luận văn kê toán TMU phân tích hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh tại công ty TNHH đầu tƣ xây dựng tân xuân

Lớp K8CK3A MSV:13H150280 TĨM LƯỢC Trong tình hình kinh tế khó khăn nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển đòi hỏi trước tiên phải có vốn sử dụng vốn cách hiệu Vốn yếu tố sản xuất doanh nghiệp, định hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn chìa khóa, điều kiện doanh nghiệp thực mục tiêu kinh tế Trong bối cảnh Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại giới WTO, doanh nghiệp Việt Nam tham gia vào sân chơi bình đẳng khối kinh tế giới Đây hội lớn, đồng thời thách thức không nhỏ doanh nghiệp nước Gia nhập WTO có hội mở rộng thị trường, tiếp cận với khoa học công nghệ đại Tuy nhiên mức độ cạnh tranh lớn, xét nhiều mặt khả cạnh tranh doanh nghiệp nước ta hạn chế Vì vậy, doanh nghiệp cần phát huy sức mạnh nội mình, đồng thời tranh thủ tối đa nguồn lực bên để nâng cao hiệu kinh doanh,xây dựng củng cố lực Để có kinh tế tăng trưởng bền vững, doanh nghiệp cần huy động sử dụng vốn tiết kiệm có hiệu Xuất phát từ yêu cầu đó, em tiến hành nghiên cứu khóa luận với đề tài : “ Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty TNHH đầu tư xây dựng Tân Xn” Khóa luận trình bày khái qt lý luận phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh, đưa tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp Từ liệu thu thập được, em tiến hành phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty để từ rút kết luận đư số kiến nghị giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dung vốn Công ty SVTH: Tăng Thị Hồng Nhung i GVHD:TS.Tạ Quang Bình Lớp K8CK3A MSV:13H150280 LỜI CẢM ƠN Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Tân Xuân, bảo giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo cơng ty, anh chị phòng kế tốn đặc biệt hướng dẫn tận tình thầy giáo TS.Tạ Quang Bình Em học hỏi tiếp thu nhiều kinh nghiệm lý thuyết thực tiễn để hồn thành khóa luận tốt nghiệp Q trình hồn thiện báo cáo em vận dụng kiến thức lý thuyết học trường kiến thức thực tế thu nhận qua q trình thực tập cơng ty Do kiến thức hạn chế nên báo cáo em khơng tránh sai sót kính mong ban giám đốc cơng ty, phòng kế tốn thầy đóng góp ý kiến giúp khóa luận em hoàn thiện Một lần em xin trân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn TS.Tạ Quang Bình ban lãnh đạo cơng ty tồn thể anh chị phòng kế tốn giúp đỡ em hồn thành tốt khóa luận Hà nội ngày 27 tháng năm 2014 Sinh viên thực Tăng Thị Hồng Nhung SVTH: Tăng Thị Hồng Nhung ii GVHD:TS.Tạ Quang Bình Lớp K8CK3A MSV:13H150280 MỤC LỤC TĨM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU .vi DANH MỤC SƠ ĐỒ HÌNH VẼ .vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi LỜI NÓI ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài 1.l Về góc độ lý thuyết .1 1.2 Về góc độ thực tiễn Mục đích nghiên cứu .2 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp thực đề tài .3 Kết cấu khóa luận CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỐN KINH DOANH VÀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN KINH DOANH 1.1 Một số vấn đề vốn kinh doanh phân tích hiệu sử dụng VKD 1.1.1 Những khái niệm 1.1.1.1 Vốn kinh doanh: 1.1.1.2 Hiệu sử dụng vốn kinh doanh .6 1.1.2 Một số vấn đề lý thuyết liên quan đến việc phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh 1.1.2.1 Phân loại vốn kinh doanh 1.1.2.2 Hệ thống tiêu phân tích hiệu sử dụng vốn KD cơng ty .9 1.1.2.3 Mục đích phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh 13 1.1.2.4 Nguồn tài liệu sử dụng phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh 13 1.2 Nội dung phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty 13 1.2.1 Phân tích cấu biến động vốn kinh doanh 13 SVTH: Tăng Thị Hồng Nhung iii GVHD:TS.Tạ Quang Bình Lớp K8CK3A MSV:13H150280 1.2.1.1 Phân tích cấu biến động vốn kinh doanh .13 1.2.1.2 Phân tích cấu biến động vốn lưu động 14 1.2.1.3 Phân tích cấu biến động vốn cố định .14 1.2.2 Phân tích hiệu sử dụng VKD 15 1.2.2.1 Phân tích tổng hợp hiệu sử dụng vốn kinh doanh: 15 1.2.2.2 Phân tích hiệu sử dụng VLĐ 15 1.2.2.3 Phân hiệu sử dụng VCĐ .16 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Tân Xuân 16 1.2.3.1 Mơi trường bên ngồi 16 1.2.3.2 Sự ảnh hưởng nhân tố bên doanh nghiệp 17 CHƯƠNG II: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TÂN XUÂN 19 Tổng quan công ty TNHH đầu tư Xây dựng Tân Xuân 20 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Đầu tư Xây dựng Tân Xuân 20 2.1.1.1 Giới thiệu công ty 20 2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty .20 2.1.1.3 Ngành nghề kinh doanh chủ yếu Công ty 21 2.1.1.4 Quá trình hình thành phát triển 21 2.1.1.5 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Tân Xuân 22 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Đầu tư xây dựng Tân Xuân.23 2.1.2.1 Đặc điểm phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh 23 2.1.2.2 Tổ chức máy kế toán 24 2.1.2.3 Chính sách kế tốn Cơng ty 25 2.1.3.Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn .26 2.1.3.1.Tổ chức hạch toán ban đầu 26 2.1.3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 26 2.1.3.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán .27 2.1.3.4 Tổ chức hệ thống BCTC 28 SVTH: Tăng Thị Hồng Nhung iv GVHD:TS.Tạ Quang Bình Lớp K8CK3A MSV:13H150280 2.1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Đầu tư xây dựng Tân Xuân qua năm 2012 2013 28 Để đánh giá khái quát kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Đầu tư xây dựng Tân Xuân qua năm 2012 2013 ta dựa vào bảng kết kinh doanh công ty 28 2.2 Phân tích thực trạng hiệu sử dụng vốn cơng ty TNHH Đầu tư xây dựng Tân Xuân 29 2.2.1 Kết phân tích liệu sơ cấp 29 2.2.1.1 Kết phương pháp điều tra 29 2.2.1.2 Kết phương pháp vấn 32 2.2.2 Kết phân tích liệu thứ cấp 34 2.2.2.1 Phân tích cấu biến động vốn kinh doanh 34 2.2.2.2 Phân tích cấu biến động vốn lưu động 35 2.2.2.3 Phân tích cấu biến động vốn cố định 37 2.2.3 Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh 38 2.2.3.1 Phân tích tổng hợp hiệu sử dụng vốn kinh doanh: 38 2.2.3.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động .39 2.2.3.3 Phân tích hiệu sử dụng vốn cố định 41 3.1.2 Những hạn chế nguyên nhân .44 3.2 Một số đề xuất nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn công ty TNHH Đầu tư xây dựng Tân Xuân .45 3.2.1 Xây dựng phận chuyên trách thực công tác phân tích .45 3.2.2 Đối với hiệu sử dụng vốn nói chung .46 3.2.3 Đối với vốn cố định 46 3.2.4 Đối với vốn lưu động: .47 3.3 Điều kiện thực 48 KẾT LUẬN 49 TÀI LIỆU THAM KHẢO .50 PHỤ LỤC SVTH: Tăng Thị Hồng Nhung v GVHD:TS.Tạ Quang Bình Lớp K8CK3A MSV:13H150280 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Kết kinh doanh Công ty TNHH đầu tư xây dựng Tân Xuân năm 2012 2013 28 Bảng 2.3: Bảng phân tích cấu biến động vốn kinh doanh 34 Bảng 2.4: Bảng phân tích cấu biến động vốn lưu động 36 Bảng 2.5: Bảng phân tích cấu biến động vốn cố định 37 Bảng 2.6 Phân tích hiệu sử dụng VKD .38 Bảng 2.7: Bảng phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động 39 Bảng 2.8: Bảng phân tích hiệu sử dụng vốn cố định 41 DANH MỤC SƠ ĐỒ HÌNH VẼ Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Tân Xuân 24 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế toán công ty TNHH Đầu tư xây dựng 25 Tân Xuân 25 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung 27 SVTH: Tăng Thị Hồng Nhung vi GVHD:TS.Tạ Quang Bình Lớp K8CK3A MSV:13H150280 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT 10 KÝ HIỆU TSCĐ VKD LN DT VLĐ DN KD VCĐ NCC HS SVTH: Tăng Thị Hồng Nhung DIỄN GIẢI Tài sản cố định Vốn kinh doanh Lợi nhuận Doanh thu Vốn lưu động Doanh nghiệp Kinh doanh Vốn cố định Nhà cung cấp Hệ số vii GVHD:TS.Tạ Quang Bình Lớp K8CK3A MSV:13H150280 LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài 1.l Về góc độ lý thuyết Trong hoạt động sản xuất kinh doanh vốn yếu tố bản, mang tính định quy mơ hiệu quả, chỗ đứng, vị DN thương trường Bất kỳ DN muốn tồn phát triển cần quan tâm đặc biệt tới việc tạo lập, quản lý vốn mà phải ln tìm cách nâng cao hiệu sử dụng vốn Nhất kinh tế thị trường, với cạnh tranh gay gắt DN việc sử dụng đồng vốn cho hiệu quan trọng Nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh mục tiêu phấn đấu lâu dài DN Hiệu sử dụng vốn gắn liền với hiệu sản xuất kinh doanh DN Vì vậy, vấn đề sử dụng vốn cách có hiệu ln vấn đề đặt với DN Ngày kinh tế thị trường với tham gia nhiều thành phần kinh tế hoạt động bình đẳng trước pháp luật Lợi cạnh tranh DN thương trường không phụ thuộc vào số vốn nhiều hay , mà quan trọng số vốn có sử dụng hiệu hay khơng Mỗi DN phải có phương pháp quản lý khoa học hoạt động kinh doanh nhằm đem lại hiệu kinh tế cao Để làm điều đòi hỏi DN phải quản lý hoạt động tính tốn, kiểm tra việc sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh chủ động tài DN 1.2 Về góc độ thực tiễn Trong q trình thực tập Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Tân Xuân, em nhận thấy hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty, cấp lãnh đạo quan tâm, cố gắng để tạo hiệu sử dụng vốn tốt nhất, đề biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh kỳ Nhưng dựa kết khảo sát thực tế em nhận thấy yếu việc sử dụng vốn kinh doanh công ty Hiện cơng ty gặp số hạn chế q trình quản lý sử dụng vốn kinh doanh như: Các khoản phải thu nhiều, vốn tiền cơng ty chiếm tỷ trọng lớn, cơng ty chưa sử dụng hết công suất TSCĐ, công ty chưa trọng việc đầu tư mua sắm nâng cấp TSCĐ SVTH: Tăng Thị Hồng Nhung GVHD: TS.Tạ Quang Bình Lớp K8CK3A MSV:13H150280 Điều làm giảm đáng kể suất lao động hiệu sử dụng vốn công ty Nhận thấy cần thiết việc nghiên cứu đề tài phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Tân Xuân em lựa chọn nghiên cứu đề tài “ Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty TNHH đầu tư xây dựng Tân Xuân Mục đích nghiên cứu Mục tiêu chung khóa luận hệ thống hóa vấn đề lý luận phân hiệu sử dụng vốn kinh doanh, đưa tiêu phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh, từ áp dụng vào thực tiễn Công ty TNHH đầu tư xây dựng Tân Xuân Các mục tiêu cụ thể bao gồm : Thứ : Phân tích thực trạng hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty Thứ hai : Chỉ tồn trình quản lý sử dụng vốn Công ty Thứ ba : Đề xuất kiến nghị số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Tân Xuân Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Phân tích hiệu sử dung vốn kinh doanh có đối tượng nghiên cứu vốn kinh doanh, thực trạng hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp nhân tố ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu phân tích hiệu sử dung vốn kinh doanh thứ giới hạn nội dung nghiên cứu vốn kinh doanh hiệu sử dụng vốn kinh doanh Thứ hai giới hạn thời gian nghiên cứu số liệu tình hình sử dụng vốn kinh doanh năm: 2012, 2013 thu thập doanh nghiệp cuối giới hạn không gian phạm vi nghiên cứu Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Tân Xuân,khu hành 15 – đường Nguyễn Tất Thành – phường Liên Bảo – Vĩnh Yên – Vĩnh Phúc SVTH: Tăng