Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế tại địa bàn huyện đông anh TP hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN VIỆT HÀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƢỠNG CHẾ THUẾ TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN ĐÔNG ANH – TP HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH Hà Nội – 2010 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN VIỆT HÀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƢỠNG CHẾ THUẾ TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN ĐÔNG ANH – TP HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản trị Kinh doanh Mã số: 60 34 05 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS HOÀNG VĂN BẰNG Hà Nội – 2010 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế địa bàn huyện Đông Anh – TP Hà Nội” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu sử dụng luận văn trung thực Kết nghiên cứu luận văn chưa cơng bố cơng trình khác Hà Nội, ngày tháng Tác giả luận văn Nguyễn Việt Hà năm 2010 MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH VẼ DANH MỤC CÁC HỘP MỞ ĐẦU Chƣơng 1: Tổng quan quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế 10 1.1 Những vấn đề quản lý nợ thuế 10 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nợ thuế 10 1.1.2 Các hình thức nợ thuế điều kiện xuất hành vi nợ thuế 13 1.1.3 Hậu nợ thuế vai trò việc quản lý nợ thuế 18 1.2 Một số vấn đề cƣỡng chế thuế 20 1.2.1 Khái niệm cưỡng chế thuế 20 1.2.2 Đặc điểm cưỡng chế thi hành định hành thuế 21 1.2.3 Các trường hợp bị cưỡng chế thi hành định hành thuế 22 1.2.4 Nguyên tắc áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế 23 1.2.5 Các biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế 24 1.2.6 Vai trò cưỡng chế thuế 25 1.3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số nƣớc giới học áp dụng cho Việt Nam 26 1.3.1 Kinh nghiệm Nhật Bản 26 1.3.2 Biện pháp thu nợ Hàn Quốc 27 1.3.3 Biện pháp thu nợ Australia 28 1.3.4 Một số kinh nghiệm vận dụng vào công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Việt Nam 33 Chƣơng 2: Đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế huyện Đông Anh 36 2.1 Tình hình thực công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế địa bàn huyện Đông Anh 36 2.1.1 Thực trạng nợ thuế địa bàn huyện Đông Anh giai đoạn 2004 – 2008 36 2.1.2 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế địa bàn huyện Đông Anh 48 2.2 Những vấn đề đặt công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế huyện Đông Anh 56 2.2.1 Những mặt tích cực 56 2.2.2 Tồn vấn đề đặt quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế 58 Chƣơng 3: Giải pháp kiến nghị nhằm tăng cƣờng công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế huyện Đông Anh 67 3.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội nƣớc tác động đến công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế 67 3.2 Quan điểm, mục tiêu quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế 68 3.2.1 Quan điểm quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế 68 3.2.2 Yêu cầu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế 72 3.2.3 Các thước đo kết quản lý, đôn đốc thu nợ 74 3.3 Các giải pháp kiến nghị tăng cƣờng công tác quản lý nợ thuế cƣỡng chế thuế 74 3.3.1 Đổi hoàn thiện sách thuế theo hướng giảm nhẹ mức nộp thuế, tăng cường giãn thuế 74 3.3.2 Đổi tăng cường quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế chi cục 77 3.3.3 Về công nghệ quản lý thuế 80 3.3.4 Tăng cường cưỡng chế thuế hình thức thích hợp 81 3.3.5 Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán thuế 82 3.3.6 Tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế 83 3.4 Điều kiện để thực giải pháp 84 3.4.1 Đối với Đảng Nhà nước 84 3.4.2 Đối với Bộ tài 84 3.4.3 Đối với Tổng cục thuế 84 3.4.4 Đối với Cục