Hoàn Thiện công tác lập và phân tích bảng cân đồi kế toán tại công ty Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng

Hoàn Thiện công tác lập và phân tích bảng cân đồi kế toán tại công ty Thiết Bị Phụ Tùng Hải PhòngTrong nền kinh tế thị trường thì lợi nhuận luôn là mục tiêu hàng đầu mà cácdoanh nghiệp hướng tới. Tất cả các doanh nghiệp đêu cố gắng tăng doanh thu,cắt giảm chi phí nhưng không làm ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm đồngthời tạo được sự tin cậy với chủ nợ, nhà đầu tư và các khách hàng. Để làm đượcđiều đó trước hết doanh nghiệp cần quan tâm tới tình hình tài chính thông quacác báo cáo tài chính của doanh nghiệp mình. Từ đó doanh nghiệp có thể đưa racác giải pháp tối ưu và giải quyết vấn đề một cách hiệu quả.Một trong những báo cáo tài chính quan trọng là bảng cân đối kế toán bởinó phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản,nguồn vốn trong một thời điểm nhất định. Trên cơ sở số liệu của bảng cân đối kếtoán các nhà đầu tư, chủ nợ, khách hàng có thể nắm bắt được tình hình tài chínhcủa doanh nghiệp và biết được các thông tin về tái sản, nguồn vốn, hoạt độngkinh doanh của doanh nghiệp để có quyết định đúng đắn cho việc nên hay khôngnên cộng tác với doanh nghiệp.Qua quá trình thực tập tại Công ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng, nhậnthấy công tác phân tích Bảng cân đối kế toán chưa được tiến hành và quá trìnhlập Bảng cân đối kế toán tại Công ty còn gặp một số hạn chế nên công tác kếtoán chưa cung cấp được đầy đủ thông tin phục vụ hoạt động quản lý tài chínhdoanh nghiệp, dẫn đến nhà quản trị chưa đưa ra được các quyết định quản trịđúng đắn. Cộng thêm với việc nhận thức được tầm quan trọng của việc lập vàphân tích Bảng cân đối kế toán, em đã mạnh dạn đi sâu nghiên cứu đề tài “Hoànthiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty CP ThiếtBị Phụ Tùng Hải Phòng”.Ngoài phần mở đầu và kết luận, khóa luận tốt nghiệp được chia thành 3chương như sau:Chương 1: Lý luận chung về công tác lập và phân tích Bảng cân đối kếtoán trong các doanh nghiệp.Chương 2: Thực tế công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tạiCông ty Công ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng.Chương 3: Một số giải pháp để hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảngcân đối kế toán tại Công ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TỐN KIỂM TOÁN Sinh viên : Lều Thị Hương Mai Giảng viên hướng dẫn : ThS Phạm Thị Kim Oanh HẢI PHÒNG - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP THIẾT BỊ PHỤ TÙNG HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Lều Thị Hương Mai Giảng viên hướng dẫn : ThS Phạm Thị Kim Oanh HẢI PHÒNG - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Lều Thị Hương Mai Mã SV: 1412407016 Lớp: QTL 1001K Ngành: Quản trị kinh doanh Tên đề tài: Hồn Thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đồi kế tốn cơng ty Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Phạm Thị Kim Oanh Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan cơng tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn Thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đồi kế tốn cơng ty Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 12 tháng 03 năm 2018 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 31 tháng 05 năm 2018 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Lều Thị Hương Mai Phạm Thị Kim Oanh Hải Phòng, ngày tháng năm 2018 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 10 LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài (BCTC) doanh nghiệp (DN) 1.1.1 Khái niệm cần thiết Báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế 1.1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài 1.1.1.2 Sự cần thiết BCTC công tác quản lý kinh tế 1.1.2 Mục đích vai trị Báo cáo tài 1.1.2.1 Mục đích Báo cáo tài 1.1.2.2 Vai trị Báo cáo tài 1.1.3 Đối tượng áp dụng 1.1.4 Yêu cầu Báo cáo tài 1.1.5 Những nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài 1.1.5.1 Hoạt động liên tục 1.1.5.2 Cơ sở dồn tích 1.1.5.3 Tính quán 1.1.5.4 Trọng yếu tập hợp 1.1.5.5 Bù trừ 1.1.5.6 Có thể so sánh 1.1.6 Hệ thống Báo cáo tài theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài 1.1.6.1 Hệ thống Báo cáo tài theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC 1.1.6.2 Trách nhiệm lập trình bày Báo cáo tài 1.1.6.3 Kỳ lập Báo cáo tài 1.1.6.4 Thời hạn nộp Báo cáo tài 1.1.6.5 Nơi nhận báo cáo tài 1.2 Bảng cân đối kế toán phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán 1.2.1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán 1.2.1.2 Tác dụng Bảng cân đối kế toán 1.2.1.3 Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế toán 10 1.2.1.4 Kết cấu nội dung Bảng cân đối kế toán 10 Biểu 1.1: Mẫu bảng cân đối kế toán (Theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo Thông tư số 138/2011/TT-BTC) 12 1.2.2 Cơ sở số liệu, trình tự phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 16 1.2.2.1 Cơ sở số liệu Bảng cân đối kế toán 16 Căn vào BCĐKT cuối niên độ kế toán năm trước 16 - 1.2.2.2 Trình tự lập Bảng cân đối kế tốn 16 Sơ đồ 1.1: Quy trình lập Bảng cân đối kế tốn 16 1.2.2.3 Phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 16 1.3 Phân tích Bảng cân đối kế tốn 23 1.3.1 Sự cần thiết việc phân tích BCĐKT 23 1.3.2 Các phương pháp phân tích BCĐKT 23 1.3.2.1 Phương pháp so sánh: Đây phương pháp sử dụng phổ biến phân tích kinh tế Dùng để xác định xu hướng, mức độ biến động tiêu kinh tế Trong phương pháp thường dùng kỹ thuật so sánh sau: 23 1.3.2.2 Phương pháp tỷ lệ 24 1.3.2.3 Phương pháp cân đối 24 1.3.3 Nội dung phân tích Bảng cân đối kế tốn 24 1.3.3.1 Đánh giá tình hình tài doanh nghiệp thơng qua tiêu chủ yếu BCĐKT 24 Biểu 1.2: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN 25 Biểu 1.3: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN 26 1.3.3.2 Phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua khả toán 26 1.4.1 Sự thay đổi thông tư 133 với định 48 27 1.4.1 Sự giống Thông Tư số 133/2016/TT-BTC Quyết định 48/2006/QĐ-BTC 27 1.4.2 Sự khác Thông Tư 133/2016/TT-BTC Quyết định 48/2006/QĐ-BTC 27 CHƯƠNG 31 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH 31 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CỦA CƠNG TY 31 CP THIẾT BỊ PHỤ TÙNG HẢI PHÒNG 31 1.1 Tổng quát Công ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng 31 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng 31 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng 31 1.1.3 Thuận lợi, khó khăn thành tích đạt Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng năm gần 32 1.1.3.1 Những thuận lợi công ty 32 1.1.3.2 Khó khăn mà cơng ty gặp phải 32 1.1.3.3 Những thành tích mà cơng ty đạt năm gần 32 Biểu 2.1: Một số tiêu kết kinh doanh Công ty năm gần 34 1.1.4 Đặc điểm cấu tổ chức Công ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng 35 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phịng 35 1.