quy định của bộ tài chính về hóa đơn quyết định 15 của bộ tài chính về kế toán
VĂN PHÒNG QUỐC HỘI CƠ SỞ DỮ LIỆU LUẬT VIỆT NAM LAWDATA NGHỊ ĐỊNH CỦA CHÍNH PHỦ SỐ 89/2002/NĐ-CP NGÀY 07 THÁNG 11 NĂM 2002 QUY ĐỊNH VỀ VIỆC IN, PHÁT HÀNH, SỬ DỤNG, QUẢN LÝ HOÁ ĐƠN CHÍNH PHỦ Căn Luật Tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001; Căn Luật thuế Pháp lệnh Thuế hành; Căn Pháp lệnh Kế toán - Thống kê ngày 20 tháng năm 1988; Căn Pháp lệnh xử lý vi phạm hành ngày 02 tháng năm 2002; Theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính, NGHỊ ĐỊNH: CHƯƠNG I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi, đối tượng áp dụng Nghị định áp dụng tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật có quyền nghĩa vụ việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn Điều Loại, hình thức nội dung hoá đơn Các loại hoá đơn quy định Nghị định gồm: a) Hoá đơn giá trị gia tăng; b) Hoá đơn bán hàng; c) Hoá đơn thu mua hàng; d) Các loại hoá đơn khác Hoá đơn thể hình thức sau: a) Hoá đơn in thành mẫu; b) Hoá đơn in theo mẫu quy định từ máy tính tiền; c) Các loại tem, vé có in sẵn mệnh giá Nội dung hoá đơn phải có đủ tiêu theo quy định có giá trị pháp lý Hình thức, nội dung chi tiết hoá đơn Bộ Tài quy định Điều Một số từ ngữ Nghị định hiểu sau: Hoá đơn chứng từ in sẵn thành mẫu, in từ máy tính tiền, in thành vé có mệnh giá theo quy định Nhà nước, xác nhận khối lượng, giá trị hàng hoá, dịch vụ mua, bán, trao đổi, quyền lợi nghĩa vụ bên tham gia giao dịch mua, bán, trao đổi hàng hoá, dịch vụ Hoá đơn tự in hoá đơn tổ chức, cá nhân phép in đặt in theo mẫu quy định Phát hành hoá đơn việc tổ chức, cá nhân đưa hoá đơn in sử dụng Ký hiệu hoá đơn dấu hiệu phân loại hoá đơn hệ thống chữ tiếng Việt năm phát hành hoá đơn Số hoá đơn số thứ tự theo dãy số tự nhiên ký hiệu hoá đơn Liên hoá đơn tờ số hoá đơn Lập hoá đơn việc dùng phương tiện cần thiết để ghi đầy đủ thông tin theo tiêu hoá đơn Hoá đơn khống hoá đơn lập nội dung giao dịch thực Hoá đơn giả hoá đơn tổ chức, cá nhân có quyền in phát hành Điều Các hành vi bị cấm Nghiêm cấm tổ chức, cá nhân in, phát hành, sử dụng, quản lý, mua, bán hoá đơn trái với quy định Nghị định Chương II IN, PHÁT HÀNH, SỬ DỤNG, QUẢN LÝ HOÁ ĐƠN Điều In hoá đơn Bộ Tài in hoá đơn để phát hành bán cho tổ chức, cá nhân sử dụng theo quy định Luật thuế, Pháp lệnh Thuế Tổ chức, cá nhân tự in hoá đơn theo quy định Nghị định hướng dẫn Bộ Tài Điều Trách nhiệm tổ chức, cá nhân tự in hoá đơn Tổ chức, cá nhân phép tự in hoá đơn, đặt in hoá đơn phải theo mẫu người đứng đầu tổ chức duyệt, ký ghi rõ họ, tên mẫu hoá đơn đặt in; có hợp đồng in hoá đơn với tổ chức nhận in ghi cụ thể số lượng, ký hiệu, số thứ tự hoá đơn; sau lần in kết thúc hợp đồng in phải thực lý hợp đồng in Trước in hoá đơn đợt phải báo cáo việc sử dụng hoá đơn in đợt cũ đăng ký in với quan thuế ký hiệu, số lượng, số thứ tự hoá đơn, nơi in 3 Điều Điều kiện, trách nhiệm tổ chức nhận in hoá đơn Tổ chức nhận in hoá đơn phải có đủ điều kiện hành nghề in theo quy định pháp luật Khi in hoá đơn phải mẫu hoá đơn Bộ Tài chấp thuận văn bản, đối chiếu với mẫu hoá đơn đặt in người có thẩm quyền duyệt, phải in hoá đơn theo hợp đồng ký với bên đăt in, ghi cụ thể số lượng, ký hiệu, số thứ tự hoá đơn; in xong phải thực lý hợp đồng, huỷ in, kẽm, sản phẩm in thừa, in hỏng Mở sổ sách theo dõi tình hình đặt in hoá đơn, định kỳ hàng quý lập gửi báo cáo cho quan Thuế số lượng hoá đơn in tổ chức, cá nhân đặt in