BÀI GIẢNG KIỂM TOÁN

Bài tập Kiểm tốn đại cương BÀI GIẢNG KIỂM TỐN Chương TỔNG QUAN VỀ KIỂM TỐN I TRẮC NGHIỆM Lý kiểm tốn BCTC là: a Phát sai sót gian lận BCTC b Nhằm đáp ứng u cầu luật pháp c Cung cấp cho người sử dụng đảm bảo hợp lý tính trung thực hợp lý BCTC d Làm giảm trách nhiệm nhà quản lý BCTC Doanh nghiệp cần kiểm tốn viên độc lập kiểm tốn BCTC vì: a Ban Giám đốc gian lận thơng thường kiểm tốn viên độc lập phát gian lận b Thường có mâu thuẫn lợi ích cơng ty soạn thảo BCTC với người sử dụng BCTC c Vì có sai sót số dư tài khoản mà kiểm tốn viên độc lập điều chỉnh d Vì hệ thống KSNB thường khơng đáng tin cậy Các BCTC kiểm tốn đảm bảo: a Thơng tin BCTC xác b Khơng có gian lận BCTC c Đơn vị quản lý tốt d Làm tăng thêm tin cậy BCTC Mục đích kiểm tốn hoạt động là: a Cung cấp đảm bảo hệ thống KSNB hoạt động thiết kế b Nhằm giúp đỡ kiểm tốn viên độc lập việc kiểm tốn BCTC c Nhằm cung cấp kết kiểm tra nội vấn đề kế tốn tài cho nhà quản lý cấp cao cơng ty d Cung cấp đánh giá hoạt động tổ chức việc đáp ứng mục tiêu tổ chức Một KH u cầu kiểm tốn báo cáo thuế giá trị gia tăng hàng tháng họ, u cầu về: a Kiểm tốn BCTC b Kiểm tốn tn thủ c Kiểm tốn hoạt động d Kiểm tốn Nhà nước Ai người chịu trách nhiệm tính trung thực BCTC ngân hàng a Trưởng phòng kiểm tốn nội b Ban giám đốc ngân hàng c Kế tốn trưởng d Kiểm tốn viên độc lập kiểm tốn BCTC Các thí dụ sau khơng phải kiểm tốn tn thủ a Kiểm tốn chi nhánh ngân hàng việc thực quy định bảo đảm tiền vay b Kiểm tốn quan thuế doanh nghiệp c Kiểm tốn doanh nghiệp theo u cầu ngân hàng việc chấp hành điều khoản hợp đồng tín dụng d Kiểm tốn dự án xóa đói giảm nghèo tính hiệu Một kiểm tốn dành cho việc phát vi phạm điều luật quy định xem là: a Kiểm tốn BCTC b Kiểm tốn tn thủ - 1- Bài tập Kiểm tốn đại cương c Kiểm tốn thực d Kiểm tốn hoạt động Ý nghĩa quan trọng mà hoạt động kiểm tốn mang lại cho xã hội là: a Tăng thêm niềm tin nhà đầu tư vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kinh tế b Giúp doanh nghiệp dễ dàng gọi vốn từ nhà đầu tư c Hạn chế rủi ro kinh doanh cho khách hàng kiểm tốn d Hạn chế rủi ro thơng tin cho nhiều đối tượng 10 GĐ u cầu KTV nội kiểm tốn chi nhánh hiệu hoạt động ví dụ về: a Kiểm tốn hoạt động b Kiểm tốn tn thủ c Kiểm tốn BCTC d Kiểm tốn độc lập II CÂU HỎI ĐÚNG SAI, GIẢI THÍCH Việc cơng ty nhỏ kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập ln ln đưa đến bảo đảm tuyệt đối tính xác cuả báo cáo tài Kiểm tốn viên nội ngân hàng thực kiểm tốn hoạt động thay thực kiểm tốn tn thủ kiểm tốn BCTC Nếu phận kiểm tốn nội ngân hàng làm việc hiệu quả, có khả ngân hàng thương mại khơng cần th kiểm tốn độc lập để kiểm tốn BCTC Quyền lợi người cung cấp thơng tin tài người sử dụng thơng tin quyền lợi chung đòi hỏi cho việc kiểm tốn độc lập hàng năm Nếu cơng ty kiểm tốn độc lập hoạt động mạnh thực việc kiểm tốn tất đơn vị kinh tế, khơng cần kiểm tốn nhà nước Kết kiểm tốn báo cáo tài làm giảm nhẹ trách nhiệm giám đốc người đứng đầu đơn vị kiểm tốn - 2- Bài tập Kiểm tốn đại cương Chương MƠI TRƯỜNG KIỂM TỐN I TRẮC NGHIỆM Chất lượng dịch vụ kiểm tốn đánh giá bởi: a Hiệp hội kiểm tốn b Q trình thực kiểm tra chéo cơng ty kiểm tốn với c Những nhà đầu tư d Đối tượng sử dụng thơng tin BCTC kiểm tốn Các ngun tắc kiểm tốn có u cầu sau: a KTV thực kiểm tốn với thận trọng nghề nghiệp mức b KTV có hiểu biết kiểm sốt nội c Các báo cáo tài trình bày phù hợp với ngun tắc kế tốn thơng thường d KTV trì độc lập Sản phẩm dịch vụ kiểm tốn loại sản phẩm: a Đòi hỏi người sử dụng có kiến thức kinh tế định b Giá trị tăng lên có nhiều người sử dụng c Khơng bị tiêu hao q trình sử dụng d Tất Phát biểu sau Chuẩn mực kiểm tốn hợp lý nhất: a Chuẩn mực kiểm tốn điều kiện tiền đề để Cơng ty kiểm tốn ký hợp đồng kiểm tốn với khách hàng b Chuẩn mực kiểm tốn văn hướng dẫn hành nghề chung cho kế tốn viên c Chuẩn mực kiểm tốn sở giúp cho kiểm tốn viên tránh rủi ro nghề nghiệp làm theo hướng dẫn d Tất khơng hợp lý Kiểm tốn viên phải chịu trách nhiệm pháp lý truớc khách hàng vì: a Những sai sót thơng thường sai sót nghiêm trọng mà KTV