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng 36 1.1.5.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty 36 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 37 1.1.5.2 Chế độ kế toán sách kế tốn Cơng ty 38 1.2.5.3 Hình thức ghi sổ kế tốn Cơng ty 38 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phịng 39 1.2 Thực trạng công tác lập Bảng Cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng 40 1.2.1 Căn lập bảng CĐKT Công ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phịng 40 1.2.2 Quy trình lập bảng CĐKT Công ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng 40 1.2.3 Nội dung bước lập bảng CĐKT Công ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng 40 Biểu 2.2: Phiếu chi 42 Biểu 2.3: Giấy nộp tiền 43 Biểu 2.4: Trích sổ Nhật ký chung năm 2016 44 Biểu 2.5: Trích Sổ TK 111 năm 2016 45 Biểu 2.6: Trích Sổ TK 112 năm 2016 46 Biểu 2.7: Trích Sổ quỹ tiền mặt năm 2016 47 Biểu 2.8: Trích Sổ TK 131 năm 2016 49 Biểu 2.9: Trích Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng năm 2016 50 Biểu 2.10: Trích Sổ TK 331 năm 2016 51 Biểu 2.11 : Trích Bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán năm 2016 52 Sơ đồ 2.4: Tổng hợp bút tốn kết chuyển Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng năm 2016 53 Biểu 2.12: Bảng cân đối số phát sinh năm 2016 56 Biểu 2.13: Bảng cân đối kế toán năm 2016 63 2.3 Thực trạng cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng 66 CHƯƠNG 67 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng 67 3.1 Một số định hướng phát triển Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phịng thời gian tới 67 3.2 Những ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng 68 3.2.1 Những ưu điểm 68 3.2.1 Những hạn chế 69 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng 70 3.2.2 Ý kiến thứ nhất: Nâng cao trình độ cho cán bộ, nhân viên kế tốn.70 3.2.3 Ý kiến thứ hai: Công ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phịng nên thực cơng tác phân tích Bảng cân đối kế toán 71 Biểu 3.1: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Công ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng 74 Biểu 3.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Công ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng 77 Biểu 3.3: Bảng phân tích khả tốn 79 3.2.4 Ý kiến thứ 3: Công ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phịng nên áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn 80 Biểu 3.4: Giao diện làm việc phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 81 Biểu 3.5: Giao diện làm việc phần mềm kế toán Fast Accounting 82 Biểu 3.6: Giao diện làm việc phần mềm kế toán BRAVO 7.0 83 KẾT LUẬN 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài QĐ-BTC Quyết định Bộ tài BTC Bộ Tài 4.TT-BTC Thơng tư Bộ Tài HĐKD Hoạt động kinh doanh BCĐKT Bảng cân đối kế toán 7.TSCĐ Tài sản cố định DN Doanh nghiệp 9.TK Tài khoản 10 NĐ-CP Nghị định Chính Phủ 11 CP Cổ phần 12 NH Ngắn hạn 13 SXKD Sản xuất kinh doanh Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường lợi nhuận ln mục tiêu hàng đầu mà doanh nghiệp hướng tới Tất doanh nghiệp đêu cố gắng tăng doanh thu, cắt giảm chi phí khơng làm ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm đồng thời tạo tin cậy với chủ nợ, nhà đầu tư khách hàng Để làm điều trước hết doanh nghiệp cần quan tâm tới tình hình tài thơng qua báo cáo tài doanh nghiệp Từ doanh nghiệp đưa giải pháp tối ưu giải vấn đề cách hiệu Một báo cáo tài quan trọng bảng cân đối kế tốn phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản, nguồn vốn thời điểm định Trên sở số liệu bảng cân đối kế toán nhà đầu tư, chủ nợ, khách hàng nắm bắt tình hình tài doanh nghiệp biết thông tin tái sản, nguồn vốn, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để có định đắn cho việc nên hay không nên cộng tác với doanh nghiệp Qua trình thực tập Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phịng, nhận thấy cơng tác phân tích Bảng cân đối kế toán chưa tiến hành trình lập Bảng cân đối kế tốn Cơng ty cịn gặp số hạn chế nên cơng tác kế tốn chưa cung cấp đầy đủ thơng tin phục vụ hoạt động quản lý tài doanh nghiệp, dẫn đến nhà quản trị chưa đưa định quản trị đắn Cộng thêm với việc nhận thức tầm quan trọng việc lập phân tích Bảng cân đối kế tốn, em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phịng” Ngồi phần mở đầu kết luận, khóa luận tốt nghiệp chia thành chương sau: Chương 1: Lý luận chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp Chương 2: Thực tế cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng Chương 3: Một số giải pháp để hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng Sinh viên: Lều Thị Hương Mai Lớp : QTL1001K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phịng Bài khóa luận em hoàn thành nhờ giúp đỡ tạo điều kiện Ban lãnh đạo cô, chú, anh chị Công ty, đặc biệt bảo tận tình giáo - Ths.Phạm Thị Kim Oanh Tuy nhiên, hạn chế định trình độ thời gian nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Vì em mong nhận góp ý, bảo thầy để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Lều Thị Hương Mai Sinh viên: Lều Thị Hương Mai Lớp : QTL1001K Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phịng CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài (BCTC) doanh nghiệp (DN) 1.1.1 Khái niệm cần thiết Báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế 1.1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài Báo cáo tài (BCTC) hệ thống báo cáo lập theo chuẩn mực chế độ kế toán hành phản ánh thơng tin kinh tế, tài chủ yếu đơn vị Theo