Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Một thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp 7

Hiện nay trong xã hội nói chung hay các cơ quan Nhà nước, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói riêng, bất kỳ doanh nghiệp nào trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình đều có mối quan hệ kinh tế liên quan tới vấn đề thanh toán: như thanh toán nội bộ, thanh toán nhà nước,… Tuy nhiên chiếm mật độ cao và thường xuyên là thanh toán với người mua và người bán. Các hoạt động mua bán, trao đổi hàng hóa phong phú, đa dạng. Đặc biệt là các yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất cũng như quá trình tiêu thụ sản phẩm thường tồn tại các hình thức mua bán chịu giữa khách hàng và nhà cung cấp. Do đó việc xác định thời hạn thanh toán và quá trình thu nợ các khoản phải thu là hết sức quan trọng đối với doanh nghiệp mà không gây ứ đọng vốn cũng như thiếu vốn hoạt động. Do đó yêu cầu về nghiệp vụ kế toán ngày càng cao hơn, kế toán không chỉ ghi chép mà còn có nhiệm vụ thu hồi các khoản nợ, tìm nguồn vốn để trả nợ, biết lường trước và hạn chế những rủi ro.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Bùi Phương Thảo Giảng viên hướng dẫn: ThS.Ninh Thị Thùy Trang HẢI PHÒNG - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DUN HẢI – XÍ NGHIỆP KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Bùi Phương Thảo Giảng viên hướng dẫn: ThS.Ninh Thị Thùy Trang HẢI PHÒNG - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Bùi Phương Thảo Mã SV: 1412401135 Lớp: QT1803K Ngành: Kế tốn - Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Một thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Khái quát hóa vấn đề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn toán với người mua người bán doanh nghiệp vừa nhỏ - Phản ánh thực trạng công tác kế toán toán với người mua, người bán cơng ty TNHH thành viên Dun Hải – Xí nghiệp - Đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp 7, sở đưa biện pháp hoàn thiện Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ công tác kế toán toán với người mua, người bán năm 2016 Công ty TNHH Một thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp ……………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Một thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Ninh Thị Thùy Trang Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Một thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày ….… tháng …… năm 2018 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày…….tháng …….năm 2018 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Bùi Phương Thảo ThS.Ninh Thị Thùy Trang Hải Phòng, ngày tháng năm 2018 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số khái niệm toán 1.1.1 Khái niệm tốn hình thức toán 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán toán: 1.2 Nội dung kế toán toán với người mua (khách hàng) .4 1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua 1.2.2 Tài khoản, chứng từ sổ sách sử dụng kế toán toán với người mua 1.2.3 Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến toán với người mua doanh nghiệp 1.3 Nội dung cơng tác kế tốn tốn với người bán .9 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán 10 1.3.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán 11 1.4 Nội dung kế toán nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ 15 1.4.1 Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán 15 1.4.2 Kế toán nghiệp vụ tốn với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ 17 1.5 Vận dụng hệ thống sổ sách vào cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán doanh nghiệp .19 1.5.1 Kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký chung 19 1.5.2 Kế toán toán theo hình thức Nhật ký - Sổ 21 1.5.3 Kế toán toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 23 1.5.4 Kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký - Chứng từ 25 1.5.5 Kế tốn tốn theo hình thức kế tốn máy tính 27 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DUYÊN HẢI – XÍ NGHIỆP 29 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH MTV Dun Hải - Xí nghiệp 29 2.1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý công ty Duyên Hải 29 2.