Chuyển giá

MỤC LỤC Đề tài: Phân tích thực trạng chuyển giá số tập đoàn đa quốc gia Việt Nam, từ đưa giải pháp nhằm hạn chế tình trạng này? LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, Việt Nam ngày hội nhập vào kinh tế giới Bên cạnh tác động tích cực, kinh tế Việt Nam phải đối mặt với không thánh thức Điều tất yếu dẫn đến đời hàng loạt công ty, tập đoàn đa quốc gia với công ty con, công ty trực thuộc đặt nhiều vùng lãnh thổ giới Một yêu cầu đặt là, công tác quản lý thuế phải có thay đổi phù hợp với thông lệ cam kết quốc tế, góp phần tăng cường quản lý, giám sát công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo lợi ích quôc gia quyền thu thuế Nổi lên vấn đề chống chuyển giá CHƯƠNG 1: BỐI CẢNH CHUNG CỦA THỰC TRẠNG CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM Bối cảnh chung 1.1 - Việc trốn thuế, DN nước mà DN nước Nhiều DN đầu tư nước mặt tận dụng triệt để sách ưu đãi Việt Nam ; mặt khác, không DN “phù phép” với báo cáo kinh doanh, khai man giá báo cáo lỗ triền miên thời gian dài để nhằm trốn thuế Việt Nam Theo số liệu Bộ Kế hoạch Đầu tư, qua kết tra, kiểm tra chuyển giá, quan thuế làm giảm lỗ truy thu thuế số tiến lên tới hàng trăm nghìn tỷ đồng Dù phủ nhận đóng góp tích cực doanh nghiệp FDI đến tăng trưởng kinh tế có nạn làm đâu đầu quan chức ngành thuế tượng chuyển giá Trong hội nghị ngành thuế tổ chức vào đầu tháng 3/2012, thứ trưởng Bộ Tài Chính Đỗ Hoàng Anh Tuấn thừa nhận: “ Cơ quan thuế phải đối mặt với tình hình kê khai nỗ doanh nghiệp FDI ngày trở nên phổ biến nghiêm trọng” Trong năm vừa qua, theo tổng cục thống kê thấy tổng thể thực trạng hoạt động khối doanh nghiệp FDI sau: Hiện có khoảng 13.500 doanh nghiệp FDI hoạt động Việt Nam nhiên khảo sát DN FDI Bộ Kế hoạch đầu tư số năm gần cho thấy, doanh nghiệp FDI kê khai lỗ hàng năm chiếm tỷ lệ trung bình tới 70% Một số doanh nghiệp FDI có lãi tỷ suất lợi nhuận doanh thu không đáng kể Tỷ lệ đóng góp cho ngân sách quốc gia khối này, không kể dầu thô thấp, dao động quanh 9-10% tổng thu ngân sách quốc gia - Nhiều doanh nghiệp kê khai lỗ liên tục năm Theo Tổng Cục thuế, tính tới năm 2009, tỷ lệ DN FDI lỗ liên tục năm lên tới 56% Năm 2011, phần đóng góp vào ngân sách doanh nghiệp FDI giảm tới 11,2% so với kế hoạch khu vực tư nhân nước giảm 4,4%, doanh nghiệp Nhà nước tăng 6,2% Bảng số liệu doanh nghiệp FDI báo lãi, lỗ TP.HCM từ năm 2003 - 2010 Năm Tổng số Các DN FDI lãi Các DN FDI lỗ 2003 525 135 390 100% 25.7% 74.3% 654 173 481 100% 26.4% 73.6% 1.450 190 1.260 100% 13% 87% 1.327 736 591 100% 55.5% 44.5% 1.911 946 965 100% 49.5% 50.5% 2.188 1.085 1.103 100% 49.5% 50.5% 100% 40% 60% 2004 2005 2007 2008 2009 2010 Biểu đồ số lượng doanh nghiêp có số lỗ lũy kế vượt số vốn chủ sỡ hữu Ngoài ra, trung tâm thu hút đầu tư nước Việt nam khác Bình Dương, nhiên số doanh nghiệp FDI kê khai lỗ năm 2010 địa phương 754 doanh nghiệp, chiếm tỷ trọng 50,6% tổng số doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài, có tới 200 doanh nghiệp lỗ lũy kế vượt vốn chủ sở hữu Theo thống kê Bộ Tài chính, vòng năm 2010 - 2011, Bộ tra 1.400 doanh nghiệp báo lỗ có dấu hiệu chuyển giá, xử lý giảm lỗ đến 5.827 tỷ đồng Riêng năm 2011, ngành thuế tổ chức tra thực tra 921 doanh nghiệp lỗ, doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, xử lý giảm lỗ 6.617 tỷ đồng truy thu thuế, phạt 1.669 tỷ đồng, gấp lần so với năm 2010 Năm 2012 ngành thuế tra, kiểm tra 1.495 DN lỗ có dấu hiệu chuyển giá Đối tượng tra tập trung vào nhóm doanh nghiệp ngành như: Ngân hàng, dược phẩm, bất động sản, điện, dầu khí, bưu viễn thông, khoáng sản Đặc biệt doanh nghiệp kinh doanh lỗ, doanh nghiệp có số nợ thuế lớn, doanh nghiệp nhiều năm chưa thanh, kiểm tra hay doanh nghiệp hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế Qua đó, nhiều DN từ lỗ nặng (theo báo cáo DN) có lãi Ngành truy thu phạt 622 tỷ đồng, giảm lỗ 3.307 tỷ đồng, nộp ngân sách 207 tỷ đồng Đặc biệt, có tra, quan thuế điều chỉnh giảm giá vốn gần 80 triệu USD Song, theo đánh giá nhiều chuyên gia, số doanh nghiệp FDI có hành vi chuyển