đó, báo cáo tài chứa đựng thơng tin tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu công nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp 1.1.1.2 Sự cần thiết BCTC công tác quản lý kinh tế Các nhà quản trị muốn đưa định kinh doanh họ vào điều kiện dự đoán tương lai, dựa thơng tin có liên quan đến q khứ kết kinh doanh mà doanh nghiệp đạt Những thơng tin đáng tin cậy doanh nghiệp lập BCTC Xét tầm vi mô, khơng thiết lập hệ thống BCTC phân tích tình hình tài kế tốn hay tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Mặt khác, nhà đầu tư chủ nợ, khách hàng, khơng có sở để biết tình hình tài doanh nghiệp họ khó đưa định hợp tác kinh doanh có định có rủi ro cao Xét tầm vĩ mô, Nhà nước quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, ngành khơng có hệ thống BCTC Vì chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp bao gồm nhiều nghiệp vụ kinh tế có nhiều hóa đơn, chứng từ, Việc kiểm tra chứng từ, hóa đơn khó khăn, tốn độ xác khơng cao Vì vậy, Nhà nước phải dựa vào hệ thống BCTC để điều tiết quản lý kinh tế, kinh tế nước ta kinh tế thị trường có điều tiết Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Sinh viên: Lều Thị Hương Mai Lớp : QTL1001K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phịng Do đó, hệ thống BCTC cần thiết kinh tế, đặc biệt kinh tế thị trường nước ta 1.1.2 Mục đích vai trị Báo cáo tài 1.1.2.1 Mục đích Báo cáo tài Báo cáo tài dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan Nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế Báo cáo tài phải cung cấp đầy đủ thông tin doanh nghiệp về: - Tài sản - Nợ phải trả vốn chủ sở hữu - Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh chi phí khác - Lãi, lỗ phân chia kết kinh doanh - Thuế khoản phải nộp cho Nhà nước - Các tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế tốn - Các luồng tiền Ngồi thơng tin này, doanh nghiệp cần phải cung cấp thông tin khác “Bản thuyết minh Báo cáo tài chính” nhằm giải thích thêm tiêu phản ánh Báo cáo tài tổng hợp sách kế tốn áp dụng để ghi nhận nhiệm vụ kinh tế phát sinh, lập trình bày Báo cáo tài 1.1.2.2 Vai trị Báo cáo tài BCTC nguồn thông tin quan trọng không doanh nghiệp mà chủ yếu phục vụ cho đối tượng bên doanh nghiệp như: Các quan nhà nước, nhà đầu tư đầu tư tiềm năng, kiểm toán viên độc lập đối tượng có liên quan, Nhờ thơng tin mà đối tượng sử dụng đánh giá xác lực doanh nghiệp  Đối với nhà quản lý doanh nghiệp: BCTC cung cấp tiêu kinh tế dạng tổng hơp sau kỳ hoạt động giúp cho họ việc phân tích đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình thực tiêu kế hoạch, xác định nguyên nhân tồn khả tiềm tàng doanh nghiệp Từ đưa giải pháp, định quản lý kịp thời, phù hợp cho phát triển doanh nghiệp tương lai Sinh viên: Lều Thị Hương Mai Lớp : QTL1001K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng  Đối với quan quản lý chức Nhà nước: BCTC nguồn tài liệu quan trọng cho việc kiểm tra, giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kiểm tra tình hình thực sách, chế độ quản lý kinh tế - tài doanh nghiệp Ví dụ như: - Cơ quan thuế: Kiểm tra tình hình thực chấp hành loại thuế, xác định xác số thuế phải nộp, nộp, số thuế khấu trừ, miễn giảm doanh nghiệp - Cơ quan tài chính: Kiểm tra, đánh giá tình hình hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp Nhà nước, kiểm tra việc chấp hành sách quản lý nói chung sách quản lý vốn nói riêng,  Đối với đối tượng sử dụng khác: - Các nhà đầu tư: BCTC thể tình hình tài chính, khả sử dụng hiệu loại vốn, khả sinh lời, từ làm sở tin cậy cho định đầu tư vào doanh nghiệp - Các chủ nợ: BCTC cung cấp khả toán doanh nghiệp, từ chủ nợ đưa định tiếp tục hay ngừng việc cho vay doanh nghiệp - Các nhà cung cấp: BCTC cung cấp thơng tin mà từ họ phân tích khả cung cấp doanh nghiệp, từ đưa định tiếp tục hay ngừng việc cung cấp hàng hóa dịch vụ doanh nghiệp - Cán công nhân viên doanh nghiệp: BCTC giúp cho người lao động hiểu rõ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty, từ giúp họ ý thức sản xuất, điều kiện gia tăng doanh thu chất lượng sản phẩm doanh nghiệp thị trường 1.1.3 Đối tượng áp dụng Hệ thống BCTC năm áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc lĩnh vực thành phần kinh tế Riêng doanh nghiệp vừa nhỏ tuân thủ quy định chung phần quy định, hướng dẫn cụ thể phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Một số trường hợp đặc biệt khác như: Ngân hàng, tổ chức tín dụng, tập đồn, đơn vị kế toán hạch toán phụ thuộc, việc lập trình bày loại BCTC phải phụ thuộc vào quy định riêng cho đối tượng Sinh viên: Lều Thị Hương Mai Lớp : QTL1001K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phịng 1.1.4 Yêu cầu Báo cáo tài Theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 21 “Trình bày Báo cáo tài chính”, lập trình bày BCTC phải tn thủ yêu cầu sau: - Đảm bảo tính trung thực hợp lý: Các BCTC phải lập trình bày sở tuân thủ chuẩn mực kế tốn, quy định có liên quan hành - Phản ánh chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Trình bày khách quan thận trọng - Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu Việc lập BCTC phải số liệu khóa sổ kế tốn BCTC phải trình bày nội dung, phương pháp quán kỳ kế toán BCTC phải người lập, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế tốn ký đóng dấu đơn vị 1.1.5 Những nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài Việc lập trình bày BCTC phải tuân thủ nguyên tắc quy định Chuẩn mực kế tốn số 21 “Trình bày Báo cáo tài chính”, bao gồm: 1.1.5.1 Hoạt động liên tục Khi trình bày BCTC, Giám đốc doanh nghiệp cần phải đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp BCTC phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường Giám đốc doanh nghiệp cần xem xét, cân nhắc đến thơng tin có liên quan để dự đốn tương lai hoạt động doanh nghiệp 1.1.5.2 Cơ sở dồn tích Các nghiệp vụ kinh tế tài liên quan đến doanh nghiệp phải ghi sổ vào thời điểm phát sinh nghiệp vụ, không cần quan tâm đến việc thu tiền, chi tiền hay chưa BCTC phải lập sở dồn tích phản ánh tình hình tài doanh nghiệp khứ, tương lai 1.1.5.3 Tính qn Việc trình bày phân loại khoản mục BCTC phải quán từ niên độ sang niên độ khác trừ khi: - Có thay đổi đáng kể chất hoạt động doanh nghiệp hay xem xét lại việc trình bày BCTC cho