Luận văn- Nguyễn Thị Nhung- CQ48.22.04-MSV 1054020855

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ NHUNG LỚP: CQ48/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (AVA)” Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 Giảng viên hƣớng dẫn : PGS.TS Thịnh Văn Vinh Hà Nội - 2014 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Ngày 23 tháng 05 năm 2014 Sinh viên Nguyễn Thị Nhung Nguyễn Thị Nhung ii Lớp CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU viii MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TRONG KIỂM TỐN BCTC 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH 1.1.1 Khái niệm phân loại CPSX- Giá thành 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2.Phân loại CPSX 1.1.2 Quy định hạch toán CPSX tính giá thành 1.1.2.1 Kế toán CPSX giá thành sản phẩm theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 1.1.2.2 Kế tốn chi phí sản xuất giá thành theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ kế toán sử dụng TK 631- giá thành sản phẩm 1.2.3 Các thơng tin chi phí sản xuất giá thành Báo cáo tài .8 1.2.4 Các gian lận, sai sót xảy với CPSX tính giá thành 1.2 MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 10 1.2.1 Ý nghĩa kiểm tốn khoản mục CPSX tính giá thành sản phẩm kiểm toán BCTC .10 Nguyễn Thị Nhung iii Lớp CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.2.2 Mục tiêu quy trình kiểm tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 11 1.2.3 Căn kiểm toán CPSX tính giá thành sản phẩm .11 1.2.4 Những rủi ro thƣờng gặp kiểm toán CPSX tính giá thành sản phẩm 12 1.3 KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KHẢO SÁT KIỂM SOÁT NỘI BỘ CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢM PHẨM 14 1.3.1 KSNB chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 14 1.3.2 Khảo sát KSNB chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 16 1.3.2.1 Mục đích khảo sát KSNB chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 16 1.3.2.2 Nội dung KSKSNB chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 16 1.3.2.3 Phƣơng pháp KSKSNB chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm .18 1.4 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 18 1.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục CPSX tính gía thành 18 1.4.2 Thực kế hoạch kiểm tốn khoản mục chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 19 1.4.2.1 Khảo sát KSNB chi phí sản xuất tính giá thành .19 1.4.2.2 Các khảo sát khoản mục chi phí sản xuất tính giá thành 20 1.4.2.3 Kết thúc hồn tất cơng việc kiểm tốn khoản mục CPSX tinh giá thành 24 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CPSX TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH TƢ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM (AVA) 25 Nguyễn Thị Nhung iv Lớp CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CƠNG TY TƢ VẤN KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN VIỆT NAM (AVA) 25 2.1.1 Lịch sử công ty trình phát triển .25 2.1.2 Mục tiêu hoạt động 26 2.1.3 Phƣơng châm dịch vụ AVA .27 2.1.4 Các dịch vụ AVA .27 2.1.5 Kết hoạt động kinh doanh khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam (AVA) 29 2.1.6 Khách hàng chủ yếu công ty AVA .30 2.1.7 Đội ngũ nhân viên có trình độ chun nghiệp 31 2.2 NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM AVA THỰC HIỆN 35 2.2.1 Mục đích kiểm tốn 35 2.2.2 Phạm vi kiểm toán 36 2.2.3 Nội dung thực kiểm toán 36 2.2.4.Quy trình chung kiểm tốn BCTC cơng ty AVA thực 38 2.2.4.1.Giới thiệu quy trình chung kiểm tốn BCTC cơng ty AVA thực 38 2.2.4.2.Quy trình kiểm tốn CPSX tính giá thành Kiểm tốn BCTC AVA thực 42 2.2.4.3 Hệ thống hồ sơ kiểm toán 43 2.2.4.4.Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán .47 2.3 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ABC .49 Nguyễn Thị Nhung v Lớp CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.3.1 Giới thiệu hợp đồng kiểm tốn nhóm KTV tham gia kiểm tốn 49 2.3.2.Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục CPSX tính giá thành cơng ty cổ phần ABC 59 2.2.2.1 Thực kiểm toán khoản mục CPSX 67 Thanh tốn tiền th vận chuyển Cá từ kho đơng lạnh sang kho chế biến công ty TNHH Vận Chuyển IDS 92 2.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục CPSX .97 CHƢƠNG 3: .98 MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CPSX TRONG BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (AVA) THỰC HIỆN 98 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CƠNG TY AVA 98 3.1.1 Ƣu điểm 98 3.1.2 Những tồn 99 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng 103 3.1.4 Những học kinh nghiệm đƣợc rút từ thực trạng 103 3.2 SỰ CẦN THIẾT, YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH 104 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH 106 3.4.ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HỒN THIỆNQUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CPSX 111 3.4.1.Về phía nhà nƣớc 111 3.4.2.Về phía KTV cơng ty kiểm tốn .112 3.4.3.Về phía đơn vị khách hàng .113 Nguyễn Thị Nhung vi Lớp CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN .115 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT - BCTC : Báo cáo tài - BCĐPS : Bảng cân đối phát sinh - BHYT : Bảo hiểm y tế - BHXH : Bảo hiểm xã hội - KPCĐ : Kinh phí cơng đồn - KSNB : Kiểm sốt nội - KTV : Kiểm tốn viên - NCTT : Nhân cơng trực tiếp - NVL : Nguyên vật liệu - NVLTT : Nguyên vật liệu trực tiếp - PC - Phiếu chi - SXC - Sản xuất chung - TNHH : Trách nhiệm hữu hạn - TSCĐ : Tài sản cố định - TSCĐHH : Tài sản cố định hữu hình - VLP : Vật liệu phụ - SPDD : Sản phẩm dở dang Nguyễn Thị Nhung vii Lớp CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Bảng 1.1 : Các khảo sát kiểm soát chủ yếu CPSX Phụ lục 2.1 : Cơ cấu cổ chức công ty AVA Phụ lục 2.2 : Các ký hiệu tham chiếu hồ sơ kiểm toán Phụ lục 2.3 : Hợp đồng kiểm toán Giây tờ làm việc 2.1 : Tìm hiểu sơ khách hàng Giây tờ làm việc 2.2 Kế hoạch tổng Giây tờ làm việc 2.3 : Đánh giá hệ thống KSNB Giây tờ làm việc 2.4 : Chƣơng trình kiểm toán CPSX Giây tờ làm việc 2.5 : Thủ tục phân tích CPSX kinh doanh dở dang 10 Giây tờ làm việc 2.6 : Phân tích 11 Giây tờ làm việc 2.7 : Tổng hợp số liệu chi phí CPSX KDDD 12 Giây tờ làm việc 2.8 : Kiểm tra chi tiết chi phí CPSX KDDD 13 Giây tờ làm việc 2.9 : Bảng kê tính giá thành 14 Giây tờ làm việc 2.10 : Kết luận kiểm tốn chi phí CPSX KDDD 15 Giây tờ làm việc 2.11 : Tổng hợp số liệu chi phí NLVL 16 Giây tờ làm việc 2.12 : Kiểm tra chi tiết chi phí NLVL 17 Giây tờ làm việc 2.13 : Kết luân kiểm toán chi phí NLVL 18 Giây tờ làm việc 2.14 : Tổng hợp số liệu chi phí NCTT 19 Giây tờ làm việc 2.15 : Tổng hợp số liệu Phải trả ngƣời lao động 20 Giây tờ làm việc 2.16 : Chi tiết số dƣ Chi phí NCTT 21 Giây tờ làm việc 2.17 : Kết luận kiểm toán cho Chi phí NCTT 22 Giây tờ làm việc 2.18 : Tổng hợp số liệu chi phí SXC 23 Giây tờ làm việc 2.19 : Chi tiết số dƣ chi phí SXC 24 Giây tờ làm việc 2.20 : Kiểm tra chi tiết chi phí SXC 25 Giây tờ làm việc 2.21 : Kiểm tra