thuế TP Hà Nội 85 3.4.5 Đối với Huyện ủy, Hội đồng nhân dân, UBND huyện Đông Anh 86 3.4.6 Đối với Chi cục huyện Đông Anh 86 3.4.7 Đối với người nộp thuế 88 3.4.8 Đối với quan, ban, ngành có liên quan 88 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nguyên nghĩa NSNN Ngân sách Nhà nước ĐTNT Đối tượng nộp thuế QLN Quản lý nợ thuế TP Thành phố NQD Ngoài quốc doanh GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp NN Nông nghiệp WTO Tổ chức thương mại quốc tế 10 QĐ Quyết định 11 TCT Tổng cục thuế DANH MỤC CÁC BẢNG STT Tên bảng Nội dung Trang Bảng 1.1 Phân loại nợ theo số thuế nợ Australia 23 Bảng 2.1 Kết thu NSNN giai đoạn 2005 - 2009 31 Bảng 2.2 Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2005 – 2009 32 Bảng 2.3 Cơ cấu nợ thuế giai đoạn 2005 – 2009 33 Bảng 2.4 Cơ cấu tỷ lệ nợ thuế giai đoạn 200 – 2009 33 Bảng 2.5 Tổng hợp số ĐTNT giai đoạn 2005 - 2009 35 Bảng 2.6 Nợ thuế NQD theo sắc thuế giai đoạn 2005 – 2009 36 Bảng 2.7 Tỷ lệ nợ thuế NQD theo sắc thuế giai đoạn 2005 – 2009 36 Bảng 2.8 Nợ thuế theo hình thức nợ thuế 39 10 Bảng 2.9 Tỷ lệ nợ thuế theo hình thức nợ thuế 39 11 Bảng 2.10 12 Bảng 2.11 Kết thu nợ đọng thuế giai đoạn 2005 - 2009 Kết thu nợ thuế sau năm thực Luật quản lý thuế 44 45 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ STT Tên bảng Nội dung Trang Hình 2.1 Biểu đồ cấu nợ thuế theo khu vực giai đoạn 34 2005 - 2009 Hình 2.2 Biểu đồ nợ thuế NQD theo sắc thuế giai đoạn 36 2005 – 2009 Hình 2.3 Biểu đồ nợ thuế theo hình thức nợ thuế 40 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế khâu quan trọng hệ thống quản lý thuế, chức mơ hình quản lý thuế chế tự khai – tự nộp thuế Mơ hình có vai trị quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho Ngân sách Nhà nước (NSNN) nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công đối tượng nộp thuế (ĐTNT) việc thu nộp thuế Quản lý nợ đọng thuế kết đem lại từ việc đôn đốc thu nợ cưỡng chế thuế thước đo để đánh giá chất lượng hiệu công tác quản lý thuế Việc triển khai thực Luật quản lý thuế tạo sở pháp lý để đổi công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế; ngược lại việc quản lý tốt nợ đọng thuế cưỡng chế thuế lại có tác động sâu sắc tới công tác quản lý thuế, tạo chuyển động mạnh mẽ từ phía đối tượng nộp thuế quan quản lý thuế nói chung Trong hoạt động thực tiễn, với việc triển khai thực Luật Quản lý thuế, ngành thuế phải chuyển đổi kiện toàn hệ thống máy quản lý thuế theo mơ hình chức năng, bao gồm: tun truyền – hỗ trợ người nộp thuế (NTT); quản lý kê khai – kế toán thuế; quản lý nợ cưỡng chế thuế; tra, kiểm tra ĐTNT kiểm tra nội bộ, quản lý nợ cưỡng chế thuế chức xuyên suốt trình quản lý thuế Bộ máy Quản lý nợ cưỡng chế thuế hình thành theo hệ thống từ cấp Tổng cục thuế đến cấp Cục Chi cục thuế Với máy tại, với điều kiện pháp lý, sở triển khai mạnh mẽ ứng dụng cơng nghệ tin học bước đầu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế đáp ứng nhiệm vụ giao Tuy nhiên, chế sách cịn chưa đồng bộ, chế quản lý chưa đáp ứng yêu cầu, phận cán thuế trình độ cịn hạn chế ý thức số người nộp thuế chưa cao nên số nợ đọng thuế lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn nhiều năm khơng có khả thu, nhiều đối tượng có nợ thuế khơng cịn tồn bị giải thế, tích … gây thất thu lớn cho NSNN Trong bối cảnh chung nước, Đông Anh huyện Hà Nội, triển khai công tác quản lý thuế nói chung, có cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Trong năm qua công tác quản lý nợ thuế Đông Anh đem lại nhiều kết tích cực Tuy nhiên, thực tiễn quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Chi cục thuế huyện Đơng Anh cịn gặp nhiều khó khăn, vướng mắc Tình trạng nợ đọng thuế - Cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế với chất lượng cao nhằm nâng cao tính tuân thủ, tự giác thực thi Luật thuế