Bài tập Kế toán ngân hàng

Buổi Bài 6: Lãi nhập gốc vào thời điểm 17/3, 17/4, 17/5, 17/6, 17/7, 17/8, 17/9 Tại 17/9 gốc mới= 20*(1+0.2%/30*28)*(1+0.2%/30*31)* (1+0.2%/30*30)* (1+0.2%/30*31)* (1+0.2%/30*30)* (1+0.2%/30*31)* (1+0.2%/30*31)=20.284tr Lãi dự trả cho gốc (17/9-30/9) = 20.284*0.2%/30*13=0.0176tr Ngày 30/9: KH tất tốn + NH trả lãi Nợ TK 491: 0.0176tr Có TK 1011: 0.0176tr + NH trả gốc Nợ TK 4232: 20.284tr Có TK 1011: 20.284tr Bài 7: Sổ TK 100tr kỳ hạn 3t, gửi ngày 20/3/2017 Lãi nhập gốc vào thời điểm 20/6/2017, 20/9/2017, 20/12/2017, 20/3/2018, 20/6/2018 Tại 20/6/2018 gốc mới= 100*(1+5.5%/360*92) *(1+5.5%/360*92) *(1+5.5%/360*91) *(1+5.5%/360*90) *(1+5.5%/360*92)=107.18tr Lãi phải trả (20/6/2018-31/8/2018)=107.18*1%/360*72=0.214tr Lãi dự trả từ ngày 20/6 đến 31/8 = 107.18 * 5.5%/360*72 = Ngày 31/8/2018: KH tất toán + NH trả lãi Nợ TK 491: 0.214tr Có TK 1011: 0.21tr + NH trả gốc Nợ TK 4232: 107.18tr Có TK 1011: 107.18tr Bài 8: Ngày 30/6/2018 +KH gửi tiền Nợ TK 1011: 50tr Có TK 4232: 50tr + NH chuyển sổ TK cũ sang mới: Lãi dự trả=Lãi phải trả=30*0.63%/30*181=1.1403tr -NH trả lãi Nợ TK 4913: 1.1403tr Có TK 1011: 1.1403tr -NH trả gốc Nợ TK 4232: 30tr Có TK 1011: 30tr -NH mở sổ Nợ TK 1011: 30+1.1403=31.1403tr Có TK 1011: 31.1403tr Bài 9: NH chuyển gốc sổ TK cũ sang Ngày 15/3/2018: NH tính gốc (lãi nhập gốc thời điểm 15/11/2017, 15/3/2018) = 60*(1+0.4%/30*123)*(1+0.4%/30*120)=61.96tr Lãi phải trả (15/3/2018-31/3/2018) = 61.96*0.2%/30*16=0.066tr Lãi dự trả (15/3/2018-31/3/2018) tính theo gốc = 61.96*0.4%/30*16=0.132tr -NH trả lãi Nợ TK 4913: 0.066tr Có TK 1011: 0.066tr - Thối chi lãi Nợ TK 491: 0.132-0.066=0.066tr Có TK 801: 0.066tr -NH trả gốc Nợ TK 4232-Y-4T: 61.96tr Có TK 1011: 61.96tr -NH mở sổ Nợ TK 1011: 60+40=100tr Có TK 4232-Y-9T: 100tr Bài chữa Ví dụ 6: Tiền gửi khơng kỳ hạn => Cứ đến cuối tháng lãi nhập gốc lần * 30/9: Khách hàng A đến tất toán, Ngân hàng trả gốc (gốc 31/8) lãi (31/830/9 cho số gốc 31/8) Gốc tính đến 31/8 = 20tr x (1 + 0.2%/30 x 11) x (1 + 0.2%/30 x 30)2 x (1 + 0.2%/30 x 31)4 = 20.261.438 Lãi phải trả tháng cho số gốc 31/8 = 20.261.438 x 0.2%/30 x 30= 40.523 Giả sử NH tiến hành dự trả lãi vào đầu ngày cuối tháng -> lãi phải trả = lãi dự trả Nợ TK 4231: 20.261.438 Nợ TK 491: 40.523 Có TK 1011: BT tiền gửi TK 8; Ngân hàng tất toán sổ cũ * NH trả lãi sổ cũ (tất toán hạn) Giả sử NH dự trả lãi đầu ngày cuối tháng lãi phải trả = lãi dự trả Nợ TK 491: 30*181*0.63%/30=1.1403 