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển 29 2.1.1.2 Lĩnh vực sản xuất kinh doanh 30 2.1.1.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 30 2.1.1.4 Tình hình sản xuất kinh doanh, tổ chức nhân 31 2.1.1.5 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 32 2.1.2 Thực tế tổ chức kế toán cơng ty TNHH thành viên Dun Hải - Xí nghiệp 33 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 33 2.1.2.2 Thực tế vận dụng chế độ kế tốn cơng ty TNHH thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp 35 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí Nghiệp 37 2.2.1 Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH MTV Dun Hải – Xí Nghiệp 37 2.2.2 Thực trạng kế tốn tốn với người mua Cơng ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí Nghiệp 38 2.2.3 Thực trạng kế toán toán với người bán Cơng ty TNHH MTV Dun Hải – Xí Nghiệp 54 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DUYÊN HẢI – XÍ NGHIỆP 70 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Cơng ty TNHH thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp .70 3.1.1 Những ưu điểm đạt 70 3.1.2 Hạn chế 73 3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người bán .76 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH MTV Dun Hải – Xí nghiệp 76 KẾT LUẬN 84 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Hiện xã hội nói chung hay quan Nhà nước, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói riêng, doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh có mối quan hệ kinh tế liên quan tới vấn đề toán: toán nội bộ, toán nhà nước,… Tuy nhiên chiếm mật độ cao thường xuyên toán với người mua người bán Các hoạt động mua bán, trao đổi hàng hóa phong phú, đa dạng Đặc biệt yếu tố đầu vào trình sản xuất trình tiêu thụ sản phẩm thường tồn hình thức mua bán chịu khách hàng nhà cung cấp Do việc xác định thời hạn tốn trình thu nợ khoản phải thu quan trọng doanh nghiệp mà không gây ứ đọng vốn thiếu vốn hoạt động Do u cầu nghiệp vụ kế tốn ngày cao hơn, kế tốn khơng ghi chép mà có nhiệm vụ thu hồi khoản nợ, tìm nguồn vốn để trả nợ, biết lường trước hạn chế rủi ro Việc toán liên quan trực tiếp tới số khoản mục thuộc vốn tiền, khoản phải thu, nợ phải trả, nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ định Trước thay đổi liên tục phát triển mở rộng quan hệ toán với người mua, người bán ảnh hưởng tới tình hình tài doanh nghiệp, yêu cầu nghiệp vụ kế toán tốn cao Q trình tìm hiểu mặt lý luận trường thực tập Công ty TNHH thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp 7, em nhận thấy kế toán toán với người mua, người bán quan trọng Ban lãnh đạo để ý Với giúp đỡ ThS.Ninh Thị Thùy Trang anh chị Công ty TNHH thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp 7, em định chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế toán kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp 7” để làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng - Nghiên cứu, nắm vững, tổng hợp sở lư luận kế toán phải thu, phải trả nói chung phải thu khách hàng, phải trả người bán nói riêng nhằm điều chỉnh tình hình tài doanh nghiệp - Thu thập, đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH MTV Dun Hải – Xí nghiệp - Qua q trình nghiên cứu lý luận đánh giá thực trạng công tác kế tốn tốn đưa đề xuất hợp lý để giúp cơng ty hồn thiện cơng tác kế tốn tốn Cơng ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp - Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: Tại Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp + Về thời gian: Số liệu tháng năm 2016 Phương pháp nghiên cứu - Các phương pháp kế toán (phương pháp chứng từ, phương thức tài khoản, phương pháp tổng hợp cân đối) - Phương pháp thống kê so sánh - Phương pháp nghiên cứu tài liệu kế thừa thành tựu Kết cấu khóa luận Đề tài gồm có chương: - Chương 1: Lý