gây nên b Khơng tìm gian lận BCTC c Khơng thể đưa ý kiến BCTC d Thiếu thận trọng cơng việc Sau kết thúc hợp đồng cung cấp dịch vụ kế tốn cho cơng ty Y, cơng ty kiểm tốn X Cty Y mời kiểm tốn BCTC năm Cơng ty X sẽ: a Chấp nhận hợp đồng khách hàng quen biết b Khơng chấp nhận hợp đồng vi phạm tính độc lập c Chấp nhận hợp đồng hay khơng tùy vào phí kiểm tốn d Tất sai Cơng ty X khai khống giá trị hàng tồn kho để vay ngân hàng KTV khơng phát gian lận nên đưa ý kiến khơng hợp lý Ý kiến ln đúng: a KTV phải chịu trách nhiệm b Ban quản trị cơng ty X phải chịu trách nhiệm c Cả ban quan trị cơng ty X KTV phải chịu trách nhiệm d KTV khơng phải chịu trách nhiệm Những người chịu trách nhiệm ký tên báo cáo kiểm tốn là: a Chủ phần hùn b KTV phụ trách kiểm tốn c Bất kỳ KTV có tham gia kiểm tốn d Chủ phần hùn KTV phụ trách kiểm tốn - 3- Bài tập Kiểm tốn đại cương Việc kiểm tốn viên đưa báo cáo kiểm tốn khơng có hạn chế độ tin cậy cho BCTC mà anh (cơ) ta biết đưa đến hiểu lầm, hiểu sai, kiểm tốn viên ấy: a Sẽ chịu trách nhiệm hình trách nhiệm dân b Sẽ chịu trách nhiệm dân c Sẽ khơng phải chịu trách nhiệm cơng ty khách hàng nhận biết BCTC khơng đáng tin cậy d Sẽ khơng phải chịu trách nhiệm khơng thực phương pháp kiểm tốn rơi vào phần báo cáo gây hiểu lầm 10 Tiêu chuẩn sau cần thiết để hoạt động nghề kiểm tốn a Tự trau dồi, bồi dưỡng kiến thức, nghiệp vụ b Độc lập c Có kiến thức tổng qt d Quen thuộc với khối lượng kiến thức chun mơn phức tạp II CÂU HỎI ĐÚNG SAI, GIẢI THÍCH Kiểm tốn viên tất quốc gia thực kiểm tốn theo chuẩn mực chung chuẩn mực kiểm tốn quốc tế Kiểm tốn viên độc lập vi phạm tính bảo mật cung cấp thơng tin cho quan thuế q trình điều tra quan Điều cần kiểm tốn viên tính độc lập kiểm tốn viên phải trì tính độc lập dịch vụ cung cấp cho khách hàng Kiểm tốn viên khơng phải chịu trách nhiệm pháp lý cho thiệt hại khơng tìm gian lận Một kiểm tốn viên có lợi ích tài trực tiếp liên quan đến khách hàng miễn khoản đầu tư khơng đáng kể so với tài sản ròng Thực cơng việc giao với thái độ phân biệt đối xử xem vi phạm ngun tắc tư cách nghề nghiệp Một KTV khơng cho độc lập với cơng ty khách hàng kiểm tốn (kinh doanh hàng điện máy) cha mua hàng cơng ty Cơng ty kiểm tốn phải chịu trách nhiệm pháp lý trước khách hàng kiểm tốn viên tiết lộ thơng tin khách hàng cho đối thủ cạnh tranh khách hàng Kiểm tốn viên độc lập khơng phải chịu trách nhiệm pháp lý trước khách hàng khơng phát gian lận thuế thuế quan thuế kiểm tra 10 Tính độc lập khơng cần thiết phải có việc thực kiểm tốn hoạt động 11 Nếu vợ (chồng) kiểm tốn viên có khoản vay lớn ngân hàng KTV khơng độc lập với ngân hàng kiểm tốn 12 Việc KTV có đưa nhận xét BCTC cơng ty khách hàng khách quan hay khơng hồn tồn tùy thuộc vào thái độ Ban lãnh đạo cơng ty khách hàng 13 Cơng ty kiểm tốn phép đòi hỏi khách hàng làm theo tất u cầu cung cấp dịch vụ kiểm tốn cho khách hàng III BÀI TẬP - TÌNH HUỐNG Cho kiện sau , kiểm tốn viên cơng chứng có “tính độc lập” quan hệ với khách hàng cách khoanh vòng vào chữ ‘Đúng’ hay ‘Sai’ bên cạnh Tính độc lập a Con kiểm tốn viên độc lập có lợi ích tài với cơng ty Đúng Sai khách hàng mà kiểm tốn b Chồng (vợ) kiểm tốn viên độc lập có lợi ích tài đáng kể với Đúng Sai cơng ty khách hàng mà kiểm tốn c Anh em trai kiểm tốn viên độc lập người quản lý cơng ty khách Đúng Sai hàng nơi thực kiểm tốn - 4- Bài tập Kiểm tốn đại cương d e Cha kiểm tốn viên độc lập thương gia làm ăn với cơng ty Đúng khách hàng Mẹ kiểm tốn viên độc lập vay ngân hàng mà Đúng kiểm tốn Sai Sai Khi tiến hành kiểm tốn BCTC cho cơng ty Thiên Bình, kiểm tốn viên Nam gặp tình sau: a Hai tháng trước ngày kết thúc niên độ, nhân viên kế tốn tổng hợp cơng ty Thiên Bình nghỉ việc ngày lập BCTC, cơng ty chưa tìm người thay Do đó, nghiệp vụ phát sinh cơng ty Thiên Bình hai tháng cuối niên độ chưa ghi vào sổ sách Vì Nam kiểm tốn BCTC năm trước cho cơng ty, nên Thiên Bình nhờ kiểm tốn viên Nam lập BCTC sau tiến hành kiểm tốn BCTC cho năm hành b Khi biết Nam phụ trách hợp đồng kiểm tốn cho cơng ty Thiên Bình, Ngọc – chun viên kinh tế thực cơng trình