người nộp thuế - Đẩy mạnh việc triển khai công nghệ tin học để tin học áp dụng tất khâu quản lý thuế toàn ngành nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Kết nối mạng tin học quan thuế, hải quan, doanh nghiệp, kho bạc tổ chức liên quan khác phục vụ công tác quản lý thuế - Tăng cường cơng tác rà sốt, thẩm định, xử lý tờ khai, kiểm tra, tra, xử phạt vi phạm hành thuế để huy động đầy đủ, kịp thời tiền thuế phát sinh vào NSNN, hạn chế tối đa nợ phát sinh Kết hợp với đội thuế đối chiếu nợ thực, điều chỉnh chênh lệch có phát sinh kỳ kê khai nộp thuế người nộp thuế góp phần chấn chỉnh cơng tác kê khai nộp thuế kỳ, mục giảm thiểu nhầm lẫn sai sót q trình ln chuyển hồ sơ quan thuế tham mưu cho Lãnh đạo Chi cục Cụ thể: - Chi cục cần mạnh dạn áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế việc áp dụng biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế có tác động cách tích cực đến kết thu ngân sách hàng năm Chi cục Cưỡng chế hộ có tác động không nhỏ đến ý thức hộ kinh doanh khác - Thực rà sốt, phân tích khoản nợ chờ xử lý, nghiên cứu đệ trình Quốc hội, Chính phủ biện pháp xử lý khoản nợ khó thu, nợ chờ xử lý tồn nhiều năm Xử lý khoản nợ thuế doanh nghiệp, cá nhân thuộc diện xoá nợ, gia hạn nợ theo pháp luật - Việc xử phạt chậm nộp tiền thuế cần phải thực thường xuyên đồng (ra hàng tháng) Tuy nhiên cần phải vào tình hình sản xuất kinh doanh thực tế doanh nghiệp Cơ quan thuế cần có biện pháp hỗ trợ doanh nghiệp lúc doanh nghiệp gặp khó khăn như: Lạm phát, khủng hoảng kinh tế quan thuế không phạt chậm nộp tiền thuế mà cho giãn nợ, khoanh nợ 78 -Áp dụng “quản lý rủi ro” công tác thu nợ cưỡng chế thuế như: Phối hợp xây dựng sở liệu (bao gồm thơng tin ngồi ngành thuế) cho việc phân tích, đánh giá rủi ro phục vụ cơng tác thu nợ cưỡng chế thuế (xây dựng tiêu thông tin, chế thu thập thông tin, tổ chức việc thu thập cập nhật thông tin); Xây dựng hệ thống tiêu thức đánh giá rủi ro phục vụ công tác thu nợ cưỡng chế thuế theo mức độ áp dụng cho năm tuỳ thuộc điều kiện áp dụng lộ trình mở rộng chế tự khai, tự nộp; áp dụng việc phân tích thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh báo cáo tài đối tượng nộp thuế công tác thu nợ cưỡng chế thuế; Xây dựng kế hoạch thu nợ sở phân tích rủi ro thực thu nợ theo kế hoạch đề - Thực công khai thông tin vi phạm pháp luật thuế phương tiện thông tin đại chúng (đài truyền huyện, xã, thông báo chợ) trường hợp trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không nộp tiền thuế thời hạn Phối hợp với ngành chức thực biện pháp cưỡng chế theo Luật quản lý thuế - Đối với trường hợp không chịu nộp thuế, khơng có thiện chí hợp tác với quan thuế, thiếu ý thức việc thực nghĩa vụ thuế như: Những đối tượng nộp thuế không chịu lên quan thuế làm việc theo giấy mời Chi cục để làm việc vấn đề nợ thuế, đơn vị chưa trả nợ theo cam kết thời hạn trả nợ hay đối tượng nộp thuế dây dưa, chây ỳ tiền thuế, thiết nghĩ cưỡng chế kê biên tài sản thu hồi nợ thuế biện pháp thích đáng cần áp dụng triệt để nhằm tạo môi trường công hoạt động sản xuất kinh doanh việc thực quyền nghĩa vụ Nhà nước người nộp thuế - Cần sớm thành lập Ban đạo thu hồi nợ đọng thuế gồm: Cơ quan thuế, Công an kinh tế, Quản lý thị trường, UBND xã thị trấn v.v đồng thời phải có phối kết hợp chặt chẽ quan với góp phần kịp thời tháo gỡ khó khăn trình quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế địa bàn 79 - Cần phải cho phép áp dụng phương pháp thích hợp, tuỳ theo hồn cảnh điều kiện phù hợp, khơng nên bắt buộc cứng nhắc việc thực theo bước (mà thực chất lại phương) Hiện nay, cải tiến thủ tục hành nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp lại quên quan thực thi pháp luật cần phải tạo thuận lợi Tạo thuận lợi cho doanh nghiệp tốt khơng thuận cho quan pháp luật việc thu thuế khó dẫn đến tiền