luận chung công tác kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp - Chương 2: Thực trạng công tác kế toán toán với người mua, người bán Cơng ty TNHH thành viên Dun Hải – Xí nghiệp - Chương 3: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng định như: Tìm kiếm việc làm cho đội, tìm kiếm khai thác nguồn vật tư,… Bên cạnh máy quản lý, cơng ty có máy kế toán tổ chức khoa học, hợp lý, phù hợp với cơng tác kế tốn ngành xây dựng Công ty phân công chức năng, nhiệm vụ cho người máy kế toán cách rõ ràng, cụ thể Cơng tác kế tốn kế tốn cơng ty kế tốn Đội tách biệt cách hợp lý theo phần hành kế tốn, đảm bảo khơng có chồng chéo Đội ngũ lao động kế tốn có trình độ cao, nhiệt tình, trung thực góp phần đắc lực vào cơng tác kế tốn quản lý kinh tế cơng ty  Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Duyên Hải - Xí nghiệp doanh nghiệp có quy mơ lớn cấp Cơng ty, địa bàn hoạt động trải rộng khắp nước Để phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh đáp ứng yêu cầu quản lý sản xuất, công ty vận dụng mơ hình tổ chức máy kế tốn nửa tập trung, nửa phân tán (mơ hình hạch tốn báo sổ) Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức thành Ban tài nhân viên kế toán Đội Hàng tháng, kế toán đội tập hợp toàn chứng từ giao nộp Ban tài Cơng ty, kế tốn Cơng ty có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ gốc, tiến hành ghi sổ kế toán Hệ thống chứng từ, tài khoản kế tốn cơng ty sử dụng nhìn chung phù hợp với chế độ kế tốn hành, phù hợp với đặc điểm cơng ty, phần đáp ứng yêu cầu quản lý  Hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC Cơng ty mở thêm tài khoản chi tiết cấp 2, cấp cách hợp lý, phù hợp với đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh Việc sử dụng tài khoản chi tiết giúp cho công việc kế toán đơn giản nhiều, giúp cho kế tốn dễ dàng việc hạch tốn xác hơn, tránh nhầm lẫn khơng đáng có, dễ theo dõi đối tượng rõ ràng để từ đưa định điều chỉnh cần thiết đối tượng Trong trình thực hạch tốn tốn với người mua, người bán Công ty sử dụng tài khoản chi tiết theo đối tượng Điều giúp cho việc theo dõi, đối chiếu dễ dàng hơn, dễ kiểm soát đối tượng cần thiết Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 71 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng trình nợ phải thu nợ phải trả khách hàng  Hệ thống chứng từ, báo cáo tài - Hệ thống chứng từ Công ty sử dụng theo mẫu quy định Bộ tài Số loại chứng từ sử dụng phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty Các yếu tố chứng từ đầy đủ, xác, đảm bảo đủ pháp lý cho việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chế độ lập luân chuyển chứng từ hợp lý, gọn nhẹ, tránh rườm rà đảm bảo chặt chẽ quản lý Tất chứng từ kiểm tra chặt chẽ trước ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các chứng từ lập thường xuyên đối chiếu kiểm tra với các chứng từ gốc để đảm bảo tính xác số liệu báo cáo tài lập sau Các chứng từ sau sử dụng bảo quản, lưu trữ cẩn thận thuận lợi cho việc tra cứu sau - Về báo cáo tài chính: Ngồi mẫu biểu báo cáo theo quy định Bộ tài chính, Cơng ty làm mẫu biểu Phòng tài Qn khu yêu cầu Các báo cáo tài lập theo mẫu biểu quy định đảm bảo tính xác, khoa học, kịp thời cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý kinh tế Công ty  Hệ thống sổ sách Về tổ chức mở sổ kế toán hợp lý khoa học sở đảm bảo nguyên tắc chế độ kế toán hành phù hợp với lực trình độ đội ngũ kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động Công ty Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ giúp giảm bớt khối lượng công việc ghi chép số liệu, tập hợp chi phí sản xuất, tạo điều kiện thuận lợi cho việc lên báo cáo tài Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty, hình thức có ưu điểm đặc biệt phù hợp với hệ thống tài khoản kế tốn sử dụng dễ dàng lập máy Mẫu sổ hình thức Chứng từ ghi sổ mẫu sổ, dễ làm, dễ hiểu, dễ đối chiếu kiểm tra đảm bảo tính thống xác  Công tác thu hồi công nợ Để công tác thu hồi công nợ tiến hành kịp thời, xác, kế tốn cơng nợ phân cơng tiến hành kiểm soát, lập hồ sơ, lưu