Có TK 1011: 1.1403 * NH trả gốc sổ cũ Nợ TK 4232-A-6T: 30tr Có TK 1011: 30tr NH chuyển gốc sổ cũ số tiền nộp sang sổ Nợ TK 1011: 30tr Có TK 4232-A-3T: 30tr Nợ TK 1011: 50tr Có TK 4232-A-18T: 50tr ngân hàng dự trả vào cuối ngày cuối tháng -> lãi phải trả (31/12/17 đến 30/6/18) lãi dự trả ( 31/12/17 đến 31/5/18) Buổi 2: GIẤY TỜ CÓ GIÁ VD phát hành ngang giá – trả lãi sau - 26/3/2014 Phát hành GTCG Nợ TK 1011 100 tỷ Có TK 431: 100 tỷ - 31/3(26/3-31/3: ngày) NH dự trả lãi Nợ TK 803: 100*1.8%/90*5=0.1 tỷ Có TK 492: 0.1 tỷ - 30/4(31/3-30/4: 30 ngày) NH dự trả lãi Nợ TK 803: 100*1.8%/90*30=0.6 tỷ Có TK 492: 0.6 tỷ - 31/5(30/4-31/5: 31 ngày): NH dự trả lãi Nợ TK 803: 100*1.8%/90*31=0.62 tỷ Có TK 492: 0.62 tỷ - 24/6 : GTCG đáo hạn + NH trả lãi Tổng lãi dự trả (26/3-31/5)= 0.1+0.6+0.62=1.32 tỷ Lãi phải trả (26/3-24/6)= 100*1.8%=1.8 tỷ Nợ TK 492: 1.32 tỷ Nợ TK 803: 1.8-1.32=0.48 tỷ Có TK 1011: 1.8 tỷ + NH tốn mệnh giá Nợ TK 431: 100 tỷ Có TK 1011: 100 tỷ VD ph ck – trả lãi sau - 26/3/2019 phát hành GTCG Nợ TK 1011: 99.73 tỷ Nợ TK 432: 0.27 tỷ Có TK 431: 100 tỷ - 31/3(26/3-31/3: ngày) + NH dự trả lãi Nợ TK 803: 0.1 tỷ Có TK 492: 100*1.8%/90*5=0.1 tỷ + Phân bổ chiết khấu Nợ TK 803: 0.015 tỷ Có TK 432: 0.27/90*5=0.015 tỷ - 30/4(31/3-30/4: 30 ngày) + NH dự trả lãi Nợ TK 803: 0.6 tỷ Có TK 492: 100*1.8%/90*30=0.6 tỷ + Phân bổ chiết khấu Nợ TK 803: 0.09 tỷ Có TK 432: 0.27/90*30=0.09 tỷ - 31/5(30/4-31/5: 31 ngày): + NH dự trả lãi Nợ TK 803: 0.62 tỷ Có TK 492: 100*1.8%/90*31=0.62 tỷ + Phân bổ chiết khấu Nợ TK 803: 0.093 tỷ Có TK 432: 0.27/90*31=0.093 tỷ - 24/6 : GTCG đáo hạn + NH trả lãi Tổng lãi dự trả (26/3-31/5)= 0.1+0.6+0.62=1.32 tỷ Lãi phải trả (26/3-24/6)= 100*1.8%=1.8 tỷ Nợ TK 492: 1.32 tỷ Nợ TK 803: 1.8-1.32=0.48 tỷ Có TK 1011: 1.8 tỷ + NH toán mệnh giá Nợ TK 431: 100 tỷ Có TK 1011: 100 tỷ + Phân bổ nốt chiết khấu Nợ TK 803: 0.072 tỷ Có TK 432: 0.27/90*24=0.072 tỷ Ví dụ phát hành phụ trội trả lãi sau - 26/3/2019 phát hành GTCG Nợ TK 1011: 100 tỷ Có TK 433: 0.18 tỷ Có TK 431: 99.82 tỷ - 31/3(26/3-31/3: ngày) + NH dự trả lãi Nợ TK 803: 0.1 tỷ Có TK 492: 100*1.8%/90*5=0.1 tỷ + Phân bổ phụ trội Nợ TK 433: 0.18/90*5=0.01 tỷ Có TK 803: 0.01 tỷ - 30/4(31/3-30/4: 30 ngày) + NH dự trả lãi Nợ TK 803: 0.6 tỷ Có TK 492: 100*1.8%/90*30=0.6 tỷ + Phân bổ phụ trội Nợ TK 433: 0.18/90*30=0.06 tỷ Có TK 803: 0.06 tỷ - 31/5(30/4-31/5: 31 ngày): + NH dự trả lãi Nợ TK 803: 0.62 tỷ Có TK 492: 100*1.8%/90*31=0.62 tỷ + Phân bổ phụ trội