nghiên cứu với đề tài “các nghiệp vụ tài cơng ty cổ phần” đề nghị Nam cung cấp thơng tin cho nhận xét hoạt động tài cơng ty Thiên Bình, Ngọc hứa bảo mật thơng tin mà Nam cung cấp c Sau kiểm kê hàng tồn kho cuối năm cơng ty Thiên Bình, người quản lý phân xưởng tặng kiểm tốn viên Nam cần câu cá Thiên Bình sản xuất u cầu: Trong tình trên, bạn cho biết nhận lời kiểm tốn viên Nam có vi phạm đạo đức nghề nghiệp khơng? Giải thích Hãy cho biết tình kiểm tốn viên làm theo vi phạm tiêu chuẩn nghề nghiệp nào? a Kiểm tốn viên cung cấp thơng tin cơng ty khách hàng kiểm tốn cho người bạn thân …………………………… b Giám đốc cơng ty khách hàng u cầu kiểm tốn viên thay đổi ý kiến nhận xét báo cáo kiểm tốn Kiểm tốn viên đồng ý mà khơng có tranh luận sở ý kiến khơng thích hợp ………………………… c Nghi ngờ có sai phạm chế độ kế tốn dẫn đến sai lệch số liệu khoản phải thu kiểm tốn viên tiến hành kiểm tra tòan số liệu, chứng từ có liên quan thay thực kiểm tra chọn mẫu…………… d Do mâu thuẫn với người quen cũ làm kế tốn cơng ty khách hàng kiểm tốn, kiểm tốn viên đưa nhận xét khơng phần việc mà người quen phụ trách báo cáo kiểm tốn ………………………… - 5- Bài tập Kiểm tốn đại cương Chương HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ I TRẮC NGHIỆM HTKSNB quy trình chòu ảnh hưởng HĐQT ban lãnh đạo Điều có nghóa là: a HĐQT ban lãnh đạo trực tiếp kiểm tra nghiệp vụ phát sinh b Các thể thức kiểm soát HĐQT ban lãnh đạo lựa chọn trực tiếp thực c Các thể thức kiểm soát lựa chọn cài đặt vào chỗ tùy thuộc vào nhận thức, thái độ HĐQT ban lãnh đạo đònh d Các thể thức kiểm soát lựa chọn cài đặt tùy thuộc vào phạm vi kinh doanh mà HĐQT ban lãnh đạo đònh Khi thiết kế HTKSNB lónh vực cho không cần phải có kiểm soát: a Thuê tài sản bất động sản để làm trụ sở b Chi phí cho hoạt động xã hội có tính vào chi phí ngân hàng c Sao in tài liệu, văn pháp quy cho phận ngân hàng d Tất sai “Nguyên tắc bất kiêm nhiệm”: a Là nguyên tắc phải tuân thủ thiết kế HTKSNB b Là nguyên tắc nhân viên không kiêm nhiệm nhiều công việc khác c Là thủ tục kiểm soát nội d Là nguyên tắc đảm bảo ngăn ngừa gian lận nhân viên KTV thường sử dụng lưu đồ để mô tả HTKSNB vì: a Phương pháp dễ thực b Lưu đồ giúp thấy rõ luân chuyển chứng từ trách nhiệm phận chức c Lưu đồ dễ cho thấy chốt kiểm soát cài đặt d Câu b c HTKSNB gặp hạn chế vì: a Các biện pháp kiểm tra thường nhằm vào sai phạm dự kiến trước trường hợp ngoại lệ b Nhân viên thiếu thận trọng, lãng hiểu sai dẫn c Có thông đồng số nhân viên d Tất điểm HTKSNB thiết lập để: a Phục vụ cho phận kiểm toán nội b Thực chế độ quản lý tài kế toán nhà nước c Thực mục tiêu nhà quản lý đơn vò d Giúp KTV độc lập dễ lập kế hoạch kiểm toán Nguyên tắc lónh vực phải kiểm soát không tuân thủ khi: a Một thủ tục kiểm soát không thiết kế số lónh vực hoạt động b Ban giám đốc không thiết kế nhiều thủ tục kiểm soát c Ban giám đốc không quan tâm đến rủi ro lónh vực in tài liệu ngân hàng d a c - 6- Bài tập Kiểm tốn đại cương Trong q trình xem xét hệ thống KSNB, kiểm tốn viên khơng có nghĩa vụ phải: a Tìm kiếm thiếu sót quan trọng hoạt động KSNB b Hiểu biết mơi trường kiểm sốt hệ thống thơng tin c Tìm hiểu thủ tục kiểm sốt đơn vị d Thực thủ tục để tìm hiểu thiết kế KSNB Mục đích việc phân chia trách nhiệm nhằm: a Để nhân viên kiểm sốt lẫn b Nếu có sai sót xảy phát nhanh chóng c Giảm hội gây che giấu sai phạm d Tất câu 10 Trong phát biểu sau kiểm sốt nội phát biểu khơng hợp lý? a Người giám sát , bảo quản tài sản khơng người lưu giữ hồ sơ kế tốn cho tài sản b Nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải xử lý trước trình cho ban lãnh đạo phê duyệt c Các hoạt động kiểm sốt khơng thể đảm bảo tuyệt đối câu kết nhân viên khơng thể xảy d Nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần có chứng từ chứng minh hợp lệ 11 Cơng việc thủ quỹ kế tốn phân cơng cho người đảm nhận Đây hoạt động: a Phân chia trách nhiệm thích hợp b Phê chuẩn đắn c Kiểm tra độc lập d Kiểm sốt vật chất 12 Nhận xét sau hợp lý HTKSNB? a HTKSNB ngăn ngừa tất sai sót gian lận b HTKSNB thiết lập nhằm giúp KTV lập kế hoạch tổng thể chương