Thị Hồng Nhung GVHD: TS.Tạ Quang Bình Lớp K8CK3A MSV:13H150280 Phương pháp thực đề tài 4.1 Phương pháp thu thập liệu Phương pháp thu thập liệu sơ cấp: Dựa phiếu điều tra, vấn trực tiếp để thu thập thơng tin cơng tác phân tích hiệu sử dụng VKD công ty Phương pháp thu thập liệu thứ cấp: Qua Báo cáo tài chính,Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Web,sổ sách….của công ty 4.2 Phương pháp tổng hợp liệu Dựa vào phiếu điều tra, vấn thu về, qua số liệu Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh số tài liệu khác em tiến hành tập hợp, tính tốn tổng hợp số liệu làm sở cho việc phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh cơng ty 4.3 Phương pháp phân tích liệu: Phân tích hiệu sử dụng VKD sử dụng chủ yếu số phương pháp sau: Phương pháp so sánh So sánh số liệu năm 2013 so với số liệu năm 2012 để thấy tình hình tăng giảm ngun nhân tăng giảm, tính tốn, so sánh tỷ trọng khoản mục chúng để đánh giá tình hình phân bổ khoản mục Gồm: Phương pháp hệ số Hệ số tiêu tương đối phản ánh quan hệ so sánh hai tiêu kinh tế khác có mối liên hệ, tác động phụ thuộc lẫn Phương pháp sử dụng phổ biến phân tích hiệu sử dụng VKD Các hệ số thường sử dụng như: hệ số doanh thu VKD, hệ số lợi nhuận VKD, hệ số doanh thu VLĐ… Phương pháp dùng biểu mẫu Biểu mẫu phân tích hiệu sử dụng vốn thiết lập theo cột ghi chép đầy đủ khoản mục, tiêu, số liệu phân tích.Cơng ty sử dụng biểu mẫu cột cột để so sánh số liệu năm 2013 so với số liệu năm 2012, so sánh tỷ trọng khoản mục Do tiến hành phân tích hiệu sử dụng vốn Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Tân Xuân phương pháp sử dụng tất nội dung phân tích SVTH: Tăng Thị Hồng Nhung GVHD: TS.Tạ Quang Bình Lớp K8CK3A MSV:13H150280 Hệ số lợi nhuận VCSH năm 2013 đồng VCSH mang lại 0,02 đồng lợi nhuận, tăng so với năm 2012 0,018 đồng Chứng tỏ khả sinh lời VCSH tăng Qua ta thấy công ty sử dụng VKD phần có hiệu Đã bù đắp phần nhỏ thâm hụt vốn 2.2.3.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động Phân tích hiệu sử dụng VLĐ nhằm đánh giá việc sử dụng VLĐ có đạt hiệu cao hay không, sử dụng VLĐ cách tiết kiệm hay lãng phí, doanh thu lợi nhuận mà VLĐ mang lại thể qua bảng phân tich sau: Bảng 2.7: Bảng phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động ĐVT: VNĐ Năm 2012 Năm 2013 So sánh 2013/2012 ST ST ST TL(%) 1.DT bán hàng 1.327.996.364 18.389.839.090 17.061.842.726 84,78 Giá vốn 1.213.179.594 17.193.084.873 15.979.905.279 - 8.401.204 73.262.298 64.861.094 72,05 4.VLĐ bq 5.845.499.121 9.561.721.561 3.716.222.440 63,6 5.Hệ số DT/VLĐ bq 0,23 1,92 1,69 - 6.Hệ số LN/VLĐ bq 0,0015 0,0077 0,0062 - Số vòng quay VLĐ 0,21 1,8 1,59 - 1714 200 -1514 -11,67 Chỉ tiêu 3.LNTT 8.Thời gian vòng quay VLĐ(ngày) (Nguồn: Bảng cân đối kế toán bảng báo cáo kết kinh doanh năm 2012-2013) Qua bảng 2.6 phân tích hiệu sử dụng VLĐ ta thấy hiệu sử dụng VLĐ năm 2013 so với năm 2012 tăng : Hệ số doanh thu VLĐ tăng 1,69 đồng, cụ thể hệ số doanh thu VLĐ năm 2012 0,23 đồng, tức đồng VLĐ bỏ thu 0,23 đồng doanh thu; sang năm 2013 đồng VLĐ bỏ thu 1,92 đồng doanh thu Như vậy, với đồng VLĐ năm 20123 tăng 1,69 đồng doanh thu so với năm 2012 Nguyên nhân tỷ lệ tăng VLĐ năm 2013 so với năm 2012 nhỏ tỷ lệ tăng doanh thu bán hàng (63,6% < 84,78%) SVTH: Tăng Thị Hồng Nhung 39 GVHD: TS.Tạ Quang Bình Lớp K8CK3A MSV:13H150280 Hệ số lợi nhuận VLĐ tăng 0,0062 đồng, cụ thể hệ số lợi nhuận VLĐ năm 2012 0,0015 đồng, tức đồng VLĐ bỏ thu 0,0015 đồng lợi nhuận, đến năm 2013 đồng VLĐ bỏ thu 0,0077đồng lợi nhuận Như so với năm 2012 đến năm 2013 khả sinh lời tăng 0,0062 đồng đồng VLĐ Nguyên nhân tỷ lệ tăng VLĐ bình quân năm 2013 so với năm 2012 nhỏ tỷ lệ tăng lợi nhuận kinh doanh (63,6%