giá thành công "né" khoản tiền thuế khổng lồ có "hậu trường" với nhân có kinh nghiệm hoạt động lâu năm lĩnh vực kiểm toán thuế Trong đó, lực lượng cán tra thuế mỏng trình độ chuyên môn chưa đáp ứng yêu cầu thực tế Trong năm 2013, ngành Thuế tiếp tục đẩy mạnh, tập trung nhân lực vào công tác trọng tâm chống chuyển giá DN FDI có giao dịch liên kết, liên tục khai lỗ đầu tư mở rộng sản xuất, kinh doanh Theo đó, kết tra, kiểm tra 2.110 DN truy thu, truy hoàn, phạt 988 tỷ đồng, giảm khấu trừ 136,95 tỷ đồng Đặc biệt tra thuế buộc DN phải giảm lỗ lên tới 4.192 tỷ đồng Theo đánh giá tra, số tiền truy thu chủ yếu tập trung khu vực DN FDI (chiếm 40% tổng số thu), tỷ lệ số thu bình quân DN 1,73 tỷ đồng Tuy nhiên, số phản ánh góc tranh thực trạng trốn thuế DN FDI Báo cáo 63 cục thuế, 100 chi cục thuế nước thực khiến không người phải giật Cụ thể, kết tra 870 DN FDI có tới 720 DN vi phạm Đáng lưu ý số đơn vị, tỷ lệ vi phạm lên đến 100% Cục thuế Bắc Giang tra 16 DN 16 vi phạm Tỷ lệ diễn tương tự Hòa Bình (16/16), Gia Lai (15/15)… Tại số tỉnh, thành khác dù không đến 100% tỷ lệ lớn Hà Nội tra 332 DN phát có 326 đơn vị vi phạm, số tiền giảm lỗ 1.500 tỉ đồng, truy thu, phạt, truy hoàn gần 498 tỷ đồng TP.Hồ Chí Minh tra 193 DN FDI, có tới 164 DN vi phạm, giảm lỗ 870 tỷ đồng truy thu, phạt gần 173 tỷ đồng Còn 1.240 DN bị kiểm tra, có tới 942 DN vi phạm Cục thuế Bắc Giang kiểm tra 106 DN có 106 DN vi phạm, tỷ lệ xảy Đồng Nai 39/39, Gia Lai 30/30, Hải Phòng 45/45, Thái Nguyên 46/46, Quảng Ngãi 80/80… Năm 2014, ngành Thuế tiến hành tra, kiểm tra chống chuyển giá 2.866 DN khai báo kinh doanh thua lỗ, DN nghi ngờ có dấu hiệu chuyển giá DN có hoạt động giao dịch liên kết, tăng 80% so với năm 2013 Kết là, quan thuế đã, giảm lỗ 5.830 tỷ đồng, truy thu, truy hoàn phạt gần 1.701 tỷ đồng, so với năm 2013 tăng tương ứng gần 82% 112% Trong đó, qua tra, kiểm tra 30 DN FDI có giao dịch liên kết, rủi ro cao chuyển giá, quan thuế giảm lỗ 1.600 tỷ đồng, sau miễn giảm thuế ưu đãi đầu tư, truy thu thuế thu nhập DN xử phạt vi phạm 600 tỷ đồng Tính riêng tháng đầu năm 2015, ngành Thuế kiểm tra phát 1.600 DN có dấu hiệu chuyển giá Ngay trường hợp Công ty Metro Cash & Carry Việt Nam, sau công bố kết tra bước đầu, điều chỉnh giảm lỗ, giảm khấu trừ truy thu thuế với tổng số tiền 507 tỷ đồng Hiện nay, quan thuế tiến hành rà soát, kiểm tra để làm rõ nghi vấn dấu hiệu chuyển giá Công ty Động cuối chuyển giá lợi nhuận Để thu lợi nhuận lớn doanh nghiệp FDI Việt Nam sử dụng nhiều cách thức để chuyển giá nhằm kê khai thua lỗ để tránh thuế, tăng lương cho nhân viên Hoặc doanh nghiệp chuyển giá để chuyển nhanh lợi nhuận nước với mục đích thu hồi vốn nhanh,bảo toàn lượng vốn khỏi nguy rủi ro kinh tế lạm phát có vốn để tận dụng hội đầu tư khác đợi đến lúc kết thúc năm tài chính.Có nhiều cách thức để chuyển giá, nhiên cách thức phổ biến mà doanh nghiệp FDI Việt Nam thường dùng 1.2 1.2.1 Các cách thức chuyển giá Việt Nam Chuyển giá thông qua nâng giá trị vốn góp Việc định giá cao thiết bị máy móc đầu tư ban đầu giúp cho MNC chuyển lượng tiền ngược trở lại công ty mẹ từ lúc đầu tư thông qua chi phí khấu hao hàng năm làm cho nhà nước thất thu thuế Điển khách sạn liên doanh tổng công ty du lịch Sài Gòn Vina group 4.34 triệu USD, theo công ty thẩm định giá Quốc tế giá trị vốn góp Vina group 2.99 triệu USD Như phía Việt Nam thiệt hại 1.35 triệu ÚSD tương đương 45,2% Do nâng giá trị vốn góp nên tỷ lệ vốn cao phía Việt Nam, bên đối tác nước thường nắm quyền kiểm soát điều hành doanh nghiệp, họ điều hành theo mục đích họ để kéo dài tình hình thua lỗ để bên VN không đủ tiềm lực tài tiếp tục hoạt động đành bán lại phần vốn góp Do hàng loạt công ty trở thành công ty 100% vốn nước 1.2.2 Chuyển giá thông qua chuyển giao công nghệ Khi tiến hành liên doanh, MNC thực chuyển giá thông qua chuyển giao công nghệ thu phí tiền quyền Đây loại chi phí chiếm tỷ trọng lớn khấu hao giá trị tài sản cố định vô hình Một ví dụ điển hình nhà máy bia Việt Nam liên doanh hoạt động theo Luật đầu tư nước ủy ban Nhà nước hợp tác đầu