Báo cáo giao dich liên kết là việc doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ các hồ sơ, tài liệu chứng minh giá giao dịch liên kết phát sinh của doanh nghiệp là phù hợp. Vậy hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết gồm những gì? Mời các bạn cùng tham khảo qua bài viết dưới đây.
BÁO CÁO GIAO DỊCH LIÊN KẾT – MẪU HỒ SƠ KÊ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ TNDN Báo cáo giao dịch liên kết là gì? Mẫu hồ sơ cần chuẩn bị để kê khai Giao dịch liên kết (GDLK) gồm những gì? Các giao dịch liên kết khi Quyết tốn thuế TNDN cần lưu ý những gì? Sau đây, xin chia sẻ bài viết: Báo cáo giao dịch liên kết là gì? Báo cáo giao dich liên kết là việc doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ các hồ sơ, tài liệu chứng minh giá GDLK phát sinh của doanh nghiệp là phù hợp. Vậy hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết gồm những gì? Hồ sơ xác định giá trong giao dịch liên kết a) Hồ sơ quốc gia theo Mẫu số 02 tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 20; b) Hồ sơ thơng tin tập đồn tồn cầu theo Mẫu số 03 kèm theo Nghị đinh 20; c) Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia của cơng ty mẹ tối cao theo Mẫu số 04 kèm theo nghị đinh 20 Nếu doanh nghiệp là Cơng ty mẹ tối cao tại Việt Nam có doanh thu hợp nhất tồn cầu trong kỳ tính thuế từ mười tám nghìn tỷ đồng trở lên, có trách nhiệm lập Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia tại Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo Mẫu số 04 kèm theo Nghị định 20 Nếu doanh nghiệp có Cơng ty mẹ tối cao tại nước ngồi, doanh nghiệp có trách nhiệm cung cấp bản sao Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia của Cơng ty mẹ tối cao trong trường hợp Cơng ty mẹ tối cao của người nộp thuế phải nộp Báo cáo này cho Cơ quan thuế nước sở tại theo biểu mẫu kê khai của Cơ quan thuế nước sở tại hoặc Biểu mẫu kê khai theo Mẫu số 04 kèm theo Nghị định 20. Trong trường hợp doanh nghiệp khơng cung cấp được Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia, người nộp thuế phải có cơng văn giải trình căn cứ pháp lý và trích dẫn quy định cụ thể của nước đối tác về việc khơng cho phép doanh nghiệp cung cấp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia Lưu ý: Báo cáo giao dịch liên kết và các thơng tin tài liệu, chứng từ của DN cung cấp cho CQT theo quy định của pháp luật Các dữ liệu, chứng từ và tài liệu sử dụng làm căn cứ phân tích so sánh, trong hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết phải nêu rõ nguồn gốc xuất xứ; Trường hợp dữ liệu của các đối tượng so sánh độc lập là số liệu kế tốn, doanh nghiệp có trách nhiệm lưu trữ và cung cấp cho CQT bằng bản mềm, dưới định dạng bảng tính Thời điểm chuẩn bị báo cáo giao dịch liên kết Báo cáo giao dịch liên kết được lập trước thời điểm kê khai quyết tốn thuế TNDN hàng năm và phải lưu giữ, xuất trình theo u cầu cung cấp thơng tin của CQT. Khi CQT thực hiện thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp, thời hạn cung cấp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết khơng q 15 ngày làm việc kể từ khi nhận được u cầu cung cấp thơng tin Cách lập báo cáo Giao dịch liên kết Đối với báo cáo giao dịch liên kết các bạn cần thực hiện lần lượt qua các phần như: Cơ sở pháp lý, thu thập thơng tin doanh nghiệp, phân tích tài chính của doanh nghiệp, xác định các bên có quan hệ liên kết, xác định các giao dịch phát sinh với các bên có quan hệ liên kết theo