thuế Nhà nước dành để phục vụ cho đại phận dân chúng lại không đảm bảo 3.3.3 Về công nghệ quản lý thuế: Có thể nói việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng tất yếu khách quan để chuyển dần từ quản lý thủ công sang quản lý thuế đại, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế người nộp thuế đặc biệt thời đại công nghệ thông tin việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin góp phần quan trọng nâng cao hiệu công tác quản lý thuế tồn ngành thuế Chình đề nghị Cục thuế TP Hà Nội sớm triển khai việc ứng dụng phần quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Đông Anh tạo điều kiện thuận lợi cho cán quản lý nợ thuế công tác nhằm góp phần quản lý nợ thuế xác hiệu Cần xiết chặt kỷ cương hành chính, nghiên cứu áp dụng ISO khâu quản lý Muốn đẩy nhanh tốc độ cải cách hành thuế cần khẩn trương “điện tử hoá” hoạt động quản lý thuế, trước mắt xây dựng phần mềm cho phép doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng để tiết giảm chi phí tuân thủ Luật doanh nghiệp Để tạo thuận lợi tốt cho doanh nghiệp thực quyền nghĩa vụ mình, cải cách hành khơng thể tách rời thành tựu đạt mặt công nghệ thông tin Tuy nhiên để nâng cao giữ vững chất lượng dịch vụ mảng cơng việc vấn đề áp dụng ISO cần thiết lĩnh vực có tần suất giao dịch nhiều Bên cạnh cần thực xây dựng sở liệu lịch sử tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nộp thuế áp dụng kỹ phân tích tình hình tài doanh nghiệp nợ thuế (VD như: Khả toán nhanh, khả tốn nợ 80 ngắn hạn, cơng nợ ) để đánh giá khả thu nợ, phân loại nợ xác để có biện pháp quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế kịp thời 3.3.4 Tăng cƣờng cƣỡng chế thuế hình thức thích hợp Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế có tác động tích cực đến kết thu ngân sách Cưỡng chế hộ có tác động khơng nhỏ đến ý thức hộ kinh doanh khác Tuy nhiên, trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế chưa thật phù hợp với thực tế Việc áp dụng theo trình tự gây khó khăn tài trước mắt chưa thể nộp nợ mà phải áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định gây khó khăn cho doanh nghiệp việc thực gặp nhiều khó khăn Mặt khác áp dụng biện pháp theo trình tự quy định địi hỏi quan thuế phải nhiều chi phí công tác phối hợp với quan chức thu hồi nợ đọng, thời gian thu hồi khoản nợ nhiều thời gian nhân lực Vì đề nghị điều chỉnh biện pháp cưỡng chế nợ nên sử dụng biện pháp mà quan thuế chủ động tiến hành như: Hạn chế sử dụng hố đơn, bán tờ kèm theo biện pháp thu nợ thuế Bởi xét cho Nhà nước tạo điều kiện giúp đỡ doanh nghiệp tiến hành hoạt động kinh doanh diễn bình thường, chu trình sản xuất kinh doanh thuận lợi, trơi chảy, làm ăn có lãi, lợi nhuận nhiều từ có điều kiện để thực tốt nghĩa vụ thuế, không để nợ đọng thuế - Cần sớm có quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế hộ kinh doanh cá thể phù hợp với Luật quản lý thuế để đảm bảo tính thống nhất, đồng việc áp dụng văn pháp luật để tạo điều kiện thuận lợi sở pháp luật để cán thuế thực quy điịnh pháp luật thực việc gì, người ta phải thực theo quy trình định Có thể hiểu quy trình là: Trình tự bước tiến hành cơng việc buộc cá nhân hay tập thể thực cơng việc phải tn thủ theo Việc chấp hành quy trình quy phạm kỹ thuật đảm bảo độ an toàn cho đối tượng thực hiện, đồng thời đảm bảo yêu cầu kỹ thuật, chất lượng sản phẩm hiệu công việc 81 - Cần có quy định cụ thể cho quan thuế thoả thuận ĐTNT để lập kế hoạch cho phép ĐTNT nộp dần khoản nợ thuế tồn đọng phù hợp với tình trạng tài ĐTNT nhằm đảm bảo việc thu nợ thuế khả thi đảm bảo có đối xử cơng ĐTNT có ý thức tn thủ có khó khăn mặt tài thực nghĩa vụ thuế - Cần có quy định bắt buộc 100% tổ chức cá nhân kinh doanh phải mở tài khoản Ngân hàng tổ chức tín dụng phải thực tốn khơng dùng tiền mặt Để từ quan thuế dễ dàng kiểm soát