tư cấp phép số 287/GP ngày 9/12/1991 Liên doanh với công ty thực phẩm II Hồ Chí Minh công ty Heneiken International behler (Hà Lan) Đến 1994 giấy phép liên doanh chuyển sang giấy phép liên doanh số 287/GPDCI ngày 27/10/1994 liên doanh với Asia Pacific Breweries PTE.LTD (Singapore) Khi vào sản xuất kinh doanh liên tục thua lỗ kéo dài qua năm, nguyên nhân phải trả tiền quyền cao tăng dần qua năm, phía Việt Nam chịu ảnh hưởng nặng nề phía liên doanh nước không hấn họ nhận đủ tiền quyền từ nhãn hiệu tiền quyền lại có xu hướng ngày tăng 1.2.3 Chuyển giá thông qua kê cao giá nguyên vật liệu khai tăng chi phí đầu vào Hành vi chuyển giá thông qua chuyển giao nguyên vật liệu, hàng hoá hành vi chuyển giá tương đối phổ biến DN có vốn FDI Việt Nam năm qua Đặc biệt DN 100% vốn FDI, diễn số ngành nghề như: may mặc, da giày, chế biến lương thực, thực phẩm… Xuất phát từ chênh lệch thuế suất thuế TNDN Việt Nam với quốc gia khác, để tối thiểu hoá nghĩa vụ thuế hệ thống tập đoàn, công ty mẹ nước chi phối đến giá chuyển giao nguyên vật liệu, hàng hoá công ty với bên liên kết nước theo hướng chuyển lợi nhuận từ Việt Nam công ty liên kết quốc gia có thuế suất thuế TNDN thấp thông qua đẩy giá mua nguyên vật liệu đầu vào cao giá thị trường hạ giá bán sản phẩm thấp giá thị trường 1.2.4 Chuyển giá thông qua chi phí marketing thị trường Với mục tiêu chiếm lĩnh thị trường tham gia vào thị trường thông qua hoạt động chuyển giá, MNC tiến hành chiêu thức quảng cáo khuyến mức, hậu lũng đoạn thị trường Các doanh nghiệp nước không đủ tiềm lực tài để cạnh tranh mà bị phá sản buộc phải chuyển sang kinh doanh ngành khác Các MNC dần trở nên độc quyền thao túng thị trường nước, kiểm soát giá dần tính tự cạnh tranh thi trường tự Chính phủ quốc gia gặp khó khăn trình hoạch định sách kinh tế vĩ mô thúc đẩy ngành sản xuất nước phát triển 1.2.5 Chuyển giá thông qua chênh lệch thuế suất Nghi án chuyển giá doanh nghiệp dấy lên nhiều năm vừa qua, dừng lại mức Nghi án Cơ quan tra dù có vào khó xác định có yếu tố chuyển giá hay không Nhiều doanh nghiệp FDI qua hàng chục năm đầu tư Việt Nam liên tục báo lỗ không nộp đồng Thuế Thu nhập doanh nghiệp Những khó khăn công tác tra chuyển giá khó khăn riêng Việt Nam mà quốc gia giới gặp phải Nhưng khía cạnh khác, có ý kiến cho rằng, bên cạnh hình thức chuyển giá tinh vi ưu đãi Thuế chất xúc tác để doanh nghiệp FDI thực Chuyển giá Chênh lệch thuế thu nhập doanh nghiệp quốc gia tiền đề dẫn tới việc chuyển giá doanh nghiệp Ví dụ: Mỹ quốc gia có thuế thu nhập doanh nghiệp cao nhì giới (khoảng 35%), làm để công ty lớn, đa quốc gia Mỹ giảm lượng thuế cần nộp để tối đa hóa lợi nhuận sau thuế? Các công ty mua công ty nhỏ quốc gia có thuế suất ưu đãi, thấp, thấp chí ( ví dụ Ireland) Theo lẽ thông thường, hợp công ty Mỹ Ireland công ty Mỹ Nhưng, chuyển giá ngược lại, công ty hợp công ty Ireland, thực chất việc mua bán công ty việc “mua quốc tịch Ireland cho công ty Mỹ” Vì công ty mang quốc tịch nước hưởng thuế suất nước đó, qua đó, nộp thuế theo thuế suất Ireland giảm lượng thuế không nhỏ cho công ty Mỹ mà không cần phải chuyển toàn hoạt động nước Ngoài ra, công ty nộp thuế với phần lợi nhuận có nước mà không chuyển giá, doanh nghiệp Mỹ phải đóng thuế cho Mỹ, vậy, công ty cố gắng để chuyển hết lợi nhuận nước Nhờ mà tập đoàn đa quốc gia trốn 2000 tỷ $ năm tiền thuế cho Chính phủ Mỹ CHƯƠNG 2: HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA MỘT SỐ CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TẠI VIỆT NAM 2.2 2.2.1 Coca-cola Giới thiệu chung Coca-Cola nhãn hiệu nước đăng ký năm 1893 có trụ sở Atlanta, bang Georgia, Hoa Kỳ Cha đẻ Coca-Cola dược sĩ John Pemberton - chủ phòng thí nghiệm hiệu thuốc tư nhân Asa Griggs Candler người mua lại Coca-Cola biến Coca-Cola trở thành thương hiệu thức uống hàng đầu giới Coca-Cola có mặt 200 nước giới với 3.500 đồ uống (xấp xỉ 500 nhãn hiệu), từ đồ uống có ga, nước tăng lực thức uống làm từ đậu nành, chiếm 3,1% tổng lượng thức uống giới Bình quân ngày có 1,7 tỉ sản phẩm Coca-Cola tiêu thụ toàn cầu, với doanh