hồ sơ, tổ chức thu Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 72 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng đòi cơng nợ cách chặt chẽ thường xuyên có quản lý góp ý mực phận quản lý Ngoài việc chuẩn bị hồ sơ toán tốt, cán kế tốn cơng nợ ln có linh hoạt tìm hiểu thơng tin tiếp cận khách hàng  Về hạch tốn kế tốn tốn Cơng tác hạch tốn kế tốn tốn ln hồn thành lúc, Công ty mở sổ chi tiết để theo dõi công nợ cho đối tượng người bán Theo dõi chi tiết giúp cho việc hạch toán tổng hợp cách nhanh chóng, kịp thời, kế tốn cung cấp cho người quản lý thơng tin xác tình hình cơng nợ Cơng ty, nhà quản lý nắm bắt tình hình tài cơng ty đưa hoạch định chiến lược cho Công ty 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh thành tựu đạt được, Công ty không tránh khỏi khiếm khuyết mặt chưa hồn thiện cơng tác kế tốn Thứ nhất, Cơng tác nghiệm thu tốn tốn chưa thực liệt, phối hợp Công ty đơn vị nhiều hạn chế, đặc biệt công tác nghiệm thu khối lượng, hồ sơ chứng chất lượng phục vụ cho công tác tốn làm chậm gây ảnh hưởng lớn đến cơng tác thu hồi vốn Thứ hai, Về hình thức kế tốn, cơng ty sử dụng máy tính cơng tác kế tốn chưa có phần mềm hồn thiện để quản lý cơng tác kế tốn cách khoa học Do đó, số lượng giấy tờ sổ sách công ty tương đối lớn gây tình trạng sổ sách cồng kềnh, khó quản lý Công ty nên đầu tư thiết kế phần mềm kế tốn hồn thiện có khả đầu tư mua phần mềm kế toán thị trường Hiện nay, thị trường có nhiều phần mềm kế toán thiết kế hiệu cơng tác kế tốn Cơng ty xem xét điều kiện cơng tác kế tốn riêng đầu tư phần mềm phù hợp với đặc điểm cơng tác kế tốn, từ góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Thứ ba, Về quy trình ln chuyển chứng từ hạch tốn kế toán Cơ bản, chứng từ luân chuyển phòng ban trình tự Tuy nhiên, phòng ban khơng có phiếu giao nhận chứng từ, xảy mát chứng từ khơng biết quy trách nhiệm cho ðể xử lý Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 73 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Thứ tư, Về cơng tác trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Cơng ty khơng tiến hành trích lập dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi Trong thực tế có phát sinh khoản nợ phải thu khó đòi đơn vị Việc Cơng ty khơng trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi khơng phản ánh tình hình tài sản đơn vị, làm ảnh hưởng đến tài doanh nghiệp khoản nợ phải thu khó đòi thực tế khơng đòi tương lai Sau bảng báo cáo tình hình cơng nợ phải thu khách hàng đến ngày 30/09/2016 Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 74 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Biểu số 3.1: Báo cáo tình hình cơng nợ phải thu Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV Dun Hải - Xí nghiệp Địa chỉ: Số 238 đường Lê Duẩn, P Bắc Sơn, Q Kiến An, TP Hải Phòng BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ PHẢI THU Đến ngày 30 tháng năm 2016 Đơn vị tính: Đồng STT Tên khách hàng Dư nợ đến 30/9/2016 Nợ chưa đến hạn toán Nợ đến hạn toán Nợ hạn tốn Nợ khơng đòi … ……… …… …… …… …… …… Gói thầu số 09 Xây dựng Tiểu đoàn 1: Nhà Chỉ huy, nhà Đại đội 1+2+3, nhà ăn…/Lữ đồn 229/Binh chủng Cơng binh 3.134.253.643 1.850.689.542 1.226.669.601 56.894.500 Gói thầu số 03 Xây dựng cơng trình nhà Hội trường nhà huy/Lữ đoàn 229/Bộ tư lệnh Cơng binh 2.708.350.845 1.506.689.450 1.116.021.395 85.640.000 Cơng trình Nhà máy sản xuất, gia công dày, dép xuất - Công ty TNHH Bai Hong 9.465.339.217 2.644.498.568 6.785.051.649 35.789.000 5.524.318.308 1.157.546.237 4.366.772.071 … Cơng trình Nhà cơng nhân/Cơng ty Xây dựng hầm lò 1.VINACOMIN ……… Cộng …… …… 39.152.615.468 Người lập (Ký, họ tên) Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 18.189.257.304 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) …… …… 20.642.237.564 305.467.600 …… 15.653.000 Ngày 30 tháng năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 75 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người bán Trong chế thị trường nay, cạnh tranh điều tất yếu thành phần kinh tế Vì vấn đề sống