thấy cần phải thay đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện - Một chuẩn mực kế tốn khác có u cầu thay đổi việc trình bày Sinh viên: Lều Thị Hương Mai Lớp : QTL1001K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng 1.1.5.4 Trọng yếu tập hợp Từng khoản mục trọng yếu phải trình bày riêng biệt BCTC, khoản mục khơng trọng yếu khơng phải trình bày riêng rẽ mà tập hợp vào khoản mục có tình chất chức 1.1.5.5 Bù trừ Theo nguyên tắc khoản mục tài sản nợ phải trả phải trình bày BCTC khơng bù trừ, trừ chuẩn mực kế toán khác quy định cho phép bù trừ Các khoản mục doanh thu, chi phí bù trừ khi: - Được quy định chuẩn mực kế toán khác - Một số giao dịch ngồi hoạt động kinh doanh thơng thường doanh nghiệp bù trừ ghi nhận giao dịch trình bày BCTC, ví dụ như: Hoạt động kinh doanh ngắn hạn, kinh doanh ngoại tệ, Đối với khoản mục phép bù trừ, BCTC trình bày số lãi lỗ (sau bù trừ) 1.1.5.6 Có thể so sánh Các thông tin số liệu BCTC nhằm để so sánh kỳ kế tốn phải trình bày tương ứng với thông tin số liệu BCTC kỳ trước Các thông tin so sánh cần bao gồm thông tin diễn giải lời điều cần thiết giúp cho người sử dụng hiểu rõ BCTC kỳ 1.1.6 Hệ thống Báo cáo tài theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài 1.1.6.1 Hệ thống Báo cáo tài theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC  Hệ thống BCTC quy định cho doanh nghiệp nhỏ vừa bao gồm: - Báo cáo bắt buộc: + Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01-DNN + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02-DNN + Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09-DNN - BCTC gửi cho quan thuế phải lập gửi thêm phụ biểu sau: + Bảng cân đối số phát sinh: Mẫu số F01-DNN - Báo cáo không bắt buộc mà khuyến khích lập: + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Sinh viên: Lều Thị Hương Mai Lớp : QTL1001K Mẫu số B03-DNN Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phịng Ngồi ra, để phục vụ yêu cầu quản lý, đạo, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp lập thêm BCTC chi tiết khác Nội dung, phương pháp tính tốn, hình thức trình bày tiêu báo cáo quy định chế độ áp dụng thống cho doanh nghiệp vừa nhỏ thuộc đối tượng áp dụng hệ thống BCTC Trong trình áp dụng thấy cần thiết, doanh nghiệp bổ sung tiêu cho phù hợp với lĩnh vực hoạt động yêu cầu quản lý doanh nghiệp Trường hợp có sửa đổi phải Bộ Tài chấp thuận văn trước thực 1.1.6.2 Trách nhiệm lập trình bày Báo cáo tài Theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính: Giám đốc (hoặc người đứng đầu) doanh nghiệp chịu trách nhiệm lập trình bày BCTC Bao gồm tất doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế Việc lập trình bày BCTC doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa thuộc lĩnh vực đặc thù tuân thủ theo quy định chế độ kế tốn Bộ Tài ban hành chấp thuận ngành ban hành 1.1.6.3 Kỳ lập Báo cáo tài Theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/06/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính: - Kỳ kế tốn áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa kỳ kế toán năm Kỳ kế toán năm 12 tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch Đơn vị kế toán có đặc thù riêng tổ chức, hoạt động chọn kỳ kế tốn năm 12 tháng trịn theo năm dương lịch, đầu ngày 01 tháng đầu quý đến hết ngày cuối tháng cuối quý trước năm sau thông báo cho quan Thuế biết - Doanh nghiệp nhỏ vừa phải lập nộp BCTC cho quan Nhà nước theo kỳ kế toán năm 1.1.6.4 Thời hạn nộp Báo cáo tài Theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính: Sinh viên: Lều Thị Hương Mai Lớp : QTL1001K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng - Đối với Công ty TNHH, Công ty Cổ phần hợp tác xã, thời hạn nộp Báo cáo tài năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài - Đối với doanh nghiệp tư nhân Công ty hợp danh, thời hạn nộp Báo cáo tài năm chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài 1.1.6.5 Nơi nhận báo cáo tài Nơi nhận báo cáo tài Loại hình doanh nghiệp Cơ quan Cơ quan đăng Cơ quan Thuế kí kinh doanh thống kê X X X X X Công ty TNHH, Công ty Cổ phần, Công ty hợp danh, Doanh nghiệp tư nhân Hợp tác xã 1.2 Bảng cân đối kế toán phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 1.2.1Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán 1.2.1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn vốn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Số liệu BCĐKT cho biết toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản, nguồn vốn cấu nguồn vốn hình thành tài sản Căn vào BCĐKT nhận xét, đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp 1.2.1.2 Tác dụng Bảng cân đối kế toán - Cung cấp số liệu cho việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp - Thông qua số liệu BCĐKT cho biết tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp đến thời điểm lập báo cáo - Căn vào BCĐKT đưa nhận xét, đánh giá khái qt chung tình hình tài doanh nghiệp, cho phép đánh giá số tiêu kinh tế tài Nhà nước doanh nghiệp - Thơng qua số liệu BCĐKT kiểm tra việc chấp hành chế độ kinh tế, tài doanh nghiệp Sinh viên: Lều Thị Hương Mai Lớp : QTL1001K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng 1.2.1.3 Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế tốn Theo quy định Chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 21 “Trình bày Báo cáo tài chính”, lập trình bày BCĐKT cần tuân thủ nguyên tắc chung lập trình bày BCĐKT Ngồi ra, BCĐKT, khoản mục Tài sản Nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn, tùy theo thời hạn chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp, cụ thể sau:  Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường vòng 12 tháng, Tài sản Nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau: - Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay tốn vịng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, xếp vào loại ngắn hạn - Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán từ 12 tháng tới trở lên kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, xếp vào loại dài hạn  Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kế tốn bình thường dài 12 tháng Tài sản Nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau: - Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán thời gian chu kỳ kinh doanh