thu 46,7 tỉ USD năm 2013 Coca-Cola xem thương hiệu có giá trị hành tinh Năm 2013, thương hiệu Interbrand (công ty tư vấn thương hiệu tiếng Mỹ) đánh giá vào khoảng 79 tỉ USD, tụt xuống vị trí thứ sau Apple (98,3 tỉ USD), Google (93,3 tỉ USD) sau 13 năm liên tiếp xếp thứ hạng đầu Ở Việt Nam, tên Coca-Cola lần giới thiệu vào năm 1960 Năm 1994, Coca-Cola Việt Nam trở lại Việt Nam bắt đầu thực chiến lược kinh doanh lâu dài Lần lượt vào năm 1995 1998, công ty liên doanh ba miền Bắc, Nam Trung thành lập Đến tháng 10/1998, công ty liên doanh trở thành công ty 100% vốn nước So với Pepsi, Coca-Cola có mặt thị trường Việt Nam muộn năm Nhiều người cho nguyên nhân khiến cho CocaCola không áp đảo Pepsi thị trường toàn cầu khác 2.2.2 Chuyển giá Coca-cola Việt Nam Về hoạt động tài thực sách thuế, tập đoàn nước giải khát hàng đầu giới Coca-Cola bị rơi vào nghi án chuyển giá Việt Nam Theo thông tin tài CocaCola, lỗ lũy kế tính đến hết quý năm 2011 công ty Việt Nam lên đến 3.768 tỉ đồng, vượt số vốn điều lệ 2.950 tỉ đồng mà Coca-Cola đăng ký Việt Nam Điều ngạc nhiên là, lỗ Công ty tiếp tục lên kế hoạch mở rộng đầu tư Việt Nam Vào trung tuần tháng 10/2012, người đứng đầu tập đoàn Coca-Cola, ông Muhtar Kent, với tuyên bố Việt Nam thị trường tăng trưởng quan trọng Coca9 Cola Việt Nam đặt mục tiêu tăng gấp đôi doanh thu vào năm 2020, đồng thời kèm theo lời hứa Coca Cola rót thêm 300 triệu USD vào thị trường Việt Nam năm tới Chính điều làm cho nhiều người, kể chuyên gia lĩnh vực thuế đặt nghi vấn chuyển giá Coca-Cola Việt Nam Theo thống kê Cục thuế TP.HCM, vòng năm (từ 2007-2010), tổng doanh thu Coca-Cola Việt Nam tăng gấp 2,5 lần, số ấn tượng từ khoảng 1.000 tỉ đồng lên 2.500 tỉ đồng; chi phí tăng ấn tượng hơn, gấp lần Việc thua lỗ kéo dài chục năm qua khiến cho Coca-Cola thực tế gần chưa phải đóng đồng thuế TNDN cho ngân sách Việt Nam Năm 2009, Coca-Cola Việt Nam lần đầu có lãi 3,5 tỉ đồng, song phép chuyển lỗ theo quy định Luật thuế TNDN nên đồng thuế phải nộp Hơn nữa, so với doanh thu lên đến hàng nghìn tỉ đồng khoản lãi thấp Ngay thân Công ty nước giải khát Chương Dương, dù thị phần hai sản phẩm soda chai nước xá xị, doanh thu năm 2011 Công ty 422 tỉ đồng song lợi nhuận lên đến 30 tỉ đồng, nộp ngân sách 7,5 tỉ đồng Cho đến này, khoản thuế mà Coca-Cola nộp liên quan đến thuế môn bài, thuế VAT, thuế thu nhập cá nhân Giải thích thua lỗ, đứng góc độ quan quản lý, đại diện Cục thuế TP.HCM cho nguyên nhân nằm chi phí nguyên phụ liệu, chủ yếu hương liệu nhập trực tiếp từ công ty mẹ với giá cao Trung bình chi phí nguyên phụ liệu chiếm 70% giá vốn, cá biệt năm 2006-2007 chi phí nguyên phụ liệu lên đến 80-85% giá vốn Năm 2010 chi phí nhập nguyên vật liệu từ công ty mẹ lên đến 1.671 tỉ đồng doanh thu 2.329 tỉ đồng Tương tự, năm 2009 chi phí 1.065 tỉ đồng Hình 1: Doanh thu, lợi nhuân Coca-cola Việt Nam 2004-2010 (đơn vị: tỷ đồng) Nguồn: Cục thống kê TP.HCM 2.2 2.2.1 Adidas Giới thiệu chung Tập đoàn Adidas doanh nghiệp toàn cầu ngành công nghiệp sản phẩm thể thao, cung cấp loạt sản phẩm với thương hiệu cốt lõi: Adidas, Reebok, TaylorMade, Rockport Reebok, CCM Hockey 10 Đặt trụ sở Herzogenaurach (Đức), tập đoàn có 46.000 nhân viên với doanh số bán hàng 12 tỷ Euro năm 2010 Tại Việt Nam, Adidas trình mở rộng sản xuất kinh doanh Điểm nhấn quan trọng gần việc Adidas thuê 1.035 m2 diện tích văn phòng tầng 22 265m2 mặt bán lẻ tháp Financial Tower Bitexco TP HCM để làm cửa hàng trưng bày bán sản phẩm Tại thời điểm đó, ông Ryan Hart, Giám đốc Adidas Việt Nam cho biết cửa hàng thứ 50 “có không gian lớn độc đáo Adidas Việt Nam tập hợp tất thương hiệu Adidas mái nhà gồm Sports Performance, Originals Adidas Golf Taylor Made” 2.2.2 Chuyển giá adidas Việt Nam Adidas Việt Nam lòng vòng để chuyển giá Hoạt động theo giấy phép kinh doanh phân phối bán buôn Công ty TNHH Adidas VN lại phát sinh hàng loạt chi phí nhà bán lẻ Đây cách chuyển giá theo phương thức liên kết công ty “con” Adidas “mẹ” nhằm tìm cách né thuế VN Treo hình quảng cáo phải trả tiền: +) Kết tra cho thấy có nhiều khoản chi