Điều Phát hành hoá đơn Hoá đơn Bộ Tài in; hoá đơn tổ chức, cá nhân tự in đưa sử dụng phải thông báo phát hành văn loại, hình thức, mẫu thời gian sử dụng hoá đơn; phải chịu trách nhiệm trước pháp luật hoá đơn thông báo phát hành Tổ chức, cá nhân mua hoá đơn Bộ Tài phát hành phải ghi đóng dấu tên, địa chỉ, mã số thuế liên số hoá đơn quan nơi cung cấp hoá đơn Thủ tục mua hoá đơn, thủ tục đăng ký sử dụng hoá đơn tự in Bộ Tài quy định Điều Sử dụng hoá đơn Đối với tổ chức, cá nhân bán hàng hoá, dịch vụ: a) Khi bán, trao đổi hàng hoá, dịch vụ phải lập, giao hoá đơn cho khách hàng theo quy định Nghị định Trường hợp bán lẻ hàng hoá, cung ứng dịch vụ có giá trị mức quy định mà người mua không yêu cầu không bắt buộc phải lập hoá đơn Bộ Tài quy định cụ thể mức tiền không bắt buộc phải lập hoá đơn b) Khi lập hoá đơn phải ghi đầy đủ, theo tiêu in sẵn hoá đơn, tiêu không sử dụng phải gạch bỏ Nội dung ghi lần liên hoá đơn số phải giống c) Phải sử dụng hoá đơn theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn, không dùng cách số Trường hợp viết sai cần hủy bỏ hoá đơn gạch chéo ghi rõ huỷ bỏ phải lưu đầy đủ liên số hoá đơn hủy bỏ d) Phải bảo quản, lưu giữ hoá đơn chưa sử dụng sử dụng theo quy định pháp luật thuế pháp luật kế toán thống kê đ) Hàng tháng phải báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn chậm vào ngày 10 tháng sau; hàng năm phải báo cáo thanh, toán sử dụng hoá đơn chậm vào ngày 25 tháng năm sau với quan nơi cung cấp đăng ký sử dụng hoá đơn 4 e) Khi sáp nhập, hợp nhất, giải thể, chuyển đổi hình thức sở hữu, phá sản, ngừng hoạt động, phải báo cáo thanh, toán sử dụng hoá đơn nộp lại toàn số hoá đơn chưa sử dụng cho quan cung cấp đăng ký sử dụng hoá đơn thời hạn chậm ngày, kể từ có định sáp nhập, hợp nhất, giải thể, chuyển đổi hình thức sở hữu, phá sản, ngừng hoạt động g) Khi có thay đổi mẫu hoá đơn phải thông báo công khai số lượng, chủng loại hoá đơn hết giá trị sử dụng; thanh, toán, nộp lại hoá đơn không sử dụng cho quan thuế Đối với tổ chức, cá nhân mua hàng hoá, dịch vụ a) Tổ chức, cá nhân mua hàng hoá, dịch vụ có quyền nghĩa vụ yêu cầu tổ chức, cá nhân bán hàng hoá, dịch vụ lập giao liên hoá đơn để lưu giữ sử dụng theo quy định b) Đối với tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh kê khai nộp thuế, đơn vị thụ hưởng kinh phí từ ngân sách nhà nước, đơn vị thực dự án mua hàng hoá, dịch vụ có trách nhiệm kiểm tra nội dung tiêu ghi hoá đơn, từ chối không nhận hoá đơn ghi sai tiêu, ghi chênh lệch giá trị với liên hoá đơn lưu bên bán c) Đối với người mua hàng hoá, dịch vụ để tiêu dùng thực tốt việc lưu giữ hoá đơn hưởng quyền lợi việc sử dụng hoá đơn theo quy định Bộ Tài Điều 10 Sử dụng hoá đơn thu mua hàng nông, lâm, thuỷ sản Đối với tổ chức, cá nhân thu mua hàng hoá nông, lâm, thuỷ sản chưa qua chế biến người trực tiếp sản xuất bán hoá đơn bán hàng phải lập hoá đơn thu mua hàng giao cho người bán; trường hợp thu mua hàng hoá có giá trị từ triệu đồng trở lên mua nhiều lần người phải Giấy chứng minh nhân dân người bán để ghi đúng: Họ, tên, địa người bán; số lượng, đơn giá, tổng số tiền toán yêu cầu người bán ký tên, nhận liên hoá đơn Đối với tổ chức, cá nhân sản xuất hàng hoá nông, lâm, thuỷ sản trực tiếp bán cho người thu mua hàng hoá phải yêu cầu người mua hàng lập giao hoá đơn thu mua hàng theo quy định khoản Điều này; có trách nhiệm lưu giữ hoá đơn thu mua hàng để làm sở đối chiếu cần thiết Trường hợp bán hàng có giá trị từ triệu đồng