chi tiết chi phí SXC 26 Giây tờ làm việc 2.22 : Kết luận kiểm toán viên chi phí SXC Nguyễn Thị Nhung viii Lớp CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần kinh tế Việt Nam đạt đƣợc bƣớc phát triển đáng khích lệ Có đƣợc nhƣ phận phần quan trọng nhờ chế đa dạng hóa thành phần kinh tế, mở cửa hội nhập với giới thu hút vốn đầu tƣ từ nƣớc Nhu cầu quản lý, nhu cầu đầu tƣ tăng lên đòi hỏi đảm bảo chắn thơng tin tài doanh nghiệp trung thực, hợp lý Do vai trị kiểm tốn đặc biệt kiểm tốn tài kinh tế mở trở nên vơ quan trọng Trong q trình kiểm tốn khoản mục Chi phí sản xuất tính giá thành ln giữ vai trị quan trọng Khoản mục liên quan đến nhiều tài khoản, cần nhiều thời gian kiểm tra chi tiết kiểm tốn Chính vậy, kiểm tốn khoản mục Chi phí sản xuất tính giá thành phận quan trọng khơng thể tách rời kiểm tốn BCTC Qua q trình thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam, sau tìm hiểu nghiên cứu lý luận nhƣ thực tiễn, em sâu nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí sản xuất tính giá thành kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam (AVA)” cho luận văn thực tập tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài Chi phí sản xuất tính giá thành(Chi phí sản xuất- giá thành) kiểm tốn khoản mục Chi phí sản xuất- giá thành vấn đề đƣợc kiểm toán viên quan tâm tiến hành kiểm toán Báo cáo tài chính, khoản Nguyễn Thị Nhung Lớp CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài mục quan trọng, sai phạm trọng yếu thƣờng xảy đồng thời với rủi ro tiềm tàng kiểm toán khoản mục cao Bởi vậy, kiểm tốn Chi phí sản xuất- giá thành đề tài mang tính thực tiễn Hơn nữa, việc nghiên cứu vấn đề kiểm tốn Chi phí sản xuất- giá thành kiểm toán BCTC AVA giúp ngƣời viết tìm hiểu chi tiết hạn chế quy trình kiểm tốn nhằm xây dựng giải pháp kiến nghị phù hợp tiến tới hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Trong điều kiện thành lập hoạt động chƣa lâu, AVA bƣớc xây dựng hoàn thiện tổ chức quản lý nhƣ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Trong đó, hồn thiện chƣơng trình kiểm tốn vấn đề tất yếu quan trọng, đặc biệt khoản mục Chi phí sản xuấtgiá thành kiểm tốn Báo cáo tài Đối tƣợng nghiên cứu Trong kiểm tốn BCTC, Chi phí sản xuất giá thành khoản mục quan trọng đồng thời tiềm ẩn nhiều sai phạm Vì vậy, đề tài nghiên cứu khoản mục Chi phí sản xuất giá thành báo cáo tài quy trình kiểm tốn khoản mục Cơng ty TNHH Tƣ vấn Kế tốn Kiểm tốn Việt Nam( AVA) Phƣơng pháp nghiên cứu Để hoàn thành viết, ngƣời viết sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu thu thập tài liệu khác Bao gồm: phƣơng pháp đối chiếu, so sánh, phân tích số liệu tổng hợp chi tiết… Các tài liệu thu thập từ nhiều nguồn phong phú đa dạng nhƣ: Các hồ sơ kiếm toán qua năm AVA khách hàng khác nhau, nguồn thông tin mạng internet tài liệu khác Nguyễn Thị Nhung Lớp CQ48/22.04 ... chân thành cảm ơn PGS.TS Thịnh Văn Vinh tận tình hƣớng dẫn, giúp đỡ em hồn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sinh viên Nguyễn Thị Nhung Nguyễn Thị Nhung Lớp CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học... thông tin mạng internet tài liệu khác Nguyễn Thị Nhung Lớp CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Luận văn thực tập tốt nghiệp gồm ba chƣơng: Chương 1: Lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục CPSX... tình hình thực tế đơn vị thực tập Ngày 23 tháng 05 năm 2014 Sinh viên Nguyễn Thị Nhung Nguyễn Thị Nhung ii Lớp CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ii