phí bất hợp lý trả cho đối tác đơn vị có giao dịch liên kết với Adidas VN Trong bật “chi phí tiếp thị quốc tế” Hiểu nôm na chi phí công ty mẹ (Adidas AG) thuê người tiếng chụp hình quảng cáo cho sản phẩm, hình quảng cáo treo cửa hàng Adidas VN phải trả tiền cho công ty mẹ 4% doanh thu ròng sản phẩm +) Bên cạnh đó, giá thành sản phẩm Adidas bị đội lên khoản chi phí quản lý “Ở DN khác, có chi phí quản lý vùng, Adidas VN có nhiều tầng nấc quản lý Ngoài quản lý VN có thêm quản lý vùng Singapore đồng thời Adidas VN chịu quản lý từ Adidas Đức Adidas VN có hẳn hợp đồng dịch vụ ghi nhận quản lý chi phí trả cho phía đối tác” +) Dù có đầy đủ tư cách để nhập trực tiếp hàng hóa từ nước Adidas VN lại phải thuê đối tác khác Adidas International Trading B.V thay mặt Adidas VN thực dịch vụ tìm nhà sản xuất cho hàng hóa liên 11 quan, tìm nguồn cung ứng mẫu, đặt đơn hàng, kiểm tra vật liệu, thành phần hàng hóa, giám sát tuân thủ tiêu chuẩn pháp lý Adidas VN trả cho đối tác 8,25% giá trị giao dịch Khoản chi phí Adidas VN ghi nhận khoản chi phí mua hàng hạch toán vào giá vốn +) Ngoài ra, dù nhà sản xuất Adidas VN lại phát sinh khoản tiền quyền 6% doanh thu ròng sản phẩm Ngoài ra, dù giấy phép UBND TP.HCM cấp, ngành nghề Adidas VN thực quyền nhập khẩu, phân phối bán buôn giày thể thao, quần áo thể thao DN phát sinh khoản chi phí hỗ trợ vật dụng cho nhà bán lẻ như: cung cấp tủ kệ, vật dụng, đồ nội thất, ngoại thất nhà bán lẻ sử dụng không yêu cầu toán lại Bù lại nhà bán lẻ không cho thuê, chuyển nhượng cho bên thứ ba hình thức Nếu nhà bán lẻ vi phạm đến quyền sở hữu Adidas VN trang thiết bị phải bồi thường Toàn chi phí Adidas VN hạch toán vào chi phí bán hàng +) Đại diện Phòng tra - đơn vị trực tiếp thực tra Adidas VN - nói : “ Nếu đôi giày Adidas bán thị trường VN với giá triệu đồng giá gốc nhập khoảng triệu đồng, 500.000 đồng chi phí khác mà Adidas VN phải trả cho đối tác khác mà thực chất cuối chảy túi công ty mẹ Có trường hợp chi phí “khó hiểu” khác lên đến 50% giá bán sản phẩm” Mỗi khoản phí nêu hàng năm ngốn Adidas VN số tiền lên đến hàng chục tỉ đồng Chi phí người tiêu dùng VN “gánh” ngân sách thất thu lợi nhuận chuyển lòng vòng qua đối tác chảy túi công ty mẹ Nguyên nhân dẫn đến lợi nhuận không tương xứng Adidas VN “gánh” nhiều chi phí cho công ty thành viên - Dấu hiệu chuyển giá Adidas Việt Nam nghi vấn giao dịch liên kết : 12 Giao dịch liên kết dạng chuyển giá thường gặp DN có vốn đầu tư nước Theo đó, công ty hệ thống thường mua bán lòng vòng nhằm chuyển lợi nhuận từ VN sang quốc gia có thuế suất thấp nhằm tránh phải nộp thuế thu nhập DN VN Nếu giao dịch liên kết số lãi Adidas VN “khủng” giá bán sản phẩm Adidas thị trường VN gấp ba lần giá vốn Tổng cục Thuế cần quy định rõ ràng nhằm tránh trường hợp DN lợi dụng kẽ hở để lách luật +) Theo báo cáo thường niên 2011 Tập đoàn Adidas toàn cầu Công ty Adidas Việt Nam có vốn điều lệ 23,7 tỷ đồng sở hữu 100 % vốn Adidas International B.V (có trụ sở Amsterdam, Hà Lan) Đây đồng thời công ty sở hữu 100% vốn điều lệ Adidas International Trading B.V Trong đó, Adidas Singapore thuộc quản lý trực tiếp từ công ty mẹ (Adidas AG) tháng đầu năm 2012, Adidas toàn cầu lãi tổng cộng tỷ euro, tăng 7,6% so với kỳ +) Tổng cục Thuế nghi ngờ giao dịch Adidas Việt Nam với bên liên quan gồm Adidas AG, Adidas Singapore, giao dịch liên kết Tổng cục Thuế vừa có văn gửi Cục thuế TP HCM, với nội dung đề cập đến hoạt động kinh doanh Công ty trách nhiệm hữu hạn Adidas Việt Nam Theo quan này, qua báo cáo Cục thuế TP HCM công văn số 7247/CT-TTr1-N4, giao dịch Công ty trách nhiệm hữu hạn Adidas Việt Nam bên liên quan gồm Adidas AG, Adidas Singapore, Adidas International Trading B.V giao dịch liên kết +) Về hoạt động chuyển giá, Thông tư 66/2010/TT-BTC hướng dẫn việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết quy định trường hợp doanh nghiệp xác định bên có quan hệ liên kết Còn Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế Ở cấp độ cao hơn, khoản 4, điều 9, chương Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 quy định