trở lên bán nhiều lần cho đơn vị, cá nhân thu mua hàng hoá phải xuất trình Giấy chứng minh nhân dân để người mua hàng lập hoá đơn, ghi tiêu theo quy định khoản Điều Điều 11 Quản lý hoá đơn Đối với Bộ Tài chính: a) Hướng dẫn thực mở sổ sách theo dõi việc nhập, xuất hoá đơn, đăng ký sử dụng, thanh, toán sử dụng hoá đơn theo quy định; b) Thường xuyên có kế hoạch kiểm tra việc sử dụng, quản lý hoá đơn tổ chức, cá nhân in, phát hành, sử dụng hoá đơn; c) Phải thực bảo quản, quản lý hoá đơn, không để hư hỏng, hoá đơn; d) Thông báo việc hoá đơn; thu hồi hoá đơn không sử dụng do: sáp nhập, giải thể, ngừng hoạt động đơn vị đăng ký sử dụng hoá đơn, đổi mẫu hoá đơn, hoá đơn thông báo tìm thấy, hoá đơn in trùng ký hiệu, trùng số, hoá đơn rách nát cần hủy Khi thu hồi hoá đơn để hủy phải lập bảng kê chi tiết, ký hiệu, số lượng, số thứ tự hoá đơn hủy Việc huỷ hoá đơn phải Bộ Tài chấp thuận phải thành lập Hội đồng huỷ Hội đồng huỷ hoá đơn Bộ Tài quy định Đối với tổ chức, cá nhân sử dụng hoá đơn: a) Phải sử dụng hoá đơn theo quy định, không mua, bán, cho hoá đơn dùng hoá đơn tổ chức, cá nhân khác; không sử dụng hoá đơn để kê khai khống thuế, chi phí, toán tài chính; b) Mở sổ sách theo dõi, có nội quy quản lý phương tiện bảo quản, lưu giữ hoá đơn theo quy định pháp luật Không để hư hỏng, hoá đơn; c) Phải báo cáo văn với quan nơi cung cấp đăng ký sử dụng hoá đơn việc hoá đơn; d) Phải thường xuyên kiểm tra việc sử dụng hoá đơn theo quy định CHƯƠNG III XỬ LÝ VI PHẠM HÀNH CHÍNH Điều 12 Xử phạt hành vi vi phạm in hoá đơn 1) Đối với tổ chức, cá nhân đặt in hoá đơn: a) Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng hành vi đặt in hoá đơn chưa quan Nhà nước có thẩm quyền chấp thuận văn mẫu hoá đơn; b) Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 000.000 đồng hành vi đặt in hoá đơn trùng ký hiệu, trùng số Đối với tổ chức nhận in hoá đơn a) Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng hành vi nhận in hoá đơn mà chưa quan nhà nước có thẩm quyền chấp thuận văn mẫu hoá đơn; b) Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 9.000.000 đồng hành vi nhận in hoá đơn trùng ký hiệu, trùng số Điều 13 Đối với hành vi vi phạm đăng ký phát hành hoá đơn Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng tổ chức, cá nhân sử dụng hoá đơn không thực thông báo phát hành hoá đơn 6 Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 2.000.000 đồng tổ chức, cá nhân sử dụng hoá đơn tự in không đăng ký sử dụng hoá đơn với quan Thuế Điều 14 Đối với hành vi vi phạm sử dụng hoá đơn Phạt tiền từ 100.000 đồng đến 300.000 đồng hành vi lập hoá đơn không ghi rõ tiêu: Chữ ký, hình thức toán Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 7.000.000 đồng hành vi không lập hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ, trừ trường hợp bán hàng hoá, dịch vụ theo quy định lập hoá đơn Căn vào giá trị ghi liên hoá đơn, phạt tiền hành vi lập hoá đơn có chênh lệch liên số hoá đơn sau: a) Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng số hoá đơn có giá trị chênh lệch 1.000.000 đồng; b) Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 3.000.000 đồng số hoá đơn có giá trị chênh lệch từ 1.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng; c) Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng số hoá đơn có giá trị chênh lệch từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng; d) Phạt tiền từ 6.