đặt cho nhà quản trị để doanh nghiệp đứng vững phát triển mạnh mẽ điều kiện Để tồn khẳng định vị trí doanh nghiệp phải làm ăn có hiệu quả, lợi nhuận cao Tuy nhiên để đạt điều khơng phải dễ dàng Bên cạnh việc sử dụng cơng cụ quản lý kinh tế việc hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán nói riêng vấn đề cấp thiết với doanh nghiệp Để hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cần tuân thủ nguyên tắc sau: - Hồn thiện phải dựa sở tơn trọng chế tài chính, chế độ kế tốn Nhà nước ban hành, việc chấp nhận quy định mặt pháp luật tạo iều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mà tạo điều kiện cho quan pháp lý - Hoàn thiện phải dựa sở thống kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, kế toán trung tâm kế tốn đội - Hồn thiện phải phù hợp với đặc điểm loại hình kinh doanh công ty nhằm đem lại hiệu cao cho đơn vị ngành - Hoàn thiện phải dựa sở tiết kiệm chi phí, giảm bớt khối lượng cơng việc phải đảm bảo tính khoa học, hợp lý - Hồn thiện cơng tác cung cấp thơng tin cách kịp thời, xác, phục vụ đơn vị cá nhân có liên quan trực tiếp gián tiếp tới công ty 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp Căn vào nghiên cứu thực tiễn tình hình tốn với người mua, người bán Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí nghiệp sở u cầu ngun tắc hồn thiện cơng tác kế tốn toán với người mua, Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 76 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng người bán, em xin đưa số ý kiến sau: * Kiến nghị 1: Sử dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn cơng ty Phần mềm kế tốn thống kê chương trình máy tính dùng để tự động xử lý thơng tin máy tính, cơng cụ ghi chép, lưu trữ, tính tốn, tổng hợp sở liệu đầu vào chứng từ gốc, thiết kế để xử lý, lưu trữ lượng lớn thơng tin xác, với độ bảo mật cao cung cấp thơng tin lúc với thao tác nhỏ mà chi phí lại khơng q lớn Ngồi phần mềm kế tốn thiết kế phù hợp với loại hình doanh nghiệp cụ thể Với ưu điểm cơng ty nên đưa phần mềm kế toán vào sử dụng Dưới phần mềm kế tốn cơng ty nên đưa vào sử dụng - Phần mềm kế toán Fast Acounting: Ưu điểm: - Giao diện dễ sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ kế toán hành Cũng giống MISA, Fast có hệ thống báo cáo đa dạng, người Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 77 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng dùng n tâm yêu cầu quản lý (báo cáo quản trị báo cáo tài chính) - Tốc độ xử lý nhanh - Cho phép kết xuất báo cáo Excel với mẫu biểu xếp đẹp Nhược điểm: - Tính bảo mật chưa cao, thao tác thường xảy lỗi nhỏ (không đáng kể) - Dung lượng lớn, người dùng khó phân biệt liệu - Phần mềm kế toán MISA: Ưu điểm: - Giao diện thân thiện dễ sử dụng, cho phép cập nhật liệu linh hoạt (nhiều hóa đơn 01 phiếu chi) Bám sát chế độ kế toán, mẫu biểu chứng Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 78 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng từ, sổ sách kế tốn ln tn thủ chế độ kế toán Hệ thống báo cáo đa dạng đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý đơn vị - Tính xác: Số liệu tính tốn Misa xác, xảy lỗi Điều giúp kế tốn n tâm - Tính bảo mật: Vì Misa chạy công nghệ SQL nên khả bảo mật cao Nhược điểm: Vì có SQL nên Misa đòi hỏi cấu hình máy tương đối cao, máy yếu chương trình chạy chậm Tốc độ xử lý chậm, đặc biệt cập nhật giá xuất bảo trì liệu Phân hệ tính giá thành chưa nhà sản xuất ý phát triển Các báo cáo kết xuất Excel xếp không theo thứ tự, điều tốn công cho người dùng chỉnh sửa lại báo cáo * Kiến nghị 2: Về việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Hiện Cơng ty TNHH MTV Dun Hải – Xí nghiệp có khoản nợ xấu, cơng ty thực đòi nợ nhiều lần chưa thành cơng có khoản nợ xác định khơng đòi Vì vậy, việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi xóa sổ khoản nợ xác định khơng đòi mang ý nghĩa quan trọng Nó giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa tổn thất phải chịu có cố khách hàng khơng thể tốn phản ánh đắn tình hình tài doanh nghiệp * Về sở pháp lý