quan quản lý thuế có quyền ấn định thuế trường hợp vi phạm pháp luật thuế theo hình thức “mua, bán, trao đổi hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ không theo giá trị giao dịch thông thường thị trường” 13 +) Bên phía Adidas VN thừa nhận có giao dịch liên kết khai báo Sau doanh nghiệp mời lên làm việc khó chỗ giá độc lập để ấn định cho doanh nghiệp liệu tương đồng Cũng lấy giá từ đơn vị thứ ba để ấn định cho doanh nghiệp doanh nghiệp đặc thù Khác với DN có giao dịch liên kết khác, trừ năm hoạt động chưa có doanh thu, từ năm 2010 đến Adidas VN có lãi không bị lỗ Do theo quy định nay, quan thuế ấn định giá cho Adidas VN 2.3 Metro 2.3.1 Giới thiệu chung MCCVN thành lập 28.3.2002 Bình Phú-TP Hồ Chí Minh Tiếp đó, khai trương Metro thứ hai - Metro An Phú TP Hồ Chí Minh vào cuối năm 2002 Hiện nay, MCCVN có 13 trung tâm bán sỉ trụ sơ Metro An Phú Hiện Metro Cash & Carry Việt Nam nhà cung cấp sỉ hoạt động theo hình thức thương mại đại “thanh toán tự chuyển chở” MCCVN thuộc tập đoàn Metro group, tập đoàn bán buôn, bán lẻ quốc tế có trụ sở Đức, đứng thứ ba Châu Âu thứ tư giới, cung cấp dịch vụ đa dạng cho tất đối tượng KH hệ thống phân phối khác bao gồm: Metro Cash & Carry, Real, Media Mart Saturn, Galeria, công ty dịch vụ bổ trợ Trong đó, Metro Cash & Carry hệ thống bán sỉ tự phục vụ hiệu đem lại nguồn thu lớn cho tập đoàn Metro ( chiếm khoảng 48% tổng doanh số tập đoàn) 2.3.2 Hoạt động chuyển giá Metro Việt Nam Hoạt động kinh doanh Việt Nam từ 28/3/2002 Tính đến năm 2015 Đơn vị bị nghi ngờ chuyển giá từ lâu nay, sau 12 năm báo lỗ liên tục mở rộng kinh doanh từ năm 2002 - 2013, đơn vị kê khai lỗ 12 năm với số tiền 1.657 tỷ đồng (chỉ lãi năm 2010 với số tiền 173 tỷ đồng) Vụ tra thuế đặc biệt đáng ý 12 năm kinh doanh Việt Nam, Metro liên tục báo lỗ 11 năm, năm báo lãi Tổng 14 số lỗ lên đến 500 tỷ đồng liên tục mở rộng thêm 19 điểm bán lẻ nước Theo thỏa thuận, Tập đoàn Berli Jucker (BJC) Thái Lan tiếp quản toàn hoạt động kinh doanh công ty Metro Việt Nam, bao gồm 19 trung tâm phân phối danh mục bất động sản có liên quan với giá trị 870 triệu USD, vượt xa số vốn đầu tư ban đầu 78 triệu USD Vấn đề dư luận đặc biệt quan tâm là, trước rút khỏi thị trường Việt Nam sau thương vụ bán lại cho BJC, Metro liên tục báo lỗ suốt thời gian hoạt động kinh doanh Việt Nam Ngoại trừ năm 2010 Metro công khai khoản lãi 116 tỷ đồng, lại 11 năm, Metro đóng thuế thu nhập doanh nghiệp Tổng cộng mức lỗ lũy năm 2012 công ty lên đến 598 tỉ đồng Mặc dù vậy, tập đoàn liên tục mở rộng đầu tư suốt 12 năm qua Hệ thống siêu thị Metro xây dựng nhiều tỉnh, thành phố khắp nước Vậy có hay không việc doanh nghiệp chuyển giá, trốn thuế? Chuyên gia kinh tế Lê Đăng Doanh phân tích: “Họ chuyển nhượng hợp pháp phải thừa nhận Chỉ có điều cần có quy định luật pháp, để chấp nhận chuyển nhượng hay không, có vi phạm pháp luật Sau 12 năm Metro không ngừng mở rộng kinh doanh báo lỗ, không nộp thuế Vì 12 năm thua lỗ lại mở rộng kinh doanh? Đó điều khó hiểu, có khả Metro chuyển giá không nộp thuế Ngoài ra, đến chưa có thông tin cho thấy có thu thuế chuyển nhượng hay không Các quan chức Việt Nam cần theo dõi sát có bước pháp lý cần thiết.” Trước “nghịch lý” thua lỗ song mở rộng đầu tư kinh doanh, ông Trịnh Đình Long, Tổng Giám đốc Công ty Giải pháp Phát triển Doanh nghiệp (Amica), chuyên gia tư vấn chiến lược cạnh tranh, người làm quản lý Metro cho rằng, Metro tập đoàn đa quốc gia, vận hành theo mô hình chuỗi siêu thị bán buôn, với nguyên tắc phải phủ rộng phủ nhanh để giành lợi mặt bằng, đất đai, gia tăng thị phần Vì vậy, nhà đầu tư nước phải mở rộng đầu tư kinh doanh vận hành hoạt động Và việc tra huế Metro quan tâm sau có thông tin Metro bán cho Tập đoàn bán lẻ BJC Thái Lan với giá cao ngất ngưởng lên tới 879 triệu USD Tháng 11/2015 Thanh tra Tổng Cục Thuế tiến hành tra phát : + Nhượng quyền thương mại 2006-2009 chưa có giấy phép 15 + Tiền trả cho chuyên gia công ty nước Đức không chứng minh thủ tục giấy tờ đầy đủ Thanh tra Tổng Cục Thuế kết luận thức đơn vị bị xử lý tài tổng cộng 507 