thực biện pháp cưỡng chế cần thiết Bởi biết, biện pháp cưỡng chế mà quan thuế áp dụng trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác Hơn tổ chức cá nhân kinh doanh mở tài khoản Ngân hàng tổ chức tín dụng việc sử dụng biện pháp mang lại hiệu cao, vừa nhanh gọn, vừa đỡ tốn chi phí, vừa góp phần thực chủ trương sử dụng tốn khơng dùng tiền mặt Nhà nước, vừa đảm bảo thực thi pháp luật nghiêm minh vừa tạo điều kiện cho Nhà nước dễ dàng quản lý, kiểm soát Hiện Luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung ban hành năm 2008, bổ sung quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào là: có chứng từ toán qua Ngân hàng hàng hoá, dịch vụ mua vào, trừ hàng hoá, dịch vụ mua lần có giá trị hai mươi triệu đồng Tuy nhiên bước đầu thực chủ trương chưa phải điều bắt buộc tổ chức, cá nhân kinh doanh khoản tiền toán Do cần xem xét để áp dụng quy định cách rộng rãi thời gian tới 3.3.5 Tăng cƣờng đào tạo, bồi dƣỡng đội ngũ cán thuế 82 Cải cách hành năm qua cho thấy, yếu lớn chất lượng đội ngũ cán công chức chưa đáp ứng yêu cầu cải cách đại hố ngành thuế Mặc dù cơng tác đào tạo, bồi dưỡng tăng cường, số lượng cán cơng chức qua lớp, khố đào tạo, bồi dưỡng lớn, nhìn chung chất lượng cịn thấp, chức quản lý nợ cưỡng chế thuế tách thành chức riêng kiến thức kỹ cịn kinh nghiệm cơng tác cịn có nhiều hạn chế Do cần quan tâm trọng đến vấn đề chất lượng cán công chức Củng cố tổ chức Đội quản lý nợ cưỡng chế thuế Phân công công việc cụ thể, sở đánh giá trách nhiệm cán việc thực nhiệm vụ giao Phải xây dựng đội ngũ cán thuế chuyên sâu, chuyên nghiệp theo yêu cầu quản lý thuế đại, thành thạo ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế, có ý thức tổ chức kỷ luật trách nhiệm pháp luật cao, có phẩm chất đạo đức tốt, có phong cách ứng xử văn minh thích hợp với thời kỳ cơng nghiệp hố, đại hố Đồng thời cán cơng chức thuế phải tự hồn thiện mình, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn đáp ứng yêu cầu ngày cao cơng tác Ngồi cần có chế độ khen thưởng kịp thời cán thuế làm tốt công tác quản lý nợ phải xử lý kỷ luật nghiêm cán gây nợ đọng lớn 3.3.6 Tăng cƣờng tuyên truyền, giáo dục đối tƣợng nộp thuế - Tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế nhằm nâng cao ý thức chấp hành tồn xã hội, từ hạn chế nợ thuế, đặc biệt khoản nợ phát sinh Bởi cơng tác tun truyền, hỗ trợ coi nhiệm vụ hàng đầu nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT - Thực công bố công khai phương tiện thông tin đại chúng trường hợp nợ dây dưa, chây ỳ, không nộp thuế, kể danh tính giám đốc, kế tốn trưởng số nợ đọng thuế Cũng cần nêu gương tổ chức, cá nhân chấp hành tốt nghĩa vụ thuế Đài truyền hình huyện xã 83 3.4 Điều kiện để thực giải pháp: 3.4.1 Đối với Đảng Nhà nƣớc: - Ban chấp hành Trung ương Đảng, Quốc hội Nhà nước phải tăng cường lãnh đạo, đạo công tác thuế, cải cách hệ thống thuế nói chung cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế nói riêng - Chỉ đạo bộ, ngành, UBND tỉnh, thành phố tích cực phối hợp với Bộ Tài để triển khai công việc tạo thuận lợi cho công tác thuế, cung cấp thông tin phối hợp với Bộ Tài để thu thuế thu nợ thuế - Hoàn thiện, cải cách đồng chế, sách để tạo thuận lợi cho cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế - Chỉ đạo quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục quốc gia có trách nhiệm đẩy mạnh cơng tác tun truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế 3.4.2 Đối với Bộ Tài chính: - Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hố cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố - đại hố đất nước, góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế - Tiếp tục thực tốt đồng giải pháp để phát triển kinh tế, xã hội đạt vượt mục tiêu đề ra, tạo điều kiện tiên để góp phần tăng trưởng bền vững nguồn thu NSNN - Chỉ đạo doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý thực tốt Luật thuế 3.4.4 Đối với Tổng cục thuế: 84 - Đề nghị Tổng cục thuế cần sớm ban hành quy trình quản lý nợ thuế hộ cá thể phù hợp với Luật Quản lý thuế để vừa đảm bảo tính đồng vừa để cán thuế dễ thực - Thực tốt chương trình cải cách đại hố cơng tác thuế quản lý thu nợ thuế mà Bộ Tài xây dựng - Kiểm sốt, đánh giá chất lượng cơng tác thu nợ cưỡng chế thuế thông qua việc xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế thuế; Xây dựng hệ thống hỗ trợ đồng thời theo dõi, giám sát việc thực công tác thu nợ cưỡng chế thuế - Lắp đặt nâng cấp phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế để cán thực thi nhiệm vụ dễ dàng khai thác sử dụng đem lại hiệu cao - Chỉ đạo tồn ngành phải thu thập đủ thơng tin, xây dựng kho liệu thông tin người nộp thuế, xây dựng tiêu chí đánh giá, phân loại thông tin để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế 3.4.4 Đối với Cục thuế TP Hà Nội - Có đạo thường xuyên Chi cục thuế nói chung Chi cục thuế huyện Đơng Anh nói riêng - Do địa bàn huyện tương đối rộng đề nghị bổ sung biên chế cho Chi cục thuế Đông Anh để đảm bảo đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế địa bàn - Cán thuế phải đào tạo chủ yếu kiến thức quản lý Nhà nước, sách thuế, nghiệp vụ quản lý thuế, nghiệp vụ kế tốn, ứng dụng tin học, trình độ ngoại ngữ, phong cách ứng xử người cán thuế Cục thuế TP Hà Nội phải có kế hoạch bồi dưỡng, đào tạo đào tạo lại cán thuế cấp chi cục tập huấn nghiệp vụ cho cán uỷ nhiệm thu 85 3.4.5 Đối với Huyện uỷ, Hội đồng nhân dân, UBND huyện Đông Anh - Đề nghị UBND thành phố có chế gắn thu chi dự cấp Ngân sách cho xã, thị trấn hàng năm nên xem xét đến số thuế nợ đọng thu thuế quốc doanh - Đề nghị Huyện uỷ, Hội đồng nhân dân, UBND huyện Đơng Anh có quan tâm, đạo thường xuyên công tác thuế địa bàn huyện nói chung cơng tác quản lý nợ thuế nói riêng - Chỉ đạo cấp sở, ngành, đoàn thể Huyện thực chức nhiệm vụ quy định Luật quản lý thuế, có trách nhiệm phối kết hợp với Chi cục thuế công tác quản lý thu thuế - Có biện pháp xử lý cương doanh nghiệp chậm nộp tiền thuê đất địa bàn Huyện - Tạo điều kiện sở vật chất, mặt trụ sở làm việc cho Chi cục thuế Đông Anh đội thuế liên xã thuộc Chi cục 3.4.6 Đối với Chi cục thuế huyện Đông Anh: - Cần bám sát thực tốt công tác trọng tâm, biện pháp đạo ngành Cục thuế TP Hà Nội Tranh thủ quan tâm đạo Huyện uỷ, Hội đồng nhân dân, UBND huyện đạo cơng tác thuế nói chung cơng tác nợ thuế nói riêng Phối hợp tốt với Đảng uỷ, Chính quyền xã, thị trấn công tác thu thuế địa bàn - Đề nghị Đội quản lý nợ cưỡng chế thuế tăng cường biện pháp quản lý thu nợ, thực quản lý thu nợ thuế phân tích nợ thuế theo quy trình, tổ chức cưỡng chế thi hành định hành thuế trường hợp có số nợ lớn, chây ỳ, dây dưa kéo dài; Tăng cường công tác phối kết hợp với đội thuế thực thường xuyên việc đối chiếu nợ thực, điều chỉnh chênh lệch có phát sinh cơng tác 86 kê khai nộp thuế kỳ, mục giảm thiểu nhầm lẫn sai sót q trình ln chuyển hồ sơ quan thuế để hạn chế tối đa nợ phát sinh tham mưu cho Lãnh đạo Chi cục - Triển khai đồng văn Pháp luật thuế, bám sát đạo chuyên môn nghiệp vụ ngành để phổ biến đến đối tượng nộp thuế, đội thuế cán Chi cục thực - Phối hợp với Đài phát Đông Anh tiếp tục tuyên truyền Luật quản lý thuế tuyên truyền sách thuế cho người nộp thuế biết để thực - Thực công khai thông tin vi phạm pháp luật thuế phương tiện thông tin đại chúng (Đài truyền huyện, xã, thông báo chợ) trường hợp không chây ỳ không nộp tiền thuế - Đối với khoản nợ thuế chây ỳ, quan thuế phối hợp với ngành chức thực biện pháp cưỡng chế theo Luật quản lý thuế - Rà sốt, phân tích khoản nợ chờ xử lý, nghiên cứu đệ trình Quốc hội, Chính phủ biện pháp xử lý khoản nợ khó thu, nợ chờ xử lý tồn nhiều năm Xử lý khoản nợ thuế doanh nghiệp, cá