trình kiểm tốn thích hợp c KTV cần phải tìm kiếm tất yếu HTKSNB d KTV tìm hiểu HTKSNB khách hàng nhằm xác định phương hướng nội dung thủ tục kiểm tốn 13 Một ngân hàng nhỏ khơng cần thiết lập a Chính sách nhân b Bộ phận kiểm tốn nội c Hệ thống KSNB d Tất sai 14 Hệ thống KSNB gặp hạn chế a Các nhân viên ngân hàng gắn bó với b Vợ giám đốc nhân viên ngân hàng c Có thay đổi thường xun nhân phận chủ chốt d Giám đốc doanh nghiệp thường phải cơng tác xa 15.Mục đích chủ yếu kiểm tốn viên xem xét KSNB đơn vị là: a Để có thái độ độc lập đắn vấn đề liên quan đến kiểm tốn b Đánh giá hoạt động quản lý cơng ty khách hàng th kiểm tốn c Xây dựng đề xuất với khách hàng để cải tiến KSNB d Xác định nội dung, phạm vi thời gian kiểm tốn II CÂU HỎI ĐÚNG SAI, GIẢI THÍCH Trong việc thực kiểm toán, kiểm toán viên ý đến kiểm soát sử dụng nhằm ngăn ngừa hay phát sai lệch báo cáo tài Thiết lập trì hệ thống kiểm soát nội trách nhiệm cuả cổ đông công ty - 7- Bài tập Kiểm tốn đại cương Việc “ém” hố đơn thu chi tiền diễn doanh nghiệp việc xảy nhiều DN nhỏ KSNB nói chung thường khơng hữu hiệu việc ngăn ngừa gian lận từ ban quản trị cấp cao cuả cơng ty Kiểm sốt nội nên cung cấp cho ban quản trị cuả cơng ty đảm bảo hợp lý để họ đạt mục tiêu quản lý III BÀI TẬP - TÌNH HUỐNG Nối thơng tin cột A B cho phù hợp A Hoạt động Séc giữ két giữ chìa khố viết séc Người viết séc người kiểm tra nhân thân Người viết séc tốn khác với người duyệt tốn người giữ sổ sách Séc cần có chữ ký giám đốc gửi tốn Cùi séc phải ghi nhận đầy đủ thơng tin séc phát hành huỷ bỏ Đối chiếu số tiền sổ kế tốn đơn vị với ngân hàng - 8- B Thủ tục kiểm sốt a Sự phê chuẩn b Tài liệu sổ sách c Hạn chế tiếp cận tài sản d Kiểm tra độc lập e Sự phân nhiệm f Chính sách nhân Bài tập Kiểm tốn đại cương Chương PHƯƠNG PHÁP VÀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN I TRẮC NGHIỆM KTV khơng phát việc cơng ty X khai khống giá trị hàng tồn kho để vay ngân hàng Đối với gian lận thì: a KTV phải chịu trách nhiệm b Ban quản trị cơng ty X phải chịu trách nhiệm c Cả ban quan trị cơng ty X KTV phải chịu trách nhiệm d KTV khơng phải chịu trách nhiệm “Kiểm tốn viên khơng kiểm tốn hết mặt hàng cơng ty cơng ty đặt hàng gia cơng nhiều nơi sản xuất tư nhân” Đây ví dụ a Rủi ro tiềm tàng b Rủi ro kiểm sốt c Rủi ro phát d Cả câu sai Khi mức rủi ro phát chấp nhận giảm phải đảm bảo: a Thử nghiệm kiểm sốt tăng lên b Thử nghiệm kiểm sốt giảm xuống c Thử nghiệm tăng lên d Thử nghiệm giảm xuống Khách hàng khơng phát kịp thời việc nhân viên gian lận khơng có phân cơng phân nhiệm hợp lý Đây loại rủi ro gì? a Rủi ro tiềm tàng b Rủi ro kiểm sốt c Rủi ro phát d Rủi ro kiểm tốn Rủi ro kiểm sốt nếu: a Hệ thống KSNB đơn vị thiết kế tốt b KTV kiểm tra 100% nghiệp vụ c KTV tăng cường thử nghiệm kiểm sốt cần thiết d Tất câu sai Khi đánh giá sai sót trọng yếu, ý kiến sau ln ln đúng: a Sai sót lớn 100 triệu đồng sai sót trọng yếu b Đánh giá sai sót trọng yếu tùy vào xét đốn mang tính nghề nghiệp KTV c Sai sót lớn 5% giá trị tổng tài sản sai sót trọng yếu d Các sai sót doanh thu trọng yếu ảnh hưởng tới lợi nhuận Trách nhiệm KTV sai phạm đơn vị giới hạn phạm vi thủ tục kiểm tốn cần thực thi, KTV khơng chịu trách nhiệm trực tiếp việc phát ngăn chặn sai phạm đơn vị a b c d Nhận định sai Nhận định Nhận định chưa rõ ràng Nhận định với kiểm tốn viên nội Điều sau thích hợp để cung cấp cho kiểm tốn viên đảm bảo nhiều hoạt động hữu hiệu cuả hệ thống kiểm sốt nội - 9- Bài tập Kiểm tốn đại cương a Điều tra nhân cuả khách hàng b Tính tốn lại số dư cuả tài khoản c Quan sát nhân viên cuả cơng ty khách hàng thực việc kiểm sốt d Xác nhận với bên nằm ngồi cơng ty Trong loại rủi ro sau, rủi ro kiểm tốn viên kiểm sốt thử nghiệm bản: a Rủi ro tiềm tàng b Rủi ro phát c Rủi ro kiểm sốt d Rủi ro kinh doanh 10 Lý để kiểm tốn viên thu thập chứng kiểm tốn là: a Hình thành nhận xét báo cáo tài b Phát sai sót c Đánh giá hệ thống quản lý d Đánh giá việc kiểm sốt rủi ro 11 Kiểm tra vật chất cung cấp chứng chắn về: a Quyền sở hữu đơn vị tài sản b Sự hữu tài sản c Sự trình bày cơng bố