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng số hoá đơn có giá trị chênh lệch từ 10.000.000 đồng trở lên Căn vào giá trị ghi liên số hoá đơn, phạt tiền hành vi sử dụng hoá đơn khống sau: a) Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 2.000.000 đồng số hoá đơn có giá trị 2.000.000 đồng; b) Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng số hoá đơn có giá trị từ 2.000.000 đến 5.000.000 đồng; c) Phạt tiền từ 6.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng số hoá đơn có giá trị từ 5.000.000 đồng trở lên Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 2.000.000 đồng cho số hoá đơn hành vi sử dụng hoá đơn hết giá trị sử dụng Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 6.000.000 đồng cho số hoá đơn hành vi tẩy xoá, sửa chữa nội dung tiêu hoá đơn sử dụng Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng cho số hoá đơn hành vi sử dụng hoá đơn giả Mức phạt tiền hành vi vi phạm quy định khoản 3, 4, 5, Điều tối đa 100.000.000 đồng Điều 15 Đối với hành vi vi phạm quản lý hoá đơn Phạt tiền từ 100.000 đồng đến 500.000 đồng tổ chức, cá nhân thực báo cáo sử dụng, toán, toán sử dụng hoá đơn chậm; lưu trữ, bảo quản hoá đơn không quy định 7 Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng tổ chức, cá nhân không báo cáo sử dụng, toán, toán sử dụng hoá đơn Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 2.000.000 đồng hành vi nhận, mua hoá đơn không quy định cho số hoá đơn sử dụng Mức phạt tối đa 50.000.000 đồng Điều 16 Đối với hành vi làm mất, cho, bán hoá đơn Phạt tiền 500.000 đồng hành vi làm liên số hoá đơn chưa sử dụng Phạt tiền 200.000 đồng hành vi làm liên khác liên số hóa đơn sử dụng Đối với hành vi cho, bán hóa đơn: a) Trường hợp cho, bán hóa đơn phát sử dụng tổ chức, cá nhân cho, bán hóa đơn bị xử phạt theo mức quy định khoản 4, khoản Điều 14 Nghị định b) Trường hợp cho, bán hóa đơn chưa sử dụng tổ chức, cá nhân cho, bán hóa đơn bị xử phạt theo mức quy định khoản 1, khoản Điều Mức phạt hành vi quy định khoản 1, khoản 2, điểm b khoản Điều tối đa 50.000.000 đồng Điều 17 Các biện pháp khắc phục hậu thuế Tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm quy định Điều 14, 15, 16 Nghị định dẫn đến trốn thuế thì: Bị truy thu đủ số thuế trốn Bị xử phạt thuế theo quy định Luật thuế Trường hợp vi phạm nghiêm trọng mà theo quy định pháp luật phải truy cứu trách nhiệm hình bị truy cứu trách nhiệm hình Điều 18 Các biện pháp khắc phục khác Tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm quy định khoản 3, 4, 5, Điều 14; khoản Điều 15 Nghị định hoá đơn không kê khai để tính khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng, không tính vào chi phí tính thuế Trường hợp toán phải hoàn trả toàn số tiền toán, khấu trừ, hoàn, tính vào chi phí để tính thuế; đơn vị thụ hưởng kinh phí từ ngân sách nhà nước không toán chi ngân sách; chủ đầu tư không toán giá trị công trình xây dựng hoàn thành Tổ chức, cá nhân bị tạm đình sử dụng hoá đơn khi: a) Có hành vi mua, bán hoá đơn không quy định Nghị định này; b) Không thực định xử phạt vi phạm hành hoá đơn thuế quy định Nghị định 8 c) Thời gian tạm đình sử dụng hóa đơn tối đa không tháng kể từ ngày vi phạm điểm a khoản bị phát từ ngày tổ chức, cá nhân không thực định xử phạt điểm b khoản Nếu vi phạm khắc phục thời gian sớm tháng việc tạm đình sử dụng hóa đơn hết hiệu lực sau ngày vi phạm khắc phục xong Trường hợp, thời hạn tháng mà vi phạm điểm a, b khoản chưa khắc phục áp dụng biện pháp quy định khoản Điều Trong trường hợp cần