Báo cáo giao dịch liên kết - Mẫu hồ sơ kê khai quyết toán thuế TNDN

Báo cáo giao dich liên kết là việc doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ các hồ sơ, tài liệu chứng minh giá giao dịch liên kết phát sinh của doanh nghiệp là phù hợp. Vậy hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết gồm những gì? Mời các bạn cùng tham khảo qua bài viết dưới đây.

BÁO CÁO GIAO DỊCH LIÊN KẾT – MẪU HỒ SƠ KÊ KHAI  QUYẾT TỐN THUẾ TNDN Báo cáo giao dịch liên kết là gì? Mẫu hồ  sơ  cần chuẩn bị  để  kê khai Giao dịch liên kết   (GDLK) gồm những gì? Các giao dịch liên kết khi Quyết tốn thuế  TNDN cần lưu ý những  gì? Sau đây, xin chia sẻ bài viết: Báo cáo giao dịch liên kết là gì? Báo cáo giao dich liên kết là việc doanh nghiệp cần chuẩn bị  đầy đủ  các hồ  sơ, tài liệu  chứng minh giá GDLK phát sinh của doanh nghiệp là phù hợp. Vậy hồ  sơ  xác định giá giao  dịch liên kết gồm những gì?  Hồ sơ xác định giá trong giao dịch liên kết a) Hồ sơ quốc gia theo Mẫu số 02 tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 20; b) Hồ sơ thơng tin tập đồn tồn cầu theo Mẫu số 03 kèm theo Nghị đinh 20; c) Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia của cơng ty mẹ tối cao theo Mẫu số 04 kèm theo nghị đinh  20 Nếu doanh nghiệp là Cơng ty mẹ tối cao tại Việt Nam có doanh thu hợp nhất tồn cầu   trong kỳ  tính thuế  từ  mười tám nghìn tỷ  đồng trở  lên, có trách nhiệm lập Báo cáo lợi   nhuận liên quốc gia tại Hồ  sơ  xác định giá giao dịch liên kết theo Mẫu số 04 kèm theo  Nghị định 20 Nếu doanh nghiệp có Cơng ty mẹ tối cao tại nước ngồi, doanh nghiệp có trách nhiệm  cung cấp bản sao Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia của Cơng ty mẹ  tối cao trong trường   hợp Cơng ty mẹ  tối cao của người nộp thuế  phải nộp Báo cáo này cho Cơ  quan thuế  nước sở tại theo biểu mẫu kê khai của Cơ quan thuế nước sở tại hoặc Biểu mẫu kê khai  theo Mẫu số 04 kèm theo Nghị định 20. Trong trường hợp doanh nghiệp khơng cung cấp   được Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia, người nộp thuế phải có cơng văn giải trình căn cứ  pháp lý và trích dẫn quy định cụ  thể  của nước đối tác về  việc khơng cho phép doanh   nghiệp cung cấp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia Lưu ý: Báo cáo giao dịch liên kết và các thơng tin tài liệu, chứng từ  của DN cung cấp cho  CQT theo quy định của pháp luật Các dữ liệu, chứng từ và tài liệu sử dụng làm căn cứ phân tích so sánh, trong hồ sơ xác   định giá giao dịch liên kết phải nêu rõ nguồn gốc xuất xứ; Trường hợp dữ  liệu của các đối tượng so sánh độc lập là số  liệu kế  tốn, doanh   nghiệp có trách nhiệm lưu trữ  và cung cấp cho CQT bằng bản mềm, dưới định dạng  bảng tính Thời điểm chuẩn bị báo cáo giao dịch liên kết Báo cáo giao dịch liên kết được lập trước thời điểm kê khai quyết tốn thuế TNDN hàng năm  và phải lưu giữ, xuất trình theo u cầu cung cấp thơng tin của CQT. Khi CQT thực hiện   thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp, thời hạn cung cấp Hồ  sơ  xác định giá giao dịch liên kết  khơng q 15 ngày làm việc kể từ khi nhận được u cầu cung cấp thơng tin Cách lập báo cáo Giao dịch liên kết Đối với báo cáo giao dịch liên kết các bạn cần thực hiện lần lượt qua các phần như: Cơ  sở  pháp lý, thu thập thơng tin doanh nghiệp, phân tích tài chính của doanh nghiệp, xác định các  bên có quan hệ  liên kết, xác định các giao dịch phát sinh với các bên có quan hệ  liên kết   theo đó doanh nghiệp phân tích, chứng minh