giá trị tài sản d Sự đánh giá giá trị tài sản 12 Việc gửi thư xác nhận cho ngân hàng nhằm thỏa mãn mục tiêu kiểm tốn sau đây: a Đánh giá đầy đủ b Đánh giá quyền c Quyền hữu d Hiện hữu đầy đủ 13 Số lượng chứng cần thu thập tăng lên khi: bỏ a Rủi ro phát tăng lên b Rủi ro phát giảm xuống c Rủi ro kiểm sốt tăng lên d Rủi ro kiểm sốt giảm xuống 14 Vào cuối năm cơng ty ABC gửi thư đối chiếu xác nhận hàng hố gửi cơng ty BCD nhằm đảm bảo mục tiêu kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho: a Đầy đủ xác b Hiện hữu phát sinh c Đánh giá xác d Quyền đầy đủ 15 Khi thu thập chứng kiểm tốn từ hai nguồn khác nhau, cho kết khác biệt trọng yếu, kiểm tốn viên nên: a Thu thập thêm chứng thứ ba kết luận theo ngun tắc đa số thắng thiểu số b Dựa chứng có độ tin cậy cao c Tìm hiểu giải thích ngun nhân trước kết luận d Cả ba câu 16 Trong chứng tài liệu sau đây, loại kiểm tốn viên cho có độ tin cậy thấp nhất: a Hóa đơn người bán lưu giữ đơn vị b Hóa đơn bán hàng đơn vị c Các trao đổi với nhân viên đơn vị d Xác nhận ngân hàng gửi trực tiếp cho kiểm tốn viên 17 Bằng chứng gọi đầy đủ : - 10- Bài tập Kiểm tốn đại cương a b c d Xác thực Đủ để tảng hợp lý để đưa nhận xét báo cáo tài Có đủ tính chất thích hợp, khách quan khơng thiên lệch Được thu thập cách ngẫu nhiên 18 Báo cáo kiểm tốn với ý kiến chấp nhận tồn phần nghĩa là: a BCTC hồn tồn khơng có sai sót b BCTC trình bày trung thực c BCTC trình bày xác d Cả câu 19 KTV từ chối đưa ý kiến BCTC trường hợp: a KTV khơng độc lập b KTV khơng chứng kiến kiểm quỹ hợp đồng kiểm tốn ký sau ngày kết thúc năm tài c KTV bất đồng ý kiến với ban giám đốc d Cơng ty khách hàng thay đổi sách kế tốn mà khơng thuyết minh BCTC 20 KTV khơng thể chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho nên tiến hành thủ tục thay thu thập đầy đủ chứng thích hợp xác định HTK trình bày trung thực Các khoản mục khác khơng có sai sót trọng yếu Ý kiến KTV là: a Ý kiến chấp nhận tồn phần b Ý kiến chấp nhận phần c Ý kiến từ chối d Ý kiến khơng chấp nhận 21 Kiểm tốn viên phát hành báo cáo từ chối cho ý kiến khi: a Có vi phạm trọng yếu chuẩn mực trình bày BCTC b Có thay đổi sách kế tốn áp dụng c Có nghi vấn thơng tin trọng yếu BCTC mà kiểm tốn viên khơng thể kiểm tra d Cả câu 22 Thủ tục phân tích áp dụng giai đoạn: a Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn b Giai đoạn thực kế hoạch kiểm tốn c Giai đoạn hồn thành kiểm tốn d Cả giai đoạn 23 Ý kiến kiểm tốn viên ngoại trừ hạn chế phạm vi kiểm tốn cần lí giải trong: a phần thuyết minh báo cáo tài b báo cáo kiểm tốn c thuyết minh báo cáo tài báo cáo kiểm tốn d báo cáo tài (ngay sau phần đầu đề mục khoản mục mà khơng thể xác minh) báo cáo kiểm tốn 24 Một cơng ty khách hàng thay đổi thơng lệ việc kế tốn suốt năm, gây ảnh hưởng trọng yếu lên báo cáo tài khiến chúng có sai sót nghiêm trọng khơng phù hợp với ngun tắc kế tốn Các kiểm tốn viên kiểm tra báo cáo tài nên: a đưa ý kiến trái ngược lý b đưa ý kiến với tơn trọng chuẩn mực qn phần thuyết minh báo cáo, giải thích thay đổi tác động chúng lên thu nhập c Từ chối phát biểu ý kiến từ đưa lí d Đưa ý kiến với tơn trọng chuẩn mực qn, dựa vào thuyết minh báo cáo tài để đáp ứng u cầu khai báo - 11- Bài tập Kiểm tốn đại cương II CÂU HỎI ĐÚNG SAI, GIẢI THÍCH Tất nhận xét kiểm tốn viên liên quan đến BCTC phải ghi rõ thuyết minh BCTC doanh nghiệp Việc kiểm kê tài sản cố định cung cấp chứng chủ yếu xác giá trị tài sản cố định Khi rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt cao, mức rủi ro phát chấp nhận kiểm tốn viên phải thấp Kiểm sốt nội hiệu nâng cao tính hiệu số loại chứng làm giảm số lượng chứng cần thiết Bằng chứng tài sản hữu hình xem xác thực cung cấp nhân viên phòng ban đơn vị giám sát, quản lý tài sản có liên quan Bằng chứng thu thập phương pháp vấn trực tiếp có giá trị vấn nhà quản lý cao cấp Các bước phân tích có tác dụng cuối q trình kiểm tốn để xem lại lần cuối số liệu kiểm tốn Báo cáo tài khách hàng ln có hồ sơ kiểm tốn Thơng tin hồ sơ kiểm tốn đóng vai trò chứng quan trọng cơng việc kiểm tốn kết luận cuối kiểm tốn viên 10 