Mục tiêu nghiên cứu: Khái quát và hệ thống hóa được các lý luận về BCTC của NHTM. Nêu lên được thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại MB. Hoàn thiện các nội dung và phương pháp phân tích BCTC tại MB. Đưa ra các giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác phân tích BCTC. Mời các bạn tham khảo
i CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Cùng với phát triển hội nhập quốc tế kinh tế Việt Nam, thời gian qua, hoạt động tài tiền tệ nói chung lĩnh vực ngân hàng nói riêng có thay đổi đáng kể Chính thế, để mở rộng phát triển hoạt động kinh doanh ngân hàng bối cảnh phân tích báo cáo tài cơng tác có tầm quan trọng đặc biệt chế quản lý quản trị hoạt động Ra đời phát triển gần 17 năm, ngân hàng TMCP Quân đội (MB) khẳng định chỗ đứng Việt Nam Nhận thức rõ cần thiết công tác phân tích BCTC, Ngân hàng Quân đội giành nhiều ưu tiên để phát triển nội dung Tuy nhiên cơng tác phân tích BCTC MB giai đoạn đầu trình phát triển cịn nhiều hạn chế Chính vậy, tơi lựa chọn đề tài: “ Hồn thiện phân tích báo cáo tài NHTMCP Quân đội” cho luận văn thạc sỹ 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Các cơng trình nghiên cứu trước đề cập tới nội dung chủ yếu: ưu điểm việc phân tích BCTC NHTM, nhược điểm việc phân tích BCTC NHTM, cơng trình khoa học trước phát số mơ hình phân tích BCTC đại giới đưa vận dụng số mơ hình phân tích BCTC vào NHTM Việt Nam 1.3 Mục tiêu nghiên cứu - Khái quát hệ thống hóa lý luận BCTC NHTM - Nêu lên thực trạng phân tích báo cáo tài MB - Hồn thiện nội dung phương pháp phân tích BCTC MB - Đưa giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác phân tích BCTC 1.4 Các câu hỏi nghiên cứu - Đặc điểm hoạt động Ngân hàng thương mại ảnh hưởng tới cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng? - Hiện nay, cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Quân đội tiến hành nào? - Hiện nay, cơng tác phân tích BCTC Ngân hàng TMCP Qn đội có tồn gì? ii - Có giải pháp để nâng cao hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Quân đội? 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu đề tài giới hạn việc nghiên cứu lý luận chung phân tích BCTC NHTM thực trạng phân tích BCTC MB từ năm 2008 - 2010 Để phân tích BCTC NHTM phải sử dụng số liệu lấy từ BCTC 1.6 Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp thu thập liệu phương pháp xừ lý phân tích liệu cách khoa học 1.7 Những đóng góp đề tài - Góp phần hệ thống hố sở lý luận cơng tác phân tích BCTC NHTM - Trên sở phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác phân tích BCTC Ngân hàng TMCP Quân đội, đề tài nêu rõ kết đạt hạn chế nguyên nhân hạn chế đó, từ khẳng định cần thiết phải hồn thiện cơng tác phân tích BCTC nhằm nâng cao hiệu kinh doanh MB - Đề tài đưa giải pháp kiến nghị cần thiết để hồn thiện cơng tác phân tích BCTC nhằm nâng cao hiệu kinh doanh MB 1.8 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu - Nêu bật tầm quan trọng cơng tác phân tích báo cáo tài đặc biệt ngân hàng thương mại - Tổng kết thành nghiên cứu cơng trình nghiên cứu trước có liên quan đến nội dung phân tích báo cáo tài Ngân hàng - Đưa định hướng tìm hiểu cho cơng trình nghiên cứu tác giả sau để phát triển nội dung nghiên cứu luận văn 1.9 - Kết cấu luận văn gồm chương: Chương 1: Tổng quan phân tích BCTC Ngân hàng TMCP Quân đội Chương 2: Cơ sở lý luận chung phân tích BCTC NHTM Chương 3: Phương pháp nghiên cứu thực trạng phân tích BCTC Ngân hàng TMCP Quân đội - Chương 4: Thảo luận kiến nghị nhằm hoàn thiện phân tích BCTC Ngân hàng TMCP Quân đội iii CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BCTC TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Nội dung chương trình bày đặc điểm chức NHTM, cho thấy tầm quan trọng ảnh hưởng to lớn NHTM kinh tế Luận văn nêu lý thuyết chung phân tích BCTC NHTM, mục đích, ý nghĩa, nội dung cơng tác số phương pháp phân tích đại việc vận dụng phương pháp vào NHTM Việt Nam 2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh chức NHTM kinh tế thị trường 2.1.1 Đặc điểm kinh doanh NHTM kinh tế thị trường NHTM loại hình doanh nghiệp đặc biệt kinh doanh lĩnh vực tài chính, tiền tệ, tín dụng, ngân hàng NHTM hoạt động lĩnh vực: huy động vốn, hoạt động tín dụng, đầu tư cung cấp dịch vụ cho khách hàng 2.1.2 Chức Ngân hàng Thương mại kinh tế thị trường NHTM không trực tiếp tham gia vào sản xuất lưu thông mà thực ba chức năng: trung gian tín dụng, trung gian tốn làm dịch vụ tài 2.2 Khái niệm, mục đích ý nghĩa phân tích BCTC NHTM 2.2.1 Khái niệm BCTC NHTM “BCTC NHTM hệ thống báo cáo phản ánh thông tin kinh tế, tài chủ yếu NHTM Theo đó, BCTC chứa đựng thơng tin tổng hợp tình hình tài sản, VCSH cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ” BCTC NHTM bao gồm: bảng cân đối kế tốn, báo cáo thu nhập chi phí, báo cáo LCTT, thuyết minh BCTC 2.2.2 Mục đích ý nghĩa phân tích BCTC NHTM Phân tích BCTC NHTM thực chất phân tích tiêu tài hệ thống báo cáo tiêu tài mà nguồn thơng tin từ hệ thống báo cáo nhằm đánh giá tình hình tài Ngân hàng, cung cấp thông tin cho đối tượng có nhu cầu theo mục tiêu khác 2.3 Nội dung phân tích BCTC NHTM Nội dung phân tích BCTC NHTM bao gồm: phân tích cấu trúc tài chính, tình hình dự trữ khả tốn, tình hình huy động vốn, tình hình tín dụng, tình hình doanh thu, chi phí khả sinh lời, dấu hiệu rủi ro an toàn vốn iv 2.4 Kinh nghiệm phân tích BCTC số NHTM giới học cho NHTM Việt Nam 2.4.1 Các phương pháp phân tích BCTC số NHTM giới 2.4.1.1 Các tiêu hiệu suất (Key performance indicator – KPI) KPI phương pháp Đo lường hiệu suất (kết thực công việc) cách thiết lập hệ thống số hiệu suất (một tập hợp có tính hệ thống số đo lường hướng vào phương diện hoạt động tổ chức) 2.4.1.2 Giá trị kinh tế gia tăng (EVA) Giá trị kinh tế gia tăng thước đo hoạt động Ngân hàng Thuật ngữ Stern Stewart&Co sáng tạo tìm kiếm cách thức đo lường mức lợi nhuận kinh tế thật mà Ngân hàng tạo EVA thước đo hữu ích nhà đầu tư muốn xem xét giá trị mà NHTM tạo 2.4.1.3 CAMELS Các BCTC khơng thể cung cấp đầy đủ thông tin mà người phân tích muốn có để đánh giá mức độ an toàn, khả sinh lời khoản NHTM Do đó, cần kết hợp việc phân tích theo CAMELS với đánh giá định tính ngân hàng để thu đuợc kết phân tích kỹ lưỡng hữu ích 2.4.2 Một số học cho NHTM Việt Nam Hiện nay, NHTM Việt Nam áp dụng phương pháp KPI hệ thống tiêu phân tích CAMELS Phương pháp EVA hầu hết chưa áp dụng vào NHTM Việt Nam nhiều nguyên nhân khác v CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BCTC TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI 3.1 Tổng quan Ngân hàng TMCP Quân đội Ngày 4/11/1994, MB thức vào hoạt động Qua 17 năm MB khẳng định vị trí tên tuổi lĩnh vực tài ngân hàng 3.2 Tổ chức cơng tác phân tích BCTC Ngân hàng TMCP Qn đội Theo mơ hình tổ chức Khối Kế tốn tài giai đoạn 2008-2012, phịng Tài Hội sở thành lập thực nhiệm vụ phân tích BCTC cụ thể phận phân tích kế hoạch trực thuộc Phịng Tài Hội sở 3.3 Nội dung phân tích BCTC Ngân hàng TMCP Quân đội 3.3.1 Phân tích cấu tài Qua năm quy mơ hoạt động kinh doanh MB có tăng trưởng mạnh cụ thể: Quy mô tổng tài sản MB tăng trưởng mạnh vòng năm qua, so với năm 2007, tổng tài sản MB tăng 3,5 lần Phân tích cấu tài sản: Các khoản mục tài sản có tăng trưởng nhanh tốc độ tăng trưởng khác theo hướng giảm hoạt động liên ngân, tăng cho vay khách hàng MB chuyển từ tập trung kinh doanh thị trường sang kinh doanh nhiều thị trường thực đa dạng hóa hình thức kinh doanh điều kiện hoạt động kinh doanh Phân tích cấu nguồn vốn: Trong cấu nguồn vốn, tiền gửi khách hàng thị trường chiếm tỷ trọng lớn MB giữ tiềm lực tài tốt thơng qua số vốn điều lệ cao cao nhiều so với yêu cầu NHNN Đồng thời, MB giữ lượng khách hàng truyền thống ổn định Trong nguồn vốn VCSH chiếm vị trí quan trọng VCSH Ngân hàng đạt tăng trưởng đáng kể Vốn điều lệ Ngân hàng Quân đội tính đến thời điểm 31/12/2010 đạt 7.300 tỷ đồng, cao nhiều mức vốn pháp định Quy mô quỹ để MB tiếp tục tăng vốn điều lệ khơng cịn nhiều năm trước 3.3.2 Phân tích tình hình dự trữ khả tốn Phân tích tình hình dự trữ: Chỉ số cao thể khả chi trả tức thời nhu cầu rút tiền mặt khách hàng cao Tỷ lệ MB giảm mạnh vậy, dự trữ đảm bảo khả toán MB giảm mức tương ứng Phân tích khả tốn vi Tỷ lệ nguồn vốn ngắn hạn cho vay trung, dài hạn:Trong năm MB thấp nhiều so với quy định NHNN (30%), thể khả khoản lành mạnh Các tiêu khả toán: Tuy tỷ lệ tiêu khác qua năm từ 2007 – 2010 đều đáp ứng yêu cầu NHNN đáp ứng yêu cầu an toàn hoạt động kinh doanh Dư nợ cho vay/Số dư tiền gửi: Với lượng tiền huy động từ TCKT, dân cư, MB ưu tiên đầu tư cho hoạt động tín dụng Tỷ lệ cho thấp nhiều tỷ lệ quy định NHNN (80%) Điều thể việc theo đuổi chiến lược kinh doanh an toàn MB chiến lược kinh doanh nới lỏng 3.3.3 Phân tích tình hình huy động vốn Phân tích chung hoạt động huy động vốn: Hoạt động huy động MB bao gồm: huy động từ thị trường (thị trường liên ngân), huy động từ thị trường (thị trường khách hàng TCKT, cá nhân), phát hành giấy tờ có giá Huy động từ thị trường nguồn huy động chủ yếu Ngân hàng Quân đội Hoạt động huy động từ thị trường chiếm tỷ trọng tổng huy động Phân tích huy động theo thành phần kinh tế: Huy động từ tổ chức nguồn huy động chủ yếu MB chiếm gần 2/3 tổng huy động, thể hiện, MB ngân hàng có chiến lược kinh doanh tập trung vào mảng bán buôn (khách hàng tổ chức) bán lẻ (khách hàng cá nhân) Phân tích huy động theo kỳ hạn: Tiền gửi KKH chiếm khoảng 1/3 tổng huy động chủ yếu huy động KKH TCKT Đây lợi MB cần đặc biệt ý để có biện pháp trì lợi này, để từ trì tăng trưởng thu nhập MB Phân tích huy động theo loại tiền tệ: Huy động nội tệ nguồn huy động chiếm tỷ trọng lớn tổng huy động Tuy nhiên, tỷ trọng có biến động mạnh năm qua với biến động mạnh môi trường kinh tế vĩ mô 3.3.4 Phân tích tình hình tín