Nợ TK 433: 0.18/90*31=0.062 tỷ Có TK 803: 0.062 tỷ - 24/6 : GTCG đáo hạn + NH trả lãi Tổng lãi dự trả (26/3-31/5)= 0.1+0.6+0.62=1.32 tỷ Lãi phải trả (26/3-24/6)= 100*1.8%=1.8 tỷ Nợ TK 492: 1.32 tỷ Nợ TK 803: 1.8-1.32=0.48 tỷ Có TK 1011: 1.8 tỷ + NH toán mệnh giá Nợ TK 431: 100 tỷ Có TK 1011: 100 tỷ + Phân bổ nốt phụ trội Nợ TK 433: 0.18/90*24=0.048 tỷ Có TK 803: 0.048 tỷ VD phát hành ngang giá – trả lãi trước - 26/3/2014 Phát hành GTCG Nợ TK 1011: 100-1.8=98.2 tỷ Nợ TK 388: 1.8%*100=1.8 tỷ Có TK 431: 100 tỷ - 31/3(26/3-31/3: ngày) NH phân bổ chi phí lãi trả trước Nợ TK 803: 1.8/90*5=0.1 tỷ Có TK 388: 0.1 tỷ - 30/4(31/3-30/4: 30 ngày) NH phân bổ chi phí lãi trả trước Nợ TK 803: 1.8/90*30=0.6 tỷ Có TK 388: 0.6 tỷ - 31/5(30/4-31/5: 31 ngày): NH phân bổ chi phí lãi trả trước Nợ TK 803: 1.8/90*31=0.62 tỷ Có TK 388: 0.62 tỷ - 24/6 : GTCG đáo hạn: +NH toán mệnh giá Nợ TK 431: 100 tỷ Có TK 1011: 100 tỷ + Phân bổ nốt chi phí Nợ TK 803: 1.8/90*24=0.48 tỷ Có TK 388: 0.48 tỷ Bài tập 1: Nghiệp vụ 1: - 1/9 NH phát hành Nợ TK 1011: 50000*1trđ=50 tỷ Có TK 431: 50 tỷ - 31/10: NH dự trả lãi Lãi dự trả (1/10-31/10)=50*0.8%/30*31=0.413 tỷ Nợ TK 803: 0.413 tỷ Có TK 492: 0.413 tỷ - 1/12/2018: Nghiệp vụ 2: - 1/9 NH phát hành Nợ TK 1011: 30-2.52=27.48 tỷ Nợ TK 388: 0.7%*12*30=2.52 tỷ Có TK 431: 30000*1tr=30 tỷ - 31/10: NH phân bổ chi phí lãi trả trước Nợ TK 803: 0.7%/30*31=0.007 tỷ Có TK 388: 0.007 tỷ - 1/12 Nghiệp vụ 3: - 1/9 NH phát hành Nợ TK 1011: 100*2trđ=200 tr Có TK 431: 200 tr - 31/10: NH dự trả lãi Lãi dự trả (1/10-31/10)=200*0.65%/30*31=1.343tr Nợ TK 803: 1.343tr Có TK 492: 1.343tr - 1/12/2018: NH trả lãi Nợ TK 492: 200*0.65%/30*91=3.943tr Có TK 1011: 200*0.65%/30*91=3.943tr Bài tập 2: Nghiệp vụ 1: - NH tốn mệnh giá Nợ TK 431: 20000*1tr=20 tỷ Có TK 1011: 20 tỷ - NH trả lãi Lãi phải trả = 20*8% = 1.6 tỷ Nợ TK 492: 1.6 tỷ Có TK 1011: 1.6 tỷ Nghiệp vụ 2: - NH phát hành Nợ TK 1011:100.000-500=99.500 trđ Nợ TK 432: 0,5%*100.000=500 trđ Có TK 431: 10*10000=100.000 trđ Nghiệp vụ 3: - NH toán mệnh giá Nợ TK 431: 5*15000=75.000 trđ Có TK 1011: 75.000 trđ Bài chữa Phát hành ngang giá trả lãi sau Lãi phải trả đến kì 100* 1.8%= 1.8 - 26/3 NH phát hành GTCG Nợ TK 1011: 100 Có TK 431:100 - 31/3, NH dự trả lãi Nợ Tk 803: 0.1 tỉ Có TK 492: 0.1 tỉ -30/4: NH dự trả lãi cho tháng Nợ Tk 803: 0.6 tỉ Có TK 492: 0.6 tỉ -31/5: NH dự trả lãi cho tháng nợ 803/có 492: 0.62 tỷ -24/6: Ngan hàng tốn toán lãi Nợ TK 492 : 1.32 Nợ TK 803: 