giá giao dịch với các bên liên kết phù hợp với   quy định của pháp luật Cơ sở pháp lý Cơ  sở  pháp lý doanh nghiệp cần thu thập đầy đủ  các thơng tin pháp lý như: Tên, địa chỉ,   ngành nghề kinh doanh, hình thức pháp lý,  Thơng tin cơ bản của doanh nghiệp Doanh nghiệp cần thực hiện mơ tả  các thơng tin cơ  bản của doanh nghiệp hiện tại, ngành  nghề, hình thức kinh doanh, cơ cấu tổ chức, tổng quan tập đồn hoặc các cơng ty thành viên   trong hệ thống. Từ những cơ sở trên, tư đó có thêm phân tích và tìm, xác định các bên có quan  hệ liên kết Phân tích một số chỉ tiêu tài chính Các bạn phân tích tổng quan tài chính khu vực, ngành, vùng miền, nghành nghề có liên quan   đến doanh nghiệp,  Phân tích chức năng hoạt động và tài sản, rủi ro sản xuất kinh doanh, phải xác định  được các chức năng chính gắn với việc sử dụng các loại tài sản, vốn, chi phí, bao gồm  việc hợp tác khai thác sử dụng nhân lực, chia sẻ chi phí giữa các bên quan hệ liên kết và  rủi ro từ  việc đầu tư  tài sản, vốn, cũng như  các rủi ro gắn với khả  năng thu lợi nhuận  liên quan đến giao dịch kinh doanh. Phân tích chức năng là căn cứ  để  xác định, phân bổ  lại rủi ro SXKD thực tế của các bên liên kết; Phân tích các yếu tố  so sánh đặc thù của tài sản vơ hình, phải rà sốt phân tích các   quyền mang lại lợi ích kinh tế quy định tại hợp đồng, thỏa thuận và các mối quan hệ phi  hợp đồng mang lại lợi ích kinh tế  cho các bên. Phân tích tài sản vơ hình phải căn cứ  quyền sở  hữu tài sản; lợi nhuận tiềm năng từ  tài sản vơ hình; các hạn chế  về  phạm vi  địa lý trong việc sử dụng, khai thác quyền đối với tài sản vơ hình; vịng đời của tài sản  vơ hình; các quyền và mối quan hệ  mang lại lợi ích kinh tế; việc người được nhượng  quyền có tham gia phát triển tài sản vơ hình và chức năng hoạt động, khả năng kiểm sốt   rủi ro kinh doanh trên thực tế của từng bên liên kết liên quan đến tồn bộ  q trình phát  triển, gia tăng, duy trì, bảo vệ và khai thác tài sản vơ hình; Phân tích điều kiện kinh tế  khi phát sinh giao dịch phải bao gồm lợi thế chi phí dựa   trên yếu tố vị trí địa lý, chức năng chun mơn hóa; trình độ phát triển của thị trường và   các điều kiện kinh tế của ngành, lĩnh vực kinh doanh của doanh nghiệp; Phân tích so sánh, loại trừ  các khác biệt trọng yếu là phân tích loại trừ  khác biệt về  mặt định tính và định lượng đối với thơng tin hoặc số liệu tài chính có ảnh hưởng trọng  yếu đến yếu tố  làm căn cứ  xác định giá giao dịch liên kết theo từng phương pháp xác  định giá quy định tại Nghị định 20. Việc xác định khác biệt trọng yếu được căn cứ định   lượng và định tính, bao gồm: Khác biệt định lượng là khác biệt xác định bằng số  tuyệt  đối về chu kỳ kinh doanh, số năm thành lập, hoạt động của doanh nghiệp hoặc số tương   đối như khác biệt về chỉ tiêu tài chính theo đặc thù ngành nghề  đầu tư  hoặc chức năng   hoạt động, khác biệt về vốn lưu động; khác biệt định tính là các thơng tin được xác định  căn cứ vào từng phương pháp xác định giá Xác định các bên liên kết  Các bên có quan hệ liên kết được xác định theo các quy định hiện hành về kê khai thơng tin   giao dịch liên kết, các bên có quan hệ liên kết được xác định theo Khoản 2, Điều 5, Nghị định   20/2017/NĐ­CP ngày 24 tháng 02 năm 2017 của Chính phủ, a. Xác định các hình thức giao dịch liên kết  Các bạn rà sốt sổ  kế  tốn chi tiết các nghiệp vụ  đầu ra, đầu vào như:  Mua, bán, trao đổi,  th, cho th, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng máy móc, thiết bị, hàng