Kế toán
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - 17 -5.1 Phng phỏp th song song : - S trỡnh t k toỏn chi tit VL theo phng phỏp th song song (1) (1) (2) (2) (4) (5) : ghi hng ngy : ghi cuối tháng : đối chiếu kiểm tra -u im , nhc im : + u im : Vic ghi s n gin , rừ rng , d kim tra i chiu s liu phỏt hin sai sút trong vic ghi chộp v qun lớ . + Nhc im : Vic ghi chộp gia kho v k toỏn b trựng lp , vic kim tra i chiu dn ht vo cui thỏng khụng m bo yờu cu kp thi ca k toỏn Th kho S chi tit vt liu Chng t nhp Chng t xut Bng tng hp N-X-T S tng hp Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 185.2 Phng phỏp s i chiu luõn chuyn : - S trỡnh t k toỏn chi tit vt t theo phng phỏp s i chiu luõn chuyn : (1) (1) (4) (2) (2) (3) (3) (5) : Ghi hng ngy : Ghi cuối tháng : đối chiếu kiểm tra - u im , nhc im : + u im : gim c khi lng ghi s k toỏn do ch ghi mt ln vo cui thỏng. + Nhc im : Vic ghi s k toỏn vn b trựng lp vi th kho v mt s lng . Vic kim tra , i chiu ch tin hnh vo k k toỏn do ú hn ch chc nng ca k toỏn . Th kho S k toỏn tng hp Phiu nhp Phiu xut Bng kờ nhp Bng kờ xut S i chiu luõn chuyn Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 195.3 Phng phỏp s s d ( mc d ) : - S trỡnh t k toỏn chi tit vt t theo phng phỏp s s d : (1) (1) (2) ( 4) ( 2) (6) (3) (3) (5) - u im , nhc im : + u im: gim nh khi lng ghi chộp hng ngy , do k toỏn chi tit NLVL ch theo dừi v mt giỏ tr , trỏnh vic trựng lp , cụng vic k toỏn tin hnh hng ngy , kim tra , giỏm sỏt thng xuyờn. +Nhc im : khú phỏt hin c nguyờn nhõn khi i chiu phỏt hin ra sai sút, yờu cu trỡnh qun lớ ca Th kho v K toỏn phi cao . Chng t nhp Th kho Chng t xut S s d Bng giao nhn chng t nhp Bng giao nhn chng t xut S tng hp N-X-T Bng lu k N-X-T Chu ThÞ Minh Ln Líp 38A7 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 206. KẾ TỐN TỔNG HỢP NGUN LIỆU VẬT LIỆU: 6.1 Kế tốn tổng hợp nguyªn liƯu vËt liƯu theo phương pháp kª khai th−êng xuyªn : Phương pháp kª khai th−êng xuyªn theo dõi phản ánh tình hình hiện có, tình hình biến động tăng, giảm hàng tồn kho một cách thường xun, liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho …Hiện nay phương pháp này được sử dụng phổ biến ở nước ta . - Tài khoản kế tốn chủ yếu sử dụng : TK 152: ngun liệu vật liệu TK151: hàng mua đang đi đường TK 133 : Th GTGT ®−ỵc khÊu trõ TK 331: phải trả cho người bán . Cơng dụng ,kết cấu và nội dung của từng tài khoản : + TK 152 –Nguyªn liƯu vËt liƯu : Để phản ánh giá trị hiện có tình hình tăng giảm các loại nguyªn liƯu vËt liƯu trong kho của doanh nghiƯp . Nợ TK 152 Có - Trị giá thực tế nguyªn liƯu, vËt liƯu -Trị giá thực tế nguyªn liƯu vËt liƯu mua ngồi , tự chế biến , th ngồi xt dùng cho s¶n xt kinh doanh, GCCB ,nhận góp vốn liên doanh ®Ĩ b¸n, thuª ngồi GCCB ,hoặc góp hoặc nhập từ các nguồn khác. vèn liªn doanh . -Trị giá nguyªn liƯu vËt liƯu ph¸t - Trị giá nguyªn liƯu vËt liƯu tr¶ l¹i hiƯn thõa khi kiểm kê . ng−êi b¸n hoặc được giảm giá . - Trị giá nguyªn liƯu , vËt liƯu thiếu hụt phát hiện khi kiĨm kª. Dck : Trị giá thực tế nguyªn liƯu , vËt liƯu tồn kho cuối kỳ . Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 21+ TK 151- hng ang i trờn ng : phn ỏnh giỏ tr vt t hng hoỏ mua ngoi ó thuc quyn s hu ca doanh nghip , cũn ang trờn ng vn chuyn , ang bn cng bn bói hoc ó v ti doanh nghip nhng ang ch kim nhn nhp kho N TK 151 Cú - Tr giỏ vt t hng hoỏ ó mua - Tr giỏ vt t hng hoỏ ang i trờn ang i ng . ng ó nhp kho hoc chuyn thng cho cỏc b phn s dng ,cho khỏch hng . Dck : Tr giỏ vt t hng hoỏ ó mua nhng cha v nhp kho ( hng i đờng ) . + TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ : Dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vo đợc khấu trừ , đẫ khấu trừ v còn đợc khấu trừ . Nợ TK 133 Có - Số thuế GTGT đầu vo đã đợc - S ố thuế GTGT đầu vo đợc khấu trừ . khấu trừ . - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vo không đợc khấu trừ . - Thuế GTGT của hng mua phải trả lại - Số thuế GTGT đầu vo đã đợc hon lại . Dck:Số thuế GTGT đầu vo còn đợc khấu trừ,số thuế GTGT đầu vo đợc hon lại nhng ngân Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 22sách nh nớc cha hon . + TK 331 - phi tr cho ngi bỏn : phn ỏnh tỡnh hỡnh thanh toỏn v cỏc khon n phi tr ca doanh nghiệp cho ngời bán , cho ngi nhn thu xõy lp chớnh,ph . N TK 331 Cú - S tin ó tr ngời bán vt t, -S tin phi tr cho ngi bỏn vt hng hoá, ngi cung cp dch v ngi cung cp dch v v nhn v ngời nhận thu xõy lp . thu xõy lp . - S tin ng trc cho ngi bỏn, -iu chnh giỏ tm tớnh v giỏ thc ngi cung cp nhng cha nhn t ca s vt t , hng hoỏ dch v c sn phm ó nhn khi cú hoỏ n hoc thụng - S tin ngời bán chp nhn gim bỏo giỏ chớnh thc . giá hng bỏn hoc dch v ó giao theo hp ng . - chiết khấu thanh toỏn c ngời bánchp thun cho doanh nghiệp tr vo n phi tr . - S kt chuyn v giỏ tr vt t , hng hoỏ thiu ht kộm phm cht khi kim nhn v tr li ngi bỏn. Dck ( nu cú ) : Phn ỏnh s tin ó Dck : S tin cũn phi tr cho ngi ng trc cho ngi bỏn hoc s ó bỏn , ngi cung cp , ngi nhn tr nhiu hn s phi tr cho ngi thu xõy lp . bỏn theo chi tit ca tng i tng c th . Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 23TK 331: Phi tr cho ngi bỏn cn phi m chi tit theo tng ngi bỏn, tng khon thanh toỏn , tng ln thanh toỏn . -K toỏn cỏc nghip v kinh t ch yu liờn quan n NLVL : . S k toỏn tng hp NLVL theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn ( tớnh thu GTGT theo phng phỏp khu tr): TK 111,112,141,331 TK152 TK621 mua ngoi vt liu xut ch to sn phm TK 133 thu GTGT TK 151 TK 627,641,642 hng i ng nhp kho xut cho SXC, cho bỏn hng cho qun lớ DN TK 411 TK 128, 222 nhn cp phỏt ,nhn gúp gúp vn liờn doanh vn liờn doanh TK154 TK154 vt liu thuờ ngoi ch xut vt liu t ch hay bin, t ch nhp kho thuờ ngoi ch bin TK 128,222 TK632 nhn li vn gúp LD xut bỏn tr lng, tr thng, tng biu TK 632,338(3381) TK 632,138.334 phỏt hin tha khi phỏt hin thiu khi kim kờ kim kờ TK 711 TK412 vt liu c tng thng ỏnh giỏ gim vt liu vin tr ỏnh giỏ tng vt liu Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 24 6.2 K toỏn tng hp NLVL theo phng phỏp " kim kờ nh k" : Phng phỏp KKĐK l phng phỏp khụng theo dừi mt cỏch thng xuyờn liờn tc v tỡnh hỡnh bin ng ca cỏc loi vt t , hng hoỏ , sn phm trờn cỏc ti khon phn ỏnh tng loi hng tn kho m ch phn ỏnh giỏ tr tn kho u k v cui k ca chỳng trờn c s kim kờ cui k , xỏc nh lng tn kho thc t . T ú xỏc nh lng xut dựng cho SXKD v cỏc mc ớch khỏc trong k theo cụng thc : Giỏ tr vt Giỏ tr vt Tng giỏ tr Giỏ tr vt liu xut = liu tn + vt liu tng + liu tn trong k u k trong k cui k - Ti khon k toỏn ch yu s dng : TK 611: mua hng TK 152 : nguyờn liu vt liu TK151 : hng mua ang i ng . Cụng dng ,kt cu v ni dung ca tng ti khon : + TK 611- mua hng : Dựng phn ỏnh tr giỏ nguyờn liu, vt liu cụng c, dng c, hng hoỏ mua vo trong k . N TK 611 Cú - Kt chuyn tr giỏ thc t ca vt - Kt chuyn tr giỏ thc t ca vt t , hng hoỏ tn kho u k . t, hng hoỏ tn kho cui k ( theo - Tr giỏ thc t ca vt t, hng kt qu kim kờ . hoỏ mua vo trong k ,hng hoỏ ó - Tr giỏ thc t vt t hng hoỏ xut bỏn b tr li . dựng trong k hoc tr giỏ thc t ca hng hoỏ xut bỏn ( cha xỏc nh l tiờu th trong k). - Tr giỏ vt t hng hoỏ mua vo tr . thng, tng biu TK 632 ,33 8 (33 81) TK 632 , 138 .33 4 phỏt hin tha khi. khoản kế tốn chủ yếu sử dụng : TK 152: ngun liệu vật liệu TK151: hàng mua đang đi đường TK 133 : Th GTGT ®−ỵc khÊu trõ TK 33 1: phải