công Chi khoản tiền thưởng Chi bảo hiểm hưu trí tự nguyện, quỹ hưu trí tự nguyện Lãi vay… 27 October 2016 PGS.TS Lê Xuõn Trng 15 Một số sai sót cần tránh làm tập Tính thuế suất u đÃi thu nhập chịu thuế khác Không ý đến điều kiện đợc hởng u đÃi miễn - giảm thuế TNDN Tính toán số liệu đơn thuần, không giải thích nội dung số liệu: Cho khoản thuế GTGT đầu vào Cho nghiệp vụ nhập khẩu, xuất Cho khoản thuế TTĐB Cho khoản chi phí đợc trừ thu nhập chịu thuế khác Cho khoản thu nhập chịu thuế TNCN 27 October 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường 16 Final review, CPA 2016 Mét sè sai sót cần tránh làm tập Tớnh giảm trừ gia cảnh cho khoản   - thu nhập khác thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân cư trú Giảm trừ cho đóng góp nhân đạo từ thiện thu nhập vãng lai trước tạm khấu trừ nguồn Xác định thu nhập tính thuế lẫn lộn hai nhóm thu nhập sau: Trúng thưởng, nhận thừa kế, nhận quà tặng, quyền, nhượng quyền TM Đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, BĐS 27 October 2016 PGS.TS Lê Xuân Trng 17 Một số sai sót cần tránh làm bµi tËp  TÝnh th GTGT tríc, th TNDN sau tính thuế nhà thầu điều kiện giá ròng trả cho bên nớc (thuế bên Việt Nam chÞu)  TÝnh th TNDN tríc, th GTGT sau tính thuế nhà thầu điều kiện thuế bên nớc chịu Không tính thuế TNDN hàng hoá trờng hợp hợp đồng tách riêng giá trị hàng hoá giá trị dịch vụ 27 October 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường 18 Final review, CPA 2016 Mét sè sai sãt cần tránh làm lý thuyết Không đọc kỹ đề nên hiểu sai câu hỏi Giải thích sâu, dài dòng vấn đề, câu hỏi Đối với câu hỏi chi phí không đợc trừ tính thuế TNDN: ý đến khoản chi không đợc trừ quy định phần quy định khoản chi không đợc trừ mà quên điều kiện xác định chi phí đợc trừ Đối với câu hỏi cho ví dụ minh họa: Không cho đủ ví dụ để minh họa khả xảy mà cho ví dụ ®¹i diƯn 27 October 2016 PGS.TS Lê Xn Trường 19 Một số sai sót cần tránh làm lý thuyết Đối với câu hỏi dạng so sánh: - Lẫn lộn trả lời dạng câu hỏi so sánh dạng câu hỏi phân biệt - Khi kẻ bảng để phân biệt: Sắp xếp tiêu chí phân biệt không đồng Đối với câu hỏi dạng tình huống: Trả lời dứt điểm cha xác định rõ điều kiện, bối cảnh câu hỏi đặt 27 October 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường 20 10 Final review, CPA 2016 GIẢI ĐÁP VƯỚNG MẮC 27 October 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường 21 11 .. .Final review, CPA 2016 Mét sè lu ý tÝnh th GTGT  Cơng thức tính thuế tổng qt  Nắm quy định giá tính thuế,... thuế trường hợp đặc thù 27 October 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường Final review, CPA 2016 Mét sè lu ý tÝnh thuÕ TT§B  Nắm quy định giá tính thuế, kể • • • • • • • trường... không xuất mà bán nước 27 October 2016 PGS.TS Lê Xuân Trường, HVTC PGS.TS Lê Xuân Trường Final review, CPA 2016 Mét sè lu ý tÝnh thuÕ XNK Nắm quy định giá tính thuế, kể tr- ờng hợp đặc thù Các