việc trích lập dự phòng: Căn để lập trích lập dự phňng lŕ thông tư số 228/2009-BTC, sửa đổi bổ sung theo thông tư số 34/2011BTC thông tư số 89/2013-BTC * Điều kiện để trích lập dự phòng: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền cňn nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác Các khoản không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất - Các trường hợp xác định khoản nợ phải thu khó đòi: Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 79 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng + Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết + Những khoản nợ năm trở lên coi nợ khơng có khả thu hồi * Mức trích lập dự phòng mà cơng ty áp dụng: - Từ tháng đến năm: 30% - Từ năm đến năm: 50% - Từ năm đến năm: 70% - Từ năm trở lên: 100% * Tài khoản sử dụng: Việc trích lập dự phòng hạch tốn theo tài khoản 229 (2293), tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng hồn nhập khoản dự phòng khoản phải thu khó đòi có khả khơng đòi vào cuối niên độ kế tốn - Kết cấu tài khoản 2293: Dự phòng phải thu khó đòi + Bên nợ: - Hồn nhập giá trị khoản phải thu khơng thể đòi được, xóa sổ khoản nợ phải thu khó đòi + Bên có: - Số dự phòng phải thu khó đòi lập tính vào chi phí quản lý kinh doanh + Số dư bên có: - Số dự phòng phải thu khó đòi có cuối kỳ * Các nghiệp vụ liên quan đến trích lập dự phòng xử lý dự phòng nợ phải thu khó đòi thể sau: + Cuối năm tài N, doanh nghiệp cần tính tốn để trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi cho năm N+1 có phát sinh, kế tốn ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 2293 – Dự phòng phải thu khó đòi Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 80 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng + Cuối năm tài N+1, số dư nợ phải thu khó đòi cần trích lập kỳ lớn số trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn hạch tốn vào chi phí, ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 2293 – Dự phòng phải thu khó đòi + Cuối năm tài N+1, số dư nợ phải thu khó đòi cần trích lập kỳ nhỏ so với kỳ trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hồn nhập ghi giảm chi phí: Nợ TK 2293 – dự phòng phải thu khó đòi Có TK 642 – Chi tiết hồn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi + Các khoản nợ phải thu khó đòi xác định khơng đòi phép xóa nợ, ghi: Nợ TK 2293 – Dự phòng phải thu khó đòi (Nếu trích lập dự phòng) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phòng) Có TK 131 – Phải thu khách hàng Có TK 138 – Phải thu khác + Đối với khoản nợ phải thu khó đòi xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111,112,… Có TK 711 – Thu nhập khác + Các khoản nợ phải thu khó đòi bán cho cơng ty mua,bán nợ Khí doanh nghiệp hồn thành thủ tục bán khoản nợ phải thu cho công ty mua, bán nợ thu tiền, ké toán ghi: Nợ TK 111,112,… - Số tiền thu từ việc bán khoản nợ phải thu Nợ TK 2293 – Dự phòng phải thu khó đòi (Số chênh lệch bù đắp khoản dự phòng phải thu khó đòi) Có TK 131,138,…  Ví dụ: Theo kết tính tốn số tiền Cơng ty cần phải trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi ngày 30/9/2016 thể bảng sau: Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 81 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Biểu số 3.2: Bảng trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV Dun Hải - Xí nghiệp Địa chỉ: Số 238 đường Lê Duẩn, P Bắc Sơn, Q Kiến An, TP Hải Phòng BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Đến ngày 30 tháng năm 2016 Đơn vị tính: Đồng STT Tên khách hàng Số tiền nợ Thời gian hạn … ……… Gói thầu số 09 Xây dựng Tiểu đồn 1: Nhà Chỉ huy, nhà Đại đội 1+2+3, nhà ăn…/Lữ đồn 229/Binh chủng Cơng binh Gói thầu số 03 Xây dựng cơng trình nhà Hội trường nhà huy/Lữ đồn 229/Bộ tư lệnh Cơng binh Cơng trình Nhà máy sản xuất, gia công dày, dép xuất - Công ty TNHH Bai Hong ……… …… …… …… 56.894.500 tháng 30% 17.068.350 85.640.000 năm tháng 50% 42.820.000 35.789.000 năm tháng 70% 25.052.300 …… …… … Cộng …… 305.467.600 Tỷ lệ trích (%) Số tiền trích …… …… 145.503.200 Người lập Kế