hóa,  cung cấp dịch vụ; vay, cho vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài chính,  b. Xác định giá trị giao dịch với các bên liên kết Từ các bước trên, các bạn xác định các GDLK, phân loại các GDLK này từ đó để xác định lựa  chọn phương pháp xác định giá áp dụng cho từng trường hợp cho phù hợp với quy định pháp  luật Các phương pháp xác định giá trong giao dịch liên kết Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập;  Phương pháp giá bán lại; Phương pháp giá vốn cộng lãi; Phương pháp so sánh lợi nhuận; Phương pháp tách lợi nhuận Hiện nay, đa phần các công ty chọn nhiều nhất là phương pháp số 4 và số 1. Riêng các doanh   nghiệp phân phối thường chọn phương pháp số 2 Cách thức mà DN chứng minh cho CQT tơi khơng chuyển giá là chứng minh DN của tơi có  mức giá xấp xỉ các mức giá của các Cơng ty tương đồng trong thị trường (PP1) hoặc tỷ suất   lợi nhuận của DN tơi xấp xỉ tỷ suất lợi nhuận của các Cơng ty tương đồng trong thị trường   (các PP cịn lại trong đó rõ nhất là phương pháp số 4) Cơng ty tương đồng là cơng ty có cùng chức năng hoạt động (hoạt động trong cùng ngành   nghề, kinh doanh cùng 1 mặt hàng, thực hiện cùng 1 nhóm chức năng như sản xuất, bán hàng,  marketing), có rủi ro gánh chịu tương tự nhau (rủi ro thị trường, rủi ro hàng tồn kho,…) và tài  sản sử dụng (vd: cùng khơng có tài sản vơ hình) Kết luận và điều chỉnh Sau khi các áp dụng phương pháp xác định giá trong GDLK chứng minh các giao dịch phát  sinh của doanh nghiệp với bên liên kết. Trường hợp, nếu áp dụng Phương pháp xác định giá   dẫn đến việc cần điều chỉnh tăng doanh thu, giảm chi phí,   Doanh nghiệp cần tổng hợp và   điều chỉnh kê khai tương ứng.  Các bạn có thể  tham khảo quy trình lập báo cáo giao dịch liên kết của Hãng Kiểm tốn ES­ GLOCAL được thực hiện qua 13 bước và ln ln kèm theo việc hỗ trợ việc giải trình các  câu hỏi khi Quyết tốn thuế TNDN về chuyển giá (khi được u cầu) như sau: Bước 1: Tổng quan về tập đồn và Cơng ty; Bước 2: Tổng quan về nền kinh tế; Bước 3: Tổng quan về ngành; Bước 4: Phân tích chức năng thực hiện; Bước 5: Phân tích tài chính; Bước 6: Xác định các bên liên kết và giao dịch liên kết; Bước 7: Lựa chọn phương pháp xác định giá thị trường; Bước 8: Lựa chọn giao dịch/DN tương đồng; Bước 9: Phân tích và loại trừ khác biệt trọng yếu; Bước 10: Xác định biên độ thị trường chuẩn và so sánh; Bước 11: Lập tờ khai thơng tin giao dịch liên kết Bước 12: Kết luận Thảo luận với khách hàng về kết quả và đưa ra đề xuất Bước 13: Phát hành báo cáo giao dịch liên kết  ... thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp, thời hạn cung cấp? ?Hồ ? ?sơ  xác định giá? ?giao? ?dịch? ?liên? ?kết? ? khơng q 15 ngày làm việc kể từ khi nhận được u cầu cung cấp thơng tin Cách lập? ?báo? ?cáo? ?Giao? ?dịch? ?liên? ?kết Đối với? ?báo? ?cáo? ?giao? ?dịch? ?liên? ?kết? ?các bạn cần thực hiện lần lượt qua các phần như: Cơ...  và cung cấp cho CQT bằng bản mềm, dưới định dạng  bảng tính Thời điểm chuẩn bị? ?báo? ?cáo? ?giao? ?dịch? ?liên? ?kết Báo? ?cáo? ?giao? ?dịch? ?liên? ?kết? ?được lập trước thời điểm? ?kê? ?khai? ?quyết? ?tốn? ?thuế? ?TNDN? ?hàng năm  và phải lưu giữ, xuất trình theo u cầu cung cấp thơng tin của CQT. Khi CQT thực hiện... Bước 10: Xác định biên độ thị trường chuẩn và so sánh; Bước 11: Lập tờ? ?khai? ?thông tin? ?giao? ?dịch? ?liên? ?kết Bước 12:? ?Kết? ?luận Thảo luận với khách hàng về? ?kết? ?quả và đưa ra đề xuất Bước 13: Phát hành? ?báo? ?cáo? ?giao? ?dịch? ?liên? ?kết