Bởi cơng ty kiểm tốn cần trả cơng xứng đáng cho thời gian cơng sức họ bỏ phí thường yếu tố ảnh hưởng đến kiểm tốn viên việc định nên thu thập chứng 11 Khi cơng ty khách hàng bỏ phần thuyết minh báo cáo tài chính, kiểm tốn viên phải thêm phần thuyết minh báo cáo kiểm tốn, xác nhận loại bỏ ban hành báo cáo chấp nhận tồn phần 12 Ý kiến trái ngược loại ý kiến đưa mà báo cáo tài khơng trình bày hợp lí phù hợp với ngun tắc kế tốn thơng thường thừa nhận 13 Một thay đổi ngun tắc kế tốn từ ngun tắc đến ngun tắc kế tốn khác hạn chế việc cơng bố ý kiến chấp nhận tồn phần, tác động thay đổi cơng bố thuyết minh báo cáo tài III BÀI TẬP - TÌNH HUỐNG Hãy cho biết chứng sau đáp ứng cho sở dẫn liệu nào: BẰNG CHỨNG Biên kiểm kê tiền mặt ngày 31/12/05 Xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng Hóa đơn tốn chi phí tiền điện thoại hàng tháng Xác nhận cơng nợ khách hàng Bảng tính tốn giá ngun vật liệu mua vào bình qn kỳ Biên đánh giá lại giá trị chứng khốn Biên kiểm kê cơng cụ lao động phương tiện làm việc Thuyết minh BCTC CƠ SỞ DẪN LIỆU a Sự hữu b Quyền nghĩa vụ c Chính xác d Đầy đủ e Trình bày cơng bố f Đánh giá g Phát sinh Hãy cho biết loại tài liệu cung cấp chứng sở dẫn liệu đánh giá độ tin cậy chúng: a Hồ sơ tốn cơng trình xây dựng hồn thành bên thi cơng lập phê duyệt đơn vị b Thư xác nhận nhà cung cấp đồng ý số dư khoản phải trả BCTC c Giải trình Giám đốc khoản dự phòng lập dự phòng nợ phải thu khó đòi - 12- Bài tập Kiểm tốn đại cương d BCTC cơng ty liên doanh mà đơn vị có góp vốn BCTC kiểm tốn, có ghi rõ giá trị vốn góp đơn vị Dưới số thủ tục kiểm tốn KTV sử dụng: a b c d Nhân tỷ lệ hoa hồng với doanh thu đem so sánh kết với chi phí hoa hồng kỳ Gửi thư u cầu xác nhận khoản phải trả cuối kỳ Lấy mẫu đơn đặt hàng để kiểm tra việc xét duyệt phê chuẩn mua hàng Xem xét tình hình doanh thu qua tháng để phát tháng có doanh thu cao hay thấp bất thường e Phỏng vấn người thủ kho việc lập đơn đặt hàng để kiểm tra thủ tục quy trình mua hàng doanh nghiệp Hãy cho biết thủ tục thuộc loại thủ tục sau đây: thử nghiệm kiểm sốt, thủ tục phân tích, thử nghiệm chi tiết Đối với thử nghiệm chi tiết, cho biết chúng đáp ứng cho mục tiêu kiểm tốn (cơ sở dẫn liệu) nào? Cho biết loại rủi ro tương ứng với trường hợp sau: a Doanh nghiệp khơng phát kịp thời gian lận nhân viên bán hàng việc khai khống doanh thu nhằm hưởng mức hoa hồng cao b Kiểm tốn viên tiến hành gửi thư xác nhận đến 20% khách hàng có số dư cơng nợ lớn tồn sai sót trọng yếu khoản mục c Các khoản mục xác định ước tính hợp lý Kiểm tốn viên thay chứng từ xác d Xu hướng hội nhập WTO với gia tăng cạnh tranh ngành làm cho doanh nghiệp đứng trước thách thức lớn e Do thiếu nhân sự, doanh nghiệp buộc phải để nhân viên kiêm nhiệm nhiều vị trí khác f Một số khoản chi phí có số tiền lớn doanh nghiệp che giấu kiểm tốn viên phát hành báo cáo kiểm tốn với ý kiến chấp nhận tồn phần g Số tiền lương cột tổng cộng bị tính khống lên 700 triệu đồng khơng cộng dọc bảng lương nên KTV cho khoản mục chi phí tiền lương khơng có sai lệch trọng yếu Hãy cho biết trường hợp riêng lẻ sau, KTV độc lập cho ý kiến kiểm tốn loại nào? a Do hợp đồng kiểm tốn ký kết sau ngày 31/12 nên kiểm tốn viên khơng thể tham dự kiểm kê hàng tồn kho doanh nghiệp b Một nhà xưởng doanh nghiệp bị tranh chấp cơng ty X, kết vụ kiện chưa cơng bố c Doanh nghiệp vừa thay đổi hệ thống phần mềm máy tính nên việc cung cấp số liệu khơng ổn định d Một số hóa đơn tốn chi phí tiền điện hàng tháng bị đánh kế tốn viên thay bảng kê tốn e Doanh nghiệp từ chối cung cấp danh sách chi tiết khách hàng có cơng nợ lớn, đồng thời khơng cho phép kiểm tốn viên tiếp cận trực tiếp với hồ sơ Cơng ty Anh Đào cơng ty sản xuất gạch men TP.HCM Do tình hình cạnh tranh thị trường ngày căng thẳng, vài năm trở lại đây, thị phần tiêu thụ cơng ty bắt đầu suy giảm Để đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng doanh thu, cơng ty bắt đầu thay đổi sách bán chịu cho khách hàng Các khách hàng mua với số lượng lớn bán chịu nhiều cho trả chậm lâu khách hàng mua với số lượng Bên cạnh đó, cơng ty