toán trưởng Ngày 30 tháng năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) +) Tổng số tiền cần phải trích lập dự phòng ngày 30/9/2016 cho khoản nợ hạn là: 145.503.200 đồng Căn vào số liệu trên, kế toán ghi: Nợ TK 642: 145.503.200 đồng Có TK 2293: 145.503.200 đồng +) Đối với khoản khách hàng nợ, xác định khơng đòi xử lý sau: Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 82 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng - Số nợ khó đòi khơng thể thu hồi tháng năm 2016: 15.653.000 đồng Công ty tiến hành xóa sổ Kế tốn định khoản: Nợ TK 642: 15.653.000 đồng Có TK 131: 15.653.000 đồng - Từ nghiệp vụ trên, kế tốn lên bảng kê chứng từ ghi có TK 131, sau vào chứng từ ghi sổ, sổ sổ sách kế tốn khác có liên quan * Kiến nghị 3: Về việc tăng cường nghiệm thu tốn để thu cơng nợ Do đặc điểm hoạt động thi cơng cơng trình, hạng mục cơng trình chia thành nhiều giai đoạn thực tiến hành bàn giao cho khách hàng Cơng tác nghiệm thu tốn tốn chưa thực liệt, phối hợp Công ty đơn vị nhiều hạn chế, đặc biệt công tác nghiệm thu khối lượng, hồ sơ chứng chất lượng phục vụ cho cơng tác tốn làm chậm gây ảnh hưởng lớn đến công tác thu hồi công nợ Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 83 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng KẾT LUẬN Kế tốn toán với người mua, người bán quan trọng việc trì hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Là thước đo cho mức đo an tồn tài doanh nghiệp Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán với việc tăng cường quản lý công nợ Trong thời gian thực tập Công ty TNHH thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp 7, em nhận tầm quan trọng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Khóa luận đề cập đến vấn đề lý luận chung đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty Đề tài khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Cơng ty TNHH thành viên Dun Hải – Xí nghiệp 7” có vấn đề bản: - Về lý luận: Khóa luận hệ thống hóa lý luận chung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp - Về thực tiễn: Khóa luận phản ánh thực trạng cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Cơng ty TNHH thành viên Dun Hải – Xí nghiệp với số liệu năm 2016 minh chứng cho lập luận đưa - Sau đánh giá cơng tác tổ chức cơng tác kế tốn đặc biệt đánh giá cơng tác kế tốn tốn, khóa luận đưa kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế toán toán với việc tăng cường quản lý công nợ Công ty TNHH thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp + Kiến nghị 1: Đưa phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn cơng ty + Kiến nghị 2: Trích lập dự phòng phải thu khó đòi + Kiến nghị 3: Tăng cường nghiệm thu tốn để thu cơng nợ Do kinh nghiệm thực tế thiếu sót, em mong nhận bảo thầy để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, anh chị phòng kế tốn Cơng ty TNHH thành viên Dun Hải - Xí nghiệp hướng dẫn tận tình giáo ThS.Ninh Thị Thùy Trang để em hồn thiện khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Bùi Phương Thảo Sinh viên: Bùi Phương Thảo – 1412401135 – QT1803K 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2014), Chế độ kế toán doanh nghiệp 1, Hệ thống tài khoản kế tốn, Nhà xuất Tài Bộ tài (2014), Chế độ kế tốn doanh nghiệp 2, Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế tốn sơ đồ kế tốn, Nhà xuất Tài Bộ tài (2014), Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC Cơng ty TNHH Một thành viên Dun Hải – Xí Nghiệp (2016), Sổ sách kế tốn Cơng ty ... cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp - Chương 2: Thực trạng công tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH thành viên Duyên Hải – Xí nghiệp - Chương 3: Một số... người bán Cơng ty TNHH MTV Dun Hải – Xí Nghiệp 54 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DUYÊN HẢI – XÍ... người mua, người bán Công ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí Nghiệp 37 2.2.2 Thực trạng kế tốn tốn với người mua Cơng ty TNHH MTV Duyên Hải – Xí Nghiệp 38 2.2.3 Thực trạng kế toán toán với người