đó doanh nghiệp phân tích, chứng minh giá giao dịch với các bên liên kết phù hợp với quy định của pháp luật Cơ sở pháp lý Cơ sở pháp lý doanh nghiệp cần thu thập đầy đủ các thơng tin pháp lý như: Tên, địa chỉ, ngành nghề kinh doanh, hình thức pháp lý, Thơng tin cơ bản của doanh nghiệp Doanh nghiệp cần thực hiện mơ tả các thơng tin cơ bản của doanh nghiệp hiện tại, ngành nghề, hình thức kinh doanh, cơ cấu tổ chức, tổng quan tập đồn hoặc các cơng ty thành viên trong hệ thống. Từ những cơ sở trên, tư đó có thêm phân tích và tìm, xác định các bên có quan hệ liên kết Phân tích một số chỉ tiêu tài chính Các bạn phân tích tổng quan tài chính khu vực, ngành, vùng miền, nghành nghề có liên quan đến doanh nghiệp, Phân tích chức năng hoạt động và tài sản, rủi ro sản xuất kinh doanh, phải xác định được các chức năng chính gắn với việc sử dụng các loại tài sản, vốn, chi phí, bao gồm việc hợp tác khai thác sử dụng nhân lực, chia sẻ chi phí giữa các bên quan hệ liên kết và rủi ro từ việc đầu tư tài sản, vốn, cũng như các rủi ro gắn với khả năng thu lợi nhuận liên quan đến giao dịch kinh doanh. Phân tích chức năng là căn cứ để xác định, phân bổ lại rủi ro SXKD thực tế của các bên liên kết; Phân tích các yếu tố so sánh đặc thù của tài sản vơ hình, phải rà sốt phân tích các quyền mang lại lợi ích kinh tế quy định tại hợp đồng, thỏa thuận và các mối quan hệ phi hợp đồng mang lại lợi ích kinh tế cho các bên. Phân tích tài sản vơ hình phải căn cứ quyền sở hữu tài sản; lợi nhuận tiềm năng từ tài sản vơ hình; các hạn chế về phạm vi địa lý trong việc sử dụng, khai thác quyền đối với tài sản vơ hình; vịng đời của tài sản vơ hình; các quyền và mối quan hệ mang lại lợi ích kinh tế; việc người được nhượng quyền có tham gia phát triển tài sản vơ hình và chức năng hoạt động, khả năng kiểm sốt rủi ro kinh doanh trên thực tế của từng bên liên kết liên quan đến tồn bộ q trình phát triển, gia tăng, duy trì, bảo vệ và khai thác tài sản vơ hình; Phân tích điều kiện kinh tế khi phát sinh giao dịch phải bao gồm lợi thế chi phí dựa trên yếu tố vị trí địa lý, chức năng chun mơn hóa; trình độ phát triển của thị trường và các điều kiện kinh tế của ngành, lĩnh vực kinh doanh của doanh nghiệp; Phân tích so sánh, loại trừ các khác biệt trọng yếu là phân tích loại trừ khác biệt về mặt định tính và định lượng đối với thơng tin hoặc số liệu tài chính có ảnh hưởng trọng yếu đến yếu tố làm căn cứ xác định giá giao dịch liên kết theo từng phương pháp xác định giá quy định tại Nghị định 20. Việc xác định khác biệt trọng yếu được căn cứ định lượng và định tính, bao gồm: Khác biệt định lượng là khác biệt xác định bằng số tuyệt đối về chu kỳ kinh doanh, số năm thành lập, hoạt động của doanh nghiệp hoặc số tương đối như khác biệt về chỉ tiêu tài chính theo đặc thù ngành nghề đầu tư hoặc chức năng hoạt động, khác biệt về vốn lưu động; khác biệt định tính là các thơng tin được xác định căn cứ vào từng phương pháp xác định giá Xác định các bên liên kết Các bên có quan hệ liên kết được xác định theo các quy định hiện hành về kê khai thơng tin giao dịch liên kết, các bên có quan hệ liên kết được xác định theo Khoản 2, Điều 5, Nghị định 20/2017/NĐCP ngày 24 tháng 02 năm 2017 của Chính phủ, a. Xác định các hình thức giao dịch liên kết Các bạn rà sốt sổ kế tốn chi tiết các nghiệp vụ đầu ra, đầu vào như: Mua, bán, trao đổi, th, cho th, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng máy móc, thiết bị, hàng