0.48 Có TK 1011: 1.8 Thanh tốn gơc Nợ TK 431: 100 Có TK 1011: 100 Bài chữa: Chiếu khấu trả lãi sau Lãi phải trả đến kì 100* 1.8%= 1.8 Số tiền chiết khấu 0.27 tỷ -> phân bổ cho 90 ngày -> triệu/ngày - 26/3 NH phát hành GTCG Nợ TK 1011: 99.73 Nợ 432: 0.27 Có TK 431:100 - 31/3, NH dự trả lãi Nợ Tk 803: 0.1 tỉ Có TK 492: 0.1 tỉ NH phân bổ chiết khấu nợ 803/có 432: 0.015 tỷ -30/4: NH dự trả lãi cho tháng Nợ Tk 803: 0.6 tỉ Có TK 492: 0.6 tỉ NH phân bổ chiết khấu nợ 803/có 432: 0.09 tỷ -31/5: NH dự trả lãi cho tháng nợ 803/có 492: 0.62 tỷ NH phân bổ chiết khấu nợ 803/có 432: 0.093 tỷ -24/6: Ngan hàng toán toán lãi Nợ TK 492 : 1.32 Nợ TK 803: 0.48 Có TK 1011: 1.8 Phân bổ nốt số tiền chiết khấu nợ 803/có 432: 0.072 tỷ Thanh tốn gơc Nợ TK 431: 100 Có TK 1011: 100 Bài chữa: Phát hành ngang giá trả lãi trước Lãi phải trả đến kì 100* 1.8%= 1.8 - 26/3 NH phát hành GTCG Nợ TK 1011: 98.2 Nợ 388: 1.8 Có TK 431:100 - 31/3, NH phân bổ lãi trả trước Nợ Tk 803: 0.1 tỉ Có TK 388: 0.1 tỉ -30/4: NH phân bổ lãi Nợ Tk 803: 0.6 tỉ Có TK 388: 0.6 tỉ -31/5: NH phân bổ lãi nợ 803/có 388: 0.62 tỷ -24/6: Ngan hàng toán phẩn bổ lai lãi Nợ TK 803: 0.48 Có TK 388: 0.48 Thanh tốn gơc Nợ TK 431: 100 Có TK 1011: 100 1.1 1/9: NH phát hành Nợ TK 1011: 1trđ*50000=50000 trđ Có TK 431: 1trđ *50000=50000 trđ 31/10: NH dự trả lãi tháng 10 Nợ TK 803: 50000 trđ*0.8%*31/30=413.333trđ Có TK 492: 413.333trđ 1/12: Khơng có để làm ạ! BÀI 1.2:  Tại 1/9 Khách hành mua GTCG Nợ TK 1011: 27,445 tỷ Nợ TK 388: 30x0,7%/30*365 = 2,555 tỷ Có TK 431: 30 tỷ  Tại 31/10 phân bổ lãi trả trước Lãi chi trả tháng 10 = 30x0,7%:30x31 = 0,217 tỷ Nợ TK 803: 0,217 tỷ Có TK 388: 0,217 tỷ  Tại 1/12/2018 k phát sinh nghiệp vụ Bài chữa 1.3 Ngày 1/9: KH mua CCTG Nợ TK 1011: 2*100=200 Có TK 431: 200 Ngày 31/10: Dự trả lãi Nợ TK 803: 1.3433 Có TK 492: 200*0.65%/30*31= 1.3433 Ngày 1/12: Thanh toán lãi (3 tháng/lần) Nợ TK 803: 200* 0.65%/30*1 Nợ TK 492: 200*0.65%/30*90 Có 1011: Bài chữa - Bài 2.1 Lãi ngân hàng dự trả đến 31/8 là: 20 * 8%/360 * 364 = 1,617 tỷ  1/9 NH toán lãi cho khách hàng Lãi phải trả = 20 * 8%/360 * 365 = 1,622 tỷ Do lãi phải trả > lãi dự trả Nợ TK 492 : 1,617 tỷ Nợ TK 803 : 0,005 tỷ Có TK 1011 : 1,622 tỷ  Thanh toán mệnh giá GTCG Nợ TK 431 : 20 tỷ Có TK 1011 : 20 tỷ Bài chữa 2.2 1/9/2018: Phát hành Nợ TK tiền mặt 1011: 99.5 tỷ Nợ TK chiết khấu GTCG 432: 0.5 tỷ Có TK mệnh giá GTCG 431: 100 tỷ Bài chữa 2.3 Phân bổ lãi trả trước Nợ 803/có 388: 75*10%/360*1 ngày = Thanh tốn mệnh giá: nợ 431/có 1011: 75 tỷ Buổi 3: CHƯƠNG – KẾ TỐN NGHIỆP VỤ CHO VAY Ví dụ 3: Ngày 31/5 KH đến ngân hàng xin toán nốt số tiền gốc lãi đến hạn khoản vay 300tr, kỳ hạn tháng lãi suất 12%/năm, lãi trả định kỳ tháng, gốc trả cuối kỳ Tài sản đảm bảo : 500tr Hãy hạch toán nghiệp vụ nêu  Vay từ 31/8-31/5 (31/8-30/11) (31/11-28/2) (28/2-31/5) TH1: Giả sử thời điểm dự thu lãi đầu ngày cuối tháng tức 0h 31/5: NH tiến hành dự thu lãi khoản vay đến hết 31/5 Gốc phải thu vào 31/5: 300tr Lãi phải thu từ 28/2-31/5 300*92*12%/360=9.2tr Trong lãi dự thu = lãi phải thu 31/5: Thu lãi: Nợ TK 1011: 300*12%/360*92=9.2tr Có TK 394: 9.2tr Thu gốc: Nợ 1011: 300tr Có 2111: 300tr Xuất 994: 500tr TH2: Giả sử thời điểm dự thu lãi cuối ngày cuối tháng tức 23h59p NH tiến hành dự thu -> thời điểm khoản vay bị tất toán Trước thời điểm khoản vay Gốc phải thu vào 31/5: 300tr Lãi phải thu từ 28/2-31/5 300*92*12%/360=9.2tr Trong lãi dự thu = 300*61 ngày *12%/360=6.1tr 31/5: Thu lãi: Nợ TK 1011: 300*12%/360*92=9.2tr Có TK 394: 6.1tr Có TK 702: 3.1tr Thu gốc: Nợ 1011: 300tr Có 2111: 300tr Xuất 994: 500tr VD2: Ngày 31/5 KH đến ngân hàng xin toán nốt số tiền gốc lãi đến hạn khoản vay 300tr, kỳ hạn tháng lãi suất 12%/năm, lãi trả định kỳ tháng, gốc trả dần Tài sản đảm bảo : 500tr TH1: NH dự thu lãi vào đầu ngày cuối tháng Số gốc phải thu 31/5 100 tr Lãi phải thu từ 28/2 đến 31/5 tính số gốc 100tr= 100*12%/360*92- 3.1  Lãi phải thu = lãi dự thu Hạch toán Thu lãi Nợ 1011: 3.1tr Có TK 394: 3.1 tr Thu gốc Nợ 1011/Có 2111: 100tr Xuất 994: 500tr TH2: NH dự thu lãi vào cuối ngày cuối tháng Số gốc phải thu 31/5 100 tr Lãi phải thu từ 28/2 đến 31/5 tính số gốc 100tr= 100*12%/360*92- 3.1  Lãi dự thu=100*12%/360*61= 2.03tr Hạch toán Thu lãi Nợ 1011: 3.1tr Có TK 394: 2.03 tr Có 702: 1.07tr Thu gốc Nợ 1011/Có 2111-9thang: 100tr Xuất 994: 500tr ... 0.65%/30*1 Nợ TK 492: 200*0.65%/30*90 Có 1011: Bài chữa - Bài 2.1 Lãi ngân hàng dự trả đến 31/8 là: 20 * 8%/360 * 364 = 1,617 tỷ  1/9 NH toán lãi cho khách hàng Lãi phải trả = 20 * 8%/360 * 365 = 1,622... 1011: 60+40=100tr Có TK 4232-Y-9T: 100tr Bài chữa Ví dụ 6: Tiền gửi không kỳ hạn => Cứ đến cuối tháng lãi nhập gốc lần * 30/9: Khách hàng A đến tất toán, Ngân hàng trả gốc (gốc 31/8) lãi (31/830/9... tháng nợ 803/có 492: 0.62 tỷ -24/6: Ngan hàng toán toán lãi Nợ TK 492 : 1.32 Nợ TK 803: 0.48 Có TK 1011: 1.8 Thanh tốn gơc Nợ TK 431: 100 Có TK 1011: 100 Bài chữa: Chiếu khấu trả lãi sau Lãi phải