dụng Hoạt động cho vay Ngân hàng liên tục có mức tăng trưởng cao, tổng dư nợ toàn hệ thống tăng 4,5 lần vòng năm tốc độ tăng trưởng dư nợ không qua năm chịu ảnh hưởng sách NHNN vii Phân tích dư nợ tín dụng theo kỳ hạn: Dư nợ cho vay ngắn hạn MB chiếm tỷ 1/2 tổng dư nợ cho vay khách hàng MB thường ưu tiên cho vay với kỳ hạn ngắn để đảm bảo nguồn vốn quay vịng nhanh Phân tích dư nợ tín dụng theo thành phần kinh tế: Phân tích dư nợ cho vay tín dụng thể rõ thị trường khách hàng mà MB tập trung phát triển thị trường bán bn thị trường bán lẻ Tuy nhiên, MB thực chọn lọc khách hàng cá nhân có tiềm để thiết lập quan hệ kinh doanh Phân tích chất lượng tín dụng: Ngân hàng ln trì tỷ lệ nợ q hạn 2% Điều thể quản lý chặt chẽ việc đánh giá khách hàng, quản lý rủi ro tín dụng Ngân hàng 3.3.5 Phân tích tình hình doanh thu, chi phí khả sinh lời Phân tích tổng quát doanh thu, chi phí: Trong vòng năm qua, MB giữ tăng trưởng kết hoạt động kinh doanh kết không Tỷ lệ chi hoạt động/tổng thu hoạt động ngày giảm thành tích cơng tác kiểm sốt chi phí Ngân hàng Phân tích tình hình doanh thu: Cơ cấu doanh thu khơng có thay đổi q lớn thể chiến lược kinh doanh MB tập trung vào hoạt động truyền thống Thu từ lãi nguồn thu chủ yếu MB chiếm tỷ trọng 2/3 tổng doanh thu MB Tiếp theo, dịch vụ hoạt động mang lại nguồn thu lớn thứ Phân tích tình hình chi phí: Chi phí lương chi phí chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí hoạt động Ngân hàng Tuy nhiên, khoảng cách tốc độ tăng lương tốc độ tăng thu nhập ngày giảm chứng tỏ suất lao động giảm Các chi phí khác mức ổn định qua năm Phân tích khả sinh lời: Tỷ suất sinh lời MB có thay đổi tương đối qua năm cụ thể: tỷ lệ tốt năm 2008, giảm mạnh năm 2009 phục hồi vào năm 2010 3.3.6 Phân tích dấu hiệu rủi ro an toàn vốn Tỷ lệ an toàn vốn MB cao, vượt ngưỡng tối thiểu NHNN 9% chứng tỏ an toàn tài MB lớn xu hướng giảm viii CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ NHỮNG KIẾN NGHỊ VỀ HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BCTC TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI 4.1 Thảo luận kết nghiên cứu 4.1.1 Những ưu điểm Ban lãnh đạo MB có quan tâm mức tới hoạt động phân tích BCTC Việc phân tích tài MB đề cập đến hầu hết mặt hoạt động tài việc phân tích không dừng lại xem xét đơn lẻ mà mối quan hệ với tiêu lẫn 4.1.2 Những tồn nguyên nhân 4.1.2.1 Về tổ chức công tác phân tích Cơng tác tổ chức phân tích hệ thống BCTC chưa thực cách có khoa học, chưa tiến hành theo trình tự cụ thể Bộ phận phân tích – kế hoạch chưa đào tạo chun mơn sâu cơng tác phân tích Ngân hàng 4.1.2.2 Về phương pháp phân tích Phương pháp đơn giản phương pháp so sánh, phương pháp tỷ lệ, phương pháp phân tổ 4.1.2.3 Về nguồn thông tin việc xử lí thơng tin phục vụ cho cơng tác phân tích Các cơng cụ phục vụ cho cơng tác phân tích cịn thiếu như: phần mềm phân tích kinh doanh phân tích tài Việc xử lí kết rút phân tích tài MB chưa quan tâm cách mức 4.1.2.4 Về hệ thống tiêu sử dụng phân tích - Thiếu hẳn việc đánh giá tiêu liên quan đến phận cụ thể - Hai tiêu ROA, ROE không phân tích sâu - Chưa tiến hành so sánh với Ngân hàng khác - Mới dừng lại việc phân tích khứ tại, thiếu mảng dự báo 4.2 Một số kiến nghị hồn thiện cơng tác phân tích BCTC Ngân