tỷ đồng.Qua tra Công ty TNHH Metro Cash & Carry Việt Nam, Cơ quan thuế yêu cầu nhà phân phối phải giảm lỗ 335 tỷ đồng, truy thu thuế tới 62 tỷ đồng Cụ thể, khoản thứ Thanh tra thuế buộc điều chỉnh thuế nhà thầu nước khoản chi phí bồi hoàn tiền trả lương cho Công ty Metro Cash & Carry Đức để trả cho nhân viên nước làm Metro Việt Nam 62 tỉ đồng Thứ hai, điều chỉnh giảm khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào khoản tiền thu hỗ trợ quảng cáo, tiếp thị, khuyến từ nhà cung cấp (như chi phí in mã vạch, vận chuyển, lắp đặt sản phẩm…) Các khoản thu không kê khai nộp thuế GTGT với tổng số tiền 110 tỉ đồng Thứ ba, buộc điều chỉnh giảm lỗ khoản chi phí nhượng quyền thương mại, chi phí không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho, chi phí trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi chưa đảm bảo điều kiện thủ tục 335 tỉ đồng Trong ba khoản trên, đáng ý nằm khoản tiền 335 tỉ đồng xác định hành vi chuyển giá Thủ đoạn Metro Việt Nam thực giao dịch liên kết với công ty mẹ (Metro Đức) Cụ thể, chi phí nhượng quyền thương mại giai đoạn 2001 - 2013 lên tới 731 tỉ đồng Thanh tra bóc tách loại khỏi chi phí hợp lý tính thuế thu nhập doanh nghiệp khoản chi phí nhượng quyền thương mại cho Công ty Metro AG (Đức) số tiền 7,5 tỉ đồng năm 2012 - 2013 Tiếp đó, tra phát vòng năm Metro Việt Nam cố tình không đăng ký hoạt động nhượng quyền thương mại với Bộ Công thương đưa vào hạch toán chi phí Từ đó, Thanh tra thuế buộc phải điều chỉnh giảm chi phí với số tiền 245 tỉ đồng Cùng với đó, tra buộc truy thu thuế hàng tỉ đồng Metro Việt Nam nộp thay nhà thầu nước năm 2012 - 2013 khoản chi lương, thưởng phụ cấp cho chuyên gia, lãnh đạo nước ngoài… 16 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HẠN CHẾ CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM Chuyển giá không làm thất thu ngân sách nhà nước, mà tạo môi trường cạnh tranh không lành mạnh DN Để hạn chế tình trạng cần tập trung thực hiệu vào số giải pháp sau: Hoàn thiện khuôn khổ pháp lý Trước mắt, Việt Nam cần hoàn thiện hành trang pháp lý chống chuyển giá tiến tới ban hành Luật Chống chuyển giá; thu hẹp ưu đãi thuế, cụ thể hạn chế tối đa sách xã hội ưu đãi thuế; chuyển giao quyền điều tra cho quan thuế từ cấp Tổng cục lâu dài đến quan thuế cấp tỉnh, thành phố; hoàn thiện hệ thống thông tin, liệu người, DN nộp thuế để từ theo dõi sát thay đổi doanh thu, lợi nhuận DN Kiện toàn máy Mới đây, Tổng cục Thuế thức thành lập Phòng Thanh tra giá chuyển nhượng Đồng thời, lực lượng tra giá chuyển nhượng thành lập Cục thuế địa phương có nhiều rủi ro liên quan đến giá chuyển nhượng như: Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Bình Dương Đồng Nai Đây lực lượng chuyên trách làm việc chống chuyển giá quan Thuế Trung ương đến địa phương, tiến hành thu thập xử lý thông tin từ DN có quan hệ liên kết từ quan thuế bên thứ ba Vấn đề đặt quan thuế cần khẩn trương xây dựng hệ thống sở liệu đáp ứng yêu cầu khai thác, phân tích rủi ro làm để xác 17 định giá thị trường giao dịch liên kết Bởi theo Cục thuế địa phương, việc nhận dạng chuyển giá không khó, trình xử lý gặp nhiều khó khăn chưa có liệu, nên cán thuế phải làm thủ công, nhặt khoản mục để so sánh, đối chiếu Áp dụng phương pháp định giá (APA - chế thoả thuận trước xác định giá) Biện pháp áp dụng rộng rãi châu Âu nhiều nước khu vực như: Trung Quốc, Indonesia, Thái Lan, Malaysia Tại Việt Nam, theo quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế, từ 1/7/2013 quan thuế phép áp APA Theo chế này, DN đa quốc gia phải chủ động đề xuất biện pháp tính giá mức giá mua, bán hàng hóa, dịch vụ thành viên tập đoàn, trước kê khai nộp thuế Cơ quan thuế phối hợp với quan thuế nước ký kết hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam tổ chức giám sát, kiểm soát để chống gian lận thuế Về lý thuyết, APA giúp giảm bớt tình trạng khai gian giá điệp khúc “lỗ giả lãi thật” mà dư luận nhắc tới nhiều DN Tuy nhiên, chưa DN có vốn nước tự nguyện làm APA Bởi APA áp dụng nguyên tắc tự nguyện, quan thuế ép DN phải thực Cơ quan thuế cần có chế khuyến khích DN có giao dịch liên kết áp dụng APA để tránh tra chuyển giá Hiện nay, Việt Nam ban hành hướng dẫn APA có số DN xin áp dụng Tuy nhiên, APA trình phức tạp nhiều thời gian nên phù hợp với DN có quy mô lớn có mô hình kinh doanh ổn định Mặt khác, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế cần tiếp tục hoàn thiện chế pháp lý quản lý chuyển giá Chính phủ quan chức cần rà soát, điều chỉnh theo hướng thu hẹp khoảng cách ưu đãi thuế ngành, lĩnh vực vùng miền, địa phương Như nêu trên, nguyên nhân dẫn đến hành vi chuyển giá có chênh lệch thuế thu nhập DN quốc gia, chênh lệch thuế suất thuế thu nhập DN quốc gia áp dụng thuế suất ưu đãi ưu đãi khác miễn, giảm thuế Cơ quan thuế cấp cần tăng cường tra giá chuyển giao, xem nhiệm vụ trọng tâm ngành Thuế Chú trọng việc tra, kiểm tra giá chuyển giao DN có nhiều thành viên; ngành nghề có dấu hiệu rủi ro lớn thuế hành vi chuyển giá DN liên kết, DN thực tái cấu có khả lợi dụng chuyển giá để tránh thuế Đối với 18 trường hợp chuyển giá, phải có chế tài xử phạt theo hướng tăng mức phạt hình thức phạt so với quy định để đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật Xây dựng hệ thống sở liệu liên thông liệu, thông suốt kiểm soát chuyển giá quan chức Thời gian tới, ngành Thuế, quan cấp phép đầu tư, hải quan, công an, ngân hàng cần tăng cường xây dựng sở liệu kết nối thông tin để có hệ thống thông tin đảm bảo cho trình quản lý thuế nói chung hoạt động phân tích rủi ro, tra, xử lý vi phạm giá chuyển giao thành viên liên kết nói riêng Tăng cường đào tạo, phát triển nguồn nhân lực cho ngành thuế để chuyên theo dõi, kiểm soát chuyển giá, trọng đào tạo kỹ xác định giá thị trường, trang bị kiến thức kinh tế ngành, kỹ tin học, ngoại ngữ 19 KẾT LUẬN Qua phân tích thấy chuyển giá doanh nghiệp không tạo nhiều tác động tiêu cực tới thị trường quốc gia nhận đầu tư như: làm giảm nghĩa vụ thuế nhà nước, làm thay đổi cấu trúc giao dịch thương mại, làm sai lệch giá vốn dẫn đến sai lệch phân phối lợi ích, tạo khả chiếm lĩnh, giành thị phần thôn tính đối tác với mức chi phí thấp Hoạt động chuyển giá gây nhiều biến động xấu tới cấu vốn, dòng chảy luồng vốn quốc gia tiếp nhận đầu tư, cụ thể: việc định giá cao yếu tố đầu vào nhằm rút ngắn thời gian thu hồi vốn công ty mẹ khiến cho luồng vốn chảy ngược khỏi quốc gia tiếp nhận đầu tư tới quốc gia công ty mẹ, phản ánh sai lệch kết hoạt động kinh doanh kinh tế, gây thất thoát cho kinh tế quốc gia tiếp nhận đầu tư Do đó, cần có giải pháp thích hợp để hạn chế tình trạng chuyển giá trách thiệt hại cho thu nhập ngân sách 20 TÀI LIỆU THAM KHẢO - - - Thông tư số 66/2010/TT-BTC Thông tư số 201/2013/TT-BTC Nghị số 19-2016/NQ-CP Tổng cục thống kê, số liệu doanh nghiệp FDI năm 2010-1015 http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu trao-doi/trao-doi-binhluan/chuyen-gia-trong-cac-doanh-nghiep-fdi-thuc-trang-va-giai-phap75308.html Báo cáo tài công ty Adidas, Metro, Coca-cola https://luattaichinh.wordpress.com/2014/03/21/van-de-chuyen-gi-cuacc-doanh-nghiep-dau-tu-truc-tiep-nuoc-ngoi-o-viet-nam-hien-nay/ Lê Xuân Trường (2011), " Chống chuyển giá Việt Nam: Tiếp tục hoàn thiện khung pháp lý điều kiện thực hiện", Tạp chí Tài chính, số 5, tr18-22) Hương Ly, " Doanh nghiệp vốn đầu tư nước ngoài, lỗ giả, lãi thật", Báo Hà Nội ngày 3-2-2012 Ngọc Ánh, "Phát nhiều vụ chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước (FDI) Bình Dương", CAND online ngày 123-2013 21 ... thức để chuyển giá, nhiên cách thức phổ biến mà doanh nghiệp FDI Việt Nam thường dùng 1.2 1.2.1 Các cách thức chuyển giá Việt Nam Chuyển giá thông qua nâng giá trị vốn góp Việc định giá cao thiết... hướng ngày tăng 1.2.3 Chuyển giá thông qua kê cao giá nguyên vật liệu khai tăng chi phí đầu vào Hành vi chuyển giá thông qua chuyển giao nguyên vật liệu, hàng hoá hành vi chuyển giá tương đối phổ... 1.2.2 Chuyển giá thông qua chuyển giao công nghệ Khi tiến hành liên doanh, MNC thực chuyển giá thông qua chuyển giao công nghệ thu phí tiền quyền Đây loại chi phí chiếm tỷ trọng lớn khấu hao giá