khuyến khích phận kinh doanh thơng qua sách thưởng lớn dựa doanh thu bán năm (tiền thưởng tăng dần theo mức doanh thu) Trong đó, để tiết kiệm chi phí, cơng ty cho nghỉ việc số nhân viên kế tốn lâu năm Một số nhân viên kế tốn đơi phải kiêm nhiệm việc thu giữ tiền bán hàng từ phận kinh doanh Ngồi ra, vào tháng cuối năm, khối lượng cơng việc lớn, cơng ty bỏ qua thủ tục gửi thư thơng báo cho khách hàng hàng tháng tình hình cơng nợ với cơng ty Nếu bạn KTV kiểm tốn BCTC cơng ty Anh Đào, thơng tin giúp bạn đánh giá rủi ro nào? - 13- Bài tập Kiểm tốn đại cương Trong q trình kiểm tốn BCTC (bao gồm Bảng cân đối kế tốn, báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh BCTC) cơng ty Mêkơng cho niên độ kết thúc ngày 31/12/2008, KTV khơng phát sai lệch yếu BCTC, nhiên có trường hợp sau: Khi thực thủ tục kiểm tốn tài khoản Nợ phải thu, giám đốc cơng ty khơng đồng ý cho KTV gửi thư xác nhận cho khách hàng KTV khơng thể thực thử nghiệm thay để xác định tính trung thực hợp lý khoản mục KTV cho khoản mục quan trọng BCTC Đối với tình trên, anh (chị) cho biết KTV đưa ý kiến kiểm tốn loại nào? KTV Nam thực kiểm tốn cho cơng ty trang trí nội thất Mai Lê năm liền năm tiếp tục thực hợp đồng kiểm tốn cho cơng ty Qua chứng kiến kiểm kê năm trước, KTV Nam nhận thấy việc kiểm kê cơng ty ln tiến hành tốt KTV Nam khơng phát sai sót hàng tồn kho Do năm KTV Nam khơng chứng kiến kiểm kê Số dư hàng tồn kho BCTC khoản mục trọng yếu Anh (chị) nhận xét cách làm việc KTV Nam Cơng ty X bị cơng ty Y kiện vi phạm quyền tòa án chưa xét xử Cơng ty X cơng bố vấn đề thuyết minh BCTC Giả sử khoản mục BCTC trình bày trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu Theo anh (chị) KTV đưa ý kiến nhận xét BCTC cơng ty X? 10 Một tháng sau ngày kết thúc năm, cơng ty X - khách hàng chủ yếu cơng ty A tun bố phá sản Cơng ty X có khoản nợ lớn năm chưa trả cho cơng ty A nhà quản lý cơng ty A khơng cho phép trích lập dự phòng Trong tình KTV nên phát hành loại báo cáo kiểm tốn nào? 11 Hãy cho biết kiểm tốn viên đưa loại ý kiến báo cáo kiểm tốn tình độc lập sau giải thích lý Giả sử ảnh hưởng tình đến BCTC trọng yếu khơng có tình kiểm tốn viên có đủ sở để kết luận BCTC trung thực hợp lý: a Đơn vị tranh chấp với doanh nghiệp khác quyền sở hữu bất động sản trị giá 520 triệu đồng Việc xác định tài sản có thuộc đơn vị hay khơng tùy thuộc vào phán Tòa án vào niên độ sau Nhưng đơn vị kê khai giá trị tài sản BCTC b Chính sách kế tốn doanh nghiệp khơng rõ ràng làm sai lệch số liệu BCTC BGĐ khơng chịu điều chỉnh theo đề nghị KTV c Đơn vị tính giá hàng tồn kho theo phương pháp khơng phù hợp với chế độ kế tốn hành GĐ khơng đồng ý điều chỉnh theo ý kiến KTV d Một số lượng lớn hàng tồn kho đơn vị bảo quản cơng ty chun cho mướn kho bãi nằm tỉnh miền Bắc Đơn vị từ chối khơng chấp nhận cho kiểm tốn viên chứng kiến kiểm kê kho 12 Nối thơng tin cho cho thích hợp 1/ Khi thực kiểm tốn tính độc lập bị hạn chế 2/ Những tính lại tiền lãi tiền vay 3/ Khả lỗi thời hàng thời trang may sẵn 4/ Sự quan tâm Ban lãnh đạo Cty đến nhân viên a b c d e Là yếu tố thuộc mơi trường kiểm sốt Là chứng kiểm tốn đáp ứng u cầu đầy đủ sở dẫn liệu cho Báo cáo tài Là rủi ro tiềm tàng Kiểm tốn viên phải tìm cách loại bỏ hạn chế nêu rõ điều báo cáo kiểm tốn Là chứng kiểm tốn đáp ứng u cầu xác sở dẫn liệu cho Báo cáo tài - 14- [...]... cao cấp 7 Các bước phân tích chỉ có tác dụng ở cuối quá trình kiểm toán để xem lại lần cuối các số liệu kiểm toán 8 Báo cáo tài chính của khách hàng luôn có trong hồ sơ kiểm toán 9 Thông tin trong hồ sơ kiểm toán đóng vai trò là bằng chứng quan trọng của công việc kiểm toán và kết luận cuối cùng của kiểm toán viên 10 Bởi vì các công ty kiểm toán cần một sự trả công xứng đáng cho thời gian và công sức... kiểm toán c Giai đoạn hoàn thành kiểm toán d Cả 3 giai đoạn trên 23 Ý kiến của kiểm toán viên ngoại trừ do hạn chế về phạm vi kiểm toán cần được lí giải trong: a phần thuyết minh báo cáo tài chính b báo cáo kiểm toán c cả thuyết minh báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán d cả báo cáo tài