nhân thuộc diện xoá nợ, gia hạn nợ theo pháp luật - Đồng thời, tăng cường tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế, vừa tăng cường xử lý vi phạm vừa đẩy mạnh vận động, biểu dương tổ chức, cá nhân chấp hành tốt nghĩa vụ thuế phấn đấu giảm nợ thuế Tôn vinh kịp thời tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời lên án mạnh mẽ xử lý kiên hành vi gian lận thuế - Có chế độ thi đua khen thương người nộp thuế, cán thuế, cán UNT, quan, đơn vị phối hợp công thuế thực tốt công tác quản lý nợ thuế công khai Đài truyền huyện xã 87 - Thực tốt công tác cải cách thủ tục hành Chi cục thuế, đảm bảo thực chế hành cửa có hiệu quả, giải nhanh gọn thủ tục hành cho người dân người nộp thuế đến liên hệ làm việc - Kiện toàn máy tổ chức cán bộ, tổ chức máy cán thuế phải xếp cho phù hợp với quy trình quản lý thuế mới, phải phân bổ lại nguồn lực tập trung vào khâu cơng tác chính, thực tinh giảm biên chế, nâng cao hiệu đội ngũ cán thuế tất khâu quản lý - Đổi công tác quản lý cán theo hướng quy định rõ trách nhiệm cán vị trí cơng tác Tăng cường giáo dục nhằm nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp thuế, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cán thuế - Hiện Chi cục cần giảm tối đa đầu mối đội thuế liên xã, cần tăng cường thêm đội ngũ cán cho đội quản lý nợ cưỡng chế thuế, đội kiểm tra thuế đội tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế - Chủ động phối hợp tốt với đơn vị ngành triển khai thực cải cách, đại hoá ngành thuế để tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc 3.4.7 Đối với ngƣời nộp thuế: - Tích cực nghiên cứu sách pháp luật nói chung sách thuế nói riêng để thực nghiêm chỉnh, pháp luật - Tích cực phối hợp với quan thuế việc cung cấp thông tin, điều tra, xử lý vi phạm, giải khiếu nại, tố cáo biện pháp hành khác để nâng cao hiệu lực, hiệu pháp luật thuế 3.4.8 Đối với quan, ban, ngành có liên quan: Cơng tác thuế cơng tác trị - kinh tế tổng hợp, tác động đến mặt đời sống kinh tế xã hội; động chạm đến tầng lớp dân cư xã hội Do cơng tác quản lý thuế phải đặt lãnh đạo, đạo trực tiếp thường xuyên Ban chấp 88 hành trung ương Đảng, Quốc hội, Chính phủ, bộ, ngành cấp uỷ, quyền địa phương Hơn tiền thuế dùng để đảm bảo hoạt động máy Nhà nước, xây dựng sở hạ tầng, phúc lợi mà tổ chức, cá nhân sử dụng Vì quan chức năng, tổ chức, cá nhân phải có trách nhiệm phối hợp với quan thuế cung cấp thông tin, điều tra, xử lý vi phạm biện pháp khác để thu đầy đủ, kịp thời khoản thu vào Ngân sách Nhà nước Các quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục quốc gia phải có trách nhiệm đẩy mạnh cơng tác tun truyền giáo dục hướng dẫn sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm thuế theo quy định pháp luật Đề nghị quan Cơng an nhanh chóng có phản hồi việc phối hợp với quan thuế xử lý tổ chức, cá nhân dây dưa, chây ỳ, không nộp thuế 89 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu vấn đề chung nợ thuế xem xét thực trạng nợ thuế địa bàn huyện Đơng Anh rút số kết luận sau đây: Nợ thuế hành vi vi phạm pháp luật, làm tổn hại đến ngân sách quốc gia, gây công xã hội, làm xói mịn luật pháp Vì cần phải tăng cường quản lý nợ thuế để đảm bảo việc tuân thủ pháp luật cách nghiêm chỉnh đảm bảo nguồn thu NSNN Do việc tăng cường quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế yêu cầu tất yếu khách quan trình hội nhập kinh tế giới công cải cách hệ thống thuế đại hiệu Công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế khơng góp phần to lớn vào việc chống thất thu cho Ngân sách Nhà nước mà giúp cho Nhà nước thực công xã hội, tạo trường kinh doanh bình đẳng người nộp thuế, củng cố niềm tin cho người nộp thuế để từ họ tự nguyện chấp hành tốt pháp luật thuế Trong năm qua, Chi cục thuế huyện Đơng Anh có nhiều cố gắng cơng tác quản lý nợ thuế chủ động triển