bình thường, xếp vào loại ngắn hạn - Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán thời gian dài chu kỳ kinh doanh bình thường, xếp vào loại dài hạn Trong trường hợp này, doanh nghiệp phải thuyết minh rõ đặc điểm xác định chu kỳ kinh doanh thơng thường, thời gian bình qn chu kỳ kinh doanh thông thường, chứng chu kỳ sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp ngành, lĩnh vực doanh nghiệp hoạt động  Đối với doanh nghiệp tính chất hoạt động khơng thể dựa vào chu kỳ kinh doanh để phân biệt ngắn hạn dài hạn, Tài sản Nợ phải trả trình bày theo tính khoản giảm dần 1.2.1.4 Kết cấu nội dung Bảng cân đối kế tốn BCĐKT có loại kết cấu, theo chiều dọc theo chiều ngang Nhưng dù kết cấu theo chiều dọc hay theo chiều ngang gồm hai phần:  Phần Tài sản: Phản ánh tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp đến cuối kỳ kế toán tồn dạng hình thái tất giai đoạn, khâu trình kinh doanh Các tiêu phản ánh phần tài Sinh viên: Lều Thị Hương Mai Lớp : QTL1001K 10 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phịng sản xếp theo nội dung kinh tế loại tài sản doanh nghiệp trình tái sản xuất Phần Tài sản chia thành hai loại: Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn  Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành loại tài sản doanh nghiệp đến cuối kỳ hạch toán Các tiêu phần nguồn vốn xếp theo nguồn hình thành tài sản đơn vị Tỷ lệ kết cấu nguồn vốn tổng số nguồn vốn có phản ánh tính chất hoạt động, thực trạng tài doanh nghiệp Phần nguồn vốn chia thành loại: Nợ phải trả Nguồn vốn chủ sở hữu Ngoài phần kết cấu chính, BCĐKT cịn có phần tiêu ngồi BCĐKT Hệ thống tiêu phân loại xếp thành loại, mục cụ thể mã hóa để thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu  Ngày 04/10/2011, Bộ Tài ban hành thơng tư 138/2011/TT-BTC hướng dẫn sửa đổi , bổ sung chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa, thơng tư sửa đổi bổ sung số quy định chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Đổi mã số tiêu “Nợ dài hạn”: Mã số 320 thành mã số 330 Đổi mã số tiêu “Vay nợ dài hạn”: Mã số 321 thành mã số 331 Đổi mã số tiêu “Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm”: Mã số 322 thành mã số 332 Đổi mã số tiêu “Phải trả, phải nộp dài hạn khác”: Mã số 328 thành mã số 338 Đổi mã số tiêu “Dự phòng phải trả dài hạn”: Mã số 329 thành mã số 339 Đổi mã số tiêu “Quỹ khen thưởng phúc lợi”: Mã số 430 thành mã số 323 Sửa đổi cách lấy số liệu tiêu “Người mua trả tiền trước”: Mã số 313 Bổ sung tiêu “Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ”: Mã số 157 Bổ sung tiêu “Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ”: Mã số 327 10 Bổ sung tiêu “Doanh thu chưa thực ngắn hạn”: Mã số 328 11 Đổi mã tiêu “Dự phòng phải trả ngắn hạn”: Mã số 319 thành mã số 329 12 Bổ sung tiêu “Doanh thu chưa thực dài hạn”: Mã số 334 13 Bổ sung tiêu “Quỹ phát triển khoa học công nghệ”: Mã số 336 Sinh viên: Lều Thị Hương Mai Lớp : QTL1001K 11 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phịng Kết cấu Bảng cân đối kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài sửa đổi bổ sung theo Thông tư 138/2011/TTBTC ngày 31/12/2011 Bộ trưởng Bộ Tài có dạng sau (Biểu 1.1): Biểu 1.1: Mẫu bảng cân đối kế toán (Theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo Thông tư số 138/2011/TT-BTC) Đơn vị: Mẫu số B01-DNN Địa chỉ: (Ban hành theo định 48/2006/QĐ-BTC Sửa đổi theo TT 138/2011/TT-BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày tháng năm Đơn vị tính: Tài sản Mã số Thuyết minh A B C A – Tài sản ngắn hạn 100 Số cuối Số đầu năm năm ( ) ( ) ( ) ( ) (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền 110 (III.01) II Đầu tư tài ngắn hạn 120 (III.05) Đầu tư tài ngắn hạn 121 Dự phịng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn (*) 129 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 Phải thu khách hàng 131 Trả trước cho người bán 132 Các khoản phải thu khác 138 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 139 IV Hàng tồn kho Sinh viên: Lều Thị Hương Mai Lớp : QTL1001K 140 12 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V Tài sản ngắn hạn khác 151 Thuế khoản phải thu Nhà nước 152 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 157 Tài sản ngắn hạn khác 158 I Tài sản cố định Nguyên giá 211 Giá trị hao mòn lũy kế (*) 212 Chi phí xây dựng dở dang 213 221 Giá trị hao mòn lũy kế (*) 222 230 Đầu tư tài dài hạn 231 Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) 239 IV Tài sản dài hạn khác ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) (III.05) 240 Phải thu dài hạn 241 Tài sản dài hạn khác 248 Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) 249 TỔNG CỘNG TÀI SẢN ( ) (III.03.04) 220 Nguyên giá III Các khoản đầu tư tài dài hạn ( ) 200 210 II Bất động sản đầu tư ( ) 150 Thuế giá trị gia tăng khấu trừ B –Tài sản dài hạn (200=210+220+230+240) (III.02) 250 (250=100+200) NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ Sinh viên: Lều Thị Hương Mai Lớp : QTL1001K 300 13 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng (300=310+330) I Nợ ngắn hạn 310 Vay ngắn hạn 311 Phải trả cho người bán 312 Người mua trả tiền trước 313 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 Phải trả người lao động 315 Chi phí phải trả 316 Các khoản phải trả ngắn hạn khác 318 Quỹ khen thưởng phúc lợi 323 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 327 10 Doanh thu chưa thực ngắn hạn 328 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 329 II Nợ dài hạn 330 Vay nợ dài hạn 331 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 332 Doanh thu chưa thực dài hạn 334 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 336 Phải trả, phải nộp dài hạn khác 338 Dự phòng phải trả dài hạn 339 B – VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu 400 410 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 Thặng dư vốn cổ phần 412 Vốn khác chủ sở hữu 413 Cổ phiếu quỹ (*) 414 Sinh viên: Lều Thị Hương Mai Lớp : QTL1001K (III.06) (III.07) ( ) ( ) 14 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 (440=300+400) CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Số cuối năm Chỉ tiêu Số đầu năm Tài sản thuê Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó địi xử lý Ngoại tệ loại Ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: Số liệu tiêu có đóng dấu (*) ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) Các tiêu khơng có số liệu khơng phải báo cáo khơng đánh lại “Mã số” Doanh nghiệp có kỳ kế tốn năm năm dương lịch (X) “Số cuối năm” ghi “31.12.X”, “Số đầu năm” ghi “01.01.X” Sinh viên: Lều Thị Hương Mai Lớp : QTL1001K 15 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng 1.2.2 Cơ sở số liệu, trình tự phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 1.2.2.1 Cơ sở số liệu Bảng cân đối kế toán - Căn vào Bảng tổng hợp chi tiết - Căn vào Sổ tài khoản - Căn vào BCĐKT cuối niên độ kế tốn năm trước 1.2.2.2 Trình tự lập Bảng cân đối kế tốn - Bước 1: Kiểm tra tính có thật nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ - Bước 2: Tạm khóa sổ kế tốn, đối chiếu số liệu từ sổ kế toán liên quan - Bước 3: Thực bút toán kết chuyển trung gian thực khóa sổ kế tốn thức - Bước 4: Lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản - Bước 5: Lập bảng cân đối kế toán theo mẫu (B01-DNN) - Bước 6: Kiểm tra ký duyệt Kiểm tra NVKTPS Tạm khóa sổ KT, đối chiếu số liệu Thực bút toán kết chuyển khóa sổ thức Kiểm tra, ký duyệt Lập BCĐKT Lập bảng cân đối tài khoản Sơ đồ 1.1: Quy trình lập Bảng cân đối kế tốn 1.2.2.3 Phương pháp lập Bảng cân đối kế toán - Cột “Mã số” dùng để cộng lập BCTC tổng hợp BCTC hợp - Số hiệu ghi cột “Thuyết minh” tiêu ghi Thuyết minh báo cáo tài năm thể số liệu chi tiết tiêu BCĐKT Sinh viên: Lều Thị Hương Mai Lớp : QTL1001K 16 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng - Số liệu ghi vào cột “Số đầu năm” báo cáo năm vào số liệu ghi cột “Số cuối năm” tiêu tương ứng báo cáo năm trước - Số liệu ghi cột “Số cuối năm” báo cáo ngày kết thúc kỳ kế toán năm, lấy từ số dư cuối kỳ tài khoản tổng hợp chi tiết phù hợp với tiêu BCĐKT  Phương pháp lập tiêu cụ thể cột “Số cuối năm” Bảng cân đối kế toán sau: PHẦN TÀI SẢN A – TÀI SẢN NGẮN HẠN (Mã số 100) Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150 I.Tiền khoản tương đương tiền (Mã số 110) Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dư Nợ tài khoản 111 "Tiền mặt" , 112 "Tiền gửi ngân hàng", 113 "Tiền chuyển" sổ Nhật ký – sổ khoản đầu tư tài ngắn hạn phản ánh số dư Nợ TK 121 sổ chi tiết TK 121 có thời hạn thu hồi đáo hạn khơng q tháng, có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có rủi ro chuyển đổi thành tiền kể từ mua khoản đầu tư kể từ thời điểm báo cáo II.Các khoản đầu tư tài ngắn hạn (Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 129) 1.Đầu tư tài ngắn hạn (Mã số 121): Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dư Nợ TK 121 “Đầu tư tài ngắn hạn” Sổ Nhật ký sổ sau trừ khoản đầu tư tài ngắn hạn tính vào tiêu “Tiền khoản tương đương tiền” 2.Dự phòng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn (Mã số 129): Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 1591 “Dự phịng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn” Sổ Nhật ký sổ TK 159 Số liệu tiêu ghi âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) III.Các khoản phải thu ngắn hạn (Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 138 + Mã số 139) 1.Phải thu khách hàng (Mã số 131): Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Nợ chi tiết TK 131 “Phải thu khách hàng” mở theo Sinh viên: Lều Thị Hương Mai Lớp : QTL1001K 17 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng khách hàng Bảng tổng hợp chi tiết TK 131, chi tiết khoản phải thu khách hàng ngắn hạn 2.Trả trước cho người bán (Mã số 132): Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Nợ chi tiết TK 331 “Phải trả cho người bán” mở theo đối tượng Bảng tổng hợp chi tiết TK 331 3.Các khoản phải thu khác (Mã số 138): Số liệu ghi vào tiêu số dư Nợ ngắn hạn Bảng tổng hợp chi tiết TK 1388, 334, 338 (không bao gồm khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn) 4.Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (Mã số 139): Số liệu ghi vào tiêu số dư Có chi tiết TK 1592 “Dự phịng phải thu khó địi” chi tiết dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi sổ kế toán chi tiết TK 1592 Chỉ tiêu ghi âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) IV.Hàng tồn kho (Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 149) 1.Hàng tồn kho (Mã số 141):Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ tài khoản 151 "Hàng mua đường", 152 "Nguyên liệu, vật liệu", 153 "Công cụ, dụng cụ", 154 "Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang", 155 "Thành phẩm", 156 "Hàng hóa", 157 "Hàng gửi bán" 158 “Hàng hóa kho bảo thuế” sổ Nhật ký – Sổ 2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Mã số 149): Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 1593 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” Sổ Nhật ký sổ Chỉ tiêu ghi âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) V.Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 + Mã số 157 + Mã số 158) 1.Thuế giá trị gia tăng khấu trừ (Mã số 151): Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Nợ TK133 “Thuế giá trị gia tăng khấu trừ” Sổ Nhật ký sổ 2.Thuế khoản phải thu Nhà nước (Mã số 152): Số liệu để ghi vào tiêu vào số dư Nợ chi tiết TK 333 “Thuế khoản phải nộp Nhà nước” Bảng tổng hợp chi tiết TK 333 3.Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ (Mã số 157): Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 171 “Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ” Sổ kế toán chi tiết TK 171 Sinh viên: Lều Thị Hương Mai Lớp : QTL1001K 18 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng 4.Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 158): Số liệu ghi vào tiêu số dư Nợ TK 1381 “Tài sản thiếu chờ xử lý”, TK 141 “Tạm ứng”, TK 142 “Chi phí trả trước ngắn hạn” Sổ Nhật ký sổ B – TÀI SẢN DÀI HẠN (Mã số 200) Mã số 200 = Mã số 210 + Mã số 220 + Mã số 230 + Mã số 240 I.Tài sản cố định (Mã số 210 = Mã số 211 + Mã số 212 + Mã số 213) 1.Nguyên giá (Mã số 211): Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 211 “Tài sản cố định” Sổ Nhật ký sổ 2.Giá trị hao mịn lũy kế (Mã só 212): Số liệu ghi vào tiêu số dư Có TK 2141, 2142, 2143 Sổ chi tiết TK 214 Số liệu ghi âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) 3.Chi phí xây dựng dở dang (Mã số 213): Số liệu ghi vào tiêu số dư Nợ TK 241 “Xây dựng dở dang” Sổ Nhật ký sổ II.Bất động sản đầu tư (Mã số 220) Mã số 220 = Mã số 221 + Mã số 222 1.Nguyên giá (Mã số 221): Số liệu để ghi vào tiêu số dư Nợ TK 217 “Bất động sản đầu tư” Sổ Nhật ký sổ 2.Giá trị hao mòn lũy kế (Mã số 222):Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 2147 “Hao mịn bất động sản đầu tư” Sổ kế toán chi tiết TK 2147 Số liệu tiêu ghi âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) III.Các khoản đầu tư tài dài hạn (Mã số 230) Mã số 230 = Mã số 231 + Mã số 239 1.Đầu tư tài dài hạn (Mã số 231): Số liệu ghi vào tiêu số dư Nợ TK 221 “Đầu tư tài dài hạn” Sổ Nhật ký sổ 2.Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (Mã số 239): Số liệu ghi vào tiêu số dư Có TK 229 “Dự phịng giảm giá đầu tư dài hạn” Sổ Nhật ký sổ Số liệu tiêu ghi âm IV.Tài sản dài hạn khác (Mã số 240) Mã số 240 = Mã số 241 + Mã số 248 + Mã số 249 1.Phải thu dài hạn (Mã số 241): Số liệu ghi vào tiêu số dư Nợ chi tiết dài hạn Bảng tổng hợp chi tiết TK 131, 1388, 331, 338 Sinh viên: Lều Thị Hương Mai Lớp : QTL1001K 19 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phịng 2.Tài sản dài hạn khác (Mã số 248): Số liệu ghi vào tiêu số dư Nợ TK 242 “Chi phí trả trước dài hạn”, TK 244 “Ký quỹ, ký cược dài hạn” Sổ Nhật ký sổ 3.Dự phịng phải thu dài hạn khó đòi (Mã số 249): Số liệu ghi vào tiêu số dư Có chi tiết TK 1592 “Dự phịng phải thu khó địi” chi tiết dự phịng phải thu dài hạn khó địi Sổ chi tiết TK 1592 Số liệu ghi âm TỔNG CỘNG TÀI SẢN (Mã số 250) Mã số 250 = Mã số 100 + Mã số 200 PHẦN NGUỒN VỐN A –NỢ PHẢI TRẢ (Mã số 300) Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 320 I.Nợ ngắn hạn (Mã số 310) Mã số 310 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số 316 + Mã số 318 + Mã số 323 + Mã số 327 + Mã số 328 + Mã số 329 1.Vay ngắn hạn (Mã số 311): Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 311 “Vay ngắn hạn” TK 315 “Nợ dài hạn đến hạn trả” Sổ Nhật ký sổ 2.Phải trả cho người bán (Mã số 312): Số liệu ghi tiêu số dư Có Bảng tổng hợp chi tiết TK 331 “Phải trả cho người bán” phân loại ngắn hạn 3.Người mua trả tiền trước (Mã số 313): Số liệu để ghi vào tiêu tổng số dư Có Bảng tổng hợp chi tiết TK 131 “Phải thu khách hàng” mở cho khách hàng 4.Thuế khoản phải nộp nhà nước (Mã số 314): Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có chi tiết TK 333 “Thuế khoản phải nộp Nhà nước” Bảng tổng hợp chi tiết TK 333 5.Phải trả người lao động (Mã số 315): Số liệu ghi tiêu vào số dư Có chi tiết TK 334 “Phải trả người lao động” sổ kế toán chi tiết TK 334 6.Chi phí phải trả (Mã số 316): Số liệu ghi vào tiêu số dư Có TK 335 “Chi phí phải trả” Sổ Nhật ký sổ Sinh viên: Lều Thị Hương Mai Lớp : QTL1001K 20 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng 7.Các khoản phải trả ngắn hạn khác (Mã số 318): Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng số dư Có TK 338 “Phải trả phải nộp khác”, TK 138 “Phải thu khác” Bảng tổng hợp chi tiết TK 338, TK 138 (không bao gồm khoản phải trả phải nộp khác xếp vào loại phải trả dài hạn) 8.Quỹ khen thưởng phúc lợi (Mã số 323): Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 353 “Quỹ khen thưởng phúc lợi” Sổ Nhật ký sổ 9.Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ (Mã số 327): Số liệu ghi vào tiêu số dư Có TK 171 “Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ” Sổ kế tốn chi tiết TK 171 10.Doanh thu chưa thực ngắn hạn (Mã số 328): Số liệu ghi vào tiêu số dư Có TK 3387 “Doanh thu chưa thực hiện” sổ chi tiết TK 3387 (Số doanh thu chưa thực có thời hạn chuyển thành doanh thu thực vòng 12 tháng tới) 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn (Mã số 329): Số liệu ghi vào tiêu số dư Có chi tiết TK 352 “Dự phòng phải trả” sổ kế toán chi tiết TK 352 (chi tiết khoản dự phòng cho khoản phải trả ngắn hạn) II.Nợ dài hạn (Mã số 330) Mã số 330 = Mã số 331 + Mã số 332 + Mã số 334 + Mã số 336 + Mã số 338 + Mã số 339 1.Vay nợ dài hạn (Mã số 331): Số liệu ghi vào tiêu tổng số dư Có chi tiết TK 3411 “Vay dài hạn”, TK 3412 “Nợ dài hạn” kết tìm số dư Có TK 34131 trừ (-) dư Nợ TK 34132 cộng (+) dư Có TK 34133 sổ kế tốn chi tiết TK 3413 2.Quỹ dự phịng trợ cấp việc làm (Mã số 332): Số liệu ghi vào tiêu chi tiết số dư Có TK 351 “Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm” Sổ Nhật ký sổ 3.Doanh thu chưa thực dài hạn (Mã số 334): Số liệu để ghi vào tiêu số dư Có TK 3387 “Doanh thu chưa thực hiện” sổ kế toán chi tiết TK 3387 (Số doanh thu chưa thực có thời hạn chuyển thành doanh thu thực 12 tháng tổng số dư Có TK 3387 trừ (-) số doanh thu chưa thực ngắn hạn phản ánh tiêu 328) Sinh viên: Lều Thị Hương Mai Lớp : QTL1001K 21 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phịng 4.Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ (Mã số 336): Số liệu ghi vào tiêu số dư Có TK 356 “Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ” sổ kế tốn TK 356 5.Phải trả, phải nộp dài hạn khác (Mã số 338): Số liệu ghi vào tiêu tổng số dư Có chi tiết TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” sổ kế toán chi tiết TK 338, phân loại dài hạn 6.Dự phòng phải trả dài hạn (Mã số 339): Số liệu ghi vào tiêu số dư Có chi tiết TK 352 “Dự phòng phải trả” Sổ Nhật ký sổ B – VỐN CHỦ SỞ HỮU (Mã số 400) Mã số 400 = Mã số 410 I.Vốn chủ sở hữu (Mã số 410) Mã số 410 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + Mã số 414 + Mã số 415 + Mã số 416 + Mã số 417 1.Vốn đầu tư chủ sở hữu (Mã số 411):Số liệu ghi vào tiêu vào số dư Có TK 4111 “Vốn đầu tư chủ sở hữu” sổ chi tiết TK 4111 2.Thặng dư vốn cổ phần (Mã số 412): Số liệu ghi vào tiêu số dư Có TK 4112 “Thặng dư vốn cổ phần” sổ kế toán chi tiết TK 4112 Nếu TK có số dư Nợ ghi âm 3.Vốn khác chủ sở hữu (Mã số 413): Số liệu ghi vào tiêu số dư Có TK 4118 “Vốn khác” sổ kế tốn chi tiết TK 4118 4.Cổ phiếu quỹ (Mã số 414): Số liệu ghi vào tiêu số dư Nợ TK 419 “Cổ phiếu quỹ” Sổ Nhật ký sổ ghi âm 5.Chênh lệch tỷ giá hối đoái (Mã số 415): Số liệu ghi vào tiêu số dư Có TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” Sổ Nhật ký sổ Trong trường hợp có số dư bên Nợ ghi âm 6.Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu (Mã số 416): Số liệu ghi vào tiêu vào số dư Có TK 418 “Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu” Sổ Nhật ký sổ 7.Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (Mã số 417): Số liệu ghi vào tiêu số dư Có TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối” Sổ Nhật ký sổ Trong trường hợp TK 421 có số dư bên Nợ ghi âm TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (Mã số 440) Sinh viên: Lều Thị Hương Mai Lớp : QTL1001K 22 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phịng Mã số 440 = Mã số 300 + Mã số 400 CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BCĐKT 1.Tài sản th ngồi: Số liệu ghi vào tiêu số dư Nợ TK 001 “Tài sản thuê ngoài” Sổ Nhật ký sổ 2.Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công: Số liệu ghi vào tiêu số dư Nợ TK 002 “Vật tư hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng” Sổ Nhật ký sổ 3.Hàng hóa nhận bán hộ, ký gửi, ký cược: Số liệu ghi vào tiêu số dư Nợ TK 003 “Hàng hóa nhận bán hộ, ký cược, ký gửi” Sổ Nhật ký sổ 4.Nợ khó địi xử lý: Số liệu ghi vào tiêu số dư Nợ TK 004 “Nợ khó địi xử lý” Sổ Nhật ký sổ 5.Ngoại tệ loại: Số liệu ghi vào tiêu số dư Nợ TK 007 “Ngoại tệ loại” Sổ Nhật ký sổ 1.3 Phân tích Bảng cân đối kế toán 1.3.1 Sự cần thiết việc phân tích BCĐKT Phân tích BCĐKT dùng kỹ thuật phân tích để biết quan hệ tiêu, dùng số liệu để đánh giá tình hình tài chính, khả tiềm lực tài doanh nghiệp, giúp người sử dụng thơng tin đưa định phù hợp Phân tích BCĐKT cung cấp thông tin Tài sản, Nguồn vốn, hiệu sử dụng vốn tài sản có giúp cho nhà quản lý tìm điểm mạnh điểm yếu cơng tác tài để có biện pháp thích hợp cho q trình phát triển doanh nghiệp tương lai 1.3.2 Các phương pháp phân tích BCĐKT Để phân tích tình hình tài doanh nghiệp, người ta sử dụng hay tổng hợp phương pháp khác hệ thống phương pháp phân tích tài doanh nghiệp Những phương pháp thường sử dụng việc phân tích BCĐKT là: 1.3.2.1 Phương pháp so sánh: Đây phương pháp sử dụng phổ biến phân tích kinh tế Dùng để xác định xu hướng, mức độ biến động tiêu kinh tế Trong phương pháp thường dùng kỹ thuật so sánh sau: Sinh viên: Lều Thị Hương Mai Lớp : QTL1001K 23 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phịng - So sánh tuyệt đối:Là kết phép trừ số liệu cột đầu năm với cột cuối năm tiêu BCĐKT Kết so sánh phản ánh quy mô khối lượng tiêu phân tích - So sánh tương đối: Là tỷ lệ % mức biến động kỳ phân tích so với kỳ gốc - So sánh kết cấu: Là tỷ trọng tiêu kinh tế tổng thể tiêu cần so sánh 1.3.2.2 Phương pháp tỷ lệ Phương pháp dựa ý nghĩa chuẩn mực đại lượng tài quan hệ tài Sự biến đổi tỷ lệ biến đối đại lượng tài Về nguyên tắc, phương pháp tỷ lệ yêu cầu cần xác định ngưỡng Các định mức để nhận xét, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp Trên sở so sánh tỷ lệ doanh nghiệp với giá trị tỷ lệ tham chiếu 1.3.2.3 Phương pháp cân đối - Phương pháp cân đối phương pháp mô tả phân tích tượng kinh tế mà chúng tồn cân - Phương pháp sử dụng để tính mức độ ảnh hưởng nhân tố chúng có quan hệ tổng với tiêu phân tích, mức độ ảnh hưởng nhân tố độc lập - Qua việc so sánh này, nhà quản lý liên hệ với tình hình nhiệm vụ kinh doanh cụ thể để đánh giá mức độ hợp lý biến động theo tiêu biến động tổng giá trị tài sản nguồn vốn 1.3.3 Nội dung phân tích Bảng cân đối kế tốn 1.3.3.1 Đánh giá tình hình tài doanh nghiệp thơng qua tiêu chủ yếu BCĐKT Đánh giá khái qt tình hình tài việc xem xét, nhận định sơ bước đầu tình hình tài doanh nghiệp Cơng việc giúp cho nhà quản lý biết thực trạng tài đánh giá sức mạnh tài doanh nghiệp Để đánh giá tình hình tài doanh nghiệp cần tiến hành:  Phân tích tình hình biến động cấu tài sản: Thực việc so sánh biến động tổng tài sản loại tài sản cuối kỳ so với đầu năm.Đồng thời phải xem xét tỷ trọng loại tài sản tổng tài sản Sinh viên: Lều Thị Hương Mai Lớp : QTL1001K 24 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phịng xu hướng biến động chúng để thấy mức độ hợp lý việc phân bổ Để thuận tiện cho việc phân tích, ta lập bảng sau: Biểu 1.2: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN Đơn vị tính: VNĐ Chênh lệch (±) Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm Số tiền (đ) Tỷ trọng Số đầu Tỷ lệ năm (%) (%) Số cuối năm (%) A – Tài sản ngắn hạn I Tiền khoản TĐ tiền II Các khoản ĐTTC ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho VI Tài sản ngắn hạn khác B – Tài sản dài hạn I Tài sản cố định II Bất động sản đầu tư III Tài sản ĐTTC dài hạn IV Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản  Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn: Là việc phân tích biến động tổng số nguồn vốn loại nguồn vốn cuối năm so với đầu năm Bên cạnh phải xem xét tỷ trọng loại nguồn vốn chiếm tổng số xu hướng biến động chúng để thấy mức độ an toàn việc huy động vốn Để thuận tiện cho việc phân tích ta lập bảng sau: Sinh viên: Lều Thị Hương Mai Lớp : QTL1001K 25 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng Biểu 1.3: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN Đơn vị tính: VNĐ Chênh lệch (±) Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm Số tiền (đ) Tỷ lệ (%) Tỷ trọng Số đầu năm Số cuối năm A – Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn B – Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu Tổng cộng nguồn vốn 1.3.3.2 Phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua khả toán  Hệ số khả toán tổng quát: Chỉ tiêu cho biết với tổng số tài sản có doanh nghiệp có đảm bảo trang bị cho khoản nợ hay không? Trị số tiêu lớn khả tốn cao, thể tình hình tài lành mạnh Tổng tài sản Hệ số khả toán tổng quát = Tổng nợ phải trả  Hệ số toán nhanh: Hệ số cho biết, với số tiền khoản tương đương tiền có, doanh nghiệp tốn phần nợ ngắn hạn Chỉ tiêu lớn khả toán khoản nợ cao Tiền + khoản tương đương tiền Hệ số toán nhanh = Tổng nợ ngắn hạn Sinh viên: Lều Thị Hương Mai Lớp : QTL1001K 26 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Thiết Bị Phụ Tùng Hải Phòng  Hệ số nợ: Hệ số cho biết sử dụng đồng vốn kinh doanh có đồng vay nợ Hệ số lớn có xu hướng tăng chứng tỏ tổng nguồn vốn doanh nghiệp vốn vay, rủi ro tài tăng ngược lại Tổng số nợ phải trả Hệ số nợ = Tổng nguồn vốn doanh nghiệp Hoặc = – Hệ số vốn chủ sở hữu 1.4.1 Sự thay đổi thông tư 133 với định 48 1.4.1 Sự giống Thông Tư số 133/2016/TT-BTC Quyết định 48/2006/QĐ-BTC  Áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ  Vốn điều lệ