LUAT THUE

1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA LUẬT TÀI LIỆU HƯỚNG DẪN ÔN TẬP VÀ KIỂM TRA MÔN: LUẬT THUẾ PHẦN CÁC NỘI DUNG TRỌNG TÂM CHƯƠNG 1: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU - Khái niệm, đặc điểm; - Đối tượng chịu thuế; - Người nộp thuế; - Căn tính thuế phương pháp tính thuế; - Thuế phòng vệ thương mại; - Miễn thuế, giảm thuế; - Hoàn thuế; - Kê khai, nộp thuế CHƯƠNG 2: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT - Khái niệm, đặc điểm; - Đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế,; - Người nộp thuế; - Căn tính thuế phương pháp tính thuế; - Thời điểm tính thuế tiêu thụ đặc biệt; - Hoàn thuế, khấu trừ; - Kê khai, nộp thuế CHƯƠNG 3: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG - Khái niệm, đặc điểm; - Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế; - Người nộp thuế; - Căn tính thuế phương pháp tính thuế; - Thời điểm tính thuế giá trị gia tăng; - Hoàn thuế, khấu trừ; - Kê khai, nộp thuế CHƯƠNG 4: THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG - Khái niệm, đặc điểm; - Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế; - Người nộp thuế; - Căn tính thuế phương pháp tính thuế; - Thời điểm tính thuế bảo vệ mơi trường; - Hồn thuế CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP - Khái niệm, đặc điểm; - Thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế; - Người nộp thuế; - Căn tính thuế phương pháp tính thuế; - Ưu đãi thuế; - Thời hạn nộp thuế CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN - Khái niệm, đặc điểm; - Thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế; - Tính thuế thu nhập cá nhân (cá nhân cư trú, cá nhân không cư trú) trường hợp: thu nhập từ tiền lương tiền công, hoạt động kinh doanh, chuyển nhượng vốn, chứng khoán, bất động sản, thừa kế, quà tặng, trúng thưởng; - Kê khai nộp thuế CHƯƠNG 7: THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP - Đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế; - Người nộp thuế; - Căn tính thuế; - Giảm thuế miễn thuế CHƯƠNG 8: THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP - Đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế; - Người nộp thuế; - Căn tính thuế; - Giảm thuế miễn thuế CHƯƠNG 9: THUẾ TÀI NGUYÊN - Đối tượng chịu thuế; - Căn tính thuế; - Miễn thuế CHƯƠNG 10: PHÍ VÀ LỆ PHÍ - Khái niệm, đặc điểm; - Thẩm quyền quy định phí lệ phí; - Nguyên tắc xác định mức thu; - Lệ phí trước bạ: đối tượng chịu lệ phí trước bạ, người nộp lệ phí trước bạ, tính lệ phí trước bạ, miễn lệ phí trước bạ CHƯƠNG 11: XỬ LÝ VI PHẠM PHÁP LUẬT VỀ THUẾ - Kiểm tra thuế, tra thuế; - Nguyên tắc xử phạt vi phạm hành thuế; - Hình thức xử phạt; - Biện pháp cưỡng chế PHẦN CÁCH THỨC ÔN TẬP B1 Tài liệu ơn tập chung - Giáo trình Luật Thuế Trường Đại học Luật TP Hồ Chí Minh (TS Nguyễn Thị Thủy - Chủ biên) - Văn quy phạm pháp luật: lưu ý cập nhật văn luật sửa đổi, bổ sung * Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: + Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập (năm 2016); + Luật hải quan (năm 2014, sửa đổi Luật số 71/2014/QH13) + Nghị định 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập * Thuế tiêu thụ đặc biệt: + Luật thuế tiêu thụ đặc biệt (năm 2008, sửa đổi bổ sung Luật 70/2014/QH13, Luật 71/2014/QH13, Luật 106/2016/QH13) Hoặc xem văn hợp số 02/VBNHVPQH ngày 28/4/2016 + Nghị định 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 (được sửa đổi bổ sung Nghị định 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016) hướng dẫn Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Hoặc xem văn hợp số 18/VBHN-BTC ngày 21/10/2016 * Thuế giá trị gia tăng: + Luật thuế giá trị gia tăng (năm 2008, sửa đổi, bổ sung Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013, Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014, Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016) Hoặc xem văn hợp số 01/VBHN-VPQH ngày 28/4/2016 + Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 (sửa đổi bổ sung Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014, Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015, Nghị định 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016) hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng Hoặc xem văn hợp số 17/VBNH-BTC ngày 21/10/2016 * Thuế bảo vệ môi trường: - Luật thuế bảo vệ môi trường (năm 2010); - Nghị định 67/2011/NĐ-CP ngày 08/8/2011 (sửa đổi, bổ sung Nghị định 69/2012/NĐ-CP ngày 14/9/2012) hướng dẫn Luật thuế bảo vệ môi trường * Thuế thu nhập doanh nghiệp: - Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (năm 2008, sửa đổi bổ sung Luật số 32/2013/QH13, Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014) Hoặc xem văn hợp số 14/VBHNVPQH ngày 11/12/2014 - Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 (sửa đổi bổ sung Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014, Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015) hướng dẫn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp * Thuế thu nhập cá nhân: - Luật thuế thu nhập cá nhân (năm 2007, sửa đổi bổ sung Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012, Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014) - Nghị định 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 (sửa đổi, bổ sung Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014, Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015) hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân * Thuế sử dụng đất nông nghiệp: - Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp (năm 1993) - Nghị 55/2010/QH12 ngày 24/11/2010 miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp - Nghị định 20/2011/NĐ-CP ngày 23/3/2011 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Nghị 55/2010/QH12 miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp * Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: - Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (năm 2010); - Nghị định 53/2011/NĐ-CP ngày 01/7/2011 hướng dẫn thi hành Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp * Thuế tài nguyên: - Luật thuế tài nguyên (năm 2009, sửa đổi, bổ sung Luật 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014) - Nghị định 50/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 (được sửa đổi, bổ sung Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015) hướng dẫn Luật thuế tài nguyên * Phí lệ phí: - Luật phí lệ phí (năm 2015); - Nghị định 120/2016/NĐ-CP, ngày 23/8/2016 hướng dẫn thi hành Luật phí lệ phí; - Nghị định 140/2016/NĐ-CP lệ phí trước bạ * Quản lý thuế: - Luật quản lý thuế (năm 2006, sửa đổi, bổ sung Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012, Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014, Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016) Hoặc xem văn hợp số 03/VBHN-VPQH ngày 28/4/2016 - Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 (được sửa đổi, bổ sung Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014, Nghị định 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015, Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015, Nghị định 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016, Nghị định 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016) * Xử phạt vi phạm pháp luật thuế: - Luật quản lý thuế (năm 2006, sửa đổi, bổ sung Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012, Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014, Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016) Hoặc xem văn hợp số 03/VBHN-VPQH ngày 28/4/2016 - Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế (sửa đổi bổ sung Nghị định 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016) Hoặc sinh viên xem văn hợp số 16/VBHN-BTC ngày 21/10/2016 Ghi chú: trường hợp pháp luật có thay đổi, giảng viên ôn tập lưu ý sinh viên văn luật thay thế, sửa đổi, bổ sung văn (nếu có) Khi đó, danh mục văn quy phạm pháp luật (cần thiết cho môn học này) tự động điều chỉnh B2 Về cách thức ôn tập cụ thể chương: CHƯƠNG THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU - Khái niệm: lưu ý loại thuế gián thu, đánh vào hàng hóa/dịch vụ xuất khẩu, nhập - Đối tượng chịu thuế (Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu); - Người nộp thuế (Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu); - Căn tính thuế phương pháp tính thuế: lưu ý phương pháp tính thuế theo tỷ lệ %, phương pháp tính tuyệt 10 83/2013/NĐ-CP) CHƯƠNG THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG - Khái niệm: lưu ý thuế gián thu đánh vào giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng - Nắm rõ đối tượng chịu thuế, không chịu thuế, người nộp thuế (xem Điều 3, 4, Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi), trường hợp kê khai nộp thuế giá trị gia tăng (Khoản Điều 2, Nghị định 209/2013/NĐ-CP) - Hiểu, vận dụng quy định tính thuế phương pháp tính thuế để tính thuế theo phương pháp khấu trừ phương pháp tính trực tiếp: + Tiền thuế nộp = giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ * thuế suất + Lưu ý trường hợp áp dụng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, phương pháp tính trực tiếp - Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng - Hoàn thuế, khấu trừ: lưu ý số trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng (Điều 12, 13 Luật thuế giá trị gia tăng, Điều 9, 10 Nghị định 209/2013/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung) - Kê khai thuế giá trị gia tăng (xem Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP) CHƯƠNG THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG - Khái niệm: lưu ý thuế gián thu, đánh vào hàng hóa sử dụng gây tác động xấu đến môi trường 12 - Xác định đối tượng chịu thuế, không chịu thuế, người nộp thuế: Điều 3, 4, Luật thuế bảo vệ môi trường - Căn tính thuế phương pháp tính thuế: Điều 6, Luật thuế bảo vệ môi trường Chú ý số cách tính thuế bảo vệ mơi trường hàng hóa xuất khẩu, nhập - Xác định thời điểm tính thuế bảo vệ mơi trường: Điều Luật thuế bảo vệ môi trường - Các để hoàn thuế: Điều 11 Luật thuế bảo vệ môi trường Chương THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP - Khái niệm: lưu ý thuế trực thu, đánh vào thu nhập doanh nghiệp - Người nộp thuế: Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp - Thu nhập chịu thuế: thu nhập từ sản xuất kinh doanh thu nhập khác thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản (xem quy định thu nhập khác Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp) - Thu nhập miễn thuế: xem Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp - Căn tính thuế phương pháp tính thuế: + Tiền thuế nộp = thu nhập tính thuế * thuế suất + Các khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập tính thuế; + Thuế suất áp dụng hành; - Ưu đãi thuế: xem Điều 13, 14 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 13 - Kê khai thuế: kê khai toán năm (xem Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP) CHƯƠNG THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN - Khái niệm: lưu ý thuế trực thu, đánh vào cá nhân có thu nhập chịu thuế trú - Người nộp thuế cá nhân cư trú, cá nhân khơng cư - Tính thuế thu nhập cá nhân trường hợp: thu nhập từ tiền lương tiền công, hoạt động kinh doanh, chuyển nhượng vốn, chứng khoán, bất động sản, thừa kế, quà tặng, trúng thưởng + Xác định thu nhập chịu thuế; + Đối với thu nhập từ tiền công, tiền lương cá nhân cư trú: xác định khoản giảm trừ; tính thuế theo biểu lũy tiến phần + Xác định thời điểm tính thu nhập chịu thuế; + Áp dụng mức biểu thuế toàn phần thu nhập từ kinh doanh, chuyển nhượng vốn, chứng khoán, bất động sản, thừa kế Lưu ý: từ 01/01/2015, cá nhân kinh doanh nộp thuế TNCN theo tỷ lệ doanh thu hoạt động kinh doanh - Kê khai nộp thuế số trường hợp: thu nhập từ tiền công, tiền lương, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ quà tặng, thừa kế, trúng thưởng Lưu ý trường hợp khai nộp thuế qua đơn vị khấu trừ thuế CHƯƠNG THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP - Xác định đối tượng chịu thuế (xem Điều Luật 14 thuế sử dụng đất nông nghiệp) đối tượng không chịu thuế (xem Điều Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp), người nộp thuế (xem Điều 1, Điều Luật thuế sử dụng đất nơng nghiệp) - Căn tính thuế phương pháp tính thuế - Lưu ý trường hợp giảm thuế miễn thuế: xem Nghị định 20/2011/NĐ-CP CHƯƠNG THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP - Xác định đối tượng chịu thuế (xem Điều Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp), đối tượng không chịu thuế (xem Điều Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp) người nộp thuế (xem Điều Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp) - Căn tính thuế phương pháp tính thuế: lưu ý quy định luật xác định diện tích đất giá 1m2 đất làm tính thuế - Các trường hợp giảm thuế miễn thuế: xem Điều 9, 10, 11 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp CHƯƠNG THUẾ TÀI NGUYÊN - Xác định đối tượng chịu thuế (Điều Luật thuế tài nguyên) người nộp thuế (Điều Luật thuế tài nguyên) - Căn tính thuế phương pháp tính thuế: xem Luật thuế tài nguyên Nghị định số 12/2015/NĐ-CP - Xác định trường hợp giảm thuế miễn thuế: Điều Luật thuế tài nguyên 15 CHƯƠNG 10 PHÍ VÀ LỆ PHÍ - Khái niệm, đặc điểm: lưu ý phân biệt điểm khác phí lệ phí (Điều Luật Phí Lệ phí) - Thẩm quyền quy định phí lệ phí - Lệ phí trước bạ: đối tượng chịu lệ phí trước bạ, tính lệ phí trước bạ, miễn lệ phí trước bạ (Nghị định 140/2016/NĐ-CP) CHƯƠNG 11 XỬ LÝ VI PHẠM PHÁP LUẬT VỀ THUẾ - Phân biệt kiểm tra thuế tra thuế - Xác định thời hiệu, thời hạn xử phạt vi phạm hành thuế - Các nguyên tắc hình thức xử phạt hành thuế - Biện pháp cưỡng chế 16 PHẦN HƯỚNG DẪN LÀM BÀI KIỂM TRA Hình thức kiểm tra kết cấu đề Đề kiểm tra bao gồm ba phần: - Phần 1: Câu hỏi lý thuyết - Phần 2: Nhận định Đúng hay Sai - Phần 3: Bài tập tình xác định tình Đúng hay Sai theo quy định pháp luật Các câu hỏi phân bố chương Hướng dẫn cách làm phần Nhận định Đúng hay Sai • Làm theo thứ tự sau: o Khẳng định câu hỏi Đúng Sai o Giải thích ngắn gọn nhận định Đúng Sai o Nêu pháp lý, trích dẫn pháp lý cho câu trả lời • Khơng bắt buộc phải theo thứ tự câu hỏi Câu dễ làm trước Hướng dẫn làm phần câu hỏi lý thuyết • Trước hết phải tìm u cầu bài, gạch đọc thật kỹ để làm vừa đủ theo yêu cầu Làm thừa so với u cầu khơng tính điểm • Chép người khác khơng tính điểm 17 • Nêu khái niệm, pháp lý, trích dẫn pháp lý lập luận theo yêu cầu câu hỏi Hướng dẫn làm phần Bài tập tình • Trước hết phải tìm u cầu bài, gạch đọc thật kỹ để làm vừa đủ theo yêu cầu Làm thừa so với u cầu khơng tính điểm • Căn pháp lý, trích dẫn pháp lý lập luận theo yêu cầu câu hỏi 18 PHẦN ĐỀ THI MẪU VÀ ĐÁP ÁN Đề thi: Câu hỏi lý thuyết: Trình bày quy định hành giá tính thuế giá trị gia tăng hàng hóa sản xuất nước hàng hóa nhập Nhận định Đúng hay Sai giải thích: a Theo pháp luật thuế Việt Nam, người nộp thuế đối tượng nộp thuế giống b Bất kỳ hàng hóa xăng dầu nhập qua cửa biên giới Việt Nam phải chịu đồng thời thuế nhập thuế bảo vệ môi trường c Giá tính lệ phí trước bạ nhà, đất nhận chuyển nhượng giá ghi hợp đồng chứng từ giao dịch chuyển nhượng nhà, đất Bài tập: An sống gia đình có 05 người gồm: An, vợ An, trai tuổi, gái tuổi mẹ An 58 tuổi An lao động Vợ An mẹ An nhà nội trợ, khơng có nguồn thu nhập Mức lương An ghi Hợp đồng lao động ký với Công ty 17.000.000 đồng/tháng Trước chi trả lương, Công ty trích thu khoản người lao động phải đóng BHXH 8%, BHYT 1,5%, BHTN 1% tính mức lương Hợp đồng lao động An kê khai tối đa số người phụ thuộc gia đình để giảm trừ gia cảnh Tính mức lương An nhận hàng tháng sau đóng thuế thu nhập cá nhân 19 Tháng 7/2015, An Công ty tăng lương lên 25.000.000 đồng/tháng, bắt đầu nhận mức lương vào ngày 25/7 Tính số thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương tháng mà An phải nộp? Ba vợ An mất, để lại di chúc cho vợ chồng An thừa kế 100m2 đất đường Gò Cát, Quận 9, TP.HCM có giá thị trường 1.500.000.000 đồng đơn giá 1m2 đất UBND TP.HCM ban hành 2.400.000 đồng/m2 Biết vợ chồng An có bất động sản nơi khác a Xác định số thuế thu nhập cá nhân lệ phí trước bạ mà vợ chồng An phải nộp làm thủ tục đăng ký quyền sử dụng đất nhận thừa kế? b Nếu sau làm xong thủ tục đăng ký quyền sở hữu đất thừa kế 01 năm sau vợ chồng An bán cho ông Hùng với giá 1.500.000.000 đồng Số tiền thuế thu nhập cá nhân An, vợ An số tiền lệ phí trước bạ mà ơng Hùng phải nộp bao nhiêu? Đáp án: Câu hỏi lý thuyết: Trình bày quy định hành giá tính thuế giá trị gia tăng hàng hóa sản xuất nước hàng hóa nhập khẩu: - Cơ sở pháp lý: Khoản Điều Luật thuế giá trị gia tăng (đã sửa đổi bổ sung năm 2013) - Giá tính thuế giá trị gia tăng hàng hóa sản xuất nước: nêu cách tính trường hợp hàng hóa thơng thường, hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, hàng hóa chịu thuế bảo vệ mơi trường, hàng hóa chịu đồng thời thuế tiêu thụ đặc biệt thuế bảo vệ mơi trường - Giá tính thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập khẩu: nêu cách tính tổng qt, cách tính trường hợp hàng hóa chịu thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ 20 mơi trường, hàng hóa chịu đồng thời khoản thuế Nhận định Đúng hay Sai giải thích: a Theo pháp luật thuế Việt Nam, người nộp thuế đối tượng nộp thuế giống Nhận định Sai Đối tượng nộp thuế tổ chức, cá nhân có hành vi tác động vào đối tượng chịu thuế theo quy định đạo luật thuế tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước Người nộp thuế theo Điều Luật quản lý thuế, gồm: tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế theo quy định pháp luật thuế; tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục thuế thay người nộp thuế Như vậy, người nộp thuế bao gồm đối tượng nộp thuế b Bất kỳ hàng hóa xăng dầu nhập qua cửa biên giới Việt Nam phải chịu đồng thời thuế nhập thuế bảo vệ môi trường Nhận định Sai Theo Điều Luật thuế xuất khẩu, nhập Điều Luật thuế bảo vệ mơi trường, số trường hợp hàng hóa vận chuyển qua cửa biên giới hàng cảnh, hàng hóa chuyển khơng phải nộp thuế nhập thuế bảo vệ môi trường Nên hàng hóa xăng dầu nhập qua cửa biên giới Việt Nam phải chịu đồng thời thuế nhập thuế bảo vệ mơi trường c Giá tính lệ phí trước bạ nhà, đất nhận chuyển nhượng giá ghi hợp đồng chứng từ giao dịch chuyển nhượng nhà, đất Nhận định Sai 21 Theo điểm c Khoản Điều Nghị định 140/2016/NĐ-CP lệ phí trước bạ, giá nhà, đất hợp đồng chuyển nhượng cao giá Ủy ban nhân dân tỉnh ban hành giá tính lệ phí trước bạ nhà, đất giá hợp đồng Còn trường hợp giá hợp đồng ghi thấp giá UBND tỉnh ban hành giá tính lệ phí trước bạ giá UBND tỉnh ban hành (điểm a Khoản Điều Nghị định 140/2016/NĐ-CP) Bài tập: Tính mức lương An nhận hàng tháng sau đóng thuế thu nhập cá nhân - Số người phụ thuộc An kê khai để giảm trừ gia cảnh: trai tuổi, gái tuổi (con chưa thành niên) mẹ An 58 tuổi (ngoài tuổi lao động) Cơ sở pháp lý Điều 19 Luật thuế thu nhập cá nhân (đã sửa đổi, bổ sung) - Tổng khoản đóng bảo hiểm bắt buộc = 17.000.000 đồng * (8% + 1,5% + 1%) = 1.785.000 đồng - Mức giảm trừ gia cảnh = 9.000.000 đồng + 3.600.000 đồng * = 19.800.000 đồng - Thu nhập chịu thuế = 17.000.000 đồng - (1.785.000 đồng + 19.800.000 đồng) < nên An khơng phải đóng thuế thu nhập cá nhân Cơ sở pháp lý: Điều 19, Điều 21 Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi, bổ sung Số thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương tháng mà An phải nộp Tổng khoản đóng bảo hiểm bắt buộc = 25.000.000 đồng * (8% + 1,5% + 1%) = 2.625.000 đồng Thu nhập chịu thuế = 25.000.000 đồng - (2.625.000 đồng + 19.800.000 đồng) = 2.575.000 đồng 22 Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 2.575.000 đồng * 5% = 128.750 đồng Cơ sở pháp lý: Điều 19, Điều 21 Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi, bổ sung a Xác định số thuế thu nhập cá nhân lệ phí trước bạ mà vợ chồng An phải nộp: - Thuế thu nhập cá nhân: Khoản Điều Luật thuế thu nhập cá nhân, thu nhập từ nhận thừa kế từ cha cha vợ miễn thuế Nên trường hợp này, vợ chồng An miễn thuế thu nhập cá nhân nhận tài sản thừa kế - Lệ phí trước bạ: Khoản 10 Điều Nghị định 140/2016/NĐ-CP khơng phải nộp lệ phí trước bạ đất nhận thừa kế từ cha cha vợ Nên trường hợp này, vợ chồng An nộp lệ phí trước bạ làm thủ tục đăng ký quyền sử dụng đất nhận thừa kế b Số tiền thuế thu nhập cá nhân An, vợ An số tiền lệ phí trước bạ mà ơng Hùng phải nộp: - Thu nhập tính thuế An: 1.500.000.000 / = 750.000.000 đồng - Số thuế thu nhập cá nhân An phải nộp: 750.000.000 đồng * 2% = 15.000.000 đồng - Thu nhập tính thuế vợ An: 1.500.000.000 / = 750.000.000 đồng - Số thuế thu nhập cá nhân vợ An phải nộp: 750.000.000 đồng * 2% = 15.000.000 đồng Căn pháp lý: Điều 18, 22 Nghị định 65/2013/NĐ-CP (đã sửa đổi, bổ sung Nghị định 12/2015/NĐ-CP) - Lệ phí trước bạ ơng Hùng phải nộp: 1.500.000.000 đồng * 0,5% = 7.500.000 đồng Các pháp lý: Điều 5, Khoản Điều 7, điểm c Khoản Điều Nghị định 140/2016/NĐ-CP) 23 MỤC LỤC PHẦN 1: CÁC NỘI DUNG TRỌNG TÂM PHẦN 2: CÁCH THỨC ÔN TẬP PHẦN 3: HƯỚNG DẪN LÀM BÀI KIỂM TRA 17 PHẦN 4: ĐỀ THI MẪU VÀ ĐÁP ÁN 19 24 TÀI LIỆU HƯỚNG DẪN ÔN TẬP VÀ KIỂM TRA MÔN: LUẬT THUẾ (PHÁP LUẬT VỀ THUẾ) LƯU HÀNH NỘI BỘ In Công ty TNHH Một Thành Viên In Kinh Tế, 279 Nguyễn Tri Phương, Phường 5, Quận 10, TP Hồ Chí Minh 25 26