thiết, quan Thuế có quyền kiến nghị với quan Nhà nước có thẩm quyền thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Cơ quan Thuế có quyền thu hồi hoá đơn hết hạn sử dụng; hoá đơn đổi mẫu; hoá đơn thông báo mà tìm lại được; hoá đơn in trùng ký hiệu, trùng số; hoá đơn rách nát; hoá đơn sử dụng không quy định số tiền thu bán hoá đơn trái quy định Nghị định Điều 19 Nguyên tắc, thủ tục xử lý vi phạm, tình tiết giảm nhẹ, tình tiết tăng nặng, cưỡng chế thời hiệu thi hành quy định xử phạt Nguyên tắc xử lý vi phạm, thủ tục xử phạt, tình tiết giảm nhẹ, tình tiết tăng nặng, thời hiệu xử phạt hành vi vi phạm hành hoá đơn quy định Nghị định thực theo quy định Pháp lệnh xử lý vi phạm hành Tổ chức, cá nhân bị xử phạt vi phạm in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn phải thi hành định thời hạn 10 ngày, kể từ ngày quan có thẩm quyền định xử phạt vi phạm Nếu cố tình không chấp hành định xử phạt vi phạm bị cưỡng chế chấp hành theo quy định pháp luật Điều 20 Thẩm quyền xử lý vi phạm Cơ quan thuế, quan tra chuyên ngành tài có thẩm quyền xử lý hành vi vi phạm in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn; thẩm quyền xử lý hành vi vi phạm hành in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn thực theo quy định Điều 36, Điều 38 Pháp lệnh xử lý vi phạm hành Điều 21 Xác định thẩm quyền xử lý vi phạm hành lĩnh vực in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn Nguyên tắc xác định thẩm quyền xử lý vi phạm hành in, phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơn Nghị định thực theo quy định Điều 42 Pháp lệnh xử lý vi phạm hành Trong trình kiểm tra, tra, quan tra chuyên ngành tài phát tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn dẫn đến khai man, trốn thuế phải chuyển hồ sơ cho quan Thuế để xử lý hành vi vi phạm khai man, trốn thuế Các hành vi vi phạm in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn dẫn đến trốn thuế mà theo quy định pháp luật phải truy cứu trách nhiệm hình quan kiểm tra, tra chuyên ngành phải lập hồ sơ chuyển cho quan có thẩm quyền để truy cứu trách nhiệm hình Cơ quan tiến hành tố tụng có trách nhiệm thông báo kết xử lý hành vi vi phạm in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn cho quan đề nghị truy cứu trách nhiệm hình CHƯƠNG IV KHIẾU NẠI, TỐ CÁO VÀ KHEN THƯỞNG Điều 22 Quy định khiếu nại, tố cáo Khiếu nại giải khiếu nại, tố cáo hành vi vi phạm hoá đơn quy định Nghị định thực theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo Điều 23 Quy định khen thưởng Tổ chức, cá nhân có công phát hiện, tố giác, kiểm tra, xử lý hành vi vi phạm in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn khen thưởng theo quy định Chính phủ CHƯƠNG V ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 24 Nghị định có hiệu lực thi hành sau 15 ngày, kể từ ngày ký Khoản Điều 13, Điều 14, khoản Điều 15, Điều 16 Nghị định thay quy định xử phạt vi phạm hành hoá đơn điểm b, c, d đ khoản Điều 6, điểm a khoản Điều Nghị định số 49/1999/NĐ-CP ngày 08 tháng năm 1999 Chính phủ xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán Điều 25 Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định phối hợp với quan Nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp tuyên truyền, giáo dục vận động nhân dân thực hiện, giám sát việc thực Nghị định Điều 26 Các Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang Bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chịu trách nhiệm thi hành Nghị định