hóa, cung cấp dịch vụ; vay, cho vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài chính, b. Xác định giá trị giao dịch với các bên liên kết Từ các bước trên, các bạn xác định các GDLK, phân loại các GDLK này từ đó để xác định lựa chọn phương pháp xác định giá áp dụng cho từng trường hợp cho phù hợp với quy định pháp luật Các phương pháp xác định giá trong giao dịch liên kết Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập; Phương pháp giá bán lại; Phương pháp giá vốn cộng lãi; Phương pháp so sánh lợi nhuận; Phương pháp tách lợi nhuận Hiện nay, đa phần các công ty chọn nhiều nhất là phương pháp số 4 và số 1. Riêng các doanh nghiệp phân phối thường chọn phương pháp số 2 Cách thức mà DN chứng minh cho CQT tơi khơng chuyển giá là chứng minh DN của tơi có mức giá xấp xỉ các mức giá của các Cơng ty tương đồng trong thị trường (PP1) hoặc tỷ suất lợi nhuận của DN tơi xấp xỉ tỷ suất lợi nhuận của các Cơng ty tương đồng trong thị trường (các PP cịn lại trong đó rõ nhất là phương pháp số 4) Cơng ty tương đồng là cơng ty có cùng chức năng hoạt động (hoạt động trong cùng ngành nghề, kinh doanh cùng 1 mặt hàng, thực hiện cùng 1 nhóm chức năng như sản xuất, bán hàng, marketing), có rủi ro gánh chịu tương tự nhau (rủi ro thị trường, rủi ro hàng tồn kho,…) và tài sản sử dụng (vd: cùng khơng có tài sản vơ hình) Kết luận và điều chỉnh Sau khi các áp dụng phương pháp xác định giá trong GDLK chứng minh các giao dịch phát sinh của doanh nghiệp với bên liên kết. Trường hợp, nếu áp dụng Phương pháp xác định giá dẫn đến việc cần điều chỉnh tăng doanh thu, giảm chi phí, Doanh nghiệp cần tổng hợp và điều chỉnh kê khai tương ứng. Các bạn có thể tham khảo quy trình lập báo cáo giao dịch liên kết của Hãng Kiểm tốn ES GLOCAL được thực hiện qua 13 bước và ln ln kèm theo việc hỗ trợ việc giải trình các câu hỏi khi Quyết tốn thuế TNDN về chuyển giá (khi được u cầu) như sau: Bước 1: Tổng quan về tập đồn và Cơng ty; Bước 2: Tổng quan về nền kinh tế; Bước 3: Tổng quan về ngành; Bước 4: Phân tích chức năng thực hiện; Bước 5: Phân tích tài chính; Bước 6: Xác định các bên liên kết và giao dịch liên kết; Bước 7: Lựa chọn phương pháp xác định giá thị trường; Bước 8: Lựa chọn giao dịch/DN tương đồng; Bước 9: Phân tích và loại trừ khác biệt trọng yếu; Bước 10: Xác định biên độ thị trường chuẩn và so sánh; Bước 11: Lập tờ khai thơng tin giao dịch liên kết Bước 12: Kết luận Thảo luận với khách hàng về kết quả và đưa ra đề xuất Bước 13: Phát hành báo cáo giao dịch liên kết ... thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp, thời hạn cung cấp? ?Hồ ? ?sơ xác định giá? ?giao? ?dịch? ?liên? ?kết? ? khơng q 15 ngày làm việc kể từ khi nhận được u cầu cung cấp thơng tin Cách lập? ?báo? ?cáo? ?Giao? ?dịch? ?liên? ?kết Đối với? ?báo? ?cáo? ?giao? ?dịch? ?liên? ?kết? ?các bạn cần thực hiện lần lượt qua các phần như: Cơ... và cung cấp cho CQT bằng bản mềm, dưới định dạng bảng tính Thời điểm chuẩn bị? ?báo? ?cáo? ?giao? ?dịch? ?liên? ?kết Báo? ?cáo? ?giao? ?dịch? ?liên? ?kết? ?được lập trước thời điểm? ?kê? ?khai? ?quyết? ?tốn? ?thuế? ?TNDN? ?hàng năm và phải lưu giữ, xuất trình theo u cầu cung cấp thơng tin của CQT. Khi CQT thực hiện... Bước 10: Xác định biên độ thị trường chuẩn và so sánh; Bước 11: Lập tờ? ?khai? ?thông tin? ?giao? ?dịch? ?liên? ?kết Bước 12:? ?Kết? ?luận Thảo luận với khách hàng về? ?kết? ?quả và đưa ra đề xuất Bước 13: Phát hành? ?báo? ?cáo? ?giao? ?dịch? ?liên? ?kết