chính (ngay sau phần đầu đề của những mục hoặc những khoản mục mà không thể được xác minh) và báo cáo kiểm toán. .. báo - 11- Bài tập Kiểm toán đại cương II CÂU HỎI ĐÚNG SAI, GIẢI THÍCH 1 Tất cả các nhận xét của kiểm toán viên liên quan đến BCTC đều phải được ghi rõ trong thuyết minh BCTC của doanh nghiệp 2 Việc kiểm kê tài sản cố định sẽ cung cấp bằng chứng chủ yếu về sự chính xác của giá trị tài sản cố định 3 Khi rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát cao, mức rủi ro phát hiện có thể chấp nhận đối với kiểm toán viên... 21 Kiểm toán viên phát hành báo cáo từ chối cho ý kiến khi: a Có sự vi phạm trọng yếu các chuẩn mực trình bày trong BCTC b Có sự thay đổi về chính sách kế toán áp dụng c Có những nghi vấn về những thông tin trọng yếu trên BCTC mà kiểm toán viên không thể kiểm tra d Cả 3 câu trên đều đúng 22 Thủ tục phân tích được áp dụng ở giai đoạn: a Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán b Giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm. .. sẽ đưa ra ý kiến kiểm toán loại nào? 8 KTV Nam đã thực hiện kiểm toán cho công ty trang trí nội thất Mai Lê 2 năm liền và năm nay tiếp tục thực hiện hợp đồng kiểm toán cho công ty này Qua chứng kiến kiểm kê các năm trước, KTV Nam nhận thấy việc kiểm kê của công ty luôn được tiến hành rất tốt và KTV Nam không phát hiện sai sót nào về hàng tồn kho Do đó năm nay KTV Nam không chứng kiến kiểm kê Số dư hàng... rủi ro như thế nào? - 13- Bài tập Kiểm toán đại cương 7 Trong quá trình kiểm toán BCTC (bao gồm Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh BCTC) tại công ty Mêkông cho niên độ kết thúc ngày 31/12/2008, KTV không phát hiện ra bất kỳ sai lệch trong yếu nào trên BCTC, tuy nhiên có trường hợp sau: Khi thực hiện các thủ tục kiểm toán đối với tài khoản Nợ... che giấu nhưng kiểm toán viên vẫn phát hành báo cáo kiểm toán với ý kiến chấp nhận toàn phần g Số tiền lương ở cột tổng cộng đã bị tính khống lên 700 triệu đồng nhưng do không cộng dọc bảng lương nên KTV đã cho rằng khoản mục chi phí tiền lương là không có sai lệch trọng yếu 5 Hãy cho biết trong mỗi trường hợp riêng lẻ sau, KTV độc lập sẽ cho ý kiến kiểm toán loại nào? a Do hợp đồng kiểm toán được ký... trích lập dự phòng Trong tình huống này KTV nên phát hành loại báo cáo kiểm toán nào? 11 Hãy cho biết kiểm toán viên sẽ đưa ra loại ý kiến nào trên báo cáo kiểm toán trong những tình huống độc lập sau đây và giải thích lý do Giả sử rằng ảnh hưởng của mỗi tình huống đến BCTC đều trọng yếu và nếu không có các tình huống dưới đây thì kiểm toán viên đã có đủ cơ sở để kết luận rằng BCTC trung thực và hợp lý:... không chấp nhận cho kiểm toán viên chứng kiến kiểm kê kho 12 Nối các thông tin cho dưới đây sao cho thích hợp 1/ Khi thực hiện kiểm toán nếu tính độc lập bị hạn chế 2/ Những bản tính lại tiền lãi tiền vay 3/ Khả năng lỗi thời của hàng thời trang may sẵn 4/ Sự quan tâm của Ban lãnh đạo Cty đến các nhân viên của mình a b c d e Là một yếu tố thuộc về môi trường kiểm soát Là bằng chứng kiểm toán đáp ứng yêu... các kiểm toán viên trong việc quyết định nên thu thập bằng chứng nào 11 Khi công ty khách hàng bỏ đi phần thuyết minh báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải thêm phần thuyết minh trong báo cáo kiểm toán, xác nhận sự loại bỏ đó và ban hành báo cáo chấp nhận toàn phần 12 Ý kiến trái ngược là loại ý kiến được đưa ra khi mà báo cáo tài chính không được trình bày hợp lí phù hợp với các nguyên tắc kế toán ... đơn vị kiểm tốn - 2- Bài tập Kiểm tốn đại cương Chương MƠI TRƯỜNG KIỂM TỐN I TRẮC NGHIỆM Chất lượng dịch vụ kiểm tốn đánh giá bởi: a Hiệp hội kiểm tốn b Q trình thực kiểm tra chéo cơng ty kiểm. .. cáo kiểm tốn là: a Chủ phần hùn b KTV phụ trách kiểm tốn c Bất kỳ KTV có tham gia kiểm tốn d Chủ phần hùn KTV phụ trách kiểm tốn - 3- Bài tập Kiểm tốn đại cương Việc kiểm tốn viên đưa báo cáo kiểm. .. thời gian kiểm tốn II CÂU HỎI ĐÚNG SAI, GIẢI THÍCH Trong việc thực kiểm toán, kiểm toán viên ý đến kiểm soát sử dụng nhằm ngăn ngừa hay phát sai lệch báo cáo tài Thiết lập trì hệ thống kiểm soát