khai biện pháp thu nợ, tích cực tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế cho người nộp thuế việc nợ đọng thuế, thực cải cách thủ tục hành thuế tạo điều kiện thuận lợi cho NNT việc thực nghĩa vụ thuế, tăng cường công tác Thanh tra, kiểm tra đối tượng nợ đọng lớn, chây ỳ góp phần hạn chế nợ đọng thuế Chính mà cơng tác quản lý nợ thuế thu kết đáng khích lệ góp phần hồn thành kế hoạch thu Chi cục Năm Chi cục hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao, số thu năm sau cao năm trước, đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước, đóng góp tích cực vào việc thực mục tiêu kinh tế, trị, xã hội đất nước Mặc dù song việc quản lý nợ thuế nhiều bất cập số nợ đọng ngày gia tăng, hình thức nợ diễn biến phức tạp, cấu nợ thuế khác nhau, mức nợ đọng lớn, biện pháp cưỡng chế thuế chưa quan tâm mức, đối tượng nộp thuế chưa thực tôn trọng định xử lý pháp luật 90 Để giải nợ đọng thuế, bên cạnh việc tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế, cần đổi hồn thiện sách thuế, làm giảm nhẹ gánh nặng thuế cho người nộp thuế, phù hợp với khả tạo thu nhập người nộp thuế, xây dựng ý thức tuân thủ pháp luật, áp dụng công nghệ để xử lý nợ thuế cưỡng chế thuế Chỉ áp dụng đồng giải pháp đề xuất tạo sở vững để quản lý nợ thuế cách hiệu Q trình nghiên cứu hồn thành Luận văn này, tác giả cố gắng vận dụng tối đa kiến thức truyền đạt từ thầy cô giáo Trường Đại học Kinh tế- Đại Học Quốc Gia Hà Nội Tác giả xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành tới thầy cô giáo, đặc biệt thầy giáo, Tiến sỹ Hồng Văn Bằng tận tình giúp đỡ để hoàn thành luận văn Trong khuôn khổ giới hạn luận văn, khả kiến thức cịn hạn chế, chắn khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế, tác giả mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo đồng nghiệp 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, năm 2005, Chương trình 4: Cải cách đại hóa cơng tác quản lý thu nợ thuế giai đoạn 2005 – 2010 Bộ tài chính, Thơng tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế Bộ tài chính, Thơng tư số 157/2007/TT-BTC ngày 24/12/2007 hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Bộ tài chính, Thơng tư số 77/2008/TT-BTC ngày 15/9/2008 hướng dẫn thi hành số biện pháp xử lý nợ đọng thuế Chi cục thuế Đông Anh, “Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế từ năm 2005 -2009” Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 quy định xử phạt vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Nghị định số 37/2005/NĐ-CP ngày 17/03/2005 quy định thủ tục áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định xử phạt vi phạm hành Quốc hội 11, Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội 12, năm 2008, Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 10 Quốc hội 12, ngày 03/6/2008, Luật thuế Thu nhập Doanh nghiệp; Luật số: 14/2008/QH12, 11 Tổng cục thuế, “Quyết định số 477/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý thu nợ thuế” 12 Tổng cục thuế, 2005, “Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hóa ngành thuế đến năm 2010” 92 ... tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Chi cục thuế Đông Anh vấn đề mang tính thời cấp bách TP Hà Nội Xuất phát từ lý trên, tác giả chọn đề tài ? ?Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế địa bàn huyện Đông Anh. .. tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế huyện Đông Anh Chƣơng 3: Giải pháp kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế huyện Đông Anh CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ... thức quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế, mối quan hệ quan thuế người nộp thuế Đổi hoàn thiện sở pháp lý công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Kiện toàn máy hoạt động quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế,