BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ Số: 2569/TCT-TNCN V/v sách thuế TNCN, thuế TNDN khoản phụ cấp, hỗ trợ cho người lao động đào tạo nước ngồi CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 08 tháng năm 2014 Kính gửi: Cơng ty TNHH VARD Vũng Tàu (Địa chỉ: KCN Đồng Xuyên, P.Rạch Giá, Tp Vũng Tàu) Trả lời công văn số LO14071 ngày 21/4/2014 Công ty TNHH VARD Vũng Tàu phản ánh vướng mắc thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN) thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế TNDN) liên quan đến chi phí đào tạo cho người lao động nước ngồi, Tổng cục Thuế có ý kiến sau: Về sách thuế TNCN khoản chi phụ cấp hỗ trợ cho người lao động đào tạo nước Tại khoản 2, Điều 2, Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài hướng dẫn: "2 .Thu nhập từ tiền lương, tiền công thu nhập người lao động nhận từ người sử dụng lao động, bao gồm: a) Tiền lương, tiền cơng khoản có tính chất tiền lương, tiền cơng hình thức tiền khơng tiền đ) Các khoản lợi ích tiền khơng tiền ngồi tiền lương, tiền cơng người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế hưởng hình thức: đ.4) Phần khốn chi văn phòng phẩm, cơng tác phí, điện thoại, trang phục, cao mức quy định hành Nhà nước Mức khốn chi khơng tính vào thu nhập chịu thuế số trường hợp sau: đ.4.l) Đối với cán bộ, công chức người làm việc quan hành nghiệp, Đảng, đồn thể, Hội, Hiệp hội: mức khoán chi áp dụng theo văn hướng dẫn Bộ Tài đ.4.2) Đối với người lao động làm việc tổ chức kinh doanh, văn phòng đại diện: mức khốn chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo văn hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đ.4.3) Đối với người lao động làm việc tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện tổ chức nước ngồi: mức khốn chi thực theo quy định Tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện tổ chức nước đ.6) Đối với khoản chi trả hộ tiền đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ người lao động theo kế hoạch đơn vị sử dụng lao động khơng tính vào thu nhập người lao động" Căn hướng dẫn trên, trường hợp chi phí lại, chi phí tiêu vặt người lao động đào tạo nước đủ điều kiện xác định cơng tác phí theo Chính sách quy định cơng tác cơng ty khơng tính vào thu nhập chịu thuế TNCN người lao động Phần chi cơng tác phí vượt mức quy định tính vào thu nhập chịu thuế TNCN người lao động Về sách thuế TNDN khoản chi phụ cấp hỗ trợ cho người lao động đào tạo nước Tại khoản 2.8, Điều 6, Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hướng dẫn: "2.8 Chi phụ cấp tàu xe nghỉ phép không theo quy định Bộ Luật Lao động; Phần chi phụ cấp cho người lao động công tác nước nước vượt 02 lần mức quy định theo hướng dẫn Bộ Tài cán công chức, viên chức Nhà nước Chi phí lại tiền thuê chỗ cho người lao động cơng tác có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp theo quy định tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Trường hợp doanh nghiệp có khốn tiền lại tiền cho người lao động tính vào chi phí trừ khoản chi khốn tiền lại tiền theo quy định Bộ Tài cán cơng chức, viên chức Nhà nước Trường hợp doanh nghiệp có mua vé máy bay qua website thương mại điện tử cho người lao động công tác để phục hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chứng từ làm để tính vào chi phí trừ vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass) chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển Trường hợp doanh nghiệp không thu hồi thẻ lên máy bay người lao động chứng từ làm để tính vào chi phí trừ vé máy bay điện tử, giấy điều động cơng tác chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển" Căn hướng dẫn trên, trường hợp cơng ty TNHH VARD Vũng Tàu năm 2014 có thực chi khoản tiền tiêu vặt, chi phí lại (theo mức khoán) cho nhân viên đơn vị đào tạo nước phù hợp với hướng dẫn nêu tính vào chi phí hợp lý xác định thu nhập chịu thuế TNDN năm 2014 Tổng cục Thuế trả lời Công ty TNHH VARD biết thực hiện./ Nơi nhận: - Như trên; - Cục thuế tỉnh BR-VT; - Vụ PC, CS; - Website TCT; - Lưu: VT, TNCN KT TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn ... nêu tính vào chi phí hợp lý xác định thu nhập chịu thuế TNDN năm 2014 Tổng cục Thuế trả lời Công ty TNHH VARD biết thực hiện./ Nơi nhận: - Như trên; - Cục thuế tỉnh BR-VT; - Vụ PC, CS; - Website... theo quy định tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Trường hợp doanh nghiệp có khốn tiền lại tiền cho người lao động tính vào chi phí trừ khoản chi khoán tiền lại tiền theo quy định... xác định cơng tác phí theo Chính sách quy định công tác công ty khơng tính vào thu nhập chịu thuế TNCN người lao động Phần chi cơng tác phí vượt mức quy định tính vào thu nhập chịu thuế TNCN người