hàng TMCP Quân đội 4.2.1 Hồn thiện hệ thống thơng tin phục vụ cơng tác phân tích - Chấn chỉnh nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn, kiểm tốn nội - Có hệ thống thơng tin cập nhật, đầy đủ bao hàm thông tin bên thông tin bên - MB phải tập trung đầu tư, nâng cấp hệ thống tin quản lí ix - Thu thập số liệu tài Ngân hàng TMCP khác 4.2.2 Hoàn thiện đội ngũ nhân thực cơng tác phân tích - Tổ chức lớp đào tạo nâng cao trình độ chun mơn, kĩ phân tích - Cập nhật phương pháp phân tích, thơng lệ quốc tế tốt 4.2.3 Hồn thiện tổ chức cơng tác phân tích báo cáo tài - Phải có quy trình, kế hoạch phân tích cụ thể 4.2.4 Hồn thiện phương pháp phân tích - Bổ sung thêm việc phân tích phận Ngân hàng cụ thể: - Cần đưa thêm dự báo kinh tế - Vận dụng phương pháp đại vào cơng tác phân tích Ngân hàng phương pháp số đo lường hiệu suất (KPI) 4.2.5 Hồn thiện nội dung phân tích: Bổ sung tiêu sau: 4.2.5.1 Các tiêu phản ánh cấu trúc tài - Các tiêu phản ánh cấu trúc tài nói chung o Chỉ tiêu tỷ lệ tín dụng đầu tư dài hạn nguồn vốn dài hạn - Các tiêu phân tích tình hình vốn tự có ngân hàng o Chỉ tiêu hệ số địn bẩy tài chính: o Chỉ tiêu hệ số tạo vốn nội bộ: 4.2.5.2 Các tiêu đánh giá tình hình dự trữ khả tốn - Chỉ tiêu hệ số khả toán nhanh nợ ngắn hạn - Hệ số khả toán 4.2.5.3 Các tiêu phân tích tình hình huy động vốn - Chỉ tiêu hệ số biến động nguồn huy động so với tín dụng, đầu tư - Chỉ tiêu vòng quay nguồn huy động 4.2.5.4 Các tiêu đánh giá hoạt động tín dụng - Chỉ tiêu hệ số khả bù đắp rủi ro tín dụng - Chỉ tiêu tỷ lệ cho vay (bảo lãnh) KH lớn ngân hàng 4.2.5.5 Các tiêu phân tích tình hình doanh thu, chi phí khả sinh lời - Định mức chi phí quản lý cơng vụ - Định mức chi phí cơng cụ lao động - Định mức chi tiếp khách - Định mức chi điện nước, vệ sinh x - Định mức mua sắm TSCĐ … - Chỉ tiêu chênh lệch lãi suất rịng 4.3 - Đóng góp đề tài nghiên cứu Hệ thống hoá sở lý luận cơng tác phân tích BCTC NHTM Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác phân tích BCTC MB Đề tài đưa giải pháp kiến nghị cần thiết để hồn thiện cơng tác phân tích BCTC MB 4.4 Những hạn chế đề tài số gợi ý cho đề tài nghiên cứu tương lai Hạn chế: - Mới tìm hiểu cơng tác phân tích MB chưa tìm hiểu cơng tác phân tích Ngân hàng khác Việt Nam giới - Mới đưa số mơ hình phân tích phổ biến giới - Chưa xây dựng thực tế mơ hình KPI cho Ngân hàng TMCP Quân đội Gợi ý: - Tìm hiểu thực trạng cơng tác phân tích BCTC Ngân hàng khác Việt Nam giới - Đi sâu tìm hiểu lý luận mơ hình phân tích để tìm mơ hình phù hợp với điều kiện thực tế MB NHTM khác - Thực thiết kế thực tế công tác đo lường số hiệu suất cốt yếu thành báo cáo phân tích ... quốc tế tốt 4.2.3 Hồn thiện tổ chức cơng tác phân tích báo cáo tài - Phải có quy trình, kế hoạch phân tích cụ thể 4.2.4 Hồn thiện phương pháp phân tích - Bổ sung thêm việc phân tích phận Ngân hàng... cho cơng tác phân tích cịn thiếu như: phần mềm phân tích kinh doanh phân tích tài Việc xử lí kết rút phân tích tài MB chưa quan tâm cách mức 4.1.2.4 Về hệ thống tiêu sử dụng phân tích - Thiếu... Quân đội Chương 2: Cơ sở lý luận chung phân tích BCTC NHTM Chương 3: Phương pháp nghiên cứu thực trạng phân tích BCTC Ngân